PENGANTAR AKUNTANSI II

TENTANGKU
NAME : SRIYANI,SE., M.Akt.
ADDRESS : Komplek Pondok Safari Indah, Jalan
Sedap Malam, Blok D4 No 6
NO. TELP : 08158852157
EMAIL : sriyani@pknstan.ac.id
STATUS : K/2

Yakin Akuntansi Nur Ilahi

RULES OF THE GAME
REFERENSI POKOK
 Rencana Pembelajaran Semester

Tatap Materi Pembelajaran Referensi

Muka
1-2 Aset Tetap dan Aset Tak Berwujud Kieso Ch 9
Warren Ch 10

3 Utang Lancar Kieso Ch 10

Warren Ch 11

4-5 Konsep Time Value of Money Kieso Ch 10

6-7 Persekutuan Kieso Appendix F

Warren Ch 12

UJIAN TENGAH SEMESTER

 Rencana Pembelajaran Semester

Tatap Materi Pembelajaran Referensi

Muka
9 - 10 Korporasi Kieso Ch 11

11 - 12 Investasi dalam utang Kieso Ch 12

13 Investasi dalam Ekuitas Kieso Ch 12

14 - 15 Cash Flow Kieso Ch 13

UJIAN AKHIR SEMESTER

 EVALUASI
A.UTS : 30%
B. UAS : 30%
C. AKTIVITAS : 40%
1. Kuis : 40%
2. Tugas Mandiri : 25%
3. Sikap dan Partisipasi : 25%
4. Kehadiran : 10%
 Fixed Assets
(Property, Plant And Equipment)
LEARNING OBJECTIVE
PREVIEW OF CHAPTER 9
 Karakteristik Fixed Assets

● Memiliki substansi fisik (berwujud), seperti tanah dan bangunan.

● Tujuan perolehan untuk digunakan dalam kegiatan usaha: 1) digunakan
dalam produksi atau penyediaan barang atau jasa, 2) untuk direntalkan
kepada pihak lain, atau 3) untuk tujuan administratif.
● Bersifat jangka panjang (lebih dari satu periode akuntansi) dan
merupakan subjek penyusutan.

Aset berwujud yang tidak memenuhi salah satu karakteristik Aset Tetap
di atas dapat digolongkan sebagai:
1. Properti Investasi
2. Persediaan
3. Aset tersedia untuk dijual
 Digunakan dlm OPERASIONAL
(produksi, rental, administrasi)

Karakteristik
Long-term used: UMUR > 1 th
PPE

Berwujud
Jenis Aset Tetap

contoh:
▪ Land /Tanah,
▪ Land Improvement,
▪ Building structures / Bangunan ➔ (offices, factories,
warehouses), and
▪ Equipment /Peralatan➔ (machinery, furniture, tools).
 Saat diperoleh Aset Tetap dinilai sebesar
harga perolehannya (Cost)

Cost adl semua pengeluaran yang terjadi untuk

memperoleh aset sampe dengan aset tersebut
siap digunakan
Cost of Acquiring Fixed Assets Excludes:

▪ Kerusakan akibat Vandalisme

▪ Biaya Kesalahan/ kerusakan
selama pemasangan
▪ Kerugian karena kecurian
▪ Denda yang dibayarkan karena
kelalaian
CAPITAL/REVENUE
EXPENDITURES
Capital and Revenue Expenditures

Pengeluaran terkait aset

tetap yang akan
memberikan manfaat lebih
dari satu periode =
capital expenditures.
 Capital and Revenue Expenditures

Pengeluaran yang hanya memberikan

manfaat pada periode berjalan
revenue expenditures.
Capital and Revenue Expenditures
 Capital and Revenue Expenditures
EXPENDITURE
Pengeluaran

Menambah
Revenue
Menambah Meningkatkan umur / Expenditure
No efisiensi? No No
kapasitas? reparasi
besar2an? Maintenance expense xx
Cash xx
Yes Yes Yes

