Dak0312 - Praktikum Perpajakan 2

Universitas Pamulang Akuntansi D-III
PRAKTIKUM PERPAJAKAN 2
Disusun Oleh
LINAWATI
SUKARNO
Jl. Surya Kencana No. 1 Pamulang

Gd. A, Ruang 211 Universitas Pamulang
Tangerang Selatan – Banten
Praktikum Perpajakan 2 i
LEMBAR IDENTITAS PENERBITAN
PRAKTIKUM PERPAJAKAN 2
Penulis:
Linawati
Sukarno
ISBN: 978-623-7833-20-8
Editor:
Iin Rosini
Tata Letak:
Aden
Desain Sampul:
Putut Said Permana
Penerbit:
UNPAM PRESS
Redaksi:
Jl. Surya Kencana No. 1
Pamulang – Tangerang Selatan
Telp. 021 7412566
Fax. 021 74709855
Email : unpampress@unpam.ac.id
Cetakan pertama, 13 April 2020

Hak cipta dilindungi undang-undang
Dilarang memperbanyak karya tulis ini dalam bentuk dan cara apapun tanpa ijin
penerbit
Praktikum Perpajakan 2 ii
LEMBAR IDENTITAS ARSIP
Data Publikasi Unpam Press

I Lembaga Pengembangan Pendidikan dan Pembelajaran Universitas Pamulang
Gedung A. R.211 Kampus 1 Universitas Pamulang

Jalan Surya Kencana No.1, Pamulang Barat, Tangerang Selatan, Banten.
Website : www.unpam.ac.id I email : unpampress@unpam.ac.id
Praktikum Perpajakan 2 / Linawati, Sukarno. -1sted.

ISBN 978-623-7833-20-8
1. Praktikum Perpajakan 2 I. Linawati II. Sukarno
M104-13042020-01
Ketua Unpam Press : Pranoto
Koordinator Editorial : Aden, Ali Madinsyah
Koordinator Bidang Hak Cipta : Susanto
Koordinator Produksi : Dameis Surya Anggara
Koordinator Publikasi dan Dokumentasi : Kusworo
Desain Cover : Putut Said Permana
Cetakan pertama,13 April 2020
Hak cipta dilindungi undang-undang. Dilarang menggandakan dan memperbanyak

sebagian atau seluruh buku ini dalam bentuk dan dengan cara apapun tanpa ijin
penerbit.
Praktikum Perpajakan 2 iii

MODUL MATA KULIAH
METODE PENELITIAN
IDENTITAS MATA KULIAH

Program Studi : D-3 Akuntansi
Mata Kuliah/Kode : Praktikum Perpajakan 2 / DAK0312
sks : 2
Prasyarat : --
Deskripsi Mata Kuliah : Mata kuliah ini merupakan mata kuliah praktik wajib
program studi akuntansi D-III yang membahas tentang
pajak penghasilan WPOP, Biaya Yang Dapat
Dikurangkan dan Tidak Dapat Dikurangkan,
Rekonsiliasi Fiskal, Pajak Penghasilan Badan, SPT
Tahunan WPOP, SPT Tahunan WP Badan, PPN dan
PPnBM, Faktur Pajak, Pengkreditan PPN Masukan,
SPT Masa PPN, PBB, BPHTB.
Capaian Pembelajaran : Setelah menyelesaikan mata kuliah ini mahasiswa
mampu untuk menghitung pajak penghasilan terutang
WPOP, WP Badan, PPN, PBB dan BPHTB serta
pelaporan SPT Tahunan dan SPT Masa PPN dengan
tepat berdasarkan undang-undang perpajakan.
Penyusun : 1. Linawati, SE.,M.Ak (Ketua)
2. Sukarno., SE., M.Ak (anggota)
Ketua Program Studi Ketua Team Penyusun

Akuntansi D-III
Dr. Iin Rosini, S.E., M.Si Linawati, S.E.Ak., M.Ak

NIDN. 0422017703 NIDN. 0414059101
Praktikum Perpajakan 2 iv
PRAKATA
Segala puji dan syukur kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmatNya
dan karuniaNya sehingga penulis dapat menyelesaikan buku ajar yang berjudul Modul
Metode Penelitian. Buku ini disusun dengan tujuan untuk meningkatkan pemahaman
mahasiswa tentang penelitian.
Struktur buku ini terdiri dari tujuan pembelajaran, uraian materi, dan latihan soal.
Tujuan pembelajaran digunakan untuk mengetahui arah atau tujuan mempelajari
materi tertentu. Uraian materi digunakan untuk pemberian informasi/ pengetahuan
kepada mahasiswa. Urain materi tersebut meliputi paradigma penelitian, rumusan
masalah, tujuan penelitian, pendekatan dan metodologi penelitian, populasi sampel,
konsep pengujian hipotesis, instrumen pengumpul data, uji validitas instrumen, uji
reliabillitas instrumen, analisis data, dan pedoman rancangan penelitian. Adapun
bagian latihan digunakan untuk menguji kemampuan mahasiswa terhadap materi yang
telah diperoleh.
Penulis sadar bahwa dalam buku ini masih terdapat kekurangan, baik isi maupun
tulisan. Oleh karena itu, kritik dan saran yang bersifat membangun dari semua pihak
sangat penulis harapkan. Semoga hasil penulisan buku ini bermanfaat dan dapat
memberikan kontribusi bagi pengembangan ilmu pengetahuan.
Tangerang Selatan, 13 April 2020

Ketua Tim Penulis
Linawati, S.E.Ak., M.Ak

NIDN. 0429017902
Praktikum Perpajakan 2 v
DAFTAR ISI
LEMBAR IDENTITAS PENERBITAN ............................................................................ ii

LEMBAR IDENTITAS ARSIP ........................................................................................iii
MODUL MATA KULIAH ............................................................................................... iv
METODE PENELITIAN................................................................................................ iv
PRAKATA ..................................................................................................................... v
DAFTAR ISI ................................................................................................................. vi
PERTEMUAN KE - 1 .................................................................................................... 1
PAJAK PENGHASILAN WPOP .................................................................................... 1
A. Tujuan Praktikum ............................................................................................... 1
B. Tata tertib dan Etika Praktik ............................................................................... 1
C. Alokasi Waktu Praktik......................................................................................... 1
D. Tempat Praktikum .............................................................................................. 1
E. Prosedur dan Mekanisme Praktik ....................................................................... 1
F. Teori atau Prinsip Dasar Praktikum .................................................................... 2
G. Soal Praktikum ................................................................................................. 12
H. Referensi.......................................................................................................... 15
PERTEMUAN KE - 2 .................................................................................................. 17
BIAYA YANG DAPAT DIKURANGKAN DAN TIDAK DAPAT DIKURANGKAN ........... 17
A. Tujuan Praktikum ............................................................................................. 17
B. Tata tertib dan Etika Praktik ............................................................................. 17
C. Alokasi Waktu Praktik....................................................................................... 17
D. Tempat Praktikum ............................................................................................ 17
E. Prosedur dan Mekanisme Praktik ..................................................................... 17
F. Teori atau Prinsip Dasar Praktikum .................................................................. 18
G. Soal Praktikum ................................................................................................. 22
H. Lembar Kerja.................................................................................................... 29
I. Referensi.......................................................................................................... 33
PERTEMUAN KE – 3.................................................................................................. 34
REKONSILIASI FISKAL.............................................................................................. 34
Praktikum Perpajakan 2 vi

G. Contoh Soal ..................................................................................................... 36
H. Soal Praktikum ................................................................................................. 39
I. Referensi.......................................................................................................... 50
PERTEMUAN 4 .......................................................................................................... 51
PAJAK PENGHASILAN WPOP (2) ............................................................................. 51
G. Soal Praktikum ................................................................................................. 56
H. Lembar Kerja.................................................................................................... 61
I. Referensi.......................................................................................................... 68
PERTEMUAN KE - 5 .................................................................................................. 69
PAJAK PENGHASILAN BADAN ................................................................................. 69
A. Tujuan Pembelajaran ....................................................................................... 69
G. Soal Praktikum ................................................................................................. 79
H. Referensi.......................................................................................................... 88
PERTEMUAN KE - 6 .................................................................................................. 89
SPT TAHUNAN WPOP............................................................................................... 89
FORMULIR 1770 SS, 1770 S dan 1770...................................................................... 89
Praktikum Perpajakan 2 vii


F. Teori dan Prosedur Praktikum .......................................................................... 90
G. Soal Praktikum ............................................................................................... 103
H. Referensi........................................................................................................ 125
PERTEMUAN KE - 7 ................................................................................................ 126
SPT TAHUNAN BADAN .......................................................................................... 126
A. Tujuan Praktikum ........................................................................................... 126
B. Tata tertib dan Etika Praktik ........................................................................... 126
C. Alokasi Waktu Praktik..................................................................................... 126
D. Tempat Praktikum .......................................................................................... 126
E. Prosedur dan Mekanisme Praktik ................................................................... 126
F. Teori atau Prinsip Dasar Praktikum ................................................................ 127
G. Soal Praktikum ............................................................................................... 127
H. Lembar Kerja.................................................................................................. 137
I. Referensi........................................................................................................ 147
PERTEMUAN KE - 8 ................................................................................................ 148
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (1) ........................................................................... 148
G. Referensi........................................................................................................ 160
PERTEMUAN KE - 9 ................................................................................................ 161
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (2) ........................................................................... 161
Setelah menyelesaikan mata kuliah ini mahasiswa mampu menghitung PPN dengan
DPP lain dan Kegiatan membangun sendiri serta menghitung PPnBM ................. 161
Praktikum Perpajakan 2 viii

E. Teori atau Prinsip Dasar Praktikum ................................................................ 161

F. Prosedur dan Mekanisme Praktik ................................................................... 161
G. Teori atau Prinsip Dasar Praktikum ................................................................ 162
H. Soal Latihan ................................................................................................... 167
I. Referensi........................................................................................................ 171
PERTEMUAN 10 ...................................................................................................... 172
FAKTUR PAJAK KELUARAN ................................................................................... 172
G. Soal Praktikum ............................................................................................... 177
H. Referensi........................................................................................................ 186
PERTEMUAN KE - 11 .............................................................................................. 187
PENGKREDITAN PPN MASUKAN ........................................................................... 187
G. Soal Praktikum ............................................................................................... 190
H. Referensi........................................................................................................ 198
PERTEMUAN KE - 12 .............................................................................................. 199
SPT MASA PPN ....................................................................................................... 199
G. Contoh Soal ................................................................................................... 201
Praktikum Perpajakan 2 ix
H. Soal Praktikum ............................................................................................... 214

I. Referensi........................................................................................................ 235
PERTEMUAN KE - 13 .............................................................................................. 236
PAJAK BUMI DAN BANGUNAN (PBB)..................................................................... 236
G. Soal Praktikum ............................................................................................... 242
H. Referensi........................................................................................................ 247
PERTEMUAN KE - 14 .............................................................................................. 248
BEA PEROLEHAN HAK TANAH DAN BANGUNAN ................................................. 248
(BPHTB) ................................................................................................................... 248
G. Soal Praktikum ............................................................................................... 251
H. Referensi........................................................................................................ 255
Praktikum Perpajakan 2 x
PERTEMUAN KE - 1
PAJAK PENGHASILAN WPOP
A. Tujuan Praktikum
Setelah menyelesaikan mata kuliah ini mahasiswa mampu menghitung pajak

penghasilan WPOP yang menggabungkan penghasilannya serta menghitung pajak
WPOP yang menyelenggarakan pencatatan dan NPPN
B. Tata tertib dan Etika Praktik
Tata tertib yang harus dipatuhi oleh mahasiswa adalah sebagai berikut :
1. Mahasiswa datang 15 menit sebelum perkuliahan dimulai
2. Mahasiswa wajib membawa alat tulis dan mesing hitung (kalkulator).
3. Mahasiswa wajib memeperhatikan materi dengan seksama selama perkuliahan
berlangsung
C. Alokasi Waktu Praktik
Alokasi waktu yang diberikan max 120 menit dalam 1 (satu) minggu yang disusun
sebagai berikut :
1. Tutorial yang dijelaskan oleh dosen 40 selama menit efektif
2. Praktikum secara mandiri atau berkelompok, selama 1 jam efektif
3. Evaluasi ketepatan dan kebenaran penghitungan 20 menit efektif
D. Tempat Praktikum
Praktikum bertempat di kelas
E. Prosedur dan Mekanisme Praktik
Adapun prosedur dan mekanisme praktik adalah sebagai berikut :

1. Baca Pahami dulu materi dalam modul ini sebelum praktikum dimulai dari tahap
awal sampai tahap akhir.
2. Materi dan contoh hitungan dijelaskan oleh pembimbing atau dosen.
3. Lakukan teknik analisis dan pelajari contoh soal yang dijelaskan dosen.
4. Siapkan alat tulis, lembar jawaban dan mesin hitung(kalkulator)
Praktikum Perpajakan 2 1
5. Keberhasilan proses pembelajaran dalam mata kuliah praktek perpajakan 2

tergantung pada kesungguhan mahasiswa dalam mengerjakan praktikum.
berlatihlah soal-soal latihan secara mandiri atau berkelompok.
6. Bila menemui kesulitan, silahkan hubungi instruktur/ pembimbing pengajar mata
kuliah praktek perpajakan 2.
7. Kerjakan soal latihan
F. Teori atau Prinsip Dasar Praktikum
Bagian ini berisi rangkuman inti materi dan soal tentang penghasilan WPOP
yang melakukan pencatatan serta memperoleh penghasilan yang berasal dari satu
atau lebih pemberi kerja
1. Penghasilan
Perpajakan Indonesia mengnal prinsip Worldwide Income, yang
merupakan pengenaan pajak terhadap Penghasilan yang bersumber dari dalam
negeri dan luar negeri. Penghasilan diklasifikasikan menjadi 3 (tiga) yaitu :
Objek Pajak dan tidak

Pasal 4 (1) Final
penghasilan Pasal 4 (2) Objek Pajak dan Final
Pasal 4 (3) Bukan Objek Pajak
Gambar 1.1
Penghasilan
a. Penghasilan sesuai Pasal 4 ayat 1,merupakan objek pajak yang bersifat
tidak final. Penghasilan tersebut berasal dari pemberi kerja dan penghasilan
atas usaha dan pekerjaan bebas.
b. Penghasilan sesuai dengan Pasal 4 ayat 2, merupakan objek pajak yang
berisfat final. Penghasilan tersebut berasal dari persewaan tanah dan
bangunan, bunga tabungan serta bunga dari deposito dan lain sebagainya
yang diatur dalam pasal tersebut.
c. Penghasilan yang merupakan bukan objek pajak atau tidak dikenakan PPh
tetapi wajib dilaporkan dalam SPT Tahunan baik WPOP maupun badan,
seperti hibah, warisan, dan lainnya sebagaimana diatur dalam Pasal 4 ayat
3.
2. Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP)
PTKP merupakan fasilitas yang diterima oleh WPOP sebagai
pengurangan penghasilan. PTKP ditentukan oleh status WP tersebut,
berdasarkan keadaan pada awal tahun. Tarif PTKP terbaru masih mengacu
pada Peraturan Direktur Jenderal Pajak No. PER-16/PJ/2016, PMK
No.101/PMK.010/2016 serta PMK No. 102/PMK.010/2016 yang berlaku sejak 1
Januari 2016. Artinya, sejak tahun 2016 hingga sekarang tidak ada perubahan
tarif PTKP.
Tabel. 1.1
Tabel Besaran PTKP
Besarnya (Rp) Uraian
54.000.000 Untuk setiap diri WP.
4.500.000 Tambahan apabila WP berstatus kawin.
Tambahan apabila memiliki tanggungan, yaitu
anggota keluarga yang memiliki hubungan sedarah
4.500.000 dan semenda dalam garis keturunan lurus serta anak
angkat yang menjadi tanggungan. Untuk penambahan
ini dibatasai maksimum 3 (tiga) tanggungan.
Tambahan apabila penghasilan istri digabung dalam
54.000.000
penghitungan PPh penghasilan suami.
Besarnya PTKP ditentukan berdasarkan status WP pada awal tahun

pajak, misalnya pada bulan Juli tahun 2018 andi menikah, maka status Andi
pada tahun pajak 2018 masih TK, dan akan berubah menjadi K/0 mulai Januari
2019.
Contoh :
a. Amir (K/2), berarti Amir berstatus kawin memiliki 2 (dua) orang tanggungan,
maka PTKP Amir adalah :
Wajib Pajak : Rp. 54.000.000
Status Kawin : Rp. 4.500.000
Tanggungan 2 (dua) orang @Rp. 4.500.000 : Rp. 9.000.000
Jumlah : Rp. 67.500.000
b. Jika Amir (K/2) mempunyai istri yang punya penghasilan, maka PTKP Yang
digunakan adalah :
Wajib Pajak : Rp. 54.000.000
Status Kawin : Rp. 4.500.000
Tanggungan 2 (dua) orang @Rp. 4.500.000 : Rp. 9.000.000
Tambahan isteri yang penghasilannya digabung : Rp. 54.000.000
Jumlah : Rp.121.500.000
c. Jika Amir berstatus kawin anak 2 (dua) serta istri yang mempunyai
penghasilan, kemudian anak yang ketiga lahir pada tanggal 6 Februari 2018,
maka PTKP yang dapat diperhitungkan oleh Amir terhadap penghasilan neto
tahun pajak 2018 tetap berstatus K/2, dan untuk awal tahun 2019 PTKP
berubah menjadi K/3.
PTKP karyawati yang bekerja atau yang mempunyai penghasilan adalah
sebagai berikut :
Gambar 1.1
Gambar PTKP untuk Karyawati
1) Jika karyawati kawin yang memperoleh penghasilan pada satu pemberi

kerja, maka PTKP yang dapat dikurangkan sebesar Rp. 54.000.000
dengan asumsi Suami memiliki penghasilan.
2) Untuk Karyawati status kawin sedangkan suaminya tidak memperoleh
penghasilan, maka dapat tambahan PTKP sebesar Rp. 4.500.000,
dengan syarat menunjukan keterangan tertulis dari pemerintah daerah
setempat serta diberikan tambahan tanggungan maksimum 3 (tiga)
3) Jika karyawati berstatus tidak kawin, dan menanggung anggota
keluarga yang memiliki hubungan sedarah dan semenda dalam garis
keturunan lurus, maka penghasilan netto dikurangi PTKP untuk WP
tersebut ditambah dengan PTKP yang menjadi tanggungannya sebesar
Rp. 4.500.000 untuk setiap tanggungan dan maksimum 3 (tiga) orang
tanggungan termasuk anak angkat yang menjadi tanggungannya.
3. Status Kewajiban Perpajakan untuk Karyawan

a. Kepala Keluarga (KK)
status perpajakan bagi suami-istri yang memilih hak dan kewajiban
perpajakan secara terpisah, sedangkan Istri tidak memiliki NPWP, maka
untuk memenuhi kewajiban perpajakannya Istri dapat menggunakan NPWP
suami.
Contohnya :
Roni menikah dengan Rani dan memiliki 2 (dua) orang anak. Setelah
mereka menikah, mereka menggabungkan NPWP nya, Roni Bekerja di PT
ABC dan Rani bekerja di PT XYZ. Berikut ini data penghasilan dan PPh yang
dipotong yang berasal dari masing-masing Bukti Potong 1721-A1 Tahun
Pajak 2018.
1) Bukti Potong 1721-A1 dari PT ABC ( Roni) :

