Chapter 9

Plant Assets, Natural

Resources, Intangible Assets
PLANT ASSETS
1. Berwujud fisik
2. Digunakan untuk kegiatan operasional
3. Tidak dibeli untuk dijual ke customer
4. Diharapkan memberi manfaat >1 tahun
5. Disebut juga Property, Plant, Equipment (PPE),
fixed assets
CONTOH: land, land improvement, building,
equipment
NILAI ASET TETAP
1. Berdasarkan historical cost
2. Cost adalah semua pengeluaran untuk aset tetap
hingga siap digunakan
3. Semua aset akan berkurang kapasitasnya dalam
memberikan manfaat, sehingga dialokasikan ke
dalam expense (depresiasi)
 Jenis Aset Tetap
1 2 3
Land Buildings Equipment
Cost dari land: harga tanah, Purchase costs: harga Cost terkait pembelian
biaya agen, notaris, biaya balik gedung, biaya broker equipment: harga beli, pajak,
nama, biaya akta jual beli, Construction costs: biaya biaya angkut, asuransi
pajak kontrak, arsitek, IMB pengiriman, biaya perakitan

Land Improvements
Contoh: driveways, parking lots,
fences, landscaping,
underground sprinkles
 DEPRESIASI
Faktor-faktor penentu depresiasi: Metode Depresiasi:
1. Cost 1. Straight-line method
2. Useful Life 2. Units of activity method
3. Residual value/Salvage value 3. Declining balance method

Jurnal depresiasi:
Depreciation expense
Accumulated depreciation - ___
 RUMUS DEPRESIASI
STRAIGHT LINE UNITS OF ACTIVITY DECLINING BALANCE
METHOD METHOD METHOD

(Cost - Residual Value) (Cost - Residual Value) 100% / useful life x 2 x

/ Useful life / Total units of activity book value awal periode
 Revising Periodic
Depreciation
Perusahaan punya aset dibeli 1 Januari 2020, seharga 10.000 umur 5 tahun tanpa nilai
residu, perusahaan menggunakan straight-line method untuk depresiasi. 1 Januari 2023
(setelah 3 tahun) perusahaan memutuskan akan melakukan revisi umur aset menjadi 6
tahun, dan nilai residu 1.000.
1. Book value setelah 3 tahun depresiasi: 10.000 - 3x(10.000/5) = 10.000 - 3x2.000 = 4.000
2. Residual value yang baru = 1.000
3. Nilai aset yang dapat didepresiasi: 4.000-1.000 = 3.000
4. Sisa umur aset = 2 tahun + 1 tahun tambahan = 3 tahun
5. Nilai depresiasi yang baru selama 3 tahun kedepan = 3.000/3 = 1.000
 REVALUATION
GAIN SITUATION LOSS SITUATION
Accumulated Depreciation - Equipment Accumulated Depreciation - Equipment
Equipment Impairment Loss
Revaluation Surplus Equipment
 DISPOSAL OF PLANT
ASSETS

RETIREMENT OF
PLANT ASSETS EXCHANGE OF
SALE OF
PLANT ASSETS
PLANT ASSETS

ASET TETAP
DIBUANG ASET TETAP
ASET TETAP
DITUKAR DENGAN
DIJUAL
ASET LAIN
 RETIREMENT OF PLANT ASSETS

ADA RESIDUAL VALUE / ASET TIDAK

NO RESIDUAL VALUE
DIPAKAI SEPENUHNYA

Accumulated Depreciation - Equipment Accumulated Depreciation - Equipment

Equipment Loss on Disposal of Plant Assets
Equipment
 SALE OF PLANT ASSETS
GAIN SITUATION LOSS SITUATION
Cash Cash
Accumulated Depreciation - Equipment Accumulated Depreciation - Equipment
Equipment Loss on Disposal of Plant Assets
Gain on Disposal of Plant Assets Equipment
 EXCHANGE OF PLANT ASSETS

GAIN SITUATION LOSS SITUATION

Equipment (NEW) Equipment (NEW)
Accumulated Depreciation - Equipment Accumulated Depreciation - Equipment
Equipment (OLD) Loss on Disposal of Plant Assets
Gain on Disposal of Plant Assets Equipment (OLD)
Cash Cash
 NATURAL RESOURCES
& DEPLETION
Biological Assets
Mineral Resources
Deplesi
(Total cost - Residual Value) / total estimated
units available = depletion cost per unit