Capital Expenditure Capital Expenditure Capital Expenditure

Fixed asset xx Fixed asset xx Accumulated Depr xx
Cash xx Cash xx Cash xx
Capital and Revenue Expenditures
LIABILITIES

CAPITAL
ASSETS OWNER’S
EXPENDITURES EQUITY

1. Harga perolehan net income

2. Penambahan kapasitas
EXPENSES REVENUES
(additions)
3. Pengantian dengan
kualitas lebih bagus
(Replacement &
Improvement)
4. Reparasi besar2an
Capital and Revenue Expenditures
LIABILITIES

ASSETS OWNER’S
EQUITY

net income

REVENUE EXPENSES REVENUES

EXPENDITURES

Pemeliharaan rutin
dan reparasi kecil
 DEPRECIATION
Penyusutan Aset

Depresiasi ➔
proses pengalokasian harga perolehan (COST)
suatu aset menjadi beban (EXPENSE) pada
periode-periode dimana aset tersebut
memberi manfaat
 KOMPONEN DEPRESIASI

Yang mempengaruhi besarnya depresiasi:

• Cost ➔ harga perolehan
• Usefull life (economic Life) ➔ umur manfaat ekonomis
• Residual/Salvage Value ➔ nilai sisa (estimasi nilai jual kembali
ketika umur ekonomisnya habis)
• Metode Depresiasi
 METODE DEPRESIASI

Metode Depresiasi:
1. Garis lurus (straight line method)
2. Saldo menurun berganda (Double Declining-Balance)
3. Metode aktivitas:
a. Unit Produksi ( unit of productions)
b. Pemakaian jam kerja mesin (machine hours)
4. Jumlah angka tahun (Sum of the Years digit)
 JURNAL DEPRESIASI
Contoh jurnal penyusutan gedung:
DEPRECIATION EXPENSES- Buildings ...... xxx
ACCUMULATED DEPRCIATION- Buildings ....... xxx
Menghitung besarnya Depresiasi

1. Straight-Line Method

Data
Aset Tetap PT
Bumi

Illustration: besarnya depresiasi per tahun adalah

Menghitung besarnya Depresiasi
2. Double Declining-Balance Method

𝟏𝟎𝟎% 𝟏𝟎𝟎%
◆ 1. hitung tarif penyusutan = = = 20%
𝑬𝒔𝒕𝒊𝒎𝒂𝒕𝒆𝒅 𝒖𝒔𝒆𝒇𝒖𝒍 𝒍𝒊𝒇𝒆 𝟓

◆ 2. yang umum digunakan adalah “Double Declining”

sehingga hasil tarif diatas dikalikan 2 ➔ 20%x2 = 40%

◆ 3. menghitung penyusutan tahun 2019 = 40% x Carrying

Value /nilai buku awal periode.

◆ Nilai buku = Cost - Accumulated Depreciation.

Menghitung
Methods of besarnya Depresiasi
Depreciation

Double Declining-Balance Method

Menghitung besarnya Depresiasi

3. Activity Method – unit of production (output)

Machined $500.000

Unit Production 45.000 units

contoh: diketahui selama tahun 2019 produk yang dapat

dihasilkan sebanyak 5.000 unit, maka:
𝐶𝑜𝑠𝑡−𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙 𝑣𝑎𝑙𝑢𝑒
1. Hitung tarif penyusutan per Jam = =
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐸𝑠𝑡𝑖𝑚𝑎𝑡𝑒 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑠
500.000−50.000
= $10/unit
45.000
2. Hitung penyusutan tahun 2019 = 5000 x $10 = $50.000
Menghitung
Methods of besarnya Depresiasi
Depreciation