Penghasilan Neto Setahun Rp. 150.000.000
PTKP (K/2):
untuk WP sendiri Rp. 54.000.000
status kawin 4.500.000
tanggungan 2 (dua) orang 9.000.000
Jumlah PTKP (Rp.67.500.000)
Penghasilan Kena Pajak Rp. 82.500.000
PPh Pasal 21 Terutang :

5% x 50.000.000 = Rp. 2.500.000
15% x 32.500.000 = 4.875.000
PPh 21 Terutang Rp. 7.375.000
2) Bukti Potong 1721-A1 dari PT XYZ ( Rani) :
Penghasilan Neto Setahun Rp. 130.000.000

PTKP :
untuk WP sendiri (Rp. 54.000.000)
Penghasilan Kena Pajak Rp. 76.000.000
PPh Pasal 21 Terutang :
5% x 50.000.000 = Rp. 2.500.000
15% x 26.000.000 = 3.900.000
PPh 21 Terutang Rp. 6.400.000
dari data tersebut diatas, dalam pelaporan SPT Tahunannya Roni akan
mencentang Status KK karena istrinya tidak memilih menggunakan
NPWP suami. Penghasilan Istrinya dan Pajak Penghasilan terutang
dicantumkan pada SPT Roni yaitu Lampiran II form SPT 1770S sebagai
penghasilan yang dikenakan PPh final.
b. Hidup Berpisah (HB)

Apabila suami-istri tersebut memilih hidup berpisah/cerai berdasarkan
putusan pengadilan, maka penghasilannya dikenai pajak secara terpisah.
Jadi pelaporan perpajaknnya dilakukan dengan menggunakan NPWPpribadi
masing-masing.
c. Pisah Harta dan Penghasilan (PH)

Suami-istri yang tidak bercerai tetapi melakukan perjanjian untuk pemisahan
harta dan penghasilan dan mereka memiliki NPWP masing-masing dan
harus memenuhi kewajiban perpajakannya secara terpisah.
d. Manajemen Terpisah (MT)

Status ini memiliki kesamaan dengan PH, suami-istri yang tidak bercerai
namun pihak istri memilih melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya
secara terpisah. penghasilan neto dari suami dan istri digabungkan
kemudian pajak terutang PH dan MT dihitung secara proporsional yaitu
dengan membandingkan penghasilan neto masing-masing terhadap jumlah
penghasilan neto gabungan.
Penghasilan Roni Rp. 150.000.000
Penghasilan Rani 130.000.000
Penghasilan Digabungkan Rp. 280.000.000
PTKP 2 anak :
Untuk WP Sendiri Rp. 54.000.000
Status Kawin 4.500.000
Istri 54.000.000
Anak 2 orang 9.000.000
Jumlah PTKP Rp.121.500.000
Penghasilan Kena Pajak 158.500.000
PPh Terutang :
5% x 50.000.000 = Rp. 2.500.000
15% x 105.500.000 = 16.275.000
Jumlah PPh terutang Rp. 18.775.000
Proporsi PPh Terutang:
150.000.000
Roni = x 18.775.000 = Rp.10.058.036
280.000.000
130.000.000
Rani = x 18.775.000 = Rp.8.716.964
280.000.000
Baik Roni maupun rani harus membayar kekurangan pajak tersebut dan
melaporkan SPT tahunannya menggunakan NPWP masing-masing.
4. Tarif Pajak Penghasilan WPOP

Berdasarkan Pasal 17 ayat 1 UU PPh Nomor 36 Tahun 2008, tarif pajak untuk
WPOPsebagai pekerja dan yang menjalankan kegiatan usaha adalah sebagai
berikut :
Tabel. 1.2
Tarif Pajak Penghasilan WPOP
Contoh :
Amir (K/2) bekerja disebuah perusahaan dengan penghasilan neto selama
tahun 2018 sebesar Rp. 600.000.000, maka perhitungan pajak terutang untuk
Amir adalah sebagai berikut :
Penghasilan Neto : Rp. 600.000.000

PTKP : Rp. 67.500.000
Penghasilan Kena Pajak : Rp. 532.500.000
Pajak terutang adalah = Tarif x Penghasilan Kena Pajak
5% x Rp. 50.000.000 = Rp 2.500.000
15% x Rp. 200.000.000 = Rp. 30.000.000

25% x Rp. 250.000.000 = Rp. 62.500.000
30% x Rp. 32.500.000 = Rp. 9.750.000
Pajak Penghasilan Terutang = Rp104.750.000
5. Penghitungan Penghasilan Kena Pajak Wajib Pajak Orang Pribadi

Pada dasarnya terdapat 4 (empat) penghasilan neto diperoleh WPOP adalah
sebagai berikut :
a. Penghasilan neto dari pekerjaan di dalam negeri baik sebagai pekerja
karyawan, melakukan kegiatan usaha atau pekerja bebas.
b. Penghasilan neto didalam negeri lainnya
c. Penghasilan neto dari luar negeri
d. Penghasilan WPOP dengan mekanisme PP NO. 23 tahun 2018
Untuk menentukan besarnya penghasilan kena pajak WPOP yang
melakukan kegiatan usaha, adalah sebagai berikut :
1) Penghitungan Pajak Penghasilan dengan dasar pembukuan
2) Penghitungan Pajak Penghasilan dengan dasar pencatatan.
Penghitungan Penghasilan Kena Pajak (PKP) WPOP yang melakukan
pencatatan adalah :
1) menghitung PKP untuk WPOP yang memilih menggunakan Norma
Penghitungan Penghasilan Neto (NPPN).
a) WPOP yang memperoleh peredaran bruto tidak lebih dari
Rp.4.800.000.000,- dalam satu tahun pajak berdasarkan Pasal 14
Undang-Undang Nomor 36 Tahun 2008. Mulai bulan Juli 2018
penggunaan Norma Penghitungan Penghasilan Neto sesuai dengan
PP Nomor 23 Tahun 2018.
b) Cara penghitungan penghasilan neto mengggunakan norma adalah
sebagai berikut :
c) Contoh Perhitungan dengan Norma Penghasilan Neto.

Drg. Roma adalah seorang dokter spesialis yang membuka usaha
praktek dokter (klinik kesehatan). Dari pekerjaan bebas sebagai
dokter tersebut Drg. Roma (K3) memperoleh penghasilan kotor
(bruto) selama tahun 2019 sebesar Rp.800.000.000. Drg.Roma
memilih menggunakan norma 50%, maka Penghasilan Neto Drg.
Roma dalam tahun 2019 dapat dihitung dengan formula berikut ini :
2) Penghasilan Kena Pajak untuk WPOP berdasarkan PP No. 23 Tahun

2018, merupakan Penghasilan bruto termasuk penghasilan dari cabang
yang diperoleh dalam 1 (satu) tahun pajak tidak melebihi Rp.
4.800.000.000 serta tidak termasuk penghasilan sehubungan dengan
pekerjaan bebas Bapak Syarif (K3) memiliki usaha dalam bidang
pengadaan alat tulis kantor. Peredaran usaha selama tahun 2019 yang
diperoleh sebesar Rp. 2.500.000.000 , dengan rincian sebagai berikut :
Tabel 1.3
Perhitungan pajak menurut PP 23/2018
Masa Peredaran Bruto Tarif Pajak 0,5 %
(Rp) (Rp)
Januari 200.000.000 1.000.000
Februari 250.000.000 1.250.000
Maret 250.000.000 1.250.000
Juliil 300.000.000 1.500.000
Mei 250.000.000 1.250.000
Juni 200.000.000 1.000.000
Juli 300.000.000 1.500.000
Agustus 250.000.000 1.250.000
September 200.000.000 1.000.000
Juli 250.000.000 1.250.000
Desember 250.000.000 1.250.000
Jumlah Rp. 2.500.000.000 Rp. 12.500.000
PPh pasal 4 (2) final terutang total sebesar Rp. 12.500.000.
6. Utang Pajak Penghasilan

Pembayaran pajak terutang sebelumnya dapat dikurangi kredit pajak,
Mekanisme perhitungan pajak akhir tahun adalah sebagai berikut :
Terdapat dua kemungkinan dalam pengkreditan pajak terhadap pajak

penghasilan terutang, yaitu :
a. Kurang Bayar (PPh Pasal 29 )= Pajak Terutang (PT ) > Kredit Pajak (KP)
b. Lebih Bayar (PPh Pasal 28 )= Pajak Terutang (PT ) < Kredit Pajak (KP)
Contoh :
Syarif menghitung pajak penghasilan terutang tahun 2019 sebesar Rp.
45.000.000, selama tahun 2019 Bapak Syarif telah mengangsur pajak sebesar
Rp. 10.000.000 serta dipotong/dipungut oleh pihak pemberi kerja yang terdiri
dari PPh Pasal 21 sebesar Rp. 15.000.000 dan PPh Pasal 23 sebesar Rp.
10.000.000, maka Pajak tahun 2019 yang harus dibayar Syarif adalah :
Hutang pajak sebesar Rp. 5.000.000 tersebut harus dibayarkan dan Dilaporkan
ke KPP oleh Bapak Syarif paling lambat tanggal 31 Maret 2018
G. Soal Praktikum
1. Ari dan Nita menikah diawal tahun 2015 dikaruniai 2 orang anak. Ari bekerja
disebuah perusahaan di Jakarta dengan penghasilan Neto yang diterima di
tahun 2019 sebesar Rp. 180.000.000, sedangkan istrinya bekerja diperusahaan
berbeda dengan penghasilan Neto setahun adalah Rp. 97.000.000. pajak
yang sudah dipotong oleh perusahaan tempat ari bekerja adalah sebesar
Rp.2.150.000. Nita memilih untuk tidak membuat NPWP dan menggunakan
NPWP suami. Bagaimana perhitungan pajak yang dilakukan oleh Ari dan Nita?
2. Andi dan Yenni menikah tahun 2017 dan memiliki 3 (tiga) orang anak.
Penghasilan neto Andi tahun 2019 di PT XYZ sebesar Rp. 400.000.000
sedangkan Istrinya termasuk Wajib Pajak yang meperoleh peredaran bruto
tertentu sesuai PP Nomor 23 Tahun 2018. peredaran bruto yang diperoleh
yenni selama tahun 2019 sebesar Rp. 500.000.000. Bagaimana Perhitungan
Pajak Andi jika istrinya memilih menggunakan NPWP suami untuk kewajiban
perpajakannya?
3. Daerul dan Sari menikah dengan memiliki 3 (tiga) orang anak, Daerul dan Sari
bekerja diperusahaan yang berbeda. Penghasilan Neto yang diperoleh Daeru;
selama tahun 2019 sebesar Rp.160.000.000 sedangkan Sari memperoleh
penghasilan neto selama tahun 2019 sebesar Rp. 170.000.000. Sari memilih
untuk memiliki NPWP sendiri. Bagaimana perhitungan Pajak Daerul dan Sari ?
4. Raihan telah menikah dan memiliki 3 (tiga) orang anak. Raihan menjalankan 3
(tiga) jenis usaha, yaitu peternakan ikan di Bogor dengan penghasilan bruto
selama tahun 2019 sebesar Rp. 300.000.000, Usaha restaurant di Puncak
Bogor penghasilan Bruto seama tahun 2019 sebesar Rp. 400.000.000 dan
Usaha dagang di Depok dengan peredaran usaha selama tahun 2019 sebesar
Rp. 280.000.000. Prosentase norma untuk masing-masing usaha adalah 25%,
15%, dan 10%. Hitunglah pajak terutang yang harus dibayar oleh Raihan!
5. Sapto telah menikah dan mempunyai 3 (tiga) orang anak. Pa Sapro
menjalankan 2 (dua) jenis profesi, yaitu profesi sebagai notaris di Depok dan
Usaha dibidang peternakan. Penghasilan bruto yang diperoleh tahun 2019 dari
pekerjaan sebagai notaris sebesar Rp. 400.000.000 sedangkan dari usaha
pertenakan diperoleh sebesar Rp. 200.000.000. Diketahui prosentase norma
untuk notaris sebesar 25% dan usaha peternakan sebesar 20%. Hitung pajak
terutang yang harus dibayar Sapto pada tahun 2019!
6. Sari berstatus tidak kawin tetapi memiliki tanggungan seorang ibu yang sudah
tua, anak angkat 1 (satu) orang dan 2 (dua ) orang adik yang masih sekolah
SMP. Sari memiliki usaha laundry di daerah Bekasi dengan penghasilan bruto
yang diperoleh selama tahun 2019 sebesar Rp. 600.000.000. Disamping itu,
Sari membuka usaha cafe di Bandung dengan penghasilan bruto selama tahun
2019 Rp. 800.000.000. Hitunglah besarnya pajak terutang tahun 2019 jika Sari
memilih menggunakan NPPN. Tarif Norma prosentase norma untuk usaha
laundry sebesar 15% dan bisnis cafe sebesar 20%.
7. Mr Amir adalah seorang Konsultan Pajak Di Depok, dan mempunyai seorang

istri bernama Ratna yang dinikahi pada tahun 2011, Ratna adalah seorang
Akuntan (profesional) dan membuka Kantor Jasa Akuntansi (KJA), selain itu
Ratna bekerja di PT Buana Jaya sebagai General Manager Keuangan,
(keduanya melakukan perjanjian sehidup semati baik harta dan penghasilan)
berikut datanya :
Data wajib pajak
Nama : Amir Putra, SE., BKP.M.Ak

Alamat : Komplek Bukit Sawangan Indah Blok A Depok
NPWP : 12.345.678.9-022.000
Telepon : 021-8976542
Data Penghasilan Amir Selama Tahun 2019 :

a. Penghasilan dari jasa Konsultan pajak sebesar Rp.1.500.000.000,- Amir
memilih untuk menggunakan Norma Perhitungan Penghasilan Neto dan
norma yang diperkenankan sebesar 45%.
b. Berdasarkan lampiran 1721-A1 no. 1.1.12.19-0000010) yang dibuat oleh PT
Buana dgn NPWP: 01.824.123.2-024.000, data penghasilan Ratna, adalah
sebagai berikut :
c. Untuk penghasilan yang berasal dari kegiatan pekerja bebas (Akuntan)

jumlah yang diperoleh setahun Rp 1.000.000.000,- dan Norma Perhitungan
Penghasilan Neto dan norma yang diperkenankan sebesar 40%
Data keluarga :
No Nama Lahir Hubungan Keterangan

1 Amir Putra 17-08-1980 Suami Karyawan
2 Ratna 20-01-1985 Istri Karyawan
3 Adiba 03-01-2019 Anak angkat Balita (Putusan Pengadilan)
4 Anggita 01-05-2018 Anak Kandung Balita
5 Rasya 27-12-2000 Anak Kandung SMP
bagaimana perpajakan suami istri tersebut?
8. Bagus merupakan pegawai negeri sipil (PNS) di Jakarta dengan penghasilan

bruto sebulan Rp15.000.000 dengan jumlah pengurang yang tercantum dalam
formulir 1741 A-2 sebesar Rp. 2.000.000. Bagus memiliki istri yang bernama
Riri yang bekerja diperusahaan swasta dan memperoleh penghasilan bruto
sebulan sebesar Rp. 9.000.000. Pengurang penghasilan sebesar Rp.500.000.
Per 1 Januari 2019, Bagus dan Riri telah memiliki 2 (dua) orang anak,
sedangkan anak ketiga lahir tanggal 5 Mei 2019/
Bagaimana perpajaka suami istri tersebut pada tahun 2019 jika :
a. Riri memilih untuk ikut suaminya dalam hal kewajiban perpajakan (status KK)
b. Riri memilih untuk melaporkannya sendiri atau berstatus MT
H. Referensi
Pemerintah Indonesia. (2007). Undang-Undang No. 28 tahun 2007. Yang Mengatur

Tentang Ketentuan umum dan tata Cara Perpajakan. Lembaran Negara RI
Tahun 2007,No. 85. Sekretaris Negara. Jakarta.
Pemerintah Indonesia. (2008). Undang-Undang No. 36 tahun 2008 Perubahan

Keempat Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 Yang Mengatur
Tentang Pajak Penghasilan. Lembaran Negara RI Tahun 2008, No.133.
Sekretaris Negara. Jakarta.
Direktorat Jendral Pajak. (2016). Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor per –
16/PJ/2016 Pedoman teknis tata cara pemotongan, penyetoran dan
pelaporan Pajak penghasilan pasal 21 dan/atau pajak penghasilan pasal
26 Sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan orang pribadi.
Departemen Keuangan RI.Jakarta.
Direktorat Jendral Pajak. (2009). Petunjuk Pelaksanaan Pencatatan Bagi Wajib

Pajak Orang Pribadi. Departemen Keuangan RI.Jakarta.
Resmi,Siti (2013). Perpajakan Teori dan Kasus. Salemba Empat. Jakarta
Resmi,Siti (2013). Praktikum Perpajakan, Buku 1. Salemba Empat. Jakarta
Waluyo. (2016). Perpajakan Indonesia.Buku 1. Edisi 12. Jakarta: Salemba Empat.
Waluyo. (2016). Akuntansi Pajak. Edisi 6. Jakarta: Salemba Empat.
Perhitungan Pajak Wanita Kawin (diakses pada 08 Januari 2020). Tersedia pada
https://www.pajak.go.id/id/perhitungan-pajak-wanita-kawin
PERTEMUAN KE - 2
BIAYA YANG DAPAT DIKURANGKAN DAN TIDAK DAPAT

DIKURANGKAN
A. Tujuan Praktikum
Setelah menyelesaikan matakuliah ini mahasiswa mampu mengklasifikasikan

biaya yang dapat dikurangkan (deductible expenses) dan tidak dapat dikurangkan
(Non deductible expenses).
berlangsung
Alokasi waktu yang diberikan max 120 menit dalam 1 minggu, Pembagian jam
pertemuan disusun sebagai berikut :
1. Tutorial dengan dosen selama 45 menit efektif
2. Praktikum mandiri dan berkelompok, selama 1 jam efektif
D. Tempat Praktikum

