Mata Kuliah TI33022

Analisis dan Estimasi

Biaya

Pokok Bahasan 4:
Pengantar Laporan Keuangan untuk AEB
By :
Dr. Wahyudi Sutopo, ST., M.Si
Yuniaristanto, ST., M.T.
Faculty member of Industrial Engineering Department
Research Interest of Logistics and Business System
Research Group of Industrial Engineering and Techno-economic
Sebelas Maret University
2014
 Chapter Outline
1. Terminologi Dasar Laporan
Keuangan

2. Konsep Debit dan Kredit

3. Rumus Dasar Laporan Keuangan

4. Struktur Laporan Keuangan

5. Siklus Akuntansi Laporan Keuangan

2
 1. Terminologi Dasar
Laporan keuangan:
• sarana informasi yang digunakan perusahaan untuk
mengetahui kondisi perusahaan tersebut.
• hasil proses identifikasi, pencatatan, pengklasifikasian, dan
interpretasi dari transaksi yang terjadi pada suatu
perusahaan.

Aktiva
Sumber ekonomi yang diharapkan dapat memberikan
manfaat di masa yang akan datang.
Kewajiba
n
Pengorbanan ekonomis yang harus dibayar perusahaan di
waktu yang akan datang.
3
 1. Terminologi Dasar

Ekuitas
Harta yang dimiliki oleh perusahaan (aktiva – kewajiban)
Pendapata
n
Pemasukan atau penambahan aktiva yang diterima
perusahaan selama suatu periode.
Pengeluara
Alirannkas keluar atau penggunaan aktiva selama suatu
periode.

Laba
Peningkatan nilai pada ekuitas yang diakibatkan oleh
seluruh transaksi yang terjadi dalam suatu periode.

4
 1. Terminologi Dasar
Rugi
Penurunan nilai pada ekuitas yang diakibatkan oleh seluruh
transaksi yang terjadi dalam suatu periode.

Event
Penyebab perubahan pada aktiva, kewajiban, dan ekuitas.

Transaksi
Suatu event eksternal yang melibatkan perpindahan
ataupun pertukaran antara dua atau lebih entitas

Akun
Penataan secara sistematis yang menunjukkan efek dari
transaksi dan event pada aktiva, kewajiban,dan ekuitas.
5
 1. Terminologi Dasar
Akun Riil dan
Nominal
Akun Riil: akun yang meliputi aktiva, kewajiban, dan ekuitas
yang muncul pada neraca. Akun nominal: akun yang
meliputi pendapatan, pengeluaran, dan dividen.
Buku
Besartransaksi diklasifikasikan sesuai dengan akun yang
Tempat
terlibat.
Jurnal
Pencatatan seluruh jenis transaksi dan event pada suatu
perusahaan dengan prinsip debit-kredit
Posting
Proses perpindahan informasi, fakta dan keterangan dari
jurnal ke buku besar.
6
 1. Terminologi Dasar
Neraca
Percobaan
Trial Balance berisi daftar akun pada buku besar beserta
informasi saldo masing-masing akun
Penyesuaia
n
Penyesuaian dilakukan di akhir periode agar informasi dari
seluruh akun sesuai dengan kondisi riil.

Closing
Proses dimana perusahaan mengurangi seluruh akun
nominal menjadi 0.

7
 A. Aktiva
1. Aktiva lancar (Current Assets)
a. Kas: uang tunai disimpan di brankas dan bank
b. Deposito Bank
c. Surat Berharga: saham dan obligasi.
d. Piutang Usaha: tagihan kepada pihak lain.
e. Piutang Wesel/wesel tagih: BG.
f. Persediaan barang: persediaan barang yang siap jual
g. Perlengkapan kantor/toko: ATK.
h. Beban dibayar dimuka: asuransi, sewa, gaji atau bunga
i. Pendapatan yg masih harus diterima: pendapatan yang
sdh diperhitungkan, tetapi belum diterima (sewa,bunga)
3. Investasi jangka panjang: saham, obligasi
4. Aktiva tetap: gedung, mesin, kendaraan, peralatan.
5. Aktiva tetap tidak berwujud: merek dagang, paten, hak
cipta, leasing, franchise
8
 B. Kewajiban
1. Kewajiban lancar/ hutang jangka pendek (<= 1 th)
a. Utang usaha.
b. Utang wesel: janji tertulis untuk membayar kepada pihak
lain dalam jumlah tertentu, pada tanggal tertentu
c. Utang beban seperti utang bunga, utang gaji (salaries
payable), utang sewa (rent payable)
d. Pendapatan diterima dimuka: sewa diterima dimuka,
bunga diterima dimuka.
2. Kewajiban jangka panjang
e. Utang hipotek: pinjaman dengan jaminan aktiva tetap.
f. Utang obligasi: pinjaman jangka panjang yang timbul
karena perusahaan mengeluarkan obligasi.
g. Kredit investasi: pinjaman jangka panjang dari bank
untuk perluasan perusahaan.

9
 C. Pendapatan dan Biaya
Pendapatan: penambahan jumlah aktiva sebagai hasil
operasi perusahaan secara bruto.
a. Pendapatan operasional: pendapatan yang diperoleh
perusahaan dalam rangka kegiatan utama,
b. Pendapatan non operasional: pendapatan yang
diperoleh diluar usaha pokok. Misal: pendapatan bunga
bagi perusahaan non-bank dan pendapatan komisi bagi
perusahaan non-komisioner/non-makelar.
Beban/biaya: pengorbanan yang terjadi dalam rangka
memperoleh pendapatan.
a. Beban operasional: beban yang terjadi dalam rangka
memperoleh pendapatan operasi.
b. Beban non-operasional: beban yang terjadi bukan
karena kegiatan utama perusahaan. Misal: beban bunga,
kerugian piutang tak tertagih.
10
 2. Konsep Debit dan Kredit
• Posisi debit di sebelah kiri dan kredit di sebelah kanan.
• Keseimbangan nilai dari debit dan kredit merupakan dasar
dari sistem double-entry (pencatatan ganda) pada proses
pencatatan transaksi.
• Pada pencatatan ganda setiap transaksi debit maka pasti
ada transaksi kredit.