3. Activity Method – Jam kerja mesin (machine hours)

Illustration: selama tahun2019 perusahaan menggunakan crane

selama 4000 jam, maka:
𝐶𝑜𝑠𝑡−𝑅𝑒𝑠𝑖𝑑𝑢𝑎𝑙 𝑣𝑎𝑙𝑢𝑒
1. Hitung tarif penyusutan per Jam = =
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐸𝑠𝑡𝑖𝑚𝑎𝑡𝑒𝑑 ℎ𝑜𝑢𝑟𝑠
500.000−50.000
= $15/jam
30.000
2. Hitung penyusutan tahun 2019 = 4000 x $15 = $60.000
Menghitung besarnya Depresiasi

4. Sum-of-the-Years’-Digits

Sum-of-the-Years’-Digits. Each fraction uses the sum of the

years as a denominator (5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15). Jumlah angka
tahun akan dijadikan penyebut, sedangkan pembilangnya adalah
sisa umur manfaat diawal periode.

Rumus mengitung jml n(n+1) 5(5+1)

= = 15
angka tahun 2 2
Menghitung besarnya Depresiasi

Sum-of-the-Years’-Digits
 DEPRECIATION FOR PARTIAL PERIOD

Apabila Aset Tetap diperoleh bukan awal periode maka besarnya beban
penyusutan harus proporsional dengan bulan pemanfaatan aset selama
tahun tersebut ➔ partial period

PT Bumi membeli mesin pada tanggal 1 Agustus 2019 dengan harga

perolehan €150,000. mesin diestimasikan mempunyai nilai sisa €24,000.
estimasi umur ekonomis 5 tahun dan estimasi berdasarkan jam pemakaian
adalah 21,000 jam. Akhir periode akuntansi adalah tgl 31 Desember 2019.
Diminta: hitung besarnya penyusutan tahun 2019 apabila metode
yang digunakan adalah:
(a) Straight-line depreciation.
(b) Activity method (c) Double-declining balance.
DEPRECIATION FOR PARTIAL PERIOD
Straight-line Method
Current
Depreciable Annual Partial Year Accum.
Year Base Years Expense Year Expense Deprec.
2019 € 126,000 / 5 = $ 25,200 x 5/12 = € 10,500 $ 10,500
2020 126,000 / 5 = 25,200 25,200 35,700
2021 126,000 / 5 = 25,200 25,200 60,900
2022 126,000 / 5 = 25,200 25,200 86,100
2023 126,000 / 5 = 25,200 25,200 111,300
2024 126,000 / 5 = 25,200 x 7/12 = 14,700 126,000
€ 126,000
Journal entry:

2019 Depreciation expense 10,500

Accumultated depreciation 10,500
 DEPRECIATION FOR PARTIAL PERIOD

PT Bumi membeli mesin pada tanggal 1 Agustus 2019 dengan harga

perolehan €150,000. mesin diestimasikan mempunyai nilai sisa €24,000.
estimasi umur ekonomis 5 tahun dan estimasi berdasarkan jam pemakaian
adalah 21,000 jam. Akhir periode akuntansi adalah tgl 31 Desember 2019.

Activity Method

1. Hitung tarif penyusutan per jam = €150,000 - €24,000 = €6

21,000
2. Besarnya penyusutan = aktual jam mesin yang dipake periode berjalan x Tarif
Depreciation and Partial Periods

Activity Method (Assume 800 hours used in 2019)

(€126,000 / 21,000 hours = €6 per hour)
(Given) Current
Hours Rate per Annual Partial Year Accum.
Year Used Hours Expense Year Expense Deprec.
2019 800 x $6 = € 4.800 € 4.800 € 4.800
2020 x =
2021 x =
2022 x =
2023 x =

Journal entry:
2019 Depreciation expense 4.800
Accumultated depreciation 4.800
 DEPRECIATION FOR PARTIAL PERIOD

PT Bumi membeli mesin pada tanggal 1 Agustus 2019 dengan harga

perolehan €150,000. mesin diestimasikan mempunyai nilai sisa €24,000.
estimasi umur ekonomis 5 tahun dan estimasi berdasarkan jam pemakaian
adalah 21,000 jam. Akhir periode akuntansi adalah tgl 31 Desember 2019.