4. Siapkan lembar jawaban

8. Bila menemui kesulitan, silahkan hubungi instruktur/ pembimbing pengajar
mata kuliah praktek perpajakan 2.
1. Biaya Yang Dapat Dikurangkan dan Tidak Dapat Dikurangkan
a. Konsep Dasar Biaya yang dapat dikurangkan dan tidak dapat dikurangkan
Sebelum menghitung pajak penghasilan WPOP yang

menyelenggarakan pembukuan, sebelumnya harus memahami biaya yanag
dapat dikurangkan terhadap penghasilan bruto yang diperoleh WPOP
tersebut.
Dalam menghitung pajak penghasilan terutang,laporan keuangan
komersial atau pembukuan yang dibuat oleh WPOP yang
menyelenggarakan pembukuan ataupun badan, tidak dapat dijadikan dasar
untuk mengitung pajak, ada beberapa biaya yang menurut akuntansi yang
dapat dibiayakan tetapi menurut fiskal tidak dapat dibiayakan . Biaya- biaya
yang tidak dapat dikurangkan menurut pajak, tidak boleh dibiayakan dalam
menentukan laba fiskal (penghasilan kena pajak) .
Seperti skema perhitungan PPh WPOP di atas, penghasilan neto yang
diperoleh harus dikoreksikan atas biaya yandg tidak dapat dikurangkan,
perhitungannya adalah sebagai berikut :
b. Biaya-biaya yang boleh dikurangkan dari Penghasilan

Pengeluaran yang dapat dibebankan sebagai biaya yaitu pengeluaran
yang ada hubungannya langsung dengan usaha atau kegiatan untuk
mendapatkan, menagih dan memelihara (3M) penghasilan, bukan bersifat
natura dan tentunya biaya yang sifatnya wajar. Selanjutnya biaya-biaya
tersebut dapat diatur dalam pasal 6 UU PPh
Gambar 2.1
Pembebanan Biaya
c. Biaya yang tidak dapat dikurangkan dari Penghasilan Neto
1) Beberapa biaya yang tidak dapat dikurangkan diatur dalam pasal 9 UU

PPh
2) Pengeluaran BPHTB dan PBB atas tanah dan bangunan yang dimiliki
dan dimanfaatkan untuk kegiatan 3M penghasilan oleh perusahaan,
dapat dikurangkan sebagai biaya.
3) Berdasarkan KEP-220/PJ/2002 SE-09/PJ.42/2002
a) biaya pembelian alat komunikasi berupa telepon seluler yang di
pergunakan pegawai tertentu di perusahaan karena memiliki jabatan
atau tanggungjawab pekerjaannyaa, maka dapat dibebankan sebagai
biaya perusahaan sebesar 50% dari nilai perolehan atau pembelian
melalui penyusutan aktiva tetap kelompok I.
b) biaya berlangganan atau isi ulang pulsa serta perbaikan telepon

seluler yang dipergunakan pegawai tertentu karena jabatan atau
pekerjaannya, maka dapat dibebankan sebagai biaya sebesar 50%
dari biaya berlangganan atau pengisian ulang pulsa serta perbaikan
sesuai tahun pajak yang bersangkutan.
c) biaya perbaikan atau perolehan kendaraan bus,minibus,atau sejenis
lainnya yang dipergunakan untuk kendaraan antar jemput para
pegawai perusahaan, maka dapat dibiayakan perusahaan melalui
penyusutan aktiva tetap kelompok II.
d) biaya pemeliharaan dan atau perbaikan yang dilakukan secara rutin
atas kendaraan yang dimiliki dan dipergunakan untuk antar jemput
para pegawai perusahaan, maka dapat dibebankan seluruhnya
sebagai biaya perusahaan dalam tahun pajak yang bersangkutan
e) biaya perolehan atau perbaikan besar mobil sedan ,atau yang sejenis
yang dimiliki dan dipergunakan oleh pegawai tertentu diperusahaan
karena jabatan atau pekerjaannya, maka dapat dibebankan sebesar
50% dari jumlah biaya perolehan atau perbaikannya melalui
penyusutan aktiva tetap kelompok II.
f) biaya pemeliharaan atau perbaikan secara rutin untuk kendaraan
sedan atau yang sejenis yang dimiliki dan digunakan oleh pegawai
tertentu diperusahaan karena jabatan atau pekerjaannya,dapat
dibebankan sebagai biaya perusahaan sebesar 50% dari jumlah iaya
pemeliharaan atau perbikan rutin dalam tahun pajak yang
bersangkutan
g) Biaya untuk memperoleh penghasilan final dan penghasilan bukan
objek pajak.
d. Perlakuan Pajak Atas Biaya Perusahaan menurut KEP- 316/PJ./ 2002

1) Pembebanan sekaligus atas perolehan dan upgrade perangkat lunak
komputer yang digunakan untuk kegiatan mendapatkan ,menagih dan
memelihara penghasilan.
2) program aplikasi umum yang diperoleh sebagai bagian dari harga
perolehan perangkat keras komputer, maka biaya tersebut dapat
dibebankan melalui penyusutan kelompok I atas perangkat keras
komputer.
3) biaya program aplikasi khusus yang dimiliki dan digunakan untuk

mendapatkan ,menagih dan memelihara penghasilan dapat dilakukan
pembebanan melalui amortisasi kelompok I atas harta tak berwujud.
2. Contoh Soal menentukan biaya yang dapat dikurangkan

a. Biaya Promosi tahun 2018 sebesar Rp. 500.000.000, yang terdiri dari :
Biaya iklan : Rp. 100.000.000

Biaya pengenalan produk : Rp. 100.000.000
Biaya sponsor (berkaitan dengan produk) : Rp. 100.000.000
Biaya promosi (tidak ada daftar nominatifnya : Rp. 100.000.000
Sumbangan produk kepada pihak lain (tidak :
berkaitan langsung dengan kegiatan promosi) Rp. 100.000.000
Jumlah Biaya Promosi : Rp. 500.000.000
Dari rincian biaya promosi diatas, menurut pajak terdapat biaya promosi
yang tidak dapat dikurangkan atau tidak dapat diakui sebagai beban dalam
menghitung Pajak penghasilan terutang, yaitu :
Biaya Promosi menurut Rp.

komersial 500.000.000
Biaya Promosi yang tidak dapat
dikurangkan
Biaya promosi (ada daftar (Rp.
nominatifnya 100.000.000)
sumbangan kepada pihak lain
(tidak berkaitan langsung dengan (Rp.
kegiatan promosi) 100.000.000)
Jumlah Biaya Promosi yang dapat Rp.
dikurangkan 300.000.000
Jumlah biaya promosi menurut catatan akuntansi sebesar Rp. 500.000.000,

namun menurut pajak biaya promosi yang boleh dikurangkan terhadap
penghasilan sebesar Rp. 300.000.000
b. Biaya pajak dalam laporan keuangan komersial tahun 2018 sebesar Rp.
80.000.000 yang terdiri dari :
Biaya PBB : Rp. 40.000.000
Biaya PPh ditanggung perusahaan : Rp. 10.000.000
Biaya denda Pajak : Rp. 40.000.000
Jumlah : Rp. 90.000.000
Dalam biaya pajak sebesar Rp. 90.000.000 tidak tersebut terdapat biaya
pajak yang tidak dapat dikurangkan, sehingga biaya pajak yang dapat
dikurangkan terhadap penghasilan bruto adalah :
Biaya Pajak : Rp. 80.000.000

Biaya PPh yang ditanggung perusahaan : (Rp. 10.000.000)
Biaya denda Pajak : (Rp. 30.000.000)
Jumlah Biaya Pajak yang dapat dikurangkan : Rp. 50.000.000
G. Soal Praktikum
1. Tabel dibawah ini terdapat transaksi yang sering ditemui dalam laporan
keuangan perusahaan terkait pengeluaran cash maupun non cash, intruksinya
klasifikasikan biaya-biaya dibawah ini kedalam biaya yang dapat dikurangkan
(deductible Expense/DE) atau biaya yang tidak dapat dikurangkan (Non
Deductible Expense/NDE) dengan berikan tanda ceklist pada kolom yang telah
tersedia.
Contoh :bagian keuangan perusahaan mengeluarkan biaya untuk perbaikan
mobil pribadi direksi, dari sisi laporan keuangan komersial pengeluaran tersebut
dapat dikurangkan dan harus dicatat sebagai biaya namun menurut pajak biaya
tersebut tidak dapat di kurangkan, jadi untuk pengeluaran tersebut termasuk
kedalam biaya yang tidak dapat dikurangkan, maka checklist NDE
No Uraian DE NDE
1 Biaya gaji dan Upah Karyawan
2 Membayar biaya pengecatan gedung yang kemudian
gedung tersebut disewakan
3 Tunjangan PPh Pasal 21
4 Tanggungan PPh Pasal 21

5 Perusahaan membayar premi asuransi karyawan
6 Perusahaan memotong gaji karyawan untuk premi
asuransi kemudian membayarkannya
7 Iuran Jamsostek yang dibayar perusahaan
- Jaminan Kecelakaan
- Jaminan Kematian
- Jaminan Hari Tua
8 Memberikan makan para manager di perusahaan
9 Perusahaan membayarkan pengobatan karyawan
secara :
- Cuma-Cuma (langsung ke RS)
- Mengganti biaya pengobatan
- memberikan tunjangan pengobatan berupa uang
10 Perusahaan memberikan sembako kepada karyawan
11 Memberikan makan seluruh kayawan kantor termasuk
direksi dan Komisaris
11 Perusahaan membayar Biaya rekreasi / piknik
12 Perusahaan membayar sumbangan ke Karyawan
dalam bentuk uang
13 Perusahaan membayar memberikan beasiswa
kepada pageawai yang ada ikatan dinas
14 Perusahaan membayar memberikan beasiswa
kepada tidak ada ikatan dinas
15 membebankan penyusutan kendaraan kantor dan
kendaraan di bawa pulang oleh karyawan
16 membebankan service kendaraan kantor yang di
bawa pulang / dikuasasi oleh karyawan
17 Perusahaan membayar pesangon karyawan
18 Perusahaan membayar sanksi pajak
19 membayar biaya perjalan dinas sesuai kuitansi
20 Perusahaan memberikan biaya dinas tanpa kuitansi
21 Perusahaan memberikan lumpsump dan dianggap
honor pegawai
22 Perusahaan memberikan uang saku perjalanan dinas

23 Perusahaan membayar biaya ssminar di Semarang
24 Perusahaan memberikan uang sewa rumah kepada

karyawan
25 perusahaan membayar jamuan makan dengan tamu
direksi di salah satu restoran besar
26 perusahaan membayar jamuan makan dengan
customer dan kuitansi nya diganti dengan bon
manual karena kuitansi asli hilang
27 perusahaan membayar promosi tetapi kuitansi tidak
ada
28 Perusahaan melakukan entertainment tetapi tidak ada
daftar nominatifnya
29 Pembayaran listrik./ air dan telp gudang
30 Pembayaran listrik kantor pusat yang meterannya
bergabung dengan rumah direksi
31 Biaya lain-lain yang tdk dirinci
32 Sumbagan untuk bencana alam
33 Sumbangan HUT RI
34 Sumbangan ke karyawan
35 Baya seragam karyawan
36 Biaya seragam Security
37 Membayar sewa gedung yang telah dipotong PPh
38 Membayar biaya pelatihan karyawan di Bandung
39 Biaya workshop di Australia
40 Tunjangan Hari Raya
41 Tunjangan Cuti Karyawan
42 Laba berupa Bonus, Gratifikasi, Tantiem, Jasa
Produksi yang Dibebankan Laba Ditahan
43 Biaya penyusutan gedung
44 Biaya asuransi dibayar dimuka
45 Biaya promosi yang didukung oleh bukti sah
46 Biaya promosi yang tidak didukung bukti
47 Biaya antar jemput karyawan

48 Biaya cadangan piutang macet (cadnagan piutang
macet belum sesuai dengan yang dipersyaratkan)
49 Sumbangan ke karyawan dalam bentuk uang
50 Pembayaran iklan
51 Biaya promosi (memberikan uang kepada pihak lain)
52 Biaya service telepon seluler Faslitas Direksi
53 Pulsa telepon untuk semua Manager
54 Biaya PBB
55 Biaya bunga pinjaman bank
2. Dalam laporan laba komersial usahanya Tuan Amir, biaya gaji selama tahun
2019 sebesar Rp. 700.000.000, dengan rincian sebagai berikut :
Berapa biaya gaji yang dapat dikurangkan untuk menghitung laba fiskal ?
Jawab soal dengan format sebagai berikut :
DE : Deductible Expense
NDE : Non Deductible Expense
3. Dalam laporan laba komersial usahanya Tuan Fikri, biaya lain-lain selama
tahun 2019 sebesar Rp. 170.000.000 yang terdiri dari :
Berapa biaya lain-lain yang dapat dikurangkan untuk menghitung laba fiskal ?
Jawab soal dengan format sebagai berikut :
4. Raihan memiliki usaha dagang, dan memilih menyelenggarakan pembukuan.

Dalam laporan laba komersial tahun 2019 harga pokok penjualan adalah
sebagai berikut :
Persediaan dihitung menggunakan metode LIFO, jika menggunaka average

persediaan senilai Rp. 180.000.000 dan terdapat persediaan yang telah usang
dan tidak dapat dipakai senilai Rp. 50.000.000, berapa HPP yang harus
dibebankan dalam laporan laba fiskal usahanya Raihan ? jawab pada kolom
yang tersedia :
Uraian Biaya Komersial Biaya Fiskal

Persediaan Awal
Pembelian
Persediaan Akhir
HPP
5. Dalam laporan laba komersial usahanya Tuan Amir, biaya operasional

perusahaan tahun 2019 sebesar Rp.1.220.000.000 yang terdiri dari :
Beban Gaji Rp. 500.000.000

Beban Tunjangan PPh pasal 21 Rp. 50.000.000
Beban THR Rp. 10.000.000
Beban pengobatan karyawan Rp. 70.000.000
Beban Perjalanan Dinas Rp. 80.000.000
Beban Listrik, Air / Telp Rp. 50.000.000
Beban sewa kendaraan Rp. 70.000.000
Beban penyusutan kendaraan Rp. 80.000.000
Beban Beban Pajak Rp. 10.000.000
Beban bunga pinjaman Rp. 80.000.000
Beban Pemeliharaan Aset Rp 60.000.000
Bantuan Bencana Alam Rp. 50.000.000
Sumbangan ke karyawan Rp. 10.000.000
Beban lainnya Rp 100.000.000
Jumlah Rp. 1.220.000.000
informasi tambahan :
a. Beban gaji terdiri dari :

Biaya gaji : Rp. 300.000.000
Biaya Seragam karyawan : Rp. 50.000.000
Biaya tunjangan Pulsa Manager : Rp. 50.000.000
Biaya Sembako (dalam bentuk barang) : Rp. 50.000.000
Biaya Asuransi kesehatan karyawan : Rp. 50.000.000
Jumlah Biaya Pajak yang dapat dikurangkan : Rp. 500.000.000
b. Beban THR untuk seluruh karyawan

c. Beban pengobatan karyawan diberikan dalam bentuk tunjangan sebesar Rp.
30.000.000 dan sisanya merupakan pengobatan secara cuma-cuma
d. Beban perjalanan dinas, merupakan biaya karyawan untuk urusan bisnis
e. Beban listrik, air dan telpon merupakan biaya untuk keperluan kantor
f. Beban sewa kendaraan merupakan kendaraan untuk operasional

pemasaran sebesar Rp. 50.000.000 dan biaya sewa sebesar Rp. 20.000.000
untuk sewa kendaraan yang digunakan, dikuasai dan dibawa pulang oleh
manager.
g. Beban penyusutan terdiri dari penyusutan kendaraan roda empat untuk
operasional kantor sebesar Rp. 60.000.000 dan kendaraan roda dua yang
dibawa pulang oleh karyawan sebesar Rp. 20.000.000.
h. Beban pajak terdiri dari biaya PBB sebesar Rp. 5.000.000 dan sisanya
merupakan beban sanksi pajak.
i. Beban bunga pinjaman, merupakan biaya bunga atas pinjaman pribadi Amir
ke Bank.
j. Beban pemeliharan aset merupakan biaya pengecatan gedung disewakan
kembali.
k. Beban lain-lain terdiri dari, biaya rekreasi karyawan sebesar Rp. 50.000.000
dan biaya pemasaran yang tidak terdapat daftar nominatifnya sebesar Rp.
30.000.000 dan sisanya merupakan biaya lain-lain yang didukung oleh
kuitansi
Diminta :
Untuk menentukan laba fiskal, berapa biaya operasional yang dapat
dikurangkan terhadap penghasilan bruto?
Untuk menjawab soal no. 5 di atas, gunakan format jawaban dibawah ini.
H. Lembar Kerja
Lembar jawaban soal biaya yang dapat dikurangkan terhadap penghasilan Brruto
pada PT / Usaha WPOP...................................
Jumlah Biaya NDE DE

Nama Akun Biaya
(Rp) (Rp) (Rp)
Jumlah Biaya
Untuk rincian NDE per jenis biaya dapat digunakan lebar tersendiri.
Biaya operasional perusahaan tahun 2019 dalam laporan laba komersial Usahanya
CV.Prima sebesar Rp.1.230.500.000 yang terdiri dari :
Beban Gaji Rp. 550.000.000

Tunjangan transportasi karyawan Rp. 45.000.000
Tunjangan makan karyawan Rp. 10.000.000
Beban pengobatan ditanggung perusahaan Rp. 65.000.000
Beban Perjalanan Dinas Rp. 85.000.000
Beban training karyawan di dalam negeri Rp. 50.000.000
Beban seragam satpam Rp. 2.500.000
Beban seragam karyawan Rp 7.500.000
Beban sanksi administrasi pajak Rp. 2.500.000
Beban bunga pinjaman Rp. 7.000.000
Beban Cadangan penghapusan piutang Rp. 60.000.000
Beban Jamuan Tamu Rp. 80.000.000
Beban listrik dan telepon kantor Rp. 50.000.000
Beban service kendaraan Rp. 20.000.000

