Nama : Marbela Prastika

NIM : 17312547
Rangkuman buku kieso, weygandt, walfred. Intermediate accounting, 3rd edition chapter 11

Kerusakan/Impairments
Mengakui Penurunan Nilai
Aset berwujud berumur panjang mengalami penurunan nilai ketika perusahaan tidak dapat
memulihkan jumlah tercatat aset baik melalui penggunaannya atau dengan menjualnya. Secara
tahunan, perusahaan meninjau aset untuk indikator penurunan nilai yaitu, penurunan
kemampuan menghasilkan uang aset melalui penggunaan atau penjualan.

Jika indikator penurunan nilai hadir, maka uji penurunan nilai harus dilakukan.

Kasus 1
Pada tanggal 31 Desember 2020, Hanoi Ltd. memiliki peralatan dengan biaya VND26.000.000,
dan akumulasi penyusutan sebesar VND12.000.000. Peralatan memiliki masa manfaat total
empat tahun dengan nilai sisa VND2.000.000. Informasi berikut berkaitan dengan peralatan ini.
1. Jumlah tercatat peralatan pada tanggal 31 Desember 2020 adalah VND14.000.000
(VND26.000.000 - VND12.000.000).
2. Hanoi menggunakan penyusutan garis lurus. Depresiasi Hanoi adalah VND6.000.000
[VND26.000.000 - VND2.000.000) ÷ 4] untuk tahun 2020 dan dicatat.
 3. Hanoi telah menentukan bahwa jumlah yang dapat diperoleh kembali untuk aset ini pada
tanggal 31 Desember 2020 adalah VND11.000.000.
4. Masa manfaat peralatan yang tersisa setelah 31 Desember 2020, adalah dua tahun.

Kasus 1: Hanoi mencatat penurunan nilai pada peralatannya pada tanggal 31 Desember 2020,
sebagai berikut.

VND3,000,000 Impairment Loss

ILLUSTRATION 11.15
VND14,000,000 VND11,000,000

Loss on Impairment 3,000,000

Accumulated Depreciation—Equipment 3,000,000

Equipment VND 26,000,000

Less: Accumulated Depreciation-Equipment (15,000,000)
=Carrying value (Dec. 31, 2020) VND 11,000,000

Hanoi Ltd. menentukan bahwa masa manfaat total peralatan tidak berubah (sisa masa manfaat
masih dua tahun). Namun, estimasi nilai residu peralatan sekarang nol. Hanoi terus
menggunakan depresiasi garis lurus dan membuat entri jurnal berikut untuk mencatat depresiasi
untuk tahun 2021.
Depreciation Expense 5,500,000
Accumulated Depreciation—Equipment 5,500,000

Pembalikan Kerugian Penurunan Nilai

Ilustrasi: Tan Group membeli peralatan pada 1 Januari 2019, seharga HK $ 300.000, masa
manfaat tiga tahun, dan tidak ada nilai residu.

Pada tanggal 31 Desember 2019, Tan mencatat kerugian penurunan nilai sebesar HK $ 20.000.
Loss on Impairment 20,000
Accumulated Depreciation—Equipment 20,000
Beban penyusutan dan jumlah tercatat terkait setelah penurunan nilai.

Pada akhir 2020, Tan menentukan bahwa jumlah peralatan yang dapat dipulihkan adalah HK $
96.000. Tan membalikkan kerugian penurunan nilai.

Accumulated Depreciation—Equipment 6,000

Recovery of Impairment Loss 6,000

Unit Penghasil Uang

Ketika tidak mungkin untuk menilai aset tunggal untuk penurunan nilai karena aset tunggal
menghasilkan arus kas hanya dalam kombinasi dengan aset lain, perusahaan mengidentifikasi
kelompok aset terkecil yang dapat diidentifikasi yang menghasilkan arus kas secara independen
dari arus kas dari aset lain.

Penurunan Nilai Aset yang Akan Disingkirkan

 Laporkan aset yang mengalami penurunan nilai pada nilai realisasi biaya yang lebih
rendah atau bersih (nilai wajar dikurangi biaya untuk menjual).
 Tidak ada penyusutan atau amortisasi atas aset yang dimiliki untuk dibuang selama
periode kepemilikan.
 Dapat mencatat atau menurunkan aset yang dimiliki untuk dijual pada periode
mendatang, selama jumlah tercatat setelah penghapusan tidak pernah melebihi jumlah
tercatat aset sebelum penurunan nilai.
Penipisan/Depletion
1. Sumber daya alam dapat dibagi menjadi dua kategori:
- Aset biologis (lahan hutan)
- Pendekatan nilai wajar (bab 9)
2. Sumber daya mineral (pertambangan minyak, gas, dan mineral).
- Penghapusan total (konsumsi) aset.
- Penggantian aset hanya dengan tindakan alami.

Deplesi - proses mengalokasikan biaya sumber daya mineral.