Double Declining-Balance Method

1. Hitung tarif = 2 x 100 = 40%

5
2. Besarnya penyusutan 2019 = 40% x Carrying value awal periode x 5/12
 DEPRECIATION FOR PARTIAL PERIOD
Double Declining-Balance Method
Current
Depreciable Rate Annual Partial Year
Year Base per Year Expense Year Expense

2019 € 150,000 x 40% = € 60,000 x 5/12 = € 25,000

2020 125,000 x 40% = 50,000 50,000

2021 75,000 x 40% = 30,000 30,000

2022 45,000 x 40% = 18,000 18,000

2023 27,000 x 40% = 10,800 Plug 3,000

€ 126,000
Journal entry:
2019 Depreciation expense 25,000
Accumultated depreciation 25,000
 DEPRECIATION FOR PARTIAL PERIOD

PT Bumi membeli mesin pada tanggal 1 Agustus 2019 dengan harga

perolehan €150,000. mesin diestimasikan mempunyai nilai sisa €24,000.
estimasi umur ekonomis 5 tahun dan estimasi berdasarkan jam pemakaian
adalah 21,000 jam. Akhir periode akuntansi adalah tgl 31 Desember 2019.

Sum-of-the-Years’-Digits Method

1. Hitung jumlah angka tahun = 5 (5+1) = 15

2
2. Besarnya penyusutan 2019 = 5/15 x 5/12 =
 Depreciation and Partial Periods
5/12 = .416667
Sum-of-the-Years’-Digits Method 7/12 = .583333
Current
Depreciable Annual Partial Year Accum.
Year Base Years Expense Year Expense Deprec.

2019 € 126,000 x 5/15 = 42,000 x 5/12 € 17,500 € 17,500

2020 126,000 x 4.58/15 = 38,500 38,500 56,000

2021 126,000 x 3.58/15 = 30,100 30,100 86,100

2022 126,000 x 2.58/15 = 21,700 21,700 107,800

2023 126,000 x 1.58/15 = 13,300 13,300 121,100

2024 126,000 x .58/15 = 4,900 4,900 126,000

€ 126,000
Journal entry:
2019 Depreciation expense 17,500
Accumultated depreciation 17,500
Revisi atas depresiasi

Apabila terjadi perubahan salah satu komponen yang mempengaruhi

besarnya penyusutan misalnya; umur manfaat, nilai sisa, nilai aset,
atau metode penyusutan maka:
◆ Beban penyusutan Periode berjalan dan periode yang akan datang
harus dihitung ulang (revisi peritungan)

◆ Tidak perlu melakukan penyesuaian atas masa beban penyusutan

periode yang telah berlalu (retrospectively)
Revisi atas depresiasi

Contoh: Pada awal tahun 2012 PT Langit membeli peralatan

senilai $510,000 , estimasi umur ekonomis 10 tahun dengan
nilai sisa $10,000. setelah digunakan dan telah disusutkan
selama 7 tahun dengan metode garis lurus, pada tahun ke-8
diketahui ada bahwa peralatan diestimasikan masih bisa
dipakai 8 tahun lagi (total umur 15 tahun) dan setelah th ke-15
diperkirakan mempunyai nilai sisa $5,000.
Pertanyaan:
⚫ Jurnal penyesuaian yang harus No Entry
Required
dibuat perusahaan atas beban
penyusutan yang telah berlalu?
⚫ Berapakah beban penyusutan
untuk tahun 2019 (th ke-8)?
 After 7
Revisi atas depresiasi years

Equipment cost $510,000 Hitung Nilai buku

Salvage value - 10,000 pada akhir tahun
Depreciable base 500,000 2018.
Useful life (original) 10 years
Annual depreciation $ 50,000 x 7 years = $350,000