PBB dan Bea Materai Rp. 3.000.000
Penyusutan aset tetap Rp. 40.000.000
Premi asuransi kebakaran pabrik Rp. 40.000.000
Bantuan untuk panitia HUT RI Rp. 5.000.000
Sumbangan ke Panti Asuhan Rizky Rp. 8.000.000
Beban lain-lain Rp. 100.000.000
Jumlah Biaya-Biaya Rp.1.230.500.000
informasi tambahan :
1. Beban gaji terdiri dari biaya gaji/upah karyawan sebesar Rp. 300.000.000,
biaya pengobatan karyawan yang ditanggung perusahaan sebesar Rp.
100.000.000, biaya asuransi kesehatan karyawan sebesar Rp. 50.000.000,
biaya sembako berupa beras kepada karyawan sebesar Rp. 50.000.000 dan
biaya tunjangan komunkasi yang diberikan kepada para manager dalam bentuk
voucher pulsa sebesar Rp. 50.000.000
2. Cadangan piutang belum memenuhi syarat yang ditetapkan dalam peraturan
menteri keuangan
3. Beban jamuan tamu tidak ada daftar nominatifnya
4. Beban service kendaraan termasuk service kendaraan milik Direksi sebesar
Rp. 5.000.000 dan kendaraan kantor yang dibawa pulang oleh karyawan
sebesar Rp. 2.000.000
5. Penyusutan aset tetap telah sesuuai dengan perhitungan metode garis lurus.
6. Premi asuransi gedung pabrik, periode bulan Juni 2019 – Bulan Mei 2020.
7. Beban lain-lain, terdiri dari biaya sumbangan karyawan yang sedang sakit Rp.
10.000.000, biaya perbaikan rumah direksi sebesar Rp. 30.000.000, biaya
makan siang dierksi sebesar Rp. 20.000.000, dan untuk keperluan kantor
sebesar Rp. 40.000.000.
Diminta :
berapa biaya operasional yang dapat dikurangkan terhadap penghasilan bruto?
Dan untuk menjawab soal no. 6 di atas, gunakan format jawaban dibawah ini.
Lembar jawaban soal biaya yang dapat dikurangkan terhadap penghasilan

Brruto pada PT /CV/ Usaha WPOP...................................
Jumlah Biaya NDE DE

Nama Akun Biaya
(Rp) (Rp) (Rp)
Jumlah Biaya
Untuk rincian NDE per jenis biaya dapat digunakan lebar tersendiri
I. Referensi

Tentang Pajak Penghasilan. Lembaran Negara RI Tahun 2008, No.133.
Kementrian Keuangan. (2010).Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia
Nomor 02/Pmk.03/2010 Yang Mengatur Tentang Biaya Promosi Yang
Dapat Dikurangkan Dari Penghasilan Bruto. Berita Negara Republik
Indonesia Tahun 2010 Nomor 6. Jakarta
Kementerian Keuangan (2011). Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia
Nomor . 76/PMK.03/2011 Yang Mengatur Tentang “Tata Cara Pencatatan
Dan Pelaporan Sumbangan Penanggulangan Bencana Nasional,
Sumbangan Penelitian Dan Pengembangan, Sumbangan Fasilitas
Pendidikan, Sumbangan Pembinaan Olahraga, Dan Biaya Pembangunan
Infrastruktur Sosial Yang Dapat Dikurangkan Dari Penghasilan Bruto”.
Berita Negara Republik Indonesia Tahun 2011 Nomor 205.Jakarta
PERTEMUAN KE – 3
REKONSILIASI FISKAL
A. Tujuan Praktikum
Setelah menyelesaikan matakuliah ini mahasiswa mampu membuat kertas kerja

rekonsiliasi fiskal
berlangsung
Alokasi waktu yang diberikan max 120 menit dalam 1 (satu) minggu yang terdiri dari
:
1. Tutorial dengan dosen 45 menit efektif
2. Praktikum mandiri 1 jam efektif
D. Tempat Praktikum

4. Lembar jawaban

WPOP maupun WP badan yang menyelenggarakan pembukuan pada

kegiatan usahanya harus melakukan rekonsiliasi fiskal untuk menentukan laba fiskal
sebagai dasar penghitungan pajak terutang. Laba Komersial tahun berjalan yang
diperoleh tidak dapat dijadikan dasar untuk penghitungan pajak karena harus
dilakukan koreksi fiskal yang dilakukan terhadap :
1. Penghasilan final sesuai Pasal 4 ayat 2 UU PPh
2. Penghasilan yang bukan merupakan objek pajak sesuai Pasal 4 ayat 3
3. Biaya yang tidak dapat dikurangkan terhadap penghasilan bruto
Sebelum memahami tentang koreksi fiskal, pahami terlebih dahulu pembahasan
sebelumnya mengenai biaya yang dapat dikurangkan dan tidak dapat dikurangkan
koreksi fiskal, yang terbagi dua yaitu :
1. Koreksi Fiskal Positif
Penyesuaian yang menjadikan laba bertambah. Contoh koreksi fiskal positif
antara lain :
a. Biaya / pegeluaran untuk kepentingan pribadi.
b. Premi Asuransi yang dibayarkan oleh WP
c. Jumlah pengeluaran yang melebihi kewajaran terkait usaha.
d. Subangan , Bantuan atau hibah.
e. Sanksi Pajak, pajak yang ditanggung oleh perusahaan
f. Gaji yang dibayarkan kepada pemilik.
g. Selisih penyusutan/amortisasi komersial diatas penyusutan / amortisasi fiskal
h. Biaya atau pengeluaran untuk kegiatan mendapatkan, menagih, dan
memelihara penghasilan yang dikenakan PPh Final serta penghasilan bukan
merupakan Objek Pajak.
2. Koreksi Fiskal Negatif

Penyesuaian yang menyebabkan penghasilan kena pajak berkurang. Contoh
Koreksi fiskal negatif antara lain :
a. Penghasilan yang dikenakan PPh Final.
b. Penghasilan yang bukan merupakan objek pajak
c. Selisih penyusutan/amortisasi komersial dibawah penyusutan / amortisasi
fiskal.
Cara menentukan koreksi positif atau koreksi negatif, yaitu :
Komersial Fiskal Koreksi
Biaya > Biaya +
Biaya < Biaya -
Pendapatan > Pendapatan -
Pendapatan < Pendapatan +
G. Contoh Soal
PT Lancar Jaya merupakan perusahaan yang bergerak dibidang

perdagangan. Laporan laba komersial tahun 2019 yang disusun adalah sebagai
berikut :
Keterangan Tambahan :
1. Beban Penyusutan seharusnya sebesar Rp. 70.000.000
2. Biaya seragam termasuk biaya seragam satpam sebesar Rp. 5.000.000
3. Biaya pemasaran termasuk biaya jamuan makan sebesar Rp. 10.000.000 serta
biaya yang tidak ada daftar nominatifnya sebesar Rp. 100.000.000
4. Beban perjalanan dinas diberikan lumpsum sebesar Rp. 50.000.000
5. Beban pajak terdiri dari PBB sebesar Rp. 15.000.000, PPh yang ditanggung
perusahaan sebesar Rp.50.000.000 , dan sisanya adalah Denda Pajak
6. Biaya lainnya, termasuk biaya sumbangan untuk bencana sebesar Rp.
50.000.000, sumbangan untuk karyawan berupa sembako sebesar Rp.
20.000.000 dan sumbangan untuk acara HUT RI sebesar Rp. 5.000.000
7. Kelebihan catat persediaan akhir sebesar Rp. 50.000.000.
Untuk menentukan penghasilan kena pajak atau laba fiskal, PT Lancar Jaya
menggunakan kertas kerja rekonsiliasi fiskal, seperti di bawah ini :
Tabel 5.1
Kertas Kerja Rekonsiliasi Fiskal
H. Soal Praktikum
Soal 1
PT Buana Jaya didirkan tahun 2005 yang berdomisili di Jakarta dan bergerak dalam
bidang perdaganga. Laporan laba rugi komersial yang disusun PT Buana Jaya
tahun 2019 adalah sebagai berikut :
Uraian Jumlah (Rp)

Penjualan 6.000.000.000
HPP
Persediaan, 1 Januari 2019 1.500.000.000
Pembelian 1.000.000.000
Persediaan, 31 Desember 2019 -500.000.000
Jumlah HPP 2.000.000.000
Laba Kotor 4.000.000.000
Beban Operasional :
Gaji 550.000.000
Tunjangan transport 45.000.000
Beban makan Siang Karyawan 10.000.000
Beban pengobatan ditanggung perusahaan 65.000.000
Beban Perjalanan Dinas 85.000.000
Beban training karyawan 15.000.000
Beban seragam satpam 2.500.000
Beban Seragam Karyawan 7.500.000
Beban sanksi administrasi pajak 2.500.000
Beban bunga pinjaman 7.000.000
Cadangan penghapusan piutang 60.000.000
Beban Jamuan Tamu 80.000.000
Beban listrik dan telepon kantor 35.000.000
Beban service kendaraan 20.000.000
PBB dan Bea Materai 3.000.000
Penyusutan aset tetap 40.000.000
Premi asuransi kebakaran pabrik 10.000.000
Bantuan untuk panitia HUT RI 5.000.000
Sumbangan ke Panti Asuhan Rizky 8.000.000
Biaya lainnya 100.000.000

Jumlah Beban Operasional 1.150.500.000
Pendapatan Lain-Lain :
Bunga Deposito (sebelum PPh Final) 12.500.000
Keuntungan selisih kurs 5.000.000
Koreksi penghapusan hutang 10.000.000
Pendapatan Jasa Giro 32.500.000
Laba neto penjualan dari Singapura (sebelum dipotong
100.000.000
PPh Negara sumber sebesar 20%)
Jumlah Penghasilan Lain-lain 160.000.000
Laba Sebelum Pajak 1.310.500.000
Informasi tambahan :
Tahun Harga Beli ribuan

Jenis Asset
Peolehan (Rp.)
Bangunan Permanen 06-Jul-12 800.000.000
Perlatan Kantor 10-Des-14 100.000.000
1. Penyusutan fiskal menggunakan metode garis lurus

2. Persediaan akhir dinilai dengan metode LIFO, perusahaan memilih
menggunakan metode FIFO dengan nilai persediaan akhir sebesar Rp.
350.000.000
3. Beban makan siang karyawan diperuntukan seluruh karyawan
4. Pengobatan karyawan ditanggung perusahaan secara Cuma-Cuma
5. Beban perjalanan Dinas terdiri dari :
Beban dinas (ada kuitansi) : Rp. 20.000.000
Beban dinas (diberikan secara lumpsum) : Rp. 30.000.000
Beban dinas (tidak ada kuitansi) : Rp. 35.000.000
Jumlah : Rp 85.000.000
6. Beban servie kendaraan terdiri dari :

Beban service kendaraan Kantor : Rp. 10.000.000
Beban service kendaraan pribadi direksi : Rp. 5.000.000
Beban service kendaraan kantor yang dikuasasi

salah satu pegawai kantor : Rp. 5.000.000
Jumlah : Rp 20.000.000
7. beban listrik terdiri dari :

Beban listrik dan telp Kantor : Rp. 15.000.000
Beban listrik rumah direksi : Rp. 5.000.000
Beban Pulsa Direksi : Rp. 5.000.000
Beban Pulsa para manager : Rp. 10.000.000
Jumlah : Rp 35.000.000
8. Cadangan penghapusan piutang macet tidak didaftarkan ke pengadilan

9. beban lain-lain terdiri dari :
Beban rekreasi : Rp. 40.000.000
Beban keperluan kantor : Rp. 60.000.000
Jumlah : Rp 100.000.000
Dminta :
Buatlah Kertas Kerja Rekonsilasi fiskal untuk PT. Buana, sehingga diketahui Laba
Fiskal 2019

PT BUANA JAYA
Tahun 2019
Laba Koreksi
Uraian Laba Fiskal
Komersial
Positif Negatif
Universitas pamulang Akuntansi D-III
Soal 2
PT Jaya Karya merupakan [erusahaan yang bergerak dalam bidang
perdagangan bahan makanan berskala besar. Laporan keuangan PT Jaya
Karya tahun 2019 adalah sebagai berikut :
Uraian Jumlah (Rp)

Penjulan 8.000.000.000
Persediaan, 31 Desember 2018 3.000.000.000

Pembelian tahun 2019 5.000.000.000
Persediaan, 31 Desember 2019 (4.000.000.000)
HPP 4.000.000.000
Laba Kotor 4.000.000.000

Beban Operasional :
Beban Gaji 700.000.000
Biaya Perbaikan dan Pemeliharaan 110.000.000
Beban perjalanan dinas 60.000.000
Beban pemasaran 75.000.000
Biaya Sewa Gudang (termasuk PPh Final) 85.000.000
Beban jamuan tamu (tidak ada nominatifnya) 75.000.000
Beban listrik, Air dan telepon 35.000.000
Beban pelatihan dan Seminar 50.000.000
Sumbangan 15.000.000
Beban Pajak 20.000.000
Beban lainnya 150.000.000
Jumlah 1.520.000.000
Laba Usaha 2.480.000.000
Pendapatan Lainnya :
Deviden dari PT. Sentosa (kepemilikan 20%) 150.000.000
Praktek Perpajakan 2 44
Deviden dari PT. Raya (kepemilikan 25%) 150.000.000

Pendapatan dari sewa gedung (sdh dipotong PPh) 60.000.000
Penghasilan dari penjualan tanah 120.000.000
Bunga deposito (sebelum PPh) 20.000.000
Laba neto usaha di Brunei (sebelum dipotong pajak 200.000.000
penghasilan Negara sumber sebesar 30%)
Jumlah 700.000.000
Laba sebelum pajak 3.180.000.000
Daftar Aset yang dimiliki oleh PT Jaya Karya adalah sebagai berikut :
Jenis Asset Tahun Beli Harga Beli ribuan (Rp.)

Bangunan Permanen 01-Jan-16 500.000.000
Kelompok I 02-Jan-17 250.000.000
Kelompok 2 10-Okt-16 96.000.000
1. Penyusutan fiskal menggunakan metode garus lurus
2. Persediaan akhir di laporan keuangan dinilai dengan metode lifo, sedangkan
jika dinilai dengan metode fifo sebesar Rp. 2.500.000.000
3. Pembelian bahan baku termasuk import dari Korea senilai Rp. 800.000.000
4. Beban Gaji, terdiri dari :
Beban Gaji dan Upah Pegawai : Rp. 400.000.000
Beban Seragam Karyawan : Rp. 60.000.000
Tunjangan PPh Pasal 21 : Rp. 40.000.000
Biaya BPJS Kesehatan dan Ketenagakerjaan : Rp. 100.000.000
Tunjangan Komunikasi : Rp. 50.000.000
Biaya Sembako (dalam bentuk Barang) : Rp. 50.000.000
Jumlah : Rp 700.000.000
5. Biaya perbaikan dan pemeliharaan, terdiri dari :

Biaya perbaikan kendaraan kantor : Rp. 20.000.000
Biaya perbaikan gudang kantor : Rp. 20.000.000
Biaya Perbaikan Gedung Kantor : Rp. 50.000.000
Biaya perbaikan kendaraan direksi : Rp. 20.000.000

Jumlah : Rp 110.000.000
6. Biaya perjalanan dinas terdisi dari :

Beban dinas (ada kuitansi) : Rp. 15.000.000
Beban dinas Direksi ( Beserta keluarga ) : Rp. 10.000.000
Beban dinas (tidak ada kuitansi) : Rp. 35.000.000
Jumlah : Rp 60.000.000
7. Biaya Pemasaran, terdiri dari :

Biaya Promosi Barang : Rp. 25.000.000
Beban Jamuan Customer : Rp. 15.000.000
Biaya Iklan : Rp. 35.000.000
Jumlah : Rp 75.000.000
8. Biaya Beban listrik, Air dan telepon, terdiri dari :

Beban Listrik dan Air : Rp. 15.000.000
Beban Telepon : Rp. 5.000.000
Beban Listrik Rumah Direksi : Rp. 5.000.000
Biaya Pulsa Para Manager : Rp. 10.000.000
Jumlah : Rp 35.000.000
9. Beban pelatihan dan Seminar, terdiri dari :

Biaya Pelatihan Pajak di IAI Jakarta : Rp. 15.000.000
Biaya Seminar di Singapura : Rp. 20.000.000
Biaya Workshop di Bandung : Rp. 15.000.000
Jumlah : Rp 50.000.000
10. Cadangan piutang sebesar 50% nya belum di daftarkan ke pengadilan

11. Beban Sumbangan, terdiri dari :
Sumbangan Bencana Alam : Rp. 10.000.000
Sumbangan karyawan menikah : Rp. 2.000.000
Sumbangan karyawan sakit dan meninggal : Rp. 3.000.000
Jumlah : Rp 15.000.000
12. Biaya Pajak terdiri dari

Biaya Pajak PBB : Rp. 5.000.000
Biaya Sanksi Pajak : Rp. 5.000.000
kurang bayar karena Pemeriksaan : Rp. 10.000.000
Jumlah : Rp 20.000.000
13. Biaya lainnya terdiri dari :

Biaya Rekreasi Karyawan : Rp. 50.000.000
Biaya seragam security : Rp. 15.000.000
Biaya Makan siang Manager dan Direksi : Rp. 25.000.000
Beban Pengobatan Karyawan secara Cuma- : Rp. 30.000.000
cuma
Biaya Operasional rumah tangga Kantor : Rp. 30.000.000
Jumlah : Rp 150.000.000
14. Terdapat rugi usaha tahun 2019 di cabang Bali yang belum tercatat sebesar
Rp. 60.000.000
Diminta :
Buatlah Kertas kerja rekonsiliasi fiskal atas laporan keuangan PT Jaya Bayar Tahun
2019 !

PT JAYA KARYA
Tahun 2019
Laba Koreksi
Uraian Laba Fiskal
Komersial
Positif Negatif
I. Referensi
Pemerintah Indonesia. (2008). “Undang-Undang No. 36 tahun 2008 Perubahan

Tentang Pajak Penghasilan”. Lembaran Negara RI Tahun 2008, No.133.
Setiawan dan Ngatikoh (2016). Cara mudah menghitung PPh Badan dengan
Undang-undang Pajak Terbaru.
Handoko,Cucun. (2013). Contoh Rekonsiliasi Fiskal. (Diakses tanggal 25 Januari

2020). Tersedia Pada http://www.kabarpajak.com/2013/07/contoh-
rekonsiliasi-fiskal.html.id
PERTEMUAN 4
PAJAK PENGHASILAN WPOP (2)
A. Tujuan Praktikum
Setelah menyelesaikan matakuliah ini mahasiswa mampu menghitung pajak

penghasilan WPOP yang menyelenggarakan pembukuan serta mampu menghitung
PPh Pasal 25 terutang.
berlangsung
Alokasi waktu yang diberikan max 120 menit dalam 1 (satu) minggu yang terdiri dari
:
1. Tutorial dengan dosen selama 40 menit efektif
2. Praktikum mandiri dan berkelompok, 1 jam efektif
D. Tempat Praktikum


Materi singkat tentang penghasilan WPOP khususnya mengenai PTKP dan tarif
telah dijelakan di pertemuan 1.
1. PPh WPOP yang menyelenggarakan pembukuan.

