No

1
2

6
7
8

10

11

12

13
14
15
 Prosedur Audit

Siapkan skedul utama

Minta daftar beban operasi dan cocokan dengan buku besar
Lakukan uji kewajaran (reasonableness test) untuk melihat kewajaran fluktuasi setiap beban dengan membandingkan data t
lalu dan atau bulan-bulan sebelumnya
Apabila ada kenaikan atau penurunan yang mencolok, mintalah penjelasan dari pihak manajemen, kemudian cocokkan anta
tersebut dengan bukti-bukti lain yang mendukung serta pembayarannya (misalnya beban pemasaran promosi naik yang didu
penjualan yang meningkat juga, atau beban gaji meningkat akibat adanya penyesuaian gaji atau peningkatan jumlah karyaw
Lakukan pencarian untuk mengetahui apakah ada beban yang belum dibebankan untuk tahun berjalan (hubungkan sewaktu
utang beban) dengan melihat pembayaran setelah tanggal neraca, melihat kontrak/perjanjian lainnya serta minta penjelasan
yakinkan bahwa semua beban operasi yang dibayarkan merupakan beban perusahaan yang telah diotorisasi oleh pejabat yan
perhatikan beban-beban yang seharusnya dikapitalisasi
lakukan pisah batas (cut-off) yang tepat atas beban operasi yang dibebankan pada periode berjalan atau yang menjadi beban
periksa klasifikasi atas beban operasi sehubungan dengan kelayakan penyajian dalam laporan keuangan, termasuk hubungan
serta kesesuainnya dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum
yakinkan bahwa semua beban operasi yang mempunyai kewajiban perpajakan telah ditaati sesuai dengan peraturan perpajak
untuk beban yang berhubungan dengan amortisasi/ penyusutan dari suatu aset, lakukan cross check dengan akun aset terseb
memeriksa akun aset tersebut)
untuk beban dan pendapatan lain-lain, yakinkan bahwa pendapatan dan beban tersebut benar-benar terjadi diluar operasi per
bahwa semua beban dan pendapatan tersebut telah dibukukan dengan pisah batas yang tepat
perhatikan apakah hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan akuntan, telah diperoleh informasi yang memadai.
Buat daftar koreksi serta saran perbaikan yang diperlukan untuk pihak manajemen yang merupakan salah satu patokan dalam
Tulis kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan yang informatif pada setiap kertas kerja pemeriksaaan.
 Dikerjakan Oleh
Indeks Paraf
PL 3
✔
ARP1.3

ARP1.3

✔
✔
PL 3

PL 3

PL 3

PL 3

PL 3
PL 3
PL 3
 WP Per Klien PARE
Keterangan
Ref 31/12/2018 Dr Cr
Gaji 1,041,074,000 Rp 19,877,000
Kesehatan Karyawan 354,351,000 Rp 100,000,000
Promosi 200,342,040
Perjalanan dinas & akomodasi 247,952,400 Rp 60,000,000
Bensin 168,587,770
Jasa profesional 20,000,000 Rp 400,000
Asuransi 20,000,000
Jamuan & representasi 41,965,000 Rp 84,500,000
Sumbangan 21,500,000
Perlengkapan kantor 75,351,500 Rp 4,500,000
Telp, fax dan pos 32,500,600
Listrik & air 12,500,600
Penyusutan 354,691,800
Piutang tak tertagih -
Sewa 20,000,000
Lain-lain 19,877,545 Rp 19,877,000

Total 2,630,694,255
 Per Audit
31/12/2018 No
Rp 1,060,951,000 1
Rp 454,351,000
Rp 200,342,040
Rp 187,952,400
Rp 168,587,770 2
Rp 20,400,000
Rp 20,000,000
Rp 126,465,000
Rp 21,500,000
Rp 70,851,500 3
Rp 32,500,600
Rp 12,500,600
Rp 354,691,800
- 4
Rp 20,000,000
Rp 545

Rp 2,630,694,255
5

6
Catatan Pemeriksaan :
KETERANGAN DEBIT KREDIT
Terjadi salah catat PPh 21 ke dalam akun beban lain-lain
Beban Gaji Rp 19,877,000
Beban Lain-lain Rp 19,877,000

Terjadi salah catat atas representasi atas komisi penjualan

kedalam akun perjalanan dan akomodasi
Jamuan dan Representasi Rp 60,000,000
Perjalan dinas dan Akomodasi Rp 60,000,000

Terjadi salah catat atas biaya representasi

Jamuan dan Representasi Rp 4,500,000
Perlengkapan Rp 4,500,000

Terjadi salah catat atas penerimaan dan penjualan kardus

bekas
Jamuan dan Representasi Rp 20,000,000
Pendapatan lain-lain Rp 20,000,000

Biaya kesejahteraan karyawan tahun 2018 yang dicatat tahun

2019
Kesejahteraan Karyawan Rp 100,000,000
Beban yang masih harus dibayar Rp 100,000,000

Belum dilakukan pembayaran atas PPh 23 jasa akuntan

Jasa Profesional Rp 400,000
Utang PPh 23 Rp 400,000
 PARE
Keterangan WP Ref Per Klien 31/12/2018
Dr Cr
Utang pajak PPh 21 28,568,359 Rp 28,505,109
Utang pajak PPh 23 - Rp 400,000
Utang pajak PPh 25/29 983,066,800 Rp 357,438,908
PPN keluaran 17,806,503