Balance Sheet (Dec. 31, 2018)

Equipment $510,000
Accumulated depreciation 350,000
Net book value (NBV) $160,000
 After 7
Revisi atas depresiasi years

Net book value $160,000 Hitung besarnya

Salvage value (new) 5,000 beban penyusutan th
Depreciable base 155,000 2019.
Useful life remaining 8 years
Annual depreciation $ 19,375

Journal entry for 2019

Depreciation Expense 19,375

Accumulated Depreciation 19,375
 PENGHAPUSAN ASET (DISPOSAL)
Discarding
Disposal
(Dibuang)

Sold
(Dijual)

Traded
(exchange)
(ditukar)
Discarding Fixed Assets

1. Hitung Nilai Buku (Carrying

value)
2. Nilai buku > 0 = ➔ loss
3. Nilai Buku = 0 ➔ no gain, no loss
 Discarding Fixed Assets

Feb. 14 Accumulated Depr.—Equipment 25 000 00

Equipment 25 000 00
To write off fully depreciated
equipment.

Tgl 14 Feb Peralatan dengan harga perolehan $25,000

telah habis masa manfaatnya dan diketahui total
akumulasi penyusutan sebesar $25,000 diputuskan
untuk dihapuskan dengan cara dibuang
 Discarding Fixed Assets
Contoh 2: Equipment dengan harga perolehan $6,000,
tarif penusutan per tahun adalah 10%. Saldo
Accumulated Depreciation—Equipment per 31
Desember 2019 sebesar $4,750. pada tanggal 1 April
2020 diputuskan untuk dihapuskan dan dibuang .
Mar. 24 Depreciation Expense.—Equipment 150 00
Accum. Depreciation—Equipment 150 00
Buat jurnal penyusutan 1 Jan $600 x 3/12
sd 1 April = 3 bln
 Discarding Fixed Assets
Contoh 2: Equipment dengan harga perolehan $6,000,
tarif penusutan per tahun adalah 10%. Saldo
Accumulated Depreciation—Equipment per 31
Desember 2019 sebesar $4,750. pada tanggal 1 April
2020 diputuskan untuk dihapuskan dan dibuang .
Apr 1 Accumulated Depr.—Equipment 4 900 00
Loss on Disposal of Fixed Asset 1 100 00
Equipment 6 000 00

Buat jurnal penghapusan Aset

 Selling Fixed Assets

1. Hitung Nilai Buku (Carrying value) ➔

Cost – Accumulated Depreciation
2. Tandingkan Nilai Buku Vs Harga jual (kas
yang diterima)
 No Gain
Sales Price = Book Value
No Loss

Selling Sales Price > Book Value Gain

Sales Price < Book Value

Loss
 Sale of Fixed Assets
Peralatan dengan harga perolehan $10,000,
tarif penyusutan 10% per tahum. Pada tanggal
12 Oktober 2020 diputuskan untuk dijual.
saldo Accumulated Depreciation per 31 Des
2019 $7,000.
Oct. 12 Depreciation Expense—Equipment 750 00
Accumulated Depr.—Equipment 750 00
Buat jurnal penyusutan 1 Jan
$10,000 x ¾
sd 12 Okt = 9 bln
x10%
 Sale of Fixed Assets
Asumsi 1: Perlatan laku terjual dengan harga $2,250,
Nilai Buku = $10,000 – 7,750 = 2,250
Nilai Buku = Sales Price ➔ no gain, no loss

Oct. 12 Cash 2 250 00

Accumulated Depr.—Equipment 7 750 00
Equipment 10 000 00
Jurnal penjualan
 Sale of Fixed Assets
Asumsi 2: Perlatan laku terjual dengan harga $1,000,
Nilai Buku = $10,000 – 7,750 = 2,250
2,250 >1,000 ➔ loss $1,250

