LAPORAN PERUBAHAN MODAL,

NERACA, DAN LAPORAN ARUS KAS KAB. BANGKALAN 2023

AKUNTANSI DI PERUSAHAAN DAGANG:

LAPORAN PERUBAHAN MODAL, NERACA &

LAPORAN ARUS KAS

Setelah membuat laporan laba/rugi dan mencatat jurnal penutup,

perusahaan membuat laporan perubahan modal, neraca, dan laporan arus

kas. Pencatatan jurnal pembalik tidak dibuat di perusahaan dagang ini

karena tidak terdapat jurnal penyesuaian selain untuk BD (untuk

memudahkan kita fokus pada topik-topik khusus yang ada di perusahaan

dagang.

A. Laporan Perubahan Modal

laporan perubahan modal menyajikan informasi tentang perubahan

modal selama satu periode. Perubahan modal terjadi karena penambahan

dari pemilik, pengambilan aktiva oleh pemilik, dan laba/rugi bersih yang

diperoleh selama satu periode.

B. Neraca

neraca menunjukkan posisi/saldo akun-akun aktiva, utang, dan

modal pada tanggal tertentu. Berdasar neraca ini, para pengguna laporan

keuangan dapat mengetahui komposisi masing-masing aktiva, utang, dan

modal perusahaan.

C. Laporan Arus Kas

laporan arus kas menyajikan informasi tentang aliran kas masuk

dan aliran kas keluar perusahaan selama satu periode. Laporan ini

memberikan informasi tentang perubahan kas dan memberikan ringkasan

tiga (3) aktivitas utama perusahaan, yaitu operasi, investasi, dan

pendanaan, selama satu periode.

Aplikasi Pembuatan Laporan Perubahan Modal,

Neraca, dan Laporan Arus Kas

berdasar neraca lajur yang telah dibuat, laporan perubahan modal,

neraca, dan laporan arus kas DAGANG disajikan sebagai berikut.

Peraga 23.1: Laporan Perubahan Modal

Laporan Perubahan Modal

DAGANG – Periode 2023 (Rp)

1 Saldo awal, 1 Januari 2021 14.000.000

2 Penyetoran modal:

(+) Setoran tunai 6.000.000

(+) Setoran tunai 2.000.000

Total setoran modal 2023 8.000.000

22.000.000

3 (-) Pengambilan Pribadi (18.000.000)

4.000.000

5 Laba (Rugi) 2021 123.000.000

6 Saldo modal akhir, 31/09 – 2023 127.000.000

Peraga 23.2: Neraca

Neraca

DAGANG – Per 31september 2023

(Rp)Kas 15.000.000 Utang dagang 23.000.000

Piutang dagang 60.000.000 Modal 127.000.000

Persediaan Barang Dagangan 75.000.000

Total 150.000.000 Total

Peraga 23.3: Laporan Arus Kas

Laporan Arus Kas

DAGANG – Periode 2023 (Rp)

Aliran Kas dari kegiatan operasional:

Kas diterima dari pembeli 690.000.000

Kas diterima dari pendapatan lain-lain 10.000.000

Kas dibayarkan untuk pembelian (623.000.000)

Kas dibayarkan untuk biaya gaji (24.000.000)

Kas dibayarkan untuk biaya sewa (27.000.000)

Kas dibayarkan untuk biaya pengiriman (6.000.000)

Kas dibayarkan untuk biaya lain-lain (5.000.000)

Aliran kas Netto dari aktivitas operasional 15.000.000

Aliran kas dari kegiatan Pendanaan 0

Aliran kas dari kegiatan investasi 0

Kas 31/09 – 2023 15.000.000

E. Pencatatan Jurnal Pembalik di DAGANG

aktivitas akuntansi yang menjembatani antara periode satu dengan

periode berikutnya adalah pencatatan jurnal pembalik. Pencatatan ini

dilakukan jika perusahaan memunculkan akun-akun transitory ketika

mencatat jurnal penyesuaian. Sedangkan jika tidak terdapat jurnal

penyesuaian yang memunculkan jurnal transitory dan perlu dilakukan

pembalikan maka tidak perlu dilakukan pencatatan jurnal pembalik.