Membangun Basis Deplesi
Perhitungan dasar penipisan meliputi:
- Biaya pra-eksplorasi.
- Biaya eksplorasi dan evaluasi.
- Biaya pengembangan.

Penghapusan Biaya Sumber Daya

Biasanya, perusahaan menghitung deplesi pada metode unit-produksi (pendekatan aktivitas).

Penipisan adalah fungsi dari jumlah unit yang diekstraksi selama periode tersebut.
Memperkirakan Cadangan yang Dapat Dipulihkan
- Sama seperti akuntansi untuk perubahan estimasi.
- Merevisi tingkat deplesi secara prospektif.
- Bagilah biaya yang tersisa dengan perkiraan baru cadangan yang dapat dipulihkan.

Dividen Likuidasi - Dividen lebih besar dari jumlah akumulasi laba bersih.
Ilustrasi: Callahan Mining memiliki saldo laba ditahan sebesar £ 1.650.000, akumulasi penipisan
pada properti mineral sebesar £ 2.100.000, dan premi saham sebesar £ 5.435.493. Dewan
Callahan mengumumkan dividen sebesar £ 3 per saham dari 1.000.000 saham yang beredar. Ini
mencatat dividen tunai £ 3.000.000 sebagai berikut.

Retained Earnings 1,650,000

Share Premium—Ordinary 1,350,000
Cash 3,000,000
Revaluasi
Mengakui Revaluasi
Perusahaan dapat menilai aset berwujud jangka panjang setelah akuisisi dengan biaya atau nilai
wajar.
Network Rail (GBR) dipilih untuk menggunakan nilai wajar untuk memperhitungkan jaringan
kereta api.
- Meningkatkan aset berwujud berumur panjang sebesar £ 4,289 juta.
- Mengubah nilai wajar yang diperhitungkan dengan menyesuaikan akun aset dan
menetapkan laba yang belum direalisasi.
- Keuntungan yang belum direalisasi sering disebut sebagai surplus revaluasi.
Revaluasi — Tanah
Ilustrasi: Grup Siemens (DEU) membeli tanah seharga € 1.000.000 pada tanggal 5 Januari 2019.
Perusahaan memilih untuk menggunakan akuntansi revaluasi tanah pada periode berikutnya.
Pada tanggal 31 Desember 2019, nilai wajar tanah adalah € 1.200.000. Entri untuk mencatat
tanah pada nilai wajar adalah sebagai berikut.
Land 200,000
Unrealized Gain on Revaluation - Land 200,000
Keuntungan yang Belum Direalisasi atas Revaluasi yaitu Tanah meningkatkan penghasilan
komprehensif lain dalam laporan laba rugi komprehensif.

Revaluasi — Aset yang Dapat Didepresiasi

Ilustrasi: Lenovo Group (CHN) membeli peralatan seharga ¥ 500.000 pada tanggal 2 Januari
2019. Peralatan tersebut memiliki masa manfaat selama lima tahun, disusutkan menggunakan
metode garis lurus penyusutan, dan nilai residualnya adalah nol. Lenovo memilih untuk menilai
kembali peralatannya menjadi nilai wajar selama umur peralatan. Lenovo mencatat biaya
penyusutan ¥ 100.000 (¥ 500.000 ÷ 5) pada tanggal 31 Desember 2019, sebagai berikut.
Depreciation Expense 100,000
Accumulated Depreciation—Equipment 100,000
Setelah entri ini, peralatan Lenovo memiliki jumlah tercatat ¥ 400.000 (¥ 500.000 - ¥ 100.000).
Lenovo menerima penilaian independen untuk nilai wajar peralatan pada tanggal 31 Desember
2019, yaitu ¥ 460.000.
Accumulated Depreciation—Equipment 100,000
Equipment 40,000
Unrealized Gain on Revaluation—Equipment 60,000

Masalah Revaluasi
Perusahaan dapat memilih untuk menilai hanya satu kelas aset, misalnya bangunan, dan tidak
menilai kembali aset lain seperti tanah atau peralatan.
Jika perusahaan hanya memilih bangunan,
- revaluasi berlaku untuk semua aset dalam kelas aset tersebut.
- Kelas aset adalah pengelompokan item yang memiliki sifat dan penggunaan yang serupa
dalam operasi perusahaan.
- Perusahaan juga harus melakukan segala upaya untuk menjaga agar nilai aset tetap
terbaru.

Presentasi dan Analisis

a. Presentasi Properti, Pabrik, Peralatan, dan Sumber Daya Mineral

Menyusutkan aset, gunakan Akumulasi Depresiasi. Aset yang menipis dapat mencakup
penggunaan akun Akumulasi Deplesi, atau pengurangan langsung aset.
b. Pengungkapan
- Dasar penilaian (biasanya biaya)
- Janji, hak gadai, dan komitmen lainnya