Oct. 12 Cash 1 000 00

Accumulated Depr.—Equipment 7 750 00
Loss on Disposal of Fixed Assets 1 250 00
Equipment 10 000 00
Sold equipment.
 Sale of Fixed Assets
Asumsi 3: Perlatan laku terjual dengan harga $2,800,
Nilai Buku = $10,000 – 7,750 = 2,250
2,250 <2,800 ➔ Gain $550

Oct. 12 Cash 2 800 00

Accumulated Depr.—Equipment 7 750 00
Equipment 10 000 00
Gain on Disposal of Fixed Assets 550 00
Sold equipment.
Pertukaran Aset Tetap

Perusahaan harus mencatat nilai Aset Tetap sebesar

◆ Nilai Wajar (fair value) atas aset yang diserahkan

atau

◆ Nilai Wajar (fair value) aset yang diterima,

Mana yang lebih handal*

*Note: dalam hal sama-sama handal maka menggunakan

Nilai Wajar (fair value) atas aset yang diserahkan
JENIS PERTUKARAN
1. Mengandung subtansi komersial (Has Commercial Substance)
2. Tidak Mengandung Subtansi Komersial (Lack Commercial
Substance)

Subtansi Komersial (comercial subtance)

suatu pertukaran disebut mengandung subtansi komersial apabila:
• Terdapat perubahan atas estimasi arus kas di masa yang akan datang
Atau
• Mengubah posisi bisnis kedua belah pihak
 Tidak mengandung
Subtansi Komersial
Subtansi Komersial

Laba/Rugi
Laba diakui
Tidak diakui

Rugi diakui
 Exchange
With Commercial Subtance

Berikut ini perlakuan akuntansi atas

pertukaran aset yang mengandung
subtansi komersial
✓Trade-in Allowance (TIA) – nilai tukar aset
✓Boot (cash paid) ➔ FV New Assets - TIA
✓TIA > Book Value = Gain on Trade
✓TIA < Book Value = Loss on Trade
 Exchange
With Commercial Subtance
Perusahaan menukar Mesin lama miliknya yang
mempunyai harga perolehan $4,000 dan telah
disusutkan sebesar $ 3,200 dengan Mesin baru yang
mempunyai harga pasar $5,000. dalam pertukaran
tersebut perusahaan membayar kas sejumlah $3,900
1. Hitung Book Value = $4,000 - $3,200 = $800
2. Hitung TIA = $5,000 - $3,900 = $1,100
3. Tandingkan BV dg TIA = $1,100 - $800 = $300
TIA > Book Value = Gain
 Exchange
With Commercial Subtance

June 19 Accumulated Depr.—Equipment 3 200 00

Equipment (new equipment) 5 000 00
Equipment (old equipment) 4 000 00
Cash 3 900 00
Gain on Exchange 300 00
 Exchange
With Commercial Subtance
Perusahaan menukar Mesin lama miliknya yang
mempunyai harga perolehan $7,000 dan telah
disusutkan sebesar $ 4,600 dengan Mesin baru yang
mempunyai harga pasar $10,000. dalam pertukaran
tersebut perusahaan membayar kas sejumlah $8,000

1. Hitung Book Value = $7,000 - $4,600 = $2,400

2. Hitung TIA = $10,000 - $8,000 =$2,000
3. Tandingkan BV dg TIA = $2,000 - $2,400 = - $400
TIA < Book Value = Loss
 Exchange
With Commercial Subtance

Sept. 7 Accumulated Depr.—Equipment 4 600 00

Equipment (new equipment) 10 000 00
Loss on Disposal of Fixed Assets 400 00
Equipment (old equipment) 7 000 00
Cash 8 000 00
 CONTOH
PT PANCA melakukan Penukaran Mesin lama yang dimilikinya
dengan Mesin Model terbaru dari PT SILA, berikut data terkait:

