KAS DAN SETARA KAS

http://www.free-powerpoint-templates-design.com
Pengertian
Kas
Alat pembayaran yang siap dan bebas dipergunakan
untuk membiayai kegiatan umum perusahaan

Kas terdiri atas : saldo kas (cash on hand) dan

rekening giro (demand deposits).

Bank
Sisa rekening giro perusahaan yang dapat dipergunakan
secara bebas untuk membiayai kegiatan umum
perusahaan

Setara kas (cash equivalent) adalah investasi yang

sifatnya sangat likuid, berjangka pendek dan yang
dengan cepat dapat segera dikonversikn menjadi dalam
jumlah tertentu tanpa menghadapi risiko perubahan nilai
yang signifikan.
 Contoh Dari Perkiraan-Perkiraan
Yang Bisa Di Golongkan Sebagai Kas Dan Setara Kas

Check tunai yang akan Kas kecil (petty cash)

di depositokan dalam rupiah maupun
mata uang asing

Bon-bon kas kecil yang

belum di-reimbursed

Saldo rekening giro di Bank

dalam rupiah maupun mata
uang asing

Bon sementara
Yang Tidak Dapat Digolongkan Sebagai Bagian Dari Kas Dan Setara Kas Pada
Laporan Posisi Keuangan (Neraca) Adalah :

Rekening giro yang

dapat segera
Deposito Check mundur Dana yang digunakan baik
berjangka (time dan check disisihkan untuk dalam maupun di
deposit) tujuan tertentu luar negeri misalnya
kosong karena
(sinking fund) dibekukan.
 Sistem Pengendalian Internal
Kas dan bank mudah menjadi sasaran penjarahan.
Oleh karena itu, manajemen wajib membangun sistem pengendalian internal
yang kuat atas kas dan bank.
Industri perbnkan yang dalam persepsi nasabahnya mempunyai sistem
pengendalian internal yang kuat, sering kali dibobol oleh orang dalam dan
nasabah.
 Prinsip Akuntansi Berterima Umum Dalam Penyajian Kas di Neraca
1 2

Kas yang di cantumkan di neraca adalah saldo kas Kas dalam bentuk valuta asing harus
yang ada di tangan perusahaan pada tanggal tsb dan dicantumkan di neraca sebesar nilai kurs
saldo rekening giro di bank, yang pengambilannya yang berlaku pada tanggal neraca
tidak dibatasi oleh bank atau perjanjian lainnya

Unsur – unsur berikut ini harus Tabungan di Bank

disajikan secara terpisah dari unsur
kas di neraca jika jumlahnya
material :
Dana untuk Perluasan Pabrik, Dana Pelunasan Hutang atau
dana lain yang tidak digunakan untuk keperluan modal kerja
Saldo minimum yang diisyaratkan oleh bank dalam suatu
perjanjian penarikan kredit

3 Saldo di bank luar negeri yang tidak digunakan dalam hubungannya

dengan kegiatan bisnis di luar negeri dan tidak segera diubah ke dalam
mata uang rupiah karena batasan - batasan

Persekot biaya perjalanan atau persekot lain kepada

karyawan
Tujuan Pemeriksaan (Audit Objevtives) Kas dan Setara Kas

Untuk memeriksa apakah terdapat pengendalian internal yang cukup baik atas
1 kas dan setara kas serta transaksi penerimaan dan pengeluaran kas dan bank.

Untuk memeriksa apakah saldo kas dan setara kas yang ada di laporan posisi
keuangan (neraca) per tanggal neraca betul-betul ada dan dimiliki perusahaan
2
(existence).