Pembukuan merupakan proses pencatatan transaksi yang dilakukan secara
sistematis terhadap data dan informasi keuangan. Pembukuan sekurang-
kurangnya harus mencakup aset, utang. modal, pendapatan dan biaya.
Gambar 4.1
Gambar Skema Perhitungan PPh WPOP
Cara menghitung Penghasilan Kena Pajak untuk WPOP yang melakukan

pembukuan adalah sebagai berikut :
2. PPh Pasal 25
Berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor
164/KMK.03/2002 bahwa Kredit Pajak PPh meliputi beberapa jenis pajak yaitu :
a. Kredit Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 21
b. Kredit Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 22
c. Kredit Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 23
d. Kredit Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 24
e. Kredit Pajak Penghasilan (PPh) Pasal 25
f. Kredit Pajak Dibayar di Muka Lainnya PPh Lebih Bayar
Cara menghitung PPH Pasal 25 adalah sebagai berikut :
Pajak Terutang – Kredit Pajak yang dipotong/dipungut pihak lain

12
Contoh Perhitungan Kredit Pajak terhadap pajak terutang tahunan

PT ABC memperoleh peredaran usaha sebesar Rp. 55.000.000.000 dengan
laba sebelum pajak tahun 2019 sebesar Rp. 2.000.000.000. Setelah melakukan
rekonsiliasi fiskal, didapatkan laba fiskal sebesar Rp. 1.500.000.000. pajak yang
telah dipungut oleh pihak lain terdiri dari PPh Pasal 22 sebesar Rp.
43.000.000, PPh Pasal 24 sebesar Rp. 12.000.000 dan PPh Pasal 25 sebesar
Rp. 180.000.000 sehingga jumlah kredit pajak 2019 Rp. 235.000.000.
Contoh soal :
Tuan Bagus (K/3) membuka usaha distributor bahan kaos di Bandung yang
memilih menyelenggarakan pembukuan. Berdasarkan pembukuan tahun 2019,
peredaran usaha yang diperoleh sebesar Rp. 5.000.000.000, persediaan awal
tahun 2019 sebesar Rp. 1.000.000.000, pembelian barang selama tahun 2019
adalah sebesar Rp. 2.000.000.000, serta persediaan akhir 2019 dihitung
sebesar Rp. 1.000.000.000, Beban operasional selama tahun 2019 sebesar Rp.
1.500.000.000. Bagus mendapatkan penghasilan diluar usaha yaitu
menyewakan kendaraan yang tidak terpakai sebesar Rp. 50.000.000.
a. Hitung berapa PPh terutang?
b. Bagaimana pencatatan dalam pembukuan atas pajak terutang ?
c. Kapan batas waktu pembayaran pajak dan pelaporan SPT ?
d. Jika Tuan Bagus membayar pajak terlambat 4 bulan dari tanggal jatuh
tempo, sanksi apakah yang dikenakan terhadap Tuang Bagus ?
Berikut ini adalah jawaban atas soal di atas :
a. Hitung berapa PPh terutang yang harus dibayar oleh Tuan Bagus?
Jika biaya yang dikeluarkan bagus adalah biaya untuk 3M penghasilan tidak
final, maka Penghasilan neto tersebut merupakan PKP
5% x Rp. 50.000.000 = Rp 2.500.000

15% x Rp. 200.000.000 = Rp. 30.000.000
25% x Rp. 250.000.000 = Rp. 62.500.000
30% x Rp. 982.500.000 = Rp. 294.750.000
Pajak Penghasilan Terutang = Rp 389.750.000
b. Bagaimana pencatatan dalam pembukuan Tuan Bagus atas pajak terutang ?

Dalam pencatatan Tuan Bagus mencatat pajang penghasilan terutang
sebagai hutang pajak.
Dr. Biaya Pajak Kini 389.750.000

Cr. Hutang Pajak PPh Pasal 29 389.750.000
c. Kapan batas waktu pembayaranan dan pelaporan SPT ?
Batas waktu pembayaran dan pelaporan 3 (tiga) bulan setelah tahun pajak
berakhir, yaitu 31 Maret 2018
d. Jika Tuan Bagus membayar pajak terutang terlambat 4 bulan dari tanggal
jatuh tempo, sanksi apakah yang dikenakan terhadap Tuang Bagus ?, sanksi
keterlambataran pembayaran yaitu sanksi administrasi berupa bunga
sebesar 2% x pajak terutang, yaitu 2 % x4x Rp. 389.750.000 = Rp.
31.180.000, sedangkan keterlambatan melaporkan SPT Tahunan yaitu
sanksi administrasi berupa denda sebesar Rp. 100.000,- , sanksi tersebut
harus dibayarkan setelah diterbitkan STP, dan jatuh tempo STP selama 1
bulan dari tanggal STP diterbitkan.
G. Soal Praktikum
1. Bapak Candra (K/1) bekerja disebuah perusahaan, tahun 2018 memperoleh

penghasilan neto sebesar Rp. 120.000.000. disamping bekerja, Bapak Chandra
membuka toko barang elektronik dan memilih untuk melakukan pembukuan.
Data penjualan tahun 2018 menurut pembukuannya sebesar Rp.
5.000.000.000, HPP sebesar Rp.3.000.000.000, dan biaya operasional sebesar
Rp. 1.000.000.000, berapa pajak terutang Bapak Chandra, jika selama tahun
2018 telah mengangsur PPh Pasal 25 sebesar Rp. 50.000.000, PPh pasal 21
sebesar Rp. 30.000.000 dan PPh Pasal 22 sebesar Rp. 20.000.000. (jika biaya
seluruhnya dapat dikurangkan serta tidak ada penghasilan final)
Untuk menjawab soal diatas, gunakan lembar jawaban di bawah ini :
Untuk menghitung pajak terutang :
2. Sinta status menikah dengan 3 anak membuka usaha kantor konsultan dan
memilih untuk melakukan pembukuan. Data pendapatan tahun 2019 menurut
pembukuannya sebesar Rp. 4.900.000.000, HPP sebesar Rp.2.500.000.000,
dan biaya operasional sebesar Rp. 600.000.000, berapa pajak terutang Bapak
Chandra, jika selama tahun 2018 telah mengangsur PPh Pasal 25 sebesar Rp.
24.000.000, PPh pasal 21 sebesar Rp. 10.000.000 (jika biaya seluruhnya dapat
dikurangkan serta tidak ada penghasilan final).
Untuk menjawab soal diatas, gunakan format jawaban di bawah ini :
3. Syarif Hidayat (K/3) merupakan seorang pengusaha yang bergerak dalam

bidang Perdagangan. Dengan data pribadi sebagai berikut :
Nama : Syarif Hidayat
NPWP : 23.456.789.2.033.000
NIK : 12345678890
Alamat : Jl. Bukit duri kosambi
Pekerjaan : Pengusaha
Berdasarkan pembukuan tahun 2019 diperoleh data sebagai berikut :
Informasi tambahan
a. PPh pasal 22 sebesar Rp. 100.000.000 ,No Bukti : 010 / pph22
b. PPh pasal 4(2) sebesar Rp.20.000.000, No Bukti : 011/pph4(2)
c. PPh pasal 25 dibayar tahun 2018 sebesar Rp. 60.000.000
d. Beban pemasaran tidak ada daftar nominatifnya sebesar Rp. 50.000.000
e. Beban pajak terdiri dari sanksi pajak sebesar Rp.5.000.000, PBB sebesar
Rp.10.000.000 dan PPh Pasal 21 yang ditanggung sebesar Rp.10.000.000.
f. Beban lainnya termasuk biaya rekreasi sebesar Rp.75.000.000 dan
Sumbangan bencana alam sebesar Rp.20.000.000
Diminta : Buatkan kertas kerja rekonsiliasi fiskal serta hitung pajak terutang
yang harus dibayarkan oleh Syarif tahun 2019!
H. Lembar Kerja

Tahun 2019
Laba Koreksi Laba Fiskal
Uraian
Komersial Positif Negatif
4. Bagus Prakoso seorang pengusaha yang bergerak dibidang perdagangan

besar Alat Elektronik ( terdaftar di KPP Madya Tangerang). Merk usahanya
adalah “Altech”. Status kawin, Istrinya bernama Shanty adalah ibu rumah
tangga Identitas Bagus Prakoso adalah sebagai berikut :
NPWP : 04.123.456.9.411.000
Alamat tempat tinggal : Komplek Bukit Sawangan Permai No. 29 Depok
Alamat tempat usaha : Jl. Kartini No. 10 Depok,. Tlp. 7899876
Bagus Prakoso dalam usahanya menyelenggarakan pembukuan, penyusutan

aset tetap yang dimiliki menggunakan metode garis lurus.
Daftar susunan anggota keluarga Bagus Prakoso tahun 2019 adalah sebagai
berikut :
Tanggal Hubungan
No Nama Keterangan
Lahir Keluarga
1. Shanty 11-07-1982 Istri IRT
2. Mario 08-06-2010 Anak kandung Sekolah
3. Maria 5-2-2019 Anak kandung Balita
4. Ranti 17-05-1998 Adik kandung Mahasiswa
5. Lestari 24-08-1938 Ibu mertua Pensiunan PNS
Data penghasilan usaha Bagus Prakoso dalam laporan keuangan tahun 2019
(1 Januari s/d 31 Desember) adalah sebagai berikut :
Informasi tambahan
1. Beban gaji dengan rincian :
a. Pembayaran gaji / upah / honorarium Rp. 300.000.000
b. Rekreasi karyawan bersama Rp. 60.000.000
c. Penyediaan makan siang bagi seluruh karyawan Rp. 20.000.000
d. biaya pengobatan karyawan secara Cuma-cuma Rp. 20.000.000
Jumlah Rp. 400.000.000
2. Beban Premi Asuransi terdiri dari:
a. Kebakaran bangunan kantor per Juli 18 – Jun 19 Rp. 20.000.000
b. Kendaraan perusahaan per Mei 18 – Mei 19 Rp. 15.000.000
c. Kendaraan pribadi Bagus Prakoso Rp. 5.000.000
Jumlah Rp. 40.000.000
3. Beban Listrik, Air dan telepon

a. Listrik, Air dan telepon kantor Rp. 40.000.000
b. Listrik rumah pribadi Bagus Prakoso Rp. 5.000.000
c. Beban telepon / pulsa Manager Rp. 5.000.000
Jumlah Rp. 50.000.000
4. Biaya perjalanan
a. Perjalanan Direksi serta keluarga ke luar negeri Rp. 30.000.000
b. Perjalanan dinas (didukung oleh bukti) Rp. 20.000.000
c. Perjalanan dinas (bersifat lumpsump) Rp. 10.000.000
Jumlah Rp. 60.000.000
5. Beban Pemasaran dan Promosi, terdiri dari :
a. Iklan di media cetak maupun elektronik Rp. 20.000.000
b. Pemberian uang kepada pihak lain (non nominative) Rp. 10.000.000
c. sumbangan dalam rangka memasarkan produk) Rp. 10.000.000
Jumlah Rp. 40.000.000
6. Beban Pemeliharaan aset, terdiri dari :
a. Bunga pinjaman bank Rp. 30.000.000
b. Bunga pinjaman keperluan pribadi Rp. 10.000.000
Jumlah Rp. 40.000.000
7. Sewa Gudang
Sewa gudang 1 thn (tidak dipotong pph) Rp. 40.000.000
8. Biaya pemelihraan aset :
a. Kendaraan perusahaan, inventaris usaha Rp. 25.000.000

b. Rumah & kendaraan pribadi Bagus Prakoso Rp. 5.000.000
Jumlah Rp. 30.000.000
9. Beban Penyusutan gedung telah sesuai dengan ketentuan yang berlaku
10. Beban Pajak terdiri dari :
a. Pajak penghasilan karyawan yang ditanggung Rp. 15.000.000
b. Pajak Bumi dan Bangunan perusahaan Rp. 15.000.000
c. Biaya sanksi pajak Rp. 10.000.000
Jumlah Rp. 40.000.000
11. Beban ATK dan Operasional kantor digunakan untuk keperluan kantor
12. Beban Umum lainnya, terdiri dari :
a. seragam karyawan Rp. 20.000.000
b. sumbangan HUT RI Rp. 5.000.000
c. sumbangan bencana alam Rp. 20.00.000
d. pakaian seragam Satpam Rp. 5.000.000
e. sembako karyawan Rp. 20.000.000
f. entertainment (non nominatif) Rp. 30.000.000
Jumlah Rp. 100.000.000
Instruksi :
1. Berapa PPh terutang tahun 2019 jika, telah dibayar STP PPh Pasal 25 sebesar
Rp 2.120.000,- (termasuk sanksi bunga 2%) tanggal 17 Mei 2019, atas
Angsuran Masa Februari (belum dibayar).
2. berapa PPh Pasal 25 yang harus diangsur pada tahun 2020
Untuk menjawab soal di atas, gunakan format berikut ini :

Tahun 2019
Laba Koreksi Laba Fiskal
Uraian
Untuk menghitung PPh Pasal 25 yang akan diangsur adalah sebagai berikut :
I. Referensi


Keempat Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak
Penghasilan. Lembaran Negara RI Tahun 2008, No.133. Sekretaris
Negara. Jakarta.
Direktorat Jendral Pajak. (2016). Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor per –
16/PJ/2016 Pedoman teknis tata cara pemotongan, penyetoran dan
pelaporan Pajak penghasilan pasal 21 dan/atau pajak penghasilan pasal
26 Sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan orang pribadi.
Direktorat Jendral Pajak. (2009). Petunjuk Pelaksanaan Pencatatam Bagi Wajib

Pajak Orang Pribadi. Departemen Keuangan RI.Jakarta.
Perhitungan Pajak Wanita Kawin (diakses pada 08 Januari 2020). Tersedia pada
https://www.pajak.go.id/id/perhitungan-pajak-wanita-kawin
PERTEMUAN KE - 5
PAJAK PENGHASILAN BADAN
A. Tujuan Pembelajaran
Setelah menyelesaikan mata kuliah ini mahasiswa mampu menghitung pajak

penghasilan WP Badan
2. Mahasiswa wajib membawa alat tulis dan mesin hitung (kalkulator).
berlangsung
Alokasi waktu yang diberikan max 120 menit dalam 1 (satu) minggu dengan
pembagian sebagai berikut :
D. Tempat Praktikum

1. Baca Pahami dulu materi dalam modul ini sebelum praktikum dimulai dari
tahap awal sampai tahap akhir.
5. Keberhasilan proses pembelajaran dalam mata kuliah praktek perpajakan
2 tergantung pada kesungguhan mahasiswa dalam mengerjakan
praktikum. berlatihlah soal-soal latihan secara mandiri atau berkelompok.
6. Bila menemui kesulitan, silahkan hubungi instruktur/ pembimbing pengajar

mata kuliah praktek perpajakan 2.
1. Mekanisme Penghitungan PPh Badan

Sama halnya dengan WPOP yang menyelenggarakan pembukuan, format
untuk memperoleh penghasilan kena pajak untuk WP Badan dapat dilihat pada
formulasi di bawah ini. Bedanya dengan WPOP yang menyelenggarakan
pembukuan, WP Badan setelah menentukan PKP tidak dikurangi oleh PTKP.
Perhitungan PPh Badan terutang adalah sebagai berikut :
a. PPh Badan terutang menggunakan tarif pasal 17 adalah :
Tarif x PKP
b. PPh terutang pada akhir tahun menggunakan tarif pasal 31 E adalah :

1) Menghitung Penghasilan Kena Pajak (PKP)
- PKP yang mendapat fasilitas :
Rp. 4.800.000.000
x PKP = Rp.xxxx
Peredaran Bruto
- PKP yang tidak mendapat fasilitas :

PKP – PKP yang mendapat fasilitas = Rp.xxxx
2) Menghitung Pajak terutang

- Pajak Penghasilan yang mendapat fasilitas :
25 % x 50 % x PKP yang mendapatkan Fasilitas
- Pajak Penghasilan yang tidak mendapat fasilitas :

25% x PKP yang tidak mendapatkan fasilitas
Perhitungan PPh badan yang harus dibayar atau lebih bayar adalah
sebagai berikut :
1) Jika pajak terutang lebih besar dari pad kredit pajak selama tahun pajak,
hal ini menunjukan kurang bayar atau yang disebut dengan PPh pasal
29 (posisi dalam neraca akhir tahun sebagai hutang pajak).
2) Sebaliknya Jika pajak terutang lebih kecil dari pada jumlah kredit pajak
selama tahun pajak, hal ini menunjukan lebih bayar atau yang disebut
dengan PPh pasal 28A (posisi dalam neraca akan tercatat dalam aset /
piutang pajak).
2. Tarif PPh Badan

Tarif Pajak PPh Badan adalah sebagai berikut :.
a. Tarif Pajak Penghasilan untuk Wajib Pajak Badan berdasarkan Pasal 17 UU
PPh no. 36 tahun 2008 yaitu sebesar 25 %
Contoh :
PT A memperoleh laba usaha tahun 2018 sebesar Rp. 3.000.000.000 dari
peredaran burto sebesarRp. 51.000.000.000, berapa pajak terutang ?
Karena peredaran usahanya melebihi Rp. 50 M maka, PT A boleh memilih
menggunakan tarif pasal 17.
Pajak terutang adalah = 25% x Rp. 3.000.000.000 = Rp. 750.000.000
b. Wajib Pajak badan dalam negeri yang berbentuk perseroan terbuka yang
paling sedikit 40% (empat puluh persen) dari jumlah keseluruhan saham
yang disetor diperdagangkan di bursa efek di Indonesia dan memenuhi
persyaratan tertentu lainnya dapat memperoleh tarif sebesar 5% (lima
persen) lebih rendah daripada tarif tersebut yang diatur dengan atau
berdasarkan Peraturan Pemerintah.
c. Pasal 31 E Undang-Undang No.36 Tahun 2008 Tentang Pajak

Penghasilan.Wajib Pajak Badan dalam negeri dengan peredaran bruto
sampai dengan Rp 50.000.000.000,00 (lima puluh miliar rupiah) mendapat
fasilitas berupa pengurangan tarif sebesar 50% (lima puluh persen) dari tarif
tersebut (25 %) yang dikenakan atas Penghasilan Kena Pajak dari bagian
peredaran bruto sampai dengan Rp 4.800.000.000,00 (empat miliar delapan
ratus juta rupiah).
Contoh :
PT Sentosa adalah perusahaan yang mempunyai kegiatan usaha dagang

kain batik. Peredaran Bruto tahun 2019 yang diperoleh PT Sentosa sebesar
Rp. 6.000.000.000. penghasilan neto yang merupakan penghasilan kena
pajak sebesar Rp.1.000.000.000, maka penghitungan Pajak Penghasilan
terutang dengan menggunakan tarif PPh Badan pasal 31 E adalah sebagai
berikut :
1) Perhitungan Penghasilan Kena Pajak (PKP) :

- PKP yang mendapat fasilitas :
Rp. 4.800.000.000
- Rp.
p 6.000.000.000 x Rp1.000.000.000 = Rp.800.000.000
e
PKP yang tidak mendapat fasilitas :
Rp. 1.000.000.000-800.000.000 = 200.000.000
2) Pajak Penghasilan yang terutang :

- Pajak Penghasilan yang mendapat fasilitas :
25 % x 50 % x Rp.800.000.000 = Rp.100.000.000
- Pajak Penghasilan yang tidak mendapat fasilitas :

25% x Rp.200.000.000 = Rp. 50.000.000
Total PPh Badan Terutang adalah :

Rp. 100.000.000 +Rp. 50.000.000 = Rp. 150.000.000
d. Tarif pasal 17 badan tidal berlaku untuk Wajib Pajak Badan yang
menggunakan tarif sesuai PP 23 Tahun 2018, Contohnya :
PT Sukses Abadi adalah perusahaan yang mempunyai kegiatan usaha
dagang Bahan Kaos. Peredaran Bruto PT Sukses Abadi tahun 2017 sebesar
Rp 4.500.000.000. Sedangkan tahun 2018 Peredaran Bruto PT Sukses
Abadi sebesar Rp 5.000.000.000 dengan rincian sebagai berikut :
1) Penjualan bulan Januari 2018 adalah sebesar 300.000.000.
2) Penjualan bulan Pebruari 2018 adalah sebesar 500.000.000.