11
 3. Rumus Dasar Laporan Keuangan

12
 4. Struktur Laporan Keuangan

Neraca
Ekuitas

Saham Laba Ditahan

(Stockholder)

Laba/Rugi Bersih
Dividen
Laporan Laba
Rugi

13
 5. Siklus Akuntansi

Identifikasi dan
pencatatan transaksi
Penjurnalan

Posting

Closing
Trial Balance
Mempersiapkan
Neraca
Laporan Penyesuaian
Lajur
Keuangan

Adjusted Trial
Balance

14
 5. Siklus Akuntansi
1. Identifikasi dan Pencatatan Transaksi
• Transaksi yang harus dicatat adalah semua kejadian
yang mempengaruhi bisnis suatu perusahaan.
• Kejadian ada dua yaitu internal dan eksternal.
a. Kejadian eksternal: interaksi antara suatu entitas
dengan lingkungannya (pembelian & penjualan)
b. Kejadian internal terjadi dalam entitas seperti
penggunaan bahan baku oleh divisi produksi, dan
perpindahan bahan baku dari gudang ke bagian
produksi.

15
 5. Siklus Akuntansi
2. Penjurnalan
• Jurnal umum: tempat pencatatan seluruh transaksi
dilakukan secara kronologis.
• Penulisan pada jurnal umum menggunakan aturan debit
kredit kanan kiri.

16
 5. Siklus Akuntansi
3. Posting: prosedur pemindahan data transaksi dari jurnal
umum ke buku besar

17
 5. Siklus Akuntansi
4. Trial Balance
• Neraca percobaan terdiri dari seluruh akun beserta dengan saldo
masing-masing akun pada suatu waktu.
• Neraca percobaan ini digunakan sebagai alat untuk mengecek
pencatatan transaksi pada saat penjurnalan dan posting buku besar

18
 5. Siklus Akuntansi
5. Penyesuaian dilakukan diakhir periode akuntansi dengan tujuan dapat
melaporkan kondisi perusahaan seaktual mungkin. Penyesuaian
memiliki dua jenis utama yaitu prepayments dan accruals.

19
 5. Siklus Akuntansi
Adapun contoh dari penyesuaian:
Prepaid Expenses
30 Nov 2013 PT. Logistik Bisnis melakukan stok opname pada bahan
baku dan terhitung sisa bahan baku sebanyak Rp19.900.000. Pemakaian
bahan baku sebesar Rp18.100.000 (Rp38.000.000 – Rp19.900.000)

20
 5. Siklus Akuntansi
Unearned Revenues
PT. Logistik Bisnis ternyata telah menyelesaikan pesanan dari Sebelas
Furniture Rp25.000.000. Kewajiban perusahaan dalam akun Unearned
Revenue tgl 3 Nov 2013 sebesar Rp 100.000.000. PT. Logistik Bisnis
masih memiliki tanggungan penjualan ke Sebelas Furniture sebesar
Rp75.000.000 di periode berikutnya. Selain itu, nilai penjualan menjadi
Rp175.000.000 setelah penyesuaian

21
 5. Siklus Akuntansi
Accrued Revenues
PT. Logistik Bisnis ternyata telah mengirimkan kursi ke PT. Mini Furniture
Rp15.000.000. Klien tsb belum melakukan pembayaran sama sekali.
Saldo akhir dari akun piutang berjumlah Rp115.000.000 pada akhir
periode akuntansi. Sementara total penjualan sebesar Rp190.000.000
menunjukkan total penjualan yang didapat perusahaan selama
beroperasi pada bulan November.

22
 5. Siklus Akuntansi
Accrued Expenses
PT. Logistik Bisnis harus membayar bunga pinjaman Rp 350.000.000
dengan masa pinjaman 3 bulan dan bunga 12%, sehingga bunga yang
harus dibayar yaitu Rp 3.500.000 per bulan

23
 5. Siklus Akuntansi
6. Adjusted Trial Balance
Contoh dari neraca percobaan yang telah disesuaikan:

24
 5. Siklus Akuntansi
7. Mempersiapkan Laporan Keuangan

25
 5. Siklus Akuntansi
7. Mempersiapkan Laporan Keuangan

26
 5. Siklus Akuntansi
8. Closing:seluruh akun penjualan dan pengeluaran dipindahkan ke akun
yang disebut Income Summary. Akun tersebut akan mencocokkan antara
penjualan dan pengeluaran

27
 # References & Home works:
Referensi Buku (A):
A1. Sutopo, W., Yuniaristanto, dan Ardiansyah, R. (2014). Analisis dan
Estimasi Biaya. UNS Press: Surakarta. Chapter 4
Referensi Pendukung (B):
B3. Prihadi, T. 2012. Memahami Laporan Keuangan Sesuai IFRS dan
PSAK. Penerbit PPM. Bagian 1, 2.

Homeworks:
1. Mencari studi kasus contoh:
a. Jurnal
b. Buku Besar
c. Laporan Keuangan (Neraca; Laporan Laba Rugi; Laporan Aliran
Kas; Laporan Laba Ditahan)
2. Membuat paper singkat tentang sistem informasi akuntansi.

28
THANK YOU