Untuk memeriksa apakah semua transaksi yang menyangkut penerimaan dan

3 pengeluaran kas betul-betul terjadi dan tidak ada transaksi fiktif (occurence)

Untuk memeriksa apakah semua transaksi yang menyangkut penerimaan

4 dan pengeluaran kas semuanya sudah dicatat dalam buku penerimaan kas,
pengeluaran kas, tidak ada yang dihilangkan (copleteness)

5 Untuk memeriksa apakah semua transaksi yang menyangkut penerimaan dan

pengeluaran kas sudah dicatat secara akurat, tidak ada kesalahan perhitungan
matematis, tidak ada salah posting dan klasifikasi (accuracy, posting and
summarization, and classification)
 Tujuan Pemeriksaan (Audit Objevtives) Kas dan Setara Kas

6 7
Untuk memeriksa apakah semua Untuk memeriksa apakah ada
transaksi yang menyangkut pembatasan untuk
penerimaan dan pengeluaran kas penggunaan saldo kas dan
sudah dicatat pada waktu yang
setara kas
tepat, tidak terjadi pergeseran
waktu pencatatan (timing)

8 9
Untuk memeriksa, seandainya saldo kas dan
setara kas dalam valuta asing, apakah saldo
tersebut dikonversikan ke dalam rupiah Untuk memeriksa apakah
dengan menggunakan kurs tengah BI pada penyajian laporan di laporan
tanggal neraca dan apakah selisih kurs yang posisi keuangan (neraca) sesuai
terjadi sudah dibebankan atau dikreditkan dengan standar akuntansi
ke laba rugi komprehensif tahun berjalan. keuangan di Indonesia (PSAK
ETAP/IFRS/ISA) (presenattion dan
disclosure)
 Prosedur Pemeriksaan Kas dan Setara Kas

1 2
Buat Top Schedule kas dan setara kas per tanggal
Pahami den evaluasi internal control atas kas
neraca (missal per 31-12-20xx), atau kalau belum
dan setara kas serta transaksi penerimaan selesai, boleh per 30-11-20xx; penambahan mutasi
dan pengeluaran kas dan bank. akan diperiksa kemudian, apakah ada hal-hal yang
unusual (di luar kebiasaan) atau tidak.
.

3
Lakukan cash count (perhitungan fisik uang
kas) per tanggal neraca, bisa juga sebelum
atau sesudah tanggal neraca
4
Kirim konfirmasi atau dapatkan pernyataan
saldo dari kasir dalam hal tidak dilakukan kas
opname.
5
Kirim konfirmasi untuk seluruh rekening bank
yang dimiliki perusahaan
Prosedur Pemeriksaan Kas dan Setara Kas

06

Minta rekonsiliasi bank per tanggal neraca (misalkan 31-12-20xx),

kalau terpaksa, karena belum selesai yang Desember, dapat diminta
per 30-11-20xx

07

Lakukan pemeriksaan atas rekonsiliasi

bank tersebut

08

Review jawaban konfirmasi dari bank, notulen rapat dan

perjanjian kredit untuk mengetahui apakah ada pembatasan
dari rekening bank yang dimiliki perusahaan

09

Periksa intern bank transfer ± 1 minggu

sebelum dan sesudah tanggal neraca,
untuk mengetahui adanya kitting dengan
tujuan untuk window dressing
 Prosedur Pemeriksaan Kas dan Setara Kas
Periksa transaksi kas sesudah tanggal
neraca (subsequent payment dan
subsequent collection) sampai
mendekati tanggal selesainya
pemeriksaan lapangan
10
12
Periksa apakah penyajian kas dan setara
kas di laporan posisi keuangan (neraca)
dan catatan atas laporan keuangan, sesuai
dengan standar akuntansi keuangan di
Indonesia (SAK/ETAP/IFRS/ISA)
Seandainya ada saldo kas dan setara kas dalam
mata uang asing per tanggal neraca, periksa
apakah saldo tersebut sudah dikonversikan ke
dalam rupiah dengan menggunakan kurs tengah
BI pada tanggal neraca dan apakah selisih kurs
yang terjadi sudah dibebankan atau dikreditkan
pada laba rugi tahun berjalan.
11
-
13
Buat kesimpulan di Top Schedule kas
dan setara kas atau di memo tersendiri
mengenai kewajaran dari cash on hand
dan in bank, setelah kita menjalankan
seluruh prosedur audit di atas.
Prosedur Analitik
Tujuan : untuk membantu auditor dalam memahami bisnis klien dan
dalam menemukan bidang yang memerlukan audit lebih intensif