3) Penjualan bulan Maret 2018 adalah sebesar 400.000.000.
4) Penjualan bulan Juliil 2018 adalah sebesar 300.000.000.
5) Penjualan bulan Mei 2018 adalah sebesar 500.000.000.

6) Penjualan bulan Juni 2018 adalah sebesar 500.000.000.
7) Penjualan bulan Juli 2018 adalah sebesar 500.000.000.
8) Penjualan bulan Agustus 2018 adalah sebesar 500.000.000.
9) Penjualan bulan September 2018 adalah sebesar 400.000.000.
10) Penjualan bulan Juli 2018 adalah sebesar 300.000.000.
11) Penjualan bulan Nopember 2018 adalah sebesar 400.000.000.
12) Penjualan bulan Desember 2018 adalah sebesar 400.000.000.

Penghitungan Pajak Penghasilan terutang :
1) Penghasilan bruto tahun 2017 sebesar Rp. 4.500.000.000, PT Sukses
Abadi menggunakan tarif 1% sesuai PP no. 46 tahun 2013. Untuk tahun
pajak 2018 mengacu pada PP no. 23 tahun 2018 yang berlaku mulai
tanggal 08 Juli 2018, tarifnya 0,5%.
2) Walaupun tahun 2018 peredaran bruto PT Sukses Abadi mencapai Rp.

5.000.000.000 dan di atas Rp. 4.800.000.000, PPh dikenakan 1% untuk
bulan Januari sampai dengan Juni, dan tarif 0,5 % untuk bulan Juli
sampai dengan Desember 2018, berikut ini hasil penghitungannya :
Peredaran Tarif PPh Pasal 4 (2)

Bulan
Bruto (Rp) Pajak (Rp)
Januari 300.000.000 1% 3.000.000
Februari 500.000.000 1% 5.000.000
Maret 400.000.000 1% 4.000.000
April 300.000.000 1% 3.000.000
Mei 500.000.000 1% 5.000.000
Juni 500.000.000 1% 5.000.000
Juli 500.000.000 0,5 % 2.500.000
Agustus 500.000.000 0,5 % 2.500.000
September 400.000.000 0,5 % 2.000.000
Juli 300.000.000 0,5 % 1.500.000
Nopember 400.000.000 0,5 % 2.000.000
Desember 400.000.000 0,5 % 2.000.000
Jumlah 5.000.000.000 27.500.000
3. Metode penghitungan Persediaan

metode pencatatan persediaan yang diperbolehkan dalam perpajakan yaitu :
a. Metode FIFO (Fist In First Out)
Contoh :
Persediaan Awal : 100 buah @ Rp 9.000
Pembelian : 100 buah @ Rp12.000
Pembelian : 100 buah @ Rp11.250
Penjualan : 100 buah
Penjualan : 100 buah
Penghitungan harga pokok penjualan menggunakan cara FIFO sebagai
berikut :
No. Dibeli Dijual Persediaan Akhir

1 100x 9.000= 900.000
2 a. 100 x 9.000 = 900.000
100 x 12.000 = b. 100 x 12.000 =
1.200.000 1.200.000
3 100 x 11.250 = a. 100 x 9.000 = 900.000

1.125.000 b. 100 x 12.000 = 1.200.000
c. 100 x11.250 = 1.125.000
4 100 x 9.000 = a. 100 x 12.000 = 1.200.000

900.000 b. 100 x11.250 = 1.125.000
5 100 x 12.000 100 x11.250 = 1.125.000

= 1.200.000
persediaan akhir setelah transaksi ke-5 adalah sebesar 100 buah @

Rp.11.250 atau sebesar Rp.1.125.000.
b. Metode Rata-Rata (Moving Avarage).

Nilai rata-rata barang yang masih ada diperoleh dengan membagi jumlah
nilai persediaan barang yang masih ada dengan jumlah satuan barang yang
bersangkutan. Harga pokok barang yang dijual, dinilai berdasarkan harga

rata-rata barang tersebut.
4. Menghitung Depresiasi/ penyusutan aset

Tarif dan masa manfaat dari kelompok harta beruwud adalah sebagai berikut :
5. Kompensasi Kerugian
Kerugian dapat dikompensasikan sebagai pengurang penghasilan neto (laba
bersih sebelum pajak) selama 5 (lima) tahun pajak berikutnya. Jika melebihi 5
(lima) tahun kompensasi tersebut dianggap hangus. Perhatikan contoh dibawah
ini :
PT Andromeda pada tahun 2010 menderita kerugian fiskal sebesar Rp.
2.000.000.000. Dalam 5 (lima) tahun berikutnya laba (rugi) fiskal PT
Andomeda adalah sebagai berikut :
2011 : Laba fiskal Rp 500.000.000.-
2012 : Laba fiskal Rp 300.000.000.-
2013 : Laba fiskal Rp 200.000.000.-
2014 : Rugi fiskal Rp 100.000.000.-
2015 : Laba Fiskal RP 300.000.000.
Maka kerugian fiskal tahun 2010 sebesar Rp. 2.000.000.000 dapat dilakukan
kompensasi sebagai berikut :
Rugi fiskal tahun 2010 (Rp. 2.000.000.000)
Laba fiskal tahun 2011 Rp. 500.000.000 +
Sisa Rugi Fiskal tahun 2010 (Rp. 1.500.000.000)

Rugi fiskal tahun 2014 (Rp. 100.000.000)
Sisa Rugi Fiskal tahun 2010 (Rp. 700.000.000)
Pada hitungan di atas dapat dilihat masih tersisa kerugian tahun 2010 sebesar
Rp. 700.000.000. kerugian tersebut sudah tidak dapat dikompensasikan lagi
terhadap laba tahun berikutnya karena sudah melewati 5 (lima) tahun pajak.
Untuk tahun 2016, jika kondisinya laba, hanya dapat mengkompensasikan
kerugian tahun 2014.
Berikut ini adalah contoh cara perhitungan PPh Badan
PT Buana tahun 2019

Laba rugi
Koreksi
Uraian Laba Komersial Laba Fiskal
Positif Negatif
Peredaran Bruto 6.000.000.000 6.000.000.000
HPP 2.000.000.000 2.000.000.000
Penghasilan Bruto / Laba Kotor A 4.000.000.000 4.000.000.000
Biaya2 :
- Biaya Gaji 500.000.000 150.000.000 350.000.000
- Biaya Listri/ Air dan Telp 50.000.000 50.000.000
- Biaya Pemasaran 250.000.000 20.000.000 230.000.000
- Biaya Perjalanan Dinas 75.000.000 25.000.000 50.000.000
- Biaya administrasi 200.000.000 200.000.000
-Biaya Lainnya 225.000.000 75.000.000 150.000.000
Jumlah Biaya B 1.300.000.000 1.030.000.000
Pendapatan Lainnya
- Pendapatan Bunga Jasa Giro 15.000.000 15.000.000 -
- Bunga Deposito 15.000.000 15.000.000 -
- Pendapatan Lain-lain 20.000.000 20.000.000
Jumlah pendapatan lainnya C 50.000.000 20.000.000
Penghasilan Netto /PKP A-B+C 2.750.000.000 2.990.000.000
Pajak terutang 448.500.000
Laba setelah Pajak 2.301.500.000
Info tambahan :
1. didalam biaya gaji terdapat biaya sembako sebesar Rp. 100.000.000 dan pengobatan Cuma-Cuma sebesar Rp. 50.000.000
2. didalam biaya pemasaran terdapat biaya pemasaran yang tidak ada daftar nominatifnya sebesar Rp. 20.000.000
3. didalam biaya perjalanan dinas, terdapat biaya dinas yang tidak ada kuitansinya sebesar Rp. 25.000.000
4. dalam biaya lainnya terdapat biaya rekreasi sebesar Rp. 75.000.000 2.392.000.000
hitung berapa pajak terutang
pajak terutang = Fasilitas 12,5% 4.800.000.000 2.990.000.000 = 299.000.000

6.000.000.000
Pasal 31 E
Non Fasilitas 25% 598.000.000 = 149.500.000 +
pajak terutang 448.500.000
G. Soal Praktikum
Soal 1
Berikut ini laporan laba-rugi PT Dwikarya yang berakhir 31 Desember 2019 :
Informasi Tambahan:
1. Dalam jumlah gaji karyawan sebesar Rp. 500.000.000 termasuk juga
pengeluaran pribadi direktur utama sebesar Rp. 500.000 sebulan untuk biaya
sopir dan iuran asuransi kecelakaan dan kematian karyawan Rp. 10.000.000
serta beras yang dibagikan kepada karyawan Rp. 2.000.000
2. Hasil stock opname ditemukan nilai persediaan akhir lebih tinggi Rp
50.000.000,00 dari nilai yang dilaporkan dalam laporan rugi laba.
3. Harga perolehan mesin adalah Rp. 50.000.000 dan disusutkan setahun 20%
(metode garis lurus), mesin tersebut memiliki masa manfaat 4 tahun
4. Gedung dengan harga perolehan Rp. 300.000.000 disusutkan sebesar 10%

setahun (metode garis lurus)
5. Piutang ragu-ragu dihapuskan karena yang bersangkutan ternyata telah
meninggalkan Indonesia untuk selamanya tanpa diketahui alamatnya
6. Biaya marketing tidak memiliki daftar nominative
7. Terdapat denda pajak sebesar Rp. 5.000.000 dan sisanya biaya pajak PPh
Pasal 21 karyawan yang ditanggung perusahaan.
8. Dalam biaya administrasi dan umum telah termasuk biaya pulsa untuk direksi
sebesar Rpp. 500.000 perbulan.
Diminta, Buatlah kertas kerja rekonsiliasi fiskal untuk menghitung laba fiskal serta
PPh terutang PT.Dwikarya per 31 Desember 2019 seperti format dibawah.
Kertas Kerja Rekonsiliasi Fiskal PT Dwikarya

Tahun 2019
Laba Koreksi
Uraian Laba Fiskal
Untuk menghitung Pajak badan terutang adalah sebagai berikut :
Soal 2 :
PT Sentosa merupakan perusahaan yang bergerak pada bidang perdagangan
barang elektronik, yang memiliki cabang di luar negeri. Laporan laba komersial
sebelum pajak yang disusun oleh PT Sentosa periode 31 Desember 2019 adalah
sebagai berikut :
:Uraian Jumlah
Pendapatan 7.000.000.000
Persediaan, 1 Januari 2018 2.000.000.000

Pembelian
5.000.000.000
(termasuk import dari Korea senilai Rp. 500.000.000)
Persediaan, 31 Desember 2019 (3.000.000.000)
HPP 4.000.000.000
LABA KOTOR 3.000.000.000
Beban Operasional :
Gaji (termasuk pemberian sembako kepada karyawan
650.000.000
senilai Rp. 50.000.000)
PPh 21 ditanggung perusahaan 75.000.000
Beban perjalanan dinas 60.000.000
Beban pemasaran 50.000.000
Beban Sewa Gudang 85.000.000
Beban Perbaikan dan pemeliharaan 35.000.000
Beban jamuan tamu dengan daftar nominatif 75.000.000
Beban listrik dan telepon kantor (termasuk di dalamnya
35.000.000
beban listrik dan telepon direksi sebesar Rp. 10.000.000)
Beban ATK 10.000.000
Sumbangan untuk karyawati menikah 1.000.000
Bantuan untuk Gerakan Nasional Orang Tua Asuh 5.000.000
Pajak kendaraan Operasional Kantor 2.000.000
Biaya lain-lain 150.000.000
Jumlah Beban 1.378.000.000
Laba Usaha 1.622.000.000
Pendapatan Lain-Lain :
Deviden dari PT. Setia (kepemilikan 25%) 150.000.000
Pendapatan dari sewa gedung (belum di potong PPh) 60.000.000
Pendapatan bunga dari PT ABC (belum dipotong PPh) 20.000.000
Penghasilan dari penjualan tanah 120.000.000
Bunga deposito (sebelum PPh) 15.000.000
Bunga pinjaman dari PT. Segar (sebelum dipotong PPh) 50.000.000
Laba neto usaha di Luar Negeri (sebelum dipotong pajak

150.000.000
penghasilan Negara sumber sebesar 20%)
Jumlah 565.000.000
Laba sebelum pajak 2.187.000.000
Data aset PT Sentosa adalah sebagai berikut :
· Tahun Harga Periolehan

Jenis Aset
Perolehan (Rp.)
Bangunan Permanen 01-Jan-13 500.000.000
Kelompok I 02-Jan-16 250.000.000
Kelompok 2 10-Okt-15 96.000.000
Informasi Tambahan :
a. Penyusutan fiskal menggunakan metode saldo menurun
b. Persediaan akhir dinilai dengan metode LIFO, sedangkan apabila dinilai
dengan metode AVERAGE sebesar Rp. 3.300.000.000
c. Membayar PPh Pasal 22 sebesar (2.5% x Rp. 500.000.000) = Rp.
12.500.000
d. Membayar PPh pasal 23 sebesar (2% x Rp. 150.000.000) = Rp. 3.000.000
e. Membayar PPh pasal 25 selama 12 bulan untuk setiap masa pajak Rp.
4.000.000 selama tahun 2019
f. Terdapat rugi usaha di cabang Bali sebesar Rp. 60.000.000
g. Terdapat rugi usaha di malaysia sebesar Rp. 87.000.000
h. Biaya Perjalanan Dinas terdiri dari :
Biaya Dinas (ada kuitansi) : Rp. 30.000.000

Biaya dinas (tidak ada kuitansi) : Rp. 30.000.000
i. Biaya Pemasaran terdiri dari :
Biaya Iklan : Rp. 20.000.000
Biaya Promosi Pengembangan Produk : Rp. 10.000.000
Biaya Promosi pemberian Cuma-cuma : Rp. 20.000.000
j. Biaya Perbaikan dan Pemeliharaan, merupakan biaya pengeluaran
perbaikan kendaraan operasional kantor.
k. Biaya lain-lain, terdiri dari :
Biaya rekreasi : Rp. 20.000.000
Biaya seragam Security : Rp. 10.000.000
Biaya seragam karyawan kantor : Rp. 20.000.000
Biaya untuk rumah tangga kantor : Rp. 100.000.000
Diminta :
a. Buatlah kertas kerja rekonsiliasi fiskal untuk PT.Sentosa
b. Hitunglah PPh pasal 29 untuk tahun 2019
c. Hitunglah PPh pasal 25 untuk tahun 2020
Untuk menjawab soal di atas, gunakan format berikut ini :
Kertas Kerja Rekonsiliasi Fiskal PT Dwikarya

Tahun 2019
Laba Koreksi
Uraian Laba Fiskal
Untuk menghitung Pajak badan terutang adalah sebagai berikut :
Untuk menghitung PPh Pasal 25 adalah sebagai berikut :
H. Referensi

Pemerintah Indonesia.(2008). Undang-Undang No. 36 tahun 2008 Perubahan

Keempat Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak
Penghasilan. Lembaran Negara RI Tahun 2008, No.133. Sekretaris Negara.
Jakarta.
Mekanisme Penghitungan Pajak Penghasilan Badan (diakses pada 25 Januari

2020). Tersedia pada https://www.pajak.go.id/id/mekanisme-penghitungan-
pajak-penghasilan-badan
Wahyudi & Kartiningsyah.(2014). Perbandingan Perhitungan, Penyetoran, dan

Pelaporan Pajak Penghasilan (PPh) Badan menurut Undang-Undang no 36
tahun 2008 dan Peraturan Pemerintah No 46 Ttahun 2013 pada PT XXX.
Jurnal Akuntansi, Ekonomi dan Manajemen Bisnis. Vol. 2, No. 1, July 2014,
24-33.
PERTEMUAN KE - 6
SPT TAHUNAN WPOP
FORMULIR 1770 SS, 1770 S dan 1770
A. Tujuan Praktikum
Setelah menyelesaikan mata kuliah ini mahasiswa mampu mengisi SPT WPOP
formulir 1770 SS, 1770 S dan 1770
2. Mahasiswa wajib membawa alat tulis dan mesin hitung (kalkulator).
berlangsung
D. Tempat Praktikum

4. Siapkan SPT Tahunan formulir 1770 SS,1770 S dan 1770

kuliah praktek perpajakan 2
F. Teori dan Prosedur Praktikum
1. Pengisian SPT Formulir 1770 SS