Penyusunan laporan keuangan di DAGANG untuk periode 2007

tidak memunculkan akun-akun transitori dalam pencatatan jurnal

penyesuaiannya. Oleh karena itu, DAGANG tidak perlu membuat jurnal

pembalik untuk periode 2023.

KESIMPULAN

Setelah menyelesaikan pembuatan laporan laba/rugi dan jurnal

penutup, penyusunan laporan keuangan dilanjutkan pembuatan laporan

perubahan modal, neraca, dan laporan arus kas. Bentuk dan isi ketiga

laporan keuangan di perusahaan dagang sama dengan di perusahaan jasa.

Yang membedakan hanyalah adanya akun persediaan barang dagangan di

neraca PERUSAHAAN DAGANG. Akun persediaan barang dagangan ini tidak

terdapat di perusahaan jasa.

laporan perubahan modal mencerminkan penambahan dan

pengurangan modal karena penyetoran dan/pengambilan modal maupun

laba/rugi yang terjadi selama satu periode. Neraca mencerminkan

posisi/saldo akun-akun riil pada akhir periode. Sedangkan laporan arus

kas mencerminkan perubahan kas dari tiga (3) aktivitas, yaitu operasional,

investasi, dan pendanaan.

Kata-kata Kunci

01. Laporan perubahan modal 06. Per 31 September 2023

02. Akun Persediaan BD 07. Akun Utang dagang

03. Laporan arus kas 08. Akun Piutang dagang

04. Modal awal 09. Laba/rugi

05. Modal akhir 10. Akun Pribadi KESIMPULAN

Setelah menyelesaikan pembuatan laporan laba/rugi dan jurnal

penutup, penyusunan laporan keuangan dilanjutkan pembuatan laporan

perubahan modal, neraca, dan laporan arus kas. Bentuk dan isi ketiga

laporan keuangan di PERUSAHAAN DAGANG sama dengan di perusahaan jasa.

Yang membedakan hanyalah adanya akun persediaan barang dagangan di

NERACA PERUSAHAAN DAGANG. Akun persediaan barang dagangan ini tidak

terdapat di perusahaan jasa.

laporan perubahan modal mencerminkan penambahan dan

pengurangan modal karena penyetoran dan/pengambilan modal maupun

laba/rugi yang terjadi selama satu periode. Neraca mencerminkan

posisi/saldo akun-akun riil pada akhir periode. Sedangkan laporan arus

kas mencerminkan perubahan kas dari tiga (3) aktivitas, yaitu operasional,

investasi, dan pendanaan.

Kata-kata Kunci

01. Laporan perubahan modal 06. Per 31 September 2023

02. Akun Persediaan BD 07. Akun Utang dagang

03. Laporan arus kas 08. Akun Piutang dagang

04. Modal awal 09. Laba/rugi

05. Modal akhir 10. Akun Pribadi

LAMPIRAN

Lampiran 23A – HPP: Neraca Lajur 10 Kolom (Ribuan Rp) – Penyesuaian Berbasis HPP (Metode
Periodik)

