Diterjemahkan dari bahasa Inggris ke bahasa Indonesia - www.onlinedoctranslator.

com

Teori akuntansi adalah konsep modern jika dibandingkan dengan, katakanlah, teori-teori yang berasal dari matematika atau fisika.
Akuntansi pertama kali dikembangkan sebagai seperangkat alat untuk mencatat aktivitas atau transaksi. Bahkan risalah Pacioli (lihat
halaman berikutnya) di akuntansi entri difokuskan pada pendokumentasian proses yang terlibat
dan bukan tentang menjelaskan dasar yang mendasari metode pencatatan ini. Chambers merangkum
pandangan bahwa akuntansi terutama berkembang secara improvisasi dan bukan secara sistematis
berdasarkan teori terstruktur:

Akuntansi sering kali digambarkan sebagai kumpulan praktik yang dikembangkan sebagai respons terhadap kebutuhan
praktis, bukan melalui pemikiran yang disengaja dan sistematis.3

Artinya, banyak resep akuntansi tentang bagaimana akuntansi dikembangkan untuk menyelesaikan masalah yang
muncul. Oleh karena itu, teori yang mendasari resep tersebut juga berkembang secara tidak terstruktur. Hal ini
menyebabkan inkonsistensi dalam praktiknya. Contoh ketidakkonsistenan tersebut mencakup metode penyusutan
dan pembebanan persediaan yang berbeda bahkan dalam industri yang sama; dan mengukur beberapa aset pada
nilai wajar sedangkan aset lainnya diukur pada biaya perolehan. Dalam kasus lain, beberapa transaksi tidak
dimasukkan sepenuhnya ke dalam laporan keuangan. Misalnya, langkah untuk mengatur pengungkapan terkait
kapitalisasi komitmen sewa tertentu merupakan respons langsung terhadap praktik yang diterapkan yang gagal
mengakui kewajiban sewa dalam rekening perusahaan. Baru-baru ini, sebagai respons terhadap peningkatan
permintaan, standar akuntansi diperkenalkan yang mewajibkan perusahaan untuk melaporkan biaya penyediaan
remunerasi eksekutif dalam bentuk opsi saham. Contoh-contoh ini konsisten dan menggambarkan sejarah
perkembangan metode akuntansi (masalah inkonsistensi). Perlu diperhatikan pada saat ini bahwa beberapa akuntan
teoretis berpendapat bahwa, karena situasi bisnis bervariasi antar industri (dan negara), kita memerlukan beragam
metode akuntansi yang dapat disesuaikan agar sesuai dengan perubahan, kebutuhan bisnis.
Praktik akuntansi juga mempunyai banyak tuntutan dari orang dalam, seperti manajer dan karyawan, dan
pihak luar seperti investor, kreditor, perpajakan, otoritas legislatif dan masyarakat pada umumnya. Ini berarti
bahwa teori akuntansi itu rumit dan salah satu isu yang menjadi perdebatan sengit adalah siapa yang harus
dilayani oleh laporan akuntansi keuangan? Artinya, siapa pengguna utama informasi akuntansi? Kami
menyebutnya 'masalah obyektif' - masalah penentuan tujuan informasi keuangan.
Selama bertahun-tahun, pembuat standar akuntansi telah mencoba memecahkan masalah tujuan dan inkonsistensi dengan
mengembangkan kerangka konseptual (teoretis) yang akan menghasilkan perlakuan yang lebih konsisten terhadap item-item
serupa. Namun, proyek kerangka konseptual belum menyelesaikan ketidakkonsistenan dalam praktiknya, dan sering kali digunakan
untuk membenarkan atau mendukung ketidakkonsistenan tersebut dibandingkan menyelesaikannya. Karena kerangka kerja
tersebut berupaya memberikan panduan universal, kerangka tersebut terbukti terlalu umum untuk memberikan seperangkat aturan
pengambilan keputusan yang jelas yang mengarah pada jawaban praktis yang jelas untuk berbagai pilihan yang diperlukan dalam
menyiapkan laporan akuntansi.
Pra-teori

Sebelum sistem pencatatan ganda diformalkan di sangat sedikit yang ditulis tentang teori tersebut
praktik akuntansi yang mendasarinya. Selama periode pengembangan sistem entri ganda, penekanan utamanya
adalah pada praktik. Baru pada tahun 1494 seorang biarawan Fransiskan, Fra Pacioli, menulis buku pertama yang
mendokumentasikan sistem akuntansi double-entry seperti yang kita kenal. Judul karyanya adalahSumma de
Geometria Proportioni dan Proportionalita(Tinjauan Aritmatika, Geometri dan Proporsi).
Selama 300 tahun setelah risalah Pacioli tahun 1494, perkembangan akuntansi terkonsentrasi pada praktik
pemurnian. Hal ini disebut sebagai 'pra-teori' menegaskan:

Tidak ada teori akuntansi yang dirancang sejak masa Pacioli hingga awal abad kesembilan belas. Saran-saran teori muncul di
sana-sini, namun tidak sampai pada tingkat yang diperlukan untuk menempatkan akuntansi pada suatu sistematika