Pengisian SPT dapat dilakukan secara manual dan atau secara online melalui
situs web DJP online. Pelporan dilakukan secara online, sebelumnya harus
mendapatkan nomor EFIN (Elektronic Filing Identification Number) dari KPP
terdekat.
Beberapa dokumen yang harus disiapkan pada saat mengisi SPT tahunan
formulir 1770 SS dan 1770 S, adalah sebagai berikut :
a. formulir 1721-A1 dan / atau 1721-A2 yang diperoleh dari pemberi kerja
b. Bukti potong pajak tidak final lainnya (jika pemberi kerja hanya menerbitkan
bukti potong)
cara pengisian pajak secara manual, adalah sebagai berikut :
a. Isikan kolom tahun pajak yang berada di pojok kana atas diisi dengan tahun
pajak yang akan dilaporkan.
b. Beri tanda silang pada kotak SPT Pembetulan ke- ..... jika spt yang dilaporkan
adalah SPT pembetulan, tetapi jika WP menyampaikan SPT bukan
pembetulan atau normal maka kotak SPT Pembetulan tidak perlu diisi.
c. Isikan Indentitas Wajib Pajak
a. NPWP
b. Nama Wajib Pajak diisi sesuai dengan yang tercantum dalam NPWP.
d. Isikan kolom pajak penghasilan
1) Bagian Pajak Penghasilan
a) Pada kolom penghasilan bruto dapat diisi dengan jumlah penghasilan
bruto yang tercantum pada bukti 1721-A1 angka 8 atau 1721-A2 angka
11 atau bukti potong PPh Pasal 21 yang tidak final.
b) Jika WPOP menerima bukti potong lebih dari satu pemberi kerja, maka
kolom penghasilan bruto diisi dengan akumulasi penghasilan bruto dari
setiap bukti potong PPh Pasal 21 yang diterimanya.
c) Kemudian pada kolom pengurangan, diisi angka yang etrcantum dalam
bukti potong PPh Pasal 21 1721-A1 angka 11 atau 1721-A2 angka 14
yang diterima.
d) Pada kolom Penghasilan Tidak Kena Pajak (PTKP), diisi dengan jumlah
yang tercantum pada bukti potong PPh 1721-A1 angka 15 atau 1721-A2
angka 18.
e) Kolom penghasilan kena pajak pengisiannya ikuti rumus yang tertera
dalam SPT yaitu hasil penghitungan kolom pada angka 1 -2-3,
kemudian hasilnya dibulatkan ke bawah dalam ribuan rupiah penuh.
f) Pada kolom Pajak Penghasilan Terutang, diisi dengan angka dari PKP
dikaali tarif pajak Pasal 17 ayat (1) huruf a UU PPh no 36 tahun 2008
atas Penghasilan Kena Pajak,
g) Pada kolom pajak penghasilan dipotong oleh pihak lain, diisi dengan
jumlah yang tercantum pada PPh 1721-A1 angka 20, 1721-A2 angka 23
atau bukti potong PPh Pasal 21 yang tidak bersifat final.
- Pada kotak jumlah pajak yang harus dibayar sendiri atau PPh lebih
potong, diberi tanda silang (x).
2) Bagian Peghasilan yang dikenakan PPh Final dan atau bukan objek pajak
Jika ada penghasilan yang dkenakan PPh Final dan/atau yang
Dikecualikan dari Objek Pajak, angka yang diisikan sesuai jenis
peghasilannya.
3) Bagian daftar harta dan kewajiban

a) Pada kolom Harta yang dimiliki, diisi dengan jumlah nilai perolehan dari
seluruh harta yang dimiliki WP, contoh : rumah,tanah, sawah,
perkebunan, kendaraan, deposito atau surat berharga lainnyadan lain-
lain.
b) Pada kolom kewajiban, diisi dengan jumlah utang posisi akhir tahun
yang dimiliki oleh WP, Contoh: KPR, pinjaman bank atau koperasi,
leasing dan lain lain.
Formulir 1721 A1, diterbitkan perusahaan pemberi kerja untuk karyawan

tetap, dan untuk karyawan tidak tetap diterbitkan bukti potong pajak tidak
final.
Contoh.
Sandi merupakan karyawan tetap PT Buana Jaya. Tahun 2019 sandi
menerima bukti potong formulir 1721 A1 dari PT Buana. Sandi memiliki
aset sebegai berikut :
- Deposito sebesar Rp. 10.000.000
- Motor Rp. 9.500.000
Sedangkan sisa hutang sandi terhadap Leasing tahun 2019 atas

kepemilikan motor sebesar Rp. 2.000.000.
Dari Deposito yang disimpan di Bank Sentosa, Sandi memperoleh
penghasilan tahun berupa bunga Rp. 2.500.000.
Berikut ini bukti potong formulir 1721 A1 dan laporan SPT tahunan nya,
adalah :
2. Pengisian SPT PPh WPOP Formulir 1770 S

Mengisi SPT 1770 S sebaiknya diisi mulai dari lembar paling terakhir. Langkah-
langkah pengisian SPT Tahunan PPh Orang Pribadi 1770 S secara manual
adalah sebagai berikut:
a. Langkah pertama, isi lembar terakhir yaitu formulir 1770 S-II, yaitu :
1) mengisi indentitas seperti nama, NPWP, dan Tahun Pajak
2) mengisi bagian penghasilan bersifat final
a) isi kolom 3 (tiga) yaitu DPP untuk setiap jenis penghasilan final
b) Isikan kolom 4 (empat) dengan pajak terutang dari , yaitu hasil
penjumlahan dari masing-masing sumber/jenis penghasilan.
c) Kemudian seluruh nilai pajak terutang bagian A dijumlahkan
3) mengisi bagian B melaporkan harta pada akhir Tahun Pajak yang dimiliki
WP.
a) Isikan kolom 2 (dua) dengan kode harta yaitu sebagai berikut :
011 : uang tunai

012 : Uang Tabungan
013 : Giro
014 : Deposito
019 : Setara kas lainnya
021 : Piutang
022 : piutang afiliasi
029 : Piutang Lainnya
031 : saham yang dibeli untuk dijual kembali
032 : Saham
033 : obligasi perusaha
034 : obligasi pemerintah Indonesia
035 : surat utang lainnya
036 : Reksadana.
037 : instrumen derivatif
038 : Investasi non saham
039 : investasi lainnya
041 : Sepeda
042 : sepeda motor
043 : Mobil
049 : alat transportasi lainnya
051 : logam mulia
052 : batu mulia
053 : barang-barang seni dan antik
054 : Kapal/P
055 : peralatan elektronik, furnitur
059 : harta bergerak lainnya
061 : tanah dan/atau bangunan untuk tempat tinggal
062 : tanah dan/atau bangunan untuk usaha
063 : tanah atau lahan untuk usaha
064 : harta tidak bergerak lainnya
b) Isikan kolom 3 (tiga) dengan nama aset yang dimiliki

c) Isikan kolom 4 (empat) dengan tahun perolehan harta yang dimiliki
d) Isikan kolom 5 (lima) dengan harga perolehan aset tersebut
e) Isikan kolom 6 (enam) dengan keterangan, misalnya kendaraan
bermotor dalam keterangan dapat diisikan dengan mencantumkan jenis
kendaraan
f) Contoh tampilan bagian B, misalnya harta yang dimiliki oleh Mr. Budi
yang dilaporkan dalam SPT pribadinya adalah sebagai berikut :
Tabel 3.2
Contoh Bagian B lampiran 1770S-II
4) mengisi bagian C lampiran SPT formulir 1770 S-II yaitu kewajiban pada
akhir Tahun Pajak, dengan langkah-langkah sebagai berikut :
a) Isikan kolom 2 (dua) dengan kode hutang, yaitu :
101 : kredit Bank/Lembaga Keuangan non Bank

102 : Kartu Kredit
103 : Utang Afiliasi
104 : Utang Lainnya
b) Isikan kolom 3 (tiga) dengan nama pemberi pinjaman, misalnya Bank

BCA (jika pinjaman nya berupa kredit bank)
c) Isikan kolom 4 (empat) dengan alamat pemberi pinjaman, misalnya Jl.
Jawa No. 10 Bandung
d) Isikan kolom 5 (lima) dengan tahun perolehan hutang, yaitu mulainya
pencairan hutang.
e) Isikan kolom 6 (enam) dengan saldo kewajiban pada akhir tahun pajak.
f) Contoh pengisian tabel kewajiban/utang, misalnya Mr. Budi meminjam
uang kepada Bank BCA cab. Jl. Jawa No. 10 Bandung sebesar
Rp.200.000.000 pada tahun 2016 dengan jangka waktu angsuran
pembayaran selama 4 (empat) tahun dan sisa peminjaman pada tahun
2018 sebesar Rp. 100.000.000, maka tampilan bagian C dalam SPT
adalah sebagai berikut :
Tabel 3.3
Contoh Bagian C lampiran 1770S-II
5) Mengisi bagian D, yaitu daftar susunan anggota keluarga yang menjadi

tanggungan WP
a) Isikan kolom 2 (dua) dengan nama anggota keluarga Wajib Pajak.
b) Isikan kolom 3 (tiga) dengan Nomor Induk Kependudukan (NIK) dari
setiap anggota keluarga.
c) Isikan kolom 4 (empat) dengan status hubungan anggota keluarga
dalam garis keturunan vertikal untuk sedarah yaitu orang tua dan anak
kandung serta semenda misalnya mertua, anak tiri atau anak agkat
d) Isikan kolom 5 (lima) dengan jenis pekerjaan anggota keluarga
b. Langkah Kedua, pengisian pada formulir lampiran 1770 S-I
1) Isikan tahun pajak dan identitas WP
2) Bagian A, kolom tentang penghasilan neto dalam negeri lainnya yang
bersifat tidak final.
Berikut ini yang harus dilakukan untuk mengisi bagian A adalah :
a) Pilih jenis penghasilan sesuai yang ada dalam kolom 2 (dua)
b) Isikan kolom 3 (tiga ) dengan jumlah penghasilan neto dalam negeri
lainnya sesuai dengan jenisnya
c) Jumlahkan keseluruhan jenis penghasilan dalam kolom 3 (tiga)
3) Bagian B, kolom tentang penghasilan yang tidak termasuk objek pajak.

Untuk mengisi bagian B adalah :
a) Pilih jenis penghasilan sesuai yang ada dalam kolom 2 (dua)
b) Isikan kolom 3 (tiga ) dengan jumlah penghasilan sesuai dengan
jenisnya.
c) Jumlahkan keseluruhan jenis penghasilan dalam kolom 3 (tiga).
4) Bagian C, kolom tentang Daftar pemotongan/ pemungutan PPh oleh pihak

lain dan PPh yang ditanggung pemerintah, yaitu diisi berdasarkan bukti
potong 1721 A1 atau bukti potong pph pasal 21 lainnya.
a) Isikan kolom 2 (dua) dengan nama pemotong /pemungut pajak, dalam
tabel ini dapat diisikan bukti potong dari satu dan atau lebih pemberi
kerja.
b) Isikan kolom 3 (tiga) dengan NPWP masing-masing
Pemotong/Pemungut Pajak.
c) Isikan kolom 4 (empat) dengan nomor setiap bukti potong PPh dari
pemberi kerja.
d) Isikan kolom 5 (lima) dengan tanggal setiap bukti potong PPh dengan
format penulisan dd/mm/yy.
e) Isikan kolom 6 (enam) dengan jenis pajak sesuai dengan bukti potong
pajaknya
f) Isikan kolom 7 (tujuh) dengan jumlah pajak yang dipotong oleh pihak
pemberi kerja.
g) Jumlahkan seluruh pajak penghasilan pada kolom 7 (tujuh)
h) Contoh tabel untuk bagian C formulir 1770 S-I
Tabel 3.4
Contoh Bagian C lampiran 1770S-I
c. Langkah Ketiga, pengisian SPT Tahunan PPh Orang Pribadi Induk 1770S
1) Isikan tahun pajak dan identitas WP, terdiri dari :
a) NPWP wajib pajak
b) Nama Wajib pajak, sesuai yang tercantum dalam NPWP
c) Pekerjaan Wajib Pajak
d) Ceklist pilihan status kewajiban perpajakan suami istri
e) NPWP suami atau isteri dalam hal Wajib Pajak telah kawin dengan
status perpajakan suami-isteri HB, PH atau MT.
2) Bagian A, penghasilan neto

a) penghasilan neto dalam negeri sehubungan dengan pekerjaan , diisi
dengan anga atau akumulasi jumlah penghasilan neto pada Formulir
1721-A1 dan/atau 1721-A2 angka 14.
Jika isteri melaksanakan hak dan memenuhi kewajiban perpajakannya
menggunakan NPWP suami, penghasilan isteri pajaknya bersifat final
sehingga dilaporkan pada Lampiran – II (Formulir 1770 S - II)
b) penghasilan neto dalam negeri lainnya, diisi dengan angka pada
Formulir 1770 S-I Jumlah Bagian A
c) Diisikan penghasilan neto luar negeri, apabila WP memiliki penghasilan
dari luar negeri dan dibuatkan lampiran tersendiri yang terlampir dalam
SPT PPh OP
d) Jumlah penghasilan neto, diisikan dengan mengikuti rumus yang
tecantum yaitu menjumlahkan nomor (1+2+3)
e) Isikan nilai zakat/sumbangan keagamaan yang sifatnya wajib,

f) Jumlah penghasilan neto setelah dikurangi zakat/sumbangan ke
agamaan . yaitu nomor satu dikurangi nomor lima (4-5).
3) Bagian B, penghasilan tidak kena pajak terdiri dari :

a) Isikan Penghasilan tidak kena pajak (PTKP) sesuai dengan status wajib
pajak, misalnya statusnya tidak kawin (TK ) maka jumlah PTKP yan
berlaku adalah Rp. 54.000.000.
b) Penghasilan kena pajak (PKP), isikan dengan mengurangkan
penghasilan neto nomor enam dikurangi nomor tujuh (6-7).
4) Bagian C, PPh terutang terdiri dari :

a) PPh dihitung dengan menggunakan tarif progesif pasal 17 UU PPh x
angka 8 (delapan).
Tarif pasal 17 UU PPh untuk WPOP adalah sebagai berikut :
b) Pengembalian / pegurangan PPh pasal 24 yang telah dikreditkan Diisi

dengan selisih antara besarnya pajak yang telah dikreditkan dengan
besarnya pajak yang dapat dikreditkan di Indonesia.
c) Jumlah PPh terutang, yaitu jumlah angka sembilan ditambahkan dengan

angka sepuluh (9+10).
5) Bagian D, Kredit pajak, terdiri dari :

a) PPh yang dipotong/dipungut oleh pihak lain/ ditanggung pemerintah dan
atau kredit pajak luar negeri dan atau yang terutang diluar negeri,
Diisikan dari Formulir lampiran 1770 S-I jumlah bagian C kolom (7).

b) Angka 13 diisikan dengan jumlah pajak terutang dikurangi kredit pajak

yaitu nomor sebelas dikurangi nomor 12 ( 11-12)
c) Angka 14, diisikan dengan jumlah kredit pajak yang telah dibayar sendiri
seperti PPh pasal 25, STP PPh Pasal 25 (hanya pokok pajak) dan fiskal
luar negeri.
d) Angka 15, menjumlahkan kredit pajak yang dibayar sendiri oleh WP
6) Bagian E, PPh kurang/lebih bayar, terdiri dari :

a) hasil pengurangan Angka 13 dan Angka 15 menunjukan kurang bayar,
lebih bayar atau nihil, maka beri tanda (X) dalam kotak yang sesuai.
b) Permohonan, jika yang di tandai X (silang) pada 16 B, maka wajib pajak
berhak mengajukan permohonan atas lebih bayar tersebut, yaitu :
(1) Restitusikan, yaitu permohonan untuk dikembalikan
(2) Diperhitungkan dengan hutang pajak
(3) Dikembalikan dengan SKPPKP pasal 17 C (WP patuh)
(4) Dikembalikan dengan SKPPKP pasal 17 D (WP tertentu)
7) Bagian E, PPh kurang/lebih bayar, terdiri dari :

angsuran PPh Pasal 25 untuk tahun pajak berikutnya, dihitung berdasarkan
a) Angka 13 dibagi 12
b) Perhitungan dalam lampiran tersendiri.
8) Bagian F, lampiran-lampiran
9) Bagian terakhir yaitu kolom tanda tangan dan identitas.
3. Petunjuk untuk mengisi SPT WPOP 1770

SPT Tahunan PPh Orang Pribadi 1770 sama halnya dengan SPT form 1770S
pengisian dimulai dari lembar paling terakhir, yaitu sebagai berikut :
a. Mengisi rincian peredaran usaha selama satu tahun pada lamoiran yang
tersedia.
b. Langkah kedua, isikan SPT dari halaman terakhir yaitu formulir 1770 – IV
yang terdiri dari 3 bagian.
1) Isi tahun pajak dan identitas, yang terdiri dari NPWP dan Nama WP.
2) Mengisi Bagian A kolom harta pada akhir tahun, pengisian kolom ini hampir
sama dengan SPT WP OP 1770 S, yang terdiri dari :

3) Mengisi bagian B, kolom kewajiban/utang pada akhir tahun, caranya

hampir sama dengan SPT WP OP 1770 S
4) Mengisi Bagian C, yaitu susunan anggota keluarga, caranya hampir sama
dengan SPT WP OP 1770 S.
c. Langkah kedua, isikanSPT dari lampiran ketiga yaitu formulir 1770 – III yang
terdiri dari 3 bagian.
1) Isikan tahun pajak dan identitas wajib pajak, yang terdiri dari NPWP dan
Nama WP.
2) mengisi bagian A tentang penghasilan yang dikenakan PPh yang bersifat
final, yaitu :
a) isikan kolom 3 (tiga) yaitu dasar pengenaan pajak untuk setiap jenis
penghasilan final
b) Isikan kolom 4 (empat) dengan pajak terutang, yaitu hasil penjumlahan
dari masing-masing sumber/jenis penghasilan.
c) Kemudian seluruh nilai pajak terutang bagian A kolom 4 (empat)
dijumlahkan
3) Bagian B, kolom tentang penghasilan yang bukan merupakan objek pajak.
caranya hampir sama dengan SPT WP OP 1770 S
4) Bagian C, kolom penghasian neto isteri atau suami yang dikenakan pajak
secara terpisah
d. isikanSPT dari lampiran kedua yaitu formulir 1770 – II , hanya beriisikan
kolom tentang Daftar pemotongan/ pemungutan PPh oleh pihak lain dan PPh
yang ditanggung pemerintah, yaitu diisi berdasarkan bukti potong 1721 A1
atau bukti potong pph pasal 21 lainnya.
1) Isikan tahun pajak dan NPWP dan Nama Wajib pajak.
2) Isikan kolom tentang daftar pemotong / pemungut pph leh pihak lain, PPh
dibayar / dipotong di luar negeri dan PPh yang ditanggung pemerintah,
berikut ini yang harus diisi dalam kolom terseut adalah :
a) Isikan kolom 2 (dua) dengan nama pemotong /pemungut pajak, dalam
tabel ini dapat diisikan bukti potong dari satu dan atau lebih pemberi
kerja.
b) Isikan kolom 3 (tiga) dengan NPWP masing-masing
Pemotong/Pemungut Pajak.
c) Isikan kolom 4 (empat) dengan nomor setiap bukti potong PPh oleh
pihak lain.

d) Isikan kolom 5 (lima) dengan tanggal setiap bukti potong PPh oleh pihak
lain dengan format penulisan dd/mm/yy.
e) Isikan kolom 6 (enam) dengan jenis pajak sesuai dengan bukti potong
pajaknya
f) Isikan kolom 7 (tujuh) dengan jumlah pajak yang dipotong oleh pihak
pemberi kerja.
g) Jumlahkan seluruh pajak penghasilan pada kolom 7 (tujuh)
e. Isikan SPT dari lampiran pertama yaitu formulir 1770 – I

1) Isikan tahun pajak dan identitas wajib pajak
2) Bagian A, diisi oleh WPOP yang menyelenggarakan pembukuan. Isikan
keterangan, untuk pembukuan yang dilampirkan, apakah diaudit atau tidak
diaudit
G. Soal Praktikum
Soal Latihan Mengisi Formulir SPT 1770 SS

Rizki merupakan karyawan PT Buana Jaya, jabatan Supervisor Divisi Pajak. Tahun
2018 PT Buana Jaya mengeluarkan bukti potong 1721 A1 (terlampir). Aset yang
dimiliki oleh Rizki adalah Tabungan sebesar Rp. 15.000.000 (bunga sebesar Rp.
1.250.000) dan motor senilai Rp. 15.000.000. Sisa hutang tahun 2018 atas
kepemilikan motor sebesar Rp. 5.000.000

Diminta : Buatlah SPT Tahunan WPOP Formulir 1770 SS!