PANCA SILA
Equipment (cost) $28.000 $28.000
Accumulated Depreciation 19.000 10.000
Fair value of equipment 13.500 15.500
Cash given up 2.000

Instructions: Buatlah Jurnal yang diperlukan

 Tahap 1. Calculation of Gain or Loss

PANCA SILA
Fair value of equipment $13.500 $15.500

Less: Bookvalue of equipment

($28,000-19,000) (9.000)
($28,000-10,000) (18.000)
Gain or (Loss) on Exchange $4.500 ($2.500)
TAHAP 2. JOURNAL ENTRY
PT PANCA
HAS COMMERCIAL SUBSTANCE
Equipment 15,500
Accumulated depreciation 19,000
Cash 2,000
Equipment 28,000
Gain on disposal of equipment 4,500

LACK COMMERCIAL SUBSTANCE

Equipment (15,500 – 4,500) 11,000
Accumulated depreciation 19,000
Cash 2,000
Equipment 28,000
TAHAP 2. JOURNAL ENTRY
PT SILA
HAS COMMERCIAL SUBSTANCE
Cash 2,000
Equipment 13,500
Accumulated depreciation 10,000
Loss on disposal of equipment 2,500
Equipment 28,000

LACK COMMERCIAL SUBSTANCE

Cash 2,000
Equipment 16,000
Accumulated depreciation 10,000
Equipment 28,000
 SUMMARY

PERTUKARAN ASET TETAP

• Aset yang baru diperoleh dinilai sebesar nilai Fair Value aset yang
diserahkan. (PSAK 16)
• Dalam hal pertukaran :
(a) Mengandung subtansi komersial➔ Laba/Rugi diakui
(b) Tidak mengandung subtansi komersiall ➔ Laba/Rugi tidak diakui

Gain/Loss ➔ selisih antara Fair Value (Nilai wajar) Vs Book Value (nilai Buku)
aset yang diserahkan.
 Natural Resources and
Depletion
Fixed Assets ➔ Depreciation
Natural Resources ➔ Depletion
Intangible Assets ➔ Amortization

ArifahFibri
 Natural Resources and Depletion

Perusahaan membayar
biaya untuk memperoleh
hak atas penambangan batu
bara sebesar $400,000.
Estimasi kandungan batu
bara yang bisa dihasilkan
1.000.000 ton. Hitung tarif penyusutan per ton
hasil (unit of production method)
= $400,000: 1.000.000 = $0,4/ton
 Natural Resources and Depletion
Apabila selama tahun berjalan, batu bara yang
dihasilkan adalah sebesar 90.000 ton maka
besarnya beban Deplesi yang harus diakui adalah
$36,000 (90,000 tons x $0.40).
Adjusting Entry
Dec. 31 Depletion Expense 36 000 00
Accumulated Depletion 36 000 00
Intangible Assets
Aset Tak Berwujud
 Amortization

Date Description Debit Credit

Dec. 31 Amortization Expense 20,000
Patents 20,000
Paid $100,000 for patent rights. The patent life is 11
years and was issued 6 years prior to purchase.
11 years – 6 years = 5-year life
($100,000 / 5 years) = $20,000 per year
 Discovery Mining Co.
Partial Balance Sheet
December 31, 2006
Accum. Book
Property, plant, and equipment: Cost Depr. Value
Land $ 30,000 $ 30,000
Buildings 110,000 $ 26,000 84,000
Factory equipment 650,000 192,000 458,000
Office equipment 120,000 13,000 107,000
$910,000 $231,000 $ 679,000
Accum. Book
Mineral deposits: Cost Depl. Value
Alaska deposit $1,200,000 $ 800,000 $400,000
Wyoming deposit 750,000 200,000 550,000
$1,950,000 $1,000,000 950,000
Total property, plant, and equipment $1,629,000
Intangible assets:
Patents $ 75,000
Goodwill 50,000
Total intangible assets $ 125,000
Jaga Fisik Jaga Hati
See you in the next lesson