Sampai Perkembangan dalam teori akuntansi agak acak dan tidak jelas, berkembang seiring dengan perkembangannya
mereka diperlukan untuk membenarkan praktik-praktik tertentu. Namun, perkembangan di 1800-an menyebabkan

formalisasi praktik yang ada dalam buku teks dan metode pengajaran. Pesatnya perkembangan teknologi, disertai
dengan pemisahan kepemilikan secara besar-besaran dari penguasaan alat-alat produksi, semakin meningkat
permintaan informasi akuntansi manajemen dan keuangan. Secara khusus, pertumbuhan sektor bisnis dan
pembangunan jaringan kereta api di Amerika Serikat dan Inggris meningkatkan permintaan akan informasi
akuntansi terperinci, teknik yang lebih baik, dan praktik akuntansi seperti depresiasi yang memperhatikan
sifat aset jangka panjang. Pengenalan undang-undang perpajakan dan masalah 'tumbuhnya' yang terkait
dengan lahirnya korporasi menyebabkan meningkatnya undang-undang pemerintah mengenai persyaratan
pelaporan. Selanjutnya, beberapa keputusan kebijakan ekonomi pemerintah dan perusahaan mulai
didasarkan pada angka-angka akuntansi. Juga selama periode ini, teori ekonomi mengalami kemajuan pesat
dan mulai dikaitkan dengan tuntutan informasi akuntansi. Perkembangan ini terutama terjadi di Inggris.
Mereka memberikan dorongan bagi pertumbuhan teori-teori yang menjelaskan praktik akuntansi untuk
memungkinkan akuntan menghadapi isu-isu baru yang muncul dan untuk menjelaskan kepada siswa
mengapa prosedur tertentu diadopsi. Setelah itu, perkembangan teori akuntansi bergeser dari Inggris ke
Amerika Serikat.

Akuntansi pragmatis
Periode sering disebut sebagai 'masa ilmiah umum'. Penekanannya adalah pada
memberikan kerangka keseluruhan untuk menjelaskan mengapa akuntan melakukan akuntansi seperti itu; yaitu
berdasarkan observasi Analisis empiris bergantung pada observasi dunia nyata dan bukan berdasarkan praktik
pada logika deduktif yang kritis terhadap praktik saat ini. Fokus utama akuntansi adalah pada
penggunaan transaksi biaya historis dan penerapan prinsip konservatisme. Metode ilmiah diartikan
berdasarkan empiris.
Namun, meskipun periode ini disebut sebagai periode empiris dalam perkembangan akuntansi, terdapat perdebatan logis
mengenai manfaat prosedur pengukuran. Hal ini terutama terjadi setelah Keruntuhan Great Wall Street pada tahun 1929.
Hal ini menyebabkan terbentuknya Komisi Sekuritas dan Bursa (SEC) di Amerika Serikat pada awal tahun 1930-an. SEC
memiliki kekuasaan yang singkat dan legislatif untuk meningkatkan regulasi dan pelaporan keuangan, dan banyak yang
melihat kehancuran tersebut disebabkan oleh metode akuntansi yang meragukan. Stephen Zeff melaporkan bahwa Healy
dan Kripke, dua praktisi terkemuka, sangat tinggi kritis terhadap penulisan akuntansi
praktek di Amerika pada tahun 1920an. Komentar seperti atau untuk .. write up digunakan untuk menghasilkan pendapatan
meringankan penghasilan
rekening muatan penting' dan abu .. Anda dapat memanfaatkan hampir semua hal di beberapa negara bagian kecuali
tungku di ruang bawah tanah' dan .. mengilustrasikan apa yang mereka lihat sebagai pencatatan aset yang mencolok di

Periode tahun 1930-an juga memunculkan beberapa publikasi dan inisiatif akuntansi terkemuka serta menyaksikan
lahirnya teori konseptual berbasis profesional. Pada tahun 1936 Asosiasi Akuntansi Amerika dilepaskan A
Pernyataan Tentatif Prinsip Akuntansi yang Mempengaruhi Laporan Perusahaan;pada tahun 1938 Institut Amerika
Akuntan Berpraktik Bersertifikat (AICPA) melakukan tinjauan independen terhadap prinsip akuntansi dan merilisnyaA
Penyataan Prinsip(ditulis oleh Sanders, dan Moore). Pada bagian yang sama AICPA
membentuk Komite Prosedur Akuntansi, yang menerbitkan serangkaian buletin penelitian akuntansi.
Sifat dari buletin ini (dan publikasi teori akuntansi lainnya pada saat itu) dirangkum dalam kata
pengantar Buletin No. 43:
Empat puluh dua buletin diterbitkan selama periode 1939 hingga 1953. Delapan di antaranya merupakan laporan
mengenai terminologi. 34 lainnya merupakan hasil penelitian komite mengenai prosedur akuntansi yang diarahkan
pada segmen praktik akuntansi yang permasalahannya paling berat dan yang paling menjadi perhatian dunia usaha
dan profesi akuntansi pada saat itu.
Akibat pendekatan sporadis terhadap perkembangan akuntansi AICPA didirikan
Dewan Prinsip Akuntansi dan menunjuk direktur riset akuntansi pada tahun 1959. Secara keseluruhan, periode ini berfokus pada
'sudut pandang' praktis akuntansi yang ada dan, seiring dengan meningkatnya momentum penelitian selama periode tersebut,
teori-teori yang disebarluaskan untuk menjelaskan praktik menjadi lebih rinci dan kompleks.