Jurnal deplesi:
Inventory
Accumulated depletion
Intangible Assets
Types of Intangible Assets:
patents Amortisasi menggunakan straight-
copyrights line method:
franchise, licenses Amortization Expense
goodwill (intangible account)
trademarks and trade names
research & development costs
RESEARCH & DEVELOPMENT COSTS
Research
Development

Before After Development

feasibility feasibility costs

Research & development expense

LATIHAN
 SOAL 1
PT. LEO membeli aset tidak lancar pada tanggal 1 Januari 2023:
Equipment $100.000 (useful life 5 tahun, residual value $10.000)
Patents $500.000 (useful life 20 tahun)
PT. LEO membuat jurnal penyesuaian tiap tanggal 31 Desember.
1. Buatlah jurnal depresiasi Equipment pada tahun 2023 dan 2024 jika menggunakan metode:
a. straight-line method
b. declining balance method
2. Buatlah jurnal jika perusahaan menggunakan straight-line method dan memutuskan di akhir periode 2024 Equipment akan:
a. Di-Retire
b. Dijual dengan harga $60.000 tunai
c. Ditukar dengan Equipment baru dengan membayar tambahan $12.000, Fair Value Equipment lama adalah $50.000
3. Buatlah jurnal untuk amortisasi Patent pada tahun 2023
SOAL 1
PT. LEO membeli aset tidak lancar pada tanggal 1 Januari 2023:
Equipment $100.000 (useful life 5 tahun, residual value $10.000)
Patents $500.000 (useful life 20 tahun)
PT. LEO membuat jurnal penyesuaian tiap tanggal 31 Desember.

1. Buatlah jurnal depresiasi Equipment pada tahun 2023 dan 2024 jika menggunakan metode:
a. straight-line method
Nilai depresiasi = (cost - residual value) / useful life = ($100.000 - $10.000) / 5 = $90.000 / 5 = $18.000
Jurnal:
31 Desember 2023
Depreciation Expense $18.000
Accumulated Depreciation - Equipment $18.000
31 Desember 2024
Depreciation Expense $18.000
Accumulated Depreciation - Equipment $18.000
SOAL 1
PT. LEO membeli aset tidak lancar pada tanggal 1 Januari 2023:
Equipment $100.000 (useful life 5 tahun, residual value $10.000)
Patents $500.000 (useful life 20 tahun)
PT. LEO membuat jurnal penyesuaian tiap tanggal 31 Desember.
1. Buatlah jurnal depresiasi Equipment pada tahun 2023 dan 2024 jika menggunakan metode:
b. declining balance method
Nilai depresiasi tahun 2023: 100% / useful life x 2 x book value tahun 2023 = 100% / 5 x 2 x $100.000
= 40% x $100.000 = $40.000
Nilai depresiasi tahun 2024: 100% / useful life x 2 x book value tahun 2024 = 100% / 5 x 2 x ($100.000 - $40.000)
= 40% x $60.000 = $24.000
Jurnal:
31 Desember 2023
Depreciation Expense $40.000
Accumulated Depreciation - Equipment $40.000
31 Desember 2024
Depreciation Expense $24.000
Accumulated Depreciation - Equipment $24.000
 SOAL 1
PT. LEO membeli aset tidak lancar pada tanggal 1 Januari 2023:
Equipment $100.000 (useful life 5 tahun, residual value $10.000)
Patents $500.000 (useful life 20 tahun)
PT. LEO membuat jurnal penyesuaian tiap tanggal 31 Desember.

2. Buatlah jurnal jika perusahaan menggunakan straight-line method dan memutuskan di akhir periode 2024 Equipment akan:
a. Di-Retire
Nilai accumulated depreciation akhir periode 2024 = ($100.000 - $10.000) / 5 x 2 = $90.000 / 5 x 2 = $36.000
Book Value akhir periode 2024 = $100.000 - $36.000 = $64.000
Jurnal:
31 Desember 2024
Accumulated Depreciation - Equipment $36.000
Loss on Disposal of Plant Assets $64.000
Equipment $100.000
 SOAL 1
PT. LEO membeli aset tidak lancar pada tanggal 1 Januari 2023:
Equipment $100.000 (useful life 5 tahun, residual value $10.000)
Patents $500.000 (useful life 20 tahun)
PT. LEO membuat jurnal penyesuaian tiap tanggal 31 Desember.