PERUSAHAAN PERDAGANGAN – 31 September 2023

NAMA AKUN NERACA SALDO JURNAL PENYESUAIAN – BERBASIS HPP NERACA SALDO SETELAH
PENYESUAIAN LABA/RUGI NERACA

DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT
Kas 15.000.000.000

Piutang dagang 60.000.000.000

Persediaan barang dagangan 100.000 b)75.000 a)100.000.000.000

Utang dagang 23.000.000.000

Pribadi 18.000.000.000

Modal 22.000.000.000

Penjualan 720.000.000.000

Retur & pengurangan penjualan 14.000.000.000

Potongan penjualan 6.000.000.000

Pendapatan lain-lain 10.000.000.000

Pembelian 520.000 c)520.000

Retur & pengurangan pembelian 5.000 e)5.000

Potongan pembelian 25.000 f)25.000

Biaya angkut pembelian 10.000 d)10.000

Biaya gaji 24.000.000.000

Biaya sewa 27.000.000.000

Biaya pengiriman 6.000.000.000

Biaya lain-lain 5.000.000.000

Total 805.000.000

Harga Pokok Penjualan b)100.000

c)520.000

d)10.000

e)75.000

F)5.000

G)25.000

525.000 525.000

Penghitungan Laba (Rugi) 123.000 123.000

Total 735.000.000/775.000.000/730.000.000/168.000.000

LAMPIRAN

Lampiran 23A-ILR Bruto: Neraca Lajur 10 Kolom (Ribuan Rp) – Penyesuaian Berbasis ILR Bruto
(Metode Periodik)
PERDAGANGAN – 31 September 2023

NAMA AKUN NERACA SALDO JURNAL PENYESUAIAN – BERBASIS ILR BRUTO NERACA SALDO
SETELAH JURNAL PENYESUAIAN LABA/RUGI NERACA

DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT

Kas 15.000.000.000

Piutang dagang 60.000.000.000

Persediaan barang dagangan 100.000 b)75.000 a)100.000/75.000.000

Utang dagang 23.000.000.000

Pribadi 18.000.000.000

Modal 22.000.000.000

Penjualan 720.000.000.000

Retur & pengurangan penjualan 14.000.000.000

Potongan penjualan 6.000.000.000

Pendapatan lain-lain 10.000.000.000

Pembelian 520.000.000.000

Retur & pengurangan pembelian 5.000.000.000

Potongan pembelian 25.000.000.000

Biaya angkut pembelian 10.000.000.000

Biaya gaji 24.000.000.000

Biaya sewa 27.000.000.000

Biaya pengiriman 6.000.000.000

Biaya lain-lain 5.000.000.000

Total 805.000.000.000

Ikhtisar Laba/Rugi b)100.000 b)75.000 100.000 75.000 100.000 75.000

Penghitungan Laba (Rugi) 123.000.000

Total 175.000.000/860.000.000/835.000.000/168.000.000

LAMPIRAN

Lampiran 23A - ILR Netto: Neraca Lajur 10 Kolom (Ribuan Rp) – Penyesuaian Berbasis ILR Netto
(Metode Periodik)

PERDAGANGAN – 31 September 2023

NAMA AKUN NERACA SALDO JURNAL PENYESUAIAN – BERBASIS HPP NERACA SALDO SETELAH
PENYESUAIAN LABA/RUGI NERACA
DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT

Kas 15.000.000.000

Piutang dagang 60.000.000.000

Persediaan barang dagangan 100.000 b)75.000 a)100.000 75.000.000

Utang dagang 23.000.000.000

Pribadi 18.000.000.000

Modal 22.000.000.000

Penjualan 720.000.000.000

Retur & pengurangan penjualan 14.000.000.000

Potongan penjualan 6.000.000.000

Pendapatan lain-lain 10.000.000.000

Pembelian 520.000.000.000

Retur & pengurangan pembelian 5.000.000.000

Potongan pembelian 25.000.000.000

Biaya angkut pembelian 10.000.000.000

Biaya gaji 24.000.000.000

Biaya sewa 27.000.000.000

Biaya pengiriman 6.000.000.000

Biaya lain-lain 5.000.000.000

Total 805.000.000.000

Ikhtisar Laba/Rugi b)100.000 b)75.000 25.000 25.000

Penghitungan Laba (Rugi) 123.000 123.000

175.000.000/805.000.000/760.000.000/168.000.000

LAMPIRAN

Lampiran 23B – HPP: Neraca Lajur 12 Kolom (Ribuan Rp) – Penyesuaian Berbasis HPP (Metode
Periodik)