Total 1,029,441,662
 Per Audit Catatan Pemeriksaan :
31/12/2018 KETERANGAN DEBIT
63,250 Berdasarkan hasil pemeriksaan ditemukan
Rp 400,000 1. Kelebihan atas perhitungan PPh 21 tahun 2018
625,627,892 Jurnal
17,806,503 Utang PPh 21 Rp 28,505,109
643,897,645 Beban gaji

2. kelebihan pencatatan atas PPh 25

Jurnal
utang pph 25/29 Rp 357,438,908
beban pajak penghasilan
 KREDIT

Rp 28,505,109

Rp 357,438,908
 Nama Karyawan Masa kerja Status Penghasilan Bruto/Tahun THR
Diestri Jan-Des K/1 Rp 180,000,000 Rp 15,000,000
Wansen Jan-Des K/3 Rp 96,000,000 Rp 8,000,000
Sugeng Jan-Des TK Rp 96,000,000 Rp 8,000,000
Yadi Jan-Des TK Rp 108,000,000 Rp 9,000,000
Chatrine Juli-Des TK Rp 30,000,000 Rp 2,500,000
Daniel Jan-Des K/1 Rp 84,000,000 Rp 7,000,000
Vivian Jan-Des K/1 Rp 48,000,000 Rp 4,000,000
Nehemia Jan-Des TK Rp 48,000,000 Rp 4,000,000
Utomo Jan-Des K/2 Rp 48,000,000 Rp 4,000,000
Jeremiah Mar-Des K/0 Rp 35,000,000 Rp 3,000,000
Janet Apr-Des TK Rp 31,500,000 Rp 2,625,000
Clarisa Nov-Des TK Rp 7,600,000 Rp -
Olivia Jan-Des TK Rp 48,000,000 Rp 4,000,000
Patricia Jan-Des TK Rp 48,000,000 Rp 4,000,000
Iwan Feb-Des TK Rp 46,200,000 Rp 3,850,000

Karyawan Diabwah PTKP Rp 329,632,400 Rp 32,517,600

Total Rp 1,283,932,400 Rp 111,492,600
Total Penghasilan Biaya Jabatan BPJS Jumlah Penghasilan Neto PTKP
Rp 195,000,000 Rp 6,000,000 Rp 7,215,000 Rp 181,785,000 Rp 63,000,000
Rp 104,000,000 Rp 5,200,000 Rp 3,848,000 Rp 94,952,000 Rp 72,000,000
Rp 104,000,000 Rp 5,200,000 Rp 3,848,000 Rp 94,952,000 Rp 54,000,000
Rp 117,000,000 Rp 5,850,000 Rp 4,329,000 Rp 106,821,000 Rp 54,000,000
Rp 32,500,000 Rp 1,625,000 Rp 30,875,000 Rp 54,000,000
Rp 91,000,000 Rp 4,550,000 Rp 3,367,000 Rp 83,083,000 Rp 63,000,000
Rp 52,000,000 Rp 2,600,000 Rp 49,400,000 Rp 63,000,000
Rp 52,000,000 Rp 2,600,000 Rp 49,400,000 Rp 54,000,000
Rp 52,000,000 Rp 2,600,000 Rp 49,400,000 Rp 67,500,000
Rp 38,000,000 Rp 1,900,000 Rp 36,100,000 Rp 58,500,000
Rp 34,125,000 Rp 1,706,250 Rp 32,418,750 Rp 54,000,000
Rp 7,600,000 Rp 380,000 Rp 7,220,000 Rp 54,000,000
Rp 52,000,000 Rp 2,600,000 Rp 49,400,000 Rp 54,000,000
Rp 52,000,000 Rp 2,600,000 Rp 49,400,000 Rp 54,000,000
Rp 50,050,000 Rp 2,502,500 Rp 47,547,500 Rp 54,000,000
 PhKP PPh21
Rp 118,785,000 Rp 12,817,750
Rp 22,952,000 Rp 1,147,600
Rp 40,952,000 Rp 2,047,600
Rp 52,821,000 Rp 2,923,150
-Rp 23,125,000 Rp -
Rp 20,083,000 Rp 1,004,150
-Rp 13,600,000 Rp -
-Rp 4,600,000 Rp -
-Rp 18,100,000 Rp -
-Rp 22,400,000 Rp -
-Rp 21,581,250 Rp -
-Rp 46,780,000 Rp -
-Rp 4,600,000 Rp -
-Rp 4,600,000 Rp -
-Rp 6,452,500 Rp -
Rp 19,940,250 PPh yang seharusnya diabyar
Rp 19,877,000 sudah disetor
Rp 63,250 Terutang
 Masa Pajak Tanggal Setor Jumlah (Rp) Tanggal Lapor
Januari 2/9/2018 1,807,000 2/9/2018
Februari 3/9/2018 1,807,000 3/9/2018
Maret 4/10/2018 1,807,000 4/10/2018
April 5/7/2018 1,807,000 5/7/2018
Mei 6/8/2018 1,807,000 6/8/2018
Juni 7/9/2018 1,807,000 7/9/2018
Juli 8/9/2018 1,807,000 8/9/2018
Agustus 9/10/2018 1,807,000 9/10/2018
September 10/10/2018 1,807,000 10/10/2018
Oktober 11/9/2018 1,807,000 11/9/2018
November 12/10/2018 1,807,000 12/10/2018
Total 19,877,000