Ratio :
Ratio Kas dengan Aktiva Lancar
Formula :
Saldo Piutang Usaha + Aktiva Lancar
 Prosedur Analitik
Ratio yang telah dihitung tsb kemudian
dibandingkan dengan harapan auditor,
misalnya ratio tahun yang lalu, rerata tahun
industri atau ratio yang dianggarkan.
Auditor perlu membandingkan saldo akun kas
yang tercantum di neraca dengan saldo kas
pada akhir tahun yang lalu

Pembandingan ini membantu

auditor untuk mengungkapkan :

Peristiwa atau transaksi

Perubahan Akuntansi Perubahan Usaha
yang tidak biasa. Fluktuasi Acak Salah Saji
Management Override
Dua Ancaman Terhadap Sistem Pengendalian Internal

Persekongkolan antara pejabat atau petugas yang

fungsi dan kewenangannya dipisahkan oleh
sistem.
Pemisahan tugas dalam sistem tersebut di
hancurkan oleh persekongkolan.

Manajemen menggunakan atau

menyalahgunakan wewenangnya untuk
“mematikan” (override)
penangkal-penangkal risiko.
 Pengelolaan dan Pengawasan Kas

Pemegang kas tahu bahwa ia harus setiap setiap saat,

Fitur lain ialah sistem dana tetap atau
jika kasnya akan diperiksa atasannya dengan atau
imperest system. Dalam sistem ini, kas
tanpa kehadiran orang lain (seperti auditor eksternal Your Text Here
(atau kas kecil, petty cash) diettapkan
maupun internal). Pemeriksaan fisik kas (juga dikenal I hope and I believe
dalam that this
jumlah Template will
tertentu, your Time,Rp.
misalnya
dengan istilah kas opname atau cash count) secara Money and Reputation. Get a modern PowerPoint
5.000.000.
Presentation pemegang
that is beautifully kasYou
designed. mengeluarkan
can
mendadak merupakan salah satu fitur pengendalian uang dengan
simply impress membuat
your audience and add bukti/bon
a unique zing kas kecil
internal atau kas. and appeal to your
(petty cashPresentations.
voucher)Easy dantopendukungnya
change
colors, photos and Text

Dalam
Your Text Here imprest system tersebut, setiap
Jika uang tunai sudah perlu diisi
jumlah
I hope and I believeuang
that thistunai ditambah
Template bon kas
will your Time,
kembali, seluruh bon kas kecil dan Money and Reputation. Get a modern PowerPoint
kecil yang ada berjumlah
pendukungnya di ringkas/direkapitulasi Presentation that is beautifully designed. You can
Rp.your
simply impress 5.000.000. ini amemudahkan
audience and add unique zing
oleh pemegang kas, diberikan kepada and appeal to your Presentations. Easy to change
pemegang kas kecil, atasannya atau
atasannya untuk direview dan disetujui colors, photos and Text
pihak lain melakukan penghitungan kas
untuk pengisian kembali
fisik
TERIMA
KASIH
 TUGAS
I. Carilah 3 artikel terkait dengan kecurangan/kesalahan yang terjadi yang berhubungan
dengan kas dan setara kas, dengan pilihan topik salah satu berikut : INDIVIDU
1. Adanya uang Palsu
2. Adanya uang suap
3. Markup dalam pembelian barang dan jasa
4. Adanya lapping dalam kaitannya dengan penagihan piutang
5. Rekonsiliasi bank dibuat pada akhir tahun
6. Selisih cash account
7. Penggelapan uang penjualan tunai dan/atau penagihan piutang

II. Dari 3 artikel tsb buatlah kesimpulan dan jelaskan secara rinci menurut anda prosedur
audit yang digunakan oleh auditor dalam melakukan audit terhadap 3 artikel tsb!

III. Point II ketik dalam word huruf times new roman 11, spasi 1,5, minimal 2 lembar
We Create Quality Professional
IV. Cantumkan Link Artikel!
PPT Presentation