PERDAGANGAN– 31 September 2023

NAMA AKUN NERACA SALDO JURNAL PENYESUAIAN – BERBASIS HPP NERACA SALDO SETELAH
PENYESUAIAN LABA/RUGI JURNAL PENUTUP NERACA

DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT

Kas 15.000.000.000

Piutang dagang 60.000.000.000

Persediaan barang dagangan 100.000 b)75.000 a)100.000 75.000 75.000

Utang dagang 23.000.000.000

Pribadi 18.000 18.000 f)18.000

Modal 22.000 22.000 f)18.000 e)123.000 127.000

Penjualan 720.000.000.000 b)720.000

Retur & pengurangan penjualan 14.000.000.000 b)14.000

Potongan penjualan 6.000.000.000 b)6.000

Pendapatan lain-lain 10.000.000.000 c)10.000

Pembelian 520.000 c)520.000

Retur & pengurangan pembelian 5.000 e)5.000

Potongan pembelian 25.000 f)25.000

Biaya angkut pembelian 10.000 d)10.000

Biaya gaji 24.000.000.000 d)24.000

Biaya sewa 27.000.000.000 d)27.000

Biaya pengiriman 6.000.000.000 d)6.000

Biaya lain-lain 5.000.000.000 d)5.000

Total 805.000.000

Harga Pokok Penjualan

b)100.000

c)520.000

d)10.000

e)75.000

f)5.000

g)25.000

525.000.000 a)525.000

Penghitungan Laba (Rugi) 123.000

Iktisar laba/rugi

a)525.000

b)62.000

C)123.000

d)700.000
e)10.000

Total 735.000.000/775.000.000/730.000.000/1.458.000.000/150.000.000

LAMPIRAN

Lampiran 23B – ILR Bruto: Neraca Lajur 12 Kolom (Ribuan Rp) – Penyesuaian Berbasis ILR Bruto
(Metode Periodik)

PERDAGANGAN – 31 September 2023

LAMPIRAN

Lampiran 23B – ILR Netto: Neraca Lajur 12 Kolom (Ribuan Rp) – Penyesuaian Berbasis ILR Netto
(Metode Periodik)

PERDAGANGAN – 31 Desember 2007)

NAMA AKUN NERACA SALDO JURNAL PENYESUAIAN – BASIS ILR NETTO NERACA SALDO SETELAH
JURNAL PENYESUAIAN LABA/RUGI JURNAL PENUTUP NERACA

DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT

Kas 15.000.000.000

Piutang dagang 60.000.000.000

Persediaan barang

dagangan

100.000 b)75.000 a)100.000 75.000.000

Utang dagang 23.000 23.000 23.000

Pribadi 18.000 18.000 f)18.000

Modal 22.000 22.000 f)18.000 e)123.000 127.000

Penjualan 720.000.000.000 b)720.000

Retur & pengurangan

penjualan

14.000.000.000 b)14.000

Potongan penjualan 6.000.000.000 b)6.000

Pendapatan lain-lain 10.000.000.000 d)10.000

Pembelian 520.000.000.000 a)520.000

Retur & pengurangan

pembelian

5.000.000.000 a)5.000

Potongan pembelian 25.000.000.000 a)25.000

Biaya angkut pembelian 10.000.000.000 a)10.000

Biaya gaji 24.000.000.000 c)24.000

Biaya sewa 27.000.000.000 c)27.000

Biaya pengiriman 6.000 6.000 6.000 c)6.000

Biaya lain-lain 5.000 5.000 5.000 c)5.000

Total 805.000 805.000

Ikhtisar Laba/Rugi b)100.000 b)75.000 25.000 25.000 a)500.000

b)62.000

c)123.000

d)700.000

e)10.000

Penghitungan Laba (Rugi) 123.000

Total 175.000 175.000 805.000 805.000 760.000 760.000 1.463.000 1.463.000 150.000 150.000
AKUN NERACA SALDO JURNAL PENYESUAIAN – BERBASIS ILR BRUTO NERACA SALDO SETELAH
JURNAL PENYESUAIAN LABA/RUGI JURNAL PENUTUP NERACA

DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT

Kas 15.000 15.000 15.000

Piutang dagang 60.000 60.000 60.000

Persediaan barang

DAGANGAN

100.000 b)75.000 a)100.000 75.000 75.000

Utang dagang 23.000 23.000 23.000

Pribadi 18.000 18.000 f)18.000

Modal 22.000 22.000 f)18.000 e)123.000 127.000

Penjualan 720.000 720.000 720.000 b)720.000

Retur & pengurangan

penjualan

14.000 14.000 14.000 b)14.000

Potongan penjualan 6.000 6.000 6.000 b)6.000

Pendapatan lain-lain 10.000 10.000 10.000 d)10.000

Pembelian 520.000 520.000 520.000 a)520.000

Retur & pengurangan pembelian

5.000 5.000 5.000 a)5.000

Potongan pembelian 25.000 25.000 25.000 a)25.000

Biaya angkut pembelian 10.000 10.000 10.000 a)10.000

Biaya gaji 24.000 24.000 24.000 c)24.000

Biaya sewa 27.000 27.000 27.000 c)27.000

Biaya pengiriman 6.000 6.000 6.000 c)6.000

Biaya lain-lain 5.000 5.000 5.000 c)5.000

Total 805.000 805.000

Ikhtisar Laba/Rugi b)100.000 b)75.000 100.000 75.000 100.000 75.000 a)500.000

b)62.000

c)123.000

d)700.000

e)10.000

Penghitungan Laba (Rugi) 123.000

Total 175.000 175.000 880.000 880.000 835.000 835.000 1.463.000 1.463.000 150.000 150.000

LAMPIRAN

Lampiran 23B – ILR Netto: Neraca Lajur 12 Kolom (Ribuan Rp) – Penyesuaian Berbasis ILR Netto
(Metode Periodik)

PERDAGANGAN – 31 September 2023)

NAMA AKUN NERACA SALDO JURNAL PENYESUAIAN – BASIS ILR NETTO NERACA SALDO SETELAH
JURNAL PENYESUAIAN LABA/RUGI JURNAL PENUTUP NERACA

DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT DEBET KREDIT

Kas 15.000 15.000 15.000

Piutang dagang 60.000 60.000 60.000

Persediaan barang

DAGANGAN

100.000 b)75.000 a)100.000 75.000 75.000

Utang dagang 23.000 23.000 23.000

Pribadi 18.000 18.000 f)18.000

Modal 22.000 22.000 f)18.000 e)123.000 127.000

Penjualan 720.000 720.000 720.000 b)720.000

Retur & pengurangan

penjualan

14.000 14.000 14.000 b)14.000

Potongan penjualan 6.000 6.000 6.000 b)6.000

Pendapatan lain-lain 10.000 10.000 10.000 d)10.000

Pembelian 520.000 520.000 520.000 a)520.000

Retur & pengurangan

pembelian

5.000 5.000 5.000 a)5.000

Potongan pembelian 25.000 25.000 25.000 a)25.000

Biaya angkut pembelian 10.000 10.000 10.000 a)10.000

Biaya gaji 24.000 24.000 24.000 c)24.000

Biaya sewa 27.000 27.000 27.000 c)27.000

Biaya pengiriman 6.000 6.000 6.000 c)6.000

Biaya lain-lain 5.000 5.000 5.000 c)5.000

Total 805.000 805.000

Ikhtisar Laba/Rugi b)100.000 b)75.000 25.000 25.000 a)500.000

b)62.000

c)123.000

d)700.000

e)10.000

Penghitungan Laba (Rugi) 123.000

Total 175.000 175.000 805.000 805.000 760.000 760.000 1.463.000 1.463.000 150.000 150.000