2. Buatlah jurnal jika perusahaan menggunakan straight-line method dan memutuskan di akhir periode 2024 Equipment akan:
b. Dijual dengan harga $60.000 tunai
Nilai accumulated depreciation akhir periode 2024 = ($100.000 - $10.000) / 5 x 2 = $90.000 / 5 x 2 = $36.000
Book Value akhir periode 2024 = $100.000 - $36.000 = $64.000
Jurnal:
31 Desember 2024
Cash $60.000
Accumulated Depreciation - Equipment $36.000
Loss on Disposal of Plant Assets $4.000 --> (Bandingkan Book Value dengan Cash yang diterima)
Equipment $100.000
 SOAL 1
PT. LEO membeli aset tidak lancar pada tanggal 1 Januari 2023:
Equipment $100.000 (useful life 5 tahun, residual value $10.000)
Patents $500.000 (useful life 20 tahun)
PT. LEO membuat jurnal penyesuaian tiap tanggal 31 Desember.

2. Buatlah jurnal jika perusahaan menggunakan straight-line method dan memutuskan di akhir periode 2024 Equipment akan:
c. Ditukar dengan Equipment baru dengan membayar tambahan $12.000, Fair Value Equipment lama adalah $50.000
Nilai accumulated depreciation akhir periode 2024 = ($100.000 - $10.000) / 5 x 2 = $90.000 / 5 x 2 = $36.000
Book Value akhir periode 2024 = $100.000 - $36.000 = $64.000
Nilai Equipment baru = Fair Value Equipment lama + cash yang dikeluarkan = $50.000 + $12.000 = $62.000
Jurnal:
31 Desember 2024
Equipment (NEW) $62.000
Accumulated Depreciation - Equipment $36.000
Loss on Disposal of Plant Assets $14.000 --> (Bandingkan Fair Value Equipment lama dan Book Value Equipment lama)
Equipment (OLD) $100.000
Cash $12.000
 SOAL 1
PT. LEO membeli aset tidak lancar pada tanggal 1 Januari 2023:
Equipment $100.000 (useful life 5 tahun, residual value $10.000)
Patents $500.000 (useful life 20 tahun)
PT. LEO membuat jurnal penyesuaian tiap tanggal 31 Desember.

3. Buatlah jurnal untuk amortisasi Patent pada tahun 2023

Nilai amortisasi (straight line) = cost / useful life = $500.000 / 20 = $25.000
Jurnal:
31 Desember 2023
Amortization Expense $25.000
Patents $25.000
SOAL 2

PT. ABC menginvestasikan uangnya sebesar $100.000.000 untuk sebuah pertambangan

batu bara. Diperkirakan batu bara yang daoat dihasikan dari pertambangan ini sebanyak
200.000 ton batu bara tanpa nilai residu. Pada tahun 2023, PT. ABC berhasil menambang
sebanyak 25.000 ton batu bara, sedangkan di tahun 2024 sebanyak 35.000 ton.
1. Berapakah depletion cost per unit dari pertambangan batu bara PT. ABC?
2. Bagaimana jurnal untuk mencatat hasil tambang pada tahun 2023 dan 2024?
SOAL 2
PT. ABC menginvestasikan uangnya sebesar $100.000.000 untuk sebuah pertambangan batu bara.
Diperkirakan batu bara yang daoat dihasikan dari pertambangan ini sebanyak 200.000 ton batu bara
tanpa nilai residu. Pada tahun 2023, PT. ABC berhasil menambang sebanyak 25.000 ton batu bara,
sedangkan di tahun 2024 sebanyak 35.000 ton.
1. Berapakah depletion cost per unit dari pertambangan batu bara PT. ABC?
Depletion cost per unit = (total cost - residual value) / total estimated units available
= $100.000.000 - $0 / 200.000 ton = $500 per ton
2. Bagaimana jurnal untuk mencatat hasil tambang pada tahun 2023 dan 2024?
Deplesi tahun 2023 = $500 per ton x 25.000 ton = $12.500.000
Deplesi tahun 2024 = $500 per ton x 35.000 ton = $17.500.000
Jurnal: Jurnal:
31 Desember 2023 31 Desember 2024
Inventory $12.500.000 Inventory $17.500.000
Accumulated Depletion $12.500.000 Accumulated Depletion $17.500.000
THANK
YOU