Latihan Soal mengisi SPT formulir 1770 S

Rizki Putra seorang pegawai tetap pada PT Buana Jaya, yang bekerja dari
tahun 2008. Rizki Putra telah menikah dan memiliki 1 (satu) orang anak. Istri
tidak bekerja. berikut ini adalah data identitas Rizki Putra i adalah :
Nama : Rizki Putra
Status : K/1
NPWP : 89.897.675.2-012.000
Alamat :Jl. Raden Sanim No.10
Selama tahun 2018, Rizki Putra memperoleh penghasilan dan bukti potong dari
PT Buana Jaya no. 1.1.12.18.00000075 (terlampir).
Selain bekerja di PT Buana, Rizki Putra memperoleh penghasilan dari :
a. Sebagai tenaga pengajar pengajar di SMK Unggul dan bukti potong tahun
2018 dari SMK unggul adalah sebagai berikut :
No. Bukti potong : 1.1.12.18.00001234
Tanggal bukti potong : 31 Desember 2018
Penghasilan dari SMK Unggul adalah sebagai berikut :
Penghasilan Bruto : Rp. 40.000.000
Tunjangan PPh : Rp. 2.500.000
Bonus dan THR : Rp. 10.000.000
Jumlah Penghasilan Bruto : Rp. 52.500.000
Pengurang :
Biaya Jabatan : Rp. 2.625.000
Penghasilan Neto : Rp. 49.875.000
Pajak terutang : Rp. 2.493.750
Pajak yang dilunasi : Rp. 2.493.750
b. mendapatkan dividen dari PT ABC sebagai pemegang saham sebesar Rp.

20.000.000 telah dipoting pajak sebesar 25.
c. mendapatkan hadiah undian dari PT Bank ABC sebesar Rp. 20.000.000 dan
telah dipoting pajak 20%

d. menerima bunga deposito dari Bank TNB sebesar Rp.12.000.000 dan telah
dipotong PPh 20%
Aset yang dimiliki oleh Alfarizi adalah :

a. Rumah di Jln Sawangan No. 5, tahun perolehan 2010, harga perolehan
sebesar Rp. 250.000.000, masih tersisa KPR Bank TNB cabang Margonda
Depok sebesar Rp. 100.000.000 di tahun 2018
b. Mobil Toyota Rush, tahun perolehan 2016, harga perolehan sebesar Rp.
150.000.000
c. Motor Honda Beat, tahun 2017, harga perolehan sebesar Rp. 15.000.000
Diminta : Buatlah SPT WPOP a.n Rizki Putra

BUKTI PEMOTONGAN PAJAK PENGHASILAN

PASAL 21 BAGI PEGAWAI TETAP ATAU
PENERIMA PENSIUN ATAU TUNJANGAN HARI FORMULIR 1721 - A1
TUA/JAMINAN HARI TUA BERKALA Lembar ke-1 : untuk Penerima Penghasilan
Lembar ke-2 : untuk Pemotong
MASA PEROLEHAN
KEMENTERIAN KEUANGAN RI PENGHASILAN [mm - mm]
1.1 - 12 18 `00000075
DIREKTORAT JENDERAL PAJAK NOMOR : H.01 . - H.02 -
NPWP
PEMOTONG : H.03
12.345.678.9 - 023 . 000
NAMA
PEMOTONG : H.04 PT Buana Jaya
A. IDENTITAS PENERIMA PENGHASILAN YANG DIPOTONG
1. NPWP : 89.897.675.2 - 012 . 000 6. STATUS /JUMLAH TANGGUNGAN KELUARGA UNTUK PTKP
A.01
2. NIK/NO. K/ 1 TK / HB /
PASPOR : A.02 - A.07 A.08 A.09
3. NAMA : A.03 Rizky Putra 7. NAMA JABATAN : A.10 SPV Keuangan
4. ALAMAT : 8. KARYAWAN ASING : YA

A.04 Jl. Raden Sani, NO. 10 A.11
Depok 9. KODE NEGARA DOMISILI : A.12
5. JENIS KELAMIN : A.05 X LAKI-LAKI A.06 PEREMPUAN
B. RINCIAN PENGHASILAN DAN PENGHITUNGAN PPh PASAL 21

URAIAN JUMLAH (Rp)
KODE OBJEK PAJAK : 21-100-01 21-100-02
PENGHASILAN BRUTO :
1. GAJI/PENSIUN ATAU THT/JHT 85.000.000

2. TUNJANGAN PPh 5.000.000
3. TUNJANGAN LAINNYA, UANG LEMBUR DAN SEBAGAINYA 3.500.000
4. HONORARIUM DAN IMBALAN LAIN SEJENISNYA -
5. PREMI ASURANSI YANG DIBAYAR PEMBERI KERJA 2.000.000
6. PENERIMAAN DALAM BENTUK NATURA DAN KENIKMATAN LAINNYA YANG DIKENAKAN PEMOTONGAN PPh PASAL 21 -
7. TANTIEM, BONUS, GRATIFIKASI, JASA PRODUKSI DAN THR 4.500.000
8. JUMLAH PENGHASILAN BRUTO (1 S.D.7) 100.000.000
PENGURANGAN :
9. BIAYA JABATAN/ BIAYA PENSIUN 5.000.000

10. IURAN PENSIUN ATAU IURAN THT/JHT 1.000.000
11. JUMLAH PENGURANGAN (9 S.D 10)
6.000.000
PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 :
12. JUMLAH PENGHASILAN NETO (8-11) 94.000.000

13. PENGHASILAN NETO MASA SEBELUMNYA 0
14. JUMLAH PENGHASILAN NETO UNTUK PENGHITUNGAN PPh PASAL 21 (SETAHUN/DISETAHUNKAN) 94.000.000
15. PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK (PTKP) 63.000.000
16. PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN/DISETAHUNKAN (14 - 15) 31.000.000
17. PPh PASAL 21 ATAS PENGHASILAN KENA PAJAK SETAHUN/DISETAHUNKAN 1.550.000
18. PPh PASAL 21 YANG TELAH DIPOTONG MASA SEBELUMNYA -
19. PPh PASAL 21 TERUTANG 1.550.000
20. PPh PASAL 21 DAN PPh PASAL 26 YANG TELAH DIPOTONG DAN DILUNASI 1.550.000
C. IDENTITAS PEMOTONG
2
1. NPWP : C.01 9. 12.345.678.9 - 23 . 000 3. TANGGAL & TANDA TANGAN
2. NAMA : C.02 PT Buana Jaya C.03 31 - 12 - 2018

[dd - mm - yyyy]




Latihan Soal mengisi SPT formulir 1770

Soal 1
Amir adalah seorang Konsultan Pajak Di Depok, dan mempunyai seorang istri
bernama Ratna yang dinikahi pada tahun 2011, Ratna adalah seorang Akuntan
(profesional) dan membuka Kantor Jasa Akuntansi (KJA), selain itu dia bekerja
di PT Buana Jaya sebagai General Manager Keuangan, (keduanya melakukan
perjanjian sehidup semati baik harta dan penghasilan) berikut datanya :
Data Penghasilan Selama Tahun 2018 :

a. Penghasilan dari jasa Konsultan pajak sebesar Rp.1.500.000.000,- dalam
menghitung penghasilan neto diperkenankan menggunakan NPPN dan
norma yang diperkenankan sebesar 45%.
b. PT Buana dgn NPWP: 01.824.123.2-024.000 (berdasarkan lampiran 1721-
A1 no. 1.1.12.18-0000010) yang merupakan penghasilan Ratna, data sbb
Penghasilan Bruto setahun : Rp 400.000.000,-
Pengurang Penghasilan : Rp 20.000.000,-
Penghasilan Netto : Rp 380.000.000,-
Dipotong PPh Pasal 21 : Rp 65.000.000,-
c. Untuk penghasilan yang berasal dari kegiatan pekerja bebas (Akuntan)
jumlah yang diperoleh setahun Rp 1.000.000.000,- dan diperkenankan juga
menggunakan NPPN dan norma yang diperkenankan sebesar 40%
Data wajib pajak

Nama : Amir Putra, SE., BKP.M.Ak
Alamat : Komplek Bukit Sawangan Indah Blok A Depok
NPWP : 12.345.678.9-022.000
Telepon 021-8976542
Data keluarga :
No Nama Lahir HUbungan Keterangan
1 Amir Putra 17-08-1980 Suami Karyawan
2 Ratna 20-01-1985 Istri Karyawan
3 Adiba 03-01-2018 Anak angkat Balita (Putusan Pengadilan)
4 Anggita 01-01-2018 Anak Kandung Balita
5 Rasya 27-12-2000 Anak Kandung SMP

Penghasilan lainnya yang diterima Amir dan Ratna pada tahun 2018 adalah
sebagai berikut :
a. Menjual tanah seluas 200 m2, harga Rp.300.000.000,- NJOP PBB sebesar
Rp.250.000.00,-dan PPh atas pengalihan tanah sebesar 5% telah dibayar.
b. Menyewakan ruko kepada PT ABC NPWP: 01.234.567.8-041.000 di Jl
Bojongsari Depok sebesar Rp.25.000.000,- (sebelum pajak) pertahun diterima
tanggal 3 Juli 2018. PPh sebesar 10% telah dipotong oleh PT ABC dengan
Bukti potong nomor: 12/BP/2018 tgl 3 Juli 2018)
c. Mendapatkan hadiah undian Gebyar BCA dari Bank BCA sebesar
Rp.30.000.000 (sebelum pajak) telah dipotong PPh oleh Bank BCA sebesar
25%. Bukti potong 123/UND/2018 tanggal 14 Agustus 2018.
d. Memperoleh dividen dari PT Sukses sebesar Rp.100.000.000, tarif pajak
10%
e. Memperoleh Royalty dari Amaerika atas pemanfaatan merk dagang sebesar
Rp100.000.000 (sebelum pajak). Telah dipotong pajak atas Royalty tersebut
di Jepang sebesar 10% yaitu Rp10.000.000.
f. Memperoleh warisan berupa tanah dari orang tua Ratna, seluas 150 M2 senilai
Rp150.000.000,- di kawasan Bandung.
Data Pembayaran Pajak Sendiri

Selama tahun 2018 telah membayar :
a. PPh Pasal 25 sebesar Rp.27.500.000,- (Total selama 11 bulan)
b. STP PPh Pasal 25 sebesar Rp.2.900.000,- atas angsuran masa Maret
(termasuk sanksi bunga 2%) dan sudah dilunasi tanggal 15 Juli 2018
Data Aset yang dimiliki Amir dan Ratna pada tahun 2018
Harta yang dimiliki oleh Amir dan Ratna adalah
a. Rumah, di Jl. A. Yani Bandung No. 1, tahun perolehan 2013, harga
perolehan Rp. 400.000.000
b. Mobil Toyota Rush, tahun 2017, harga perolehan Rp. 200;000.000
c. Sepeda motor honda beat, tahun perolehan 2017, dan harga peroelahan

Data Hutang yang dimiliki Amir dan Ratna pada tahun 2018
Hutang yang dimiliki adalah kredit bank atas kepemlikan rumah di BCA cabang
Jl PH Mustafa Bandung, tahun 2013, selama 10 (sepuluh) tahun dan sisa
hutang sebesar Rp. 300.000.000
Diminta :
a. Hitung pajak terutang untuk tahun 2018
b. Buat SPT WPOP formulir 1770
Soal 2
Roma Maulana Seorang pengusaha yang bergerak dibidang perdagangan
besar Busana ( terdaftar di KPP Madya Tangerang). Merk usahanya adalah
“Almira”. Status kawin. Istrinya bernama Sartika adalah seorang Ibu Rumah
Tangga
Identitas Roma Maulana adalah sebagai berikut :

NPWP : 04.123.456.9.411.000
Alamat tempat tinggal : Komplek Bukit Sawangan Permai
Alamat tempat usaha : Jl. Kartini No. 10 Depok,. Tlp. 7899876
Roma Maulana dalam usahanya menyelenggarakan pembukuan, metode
penyusutan menggunakan garis lurus untuk kelompok harta berwujud bukan
bangunan. Data penghasilan Roma Maulana dalam tahun 2018 (1 Januari s/d
31 Desember) adalah sebagai berikut :
Uraian Jumlah (Rp)

Penjualan Bruto 5.500.000.000
Pembelian 2.100.000.000
Persediaan awal tahun 100.000.000
Persediaan akhir tahun -150.000.000
HPP 2.050.000.000
Penghasilan Bruto 3.450.000.000

Beban Administrasi dan Umum :

Beban Gaji, tunjangan 800.000.000
Beban Premi asuransi 50.000.000
Beban listrik dan telepon 50.000.000
Beban perjalanan Dinas 60.000.000
Beban Pemasaran dan Promosi 50.000.000
Beban bunga pinjaman 40.000.000
Beban Sewa Gudang 20.000.000
Beban pemeliharaan aset 30.000.000
Beban Penyusutan Bangunan 40.000.000
Beban Penyusutan peralatan kantor 20.000.000
Beban penyusutan kendaraan 60.000.000
Beban pajak 40.000.000
Beban ATK 20.000.000
Beban Operasional Umum 50.000.000
Beban Umum lainnya 120.000.000
Jumlah biaya umum & pengeluaran lainnya 1.450.000.000
Penghasilan Neto sebelum pajak 2.000.000.000
Daftar susunan anggota keluarga Roma Maulana adalah sebagai berikut :
No Nama Tanggal Lahir Hubungan Keterangan

Keluarga
1. Sartika 11-08-1982 Isteri IRT
2. Sari 08-06-2010 Anak kandung Sekolah
3. Shandy 5-5-2018 Anak kandung Balita
4. Risa 17-05-1998 Adik kandung Mahasiswa
5. Rosi 24-08-1938 Ibu Kandung Pensiunan Swasta
Informasi tambahan
Penjualan :
Penjualan Rp. 6.000.000.000 termasuk penjualan kepada instansi Departemen
Dalam Negeri sejumlah Rp. 150.000.000 yang pembayarannya dibebankan

pada APBN. Bendaharawan instansi tersebut telah memungut PPh Pasal 22

sebesar 1,5%. NPWP Bendaharawan 00.124.543.9.002.000.
Beban umum perusahaan dan pengeluaran lainnya

a. Beban gaji dengan rincian :
1) Pembayaran gaji / upah / honorarium Rp. 700.000.000
2) Rekreasi karyawan bersama Rp. 60.000.000
3) Penyediaan makan siang bagi seluruh karyawan Rp. 20.000.000
4) biaya pengobatan karyawan secara cuma-cuma Rp. 20.000.000
Jumlah Rp. 800.000.000
b. Beban Premi Asuransi terdiri dari:
1) Kebakaran bangunan kantor per Juli 18 – Jun 19 Rp. 25.000.000
2) Kendaraan perusahaan per Mei 18 – Mei 19 Rp. 15.000.000
3) Kendaraan pribadi Roma Maulana Rp. 10.000.000
Jumlah Rp. 50.000.000
c. Beban Listrik dan telepon
1) Listrik dan telepon kantor Rp. 40.000.000
2) Listrik rumah pribadi Roma Maulana Rp. 5.000.000
3) Beban telepon / pulsa Manager Rp. 5.000.000
Jumlah Rp. 50.000.000
d. Biaya perjalanan
1) Perjalanan Direksi serta keluarga ke luar negeri Rp. 30.000.000
2) Perjalanan dinas (didukung oleh bukti) Rp. 20.000.000
3) Perjalanan dinas (bersifat lumpsum) Rp. 10.000.000
Jumlah Rp. 60.000.000
e. Beban Pemasaran dan Promosi, terdiri dari :
1) Iklan di media cetak maupun elektronik Rp. 30.000.000
2) Pemberian uang kepada pihak lain (non nominative) Rp.
10.000.000
3) sumbangan dalam rangka memasarkan produk) Rp. 10.000.000
Jumlah Rp. 50.000.000
f. Pemeliharaan aset, terdiri dari :
1) Bunga pinjaman bank Rp. 30.000.000
2) Bunga pinjaman keperluan pribadi Rp. 10.000.000
Jumlah Rp. 40.000.000

g. Sewa Gudang
Sewa gudang 1 thn (tidak dipotong pph) Rp. 40.000.000
h. Biaya pemelihraan aset :

1) Kendaraan perusahaan, inventaris usaha Rp. 25.000.000
2) Rumah & kendaraan pribadi Roma Maulana Rp. 5.000.000
Jumlah Rp. 30.000.000
i. Beban Penyusutan gedung, kendaraan dan perlatan kantor

Telah sesuai dengan ketentuan yang berlaku
j. Beban Pajak terdiri dari :

1) Pajak penghasilan karyawan yang ditanggung Rp. 15.000.000
2) Pajak Bumi dan Bangunan perusahaan Rp. 15.000.000
3) Biaya sanksi pajak Rp. 10.000.000
Jumlah Rp. 40.000.000
k. Beban ATK
Merupakan biaya pembelian ATK untuk keperluan kantor.
l. Biaya operasional kantor

Merupakan biaya untuk operasional ktr
m. Biaya Umum lainnya, terdiri dari :

1) Biaya seragam karyawan Rp. 20.000.000
2) Biaya sumbangan HUT RI Rp. 5.000.000
3) Sumbangan bencana alam Rp. 20.00.000
4) Pakaian seragam Satpam Rp. 20.000.000
5) Biaya sembako karyawan Rp. 25.000.000
6) Biaya entertainment (non nominatif) Rp. 30.000.000
Jumlah Rp. 120.000.000

Penghasilan diluar usaha pokok:
a. Roma Maulana menerima penghasilan Bunga pinjaman dari PT Cemerlang.

NPWP 06.876.554.9.010.000 sebesar Rp.10.000.000, (tarif PPh atas bunga
pinjaman sebesar 15%)
b. Roma Maulana menerima Diterima jasa giro dari Bank BCA sebesar
Rp.10.000.000 (tarif PPh sebesar 20%)
c. Roma menerima Dividen dari PT Rekayasa. NPWP 02.470.765.6.005.000
Rp.20.000.000 (tarif PPh atas Dividen sebesar 10%)
d. Roma menerima bagian laba dari PT DEF NPWP 02.976.454.8.011.000
e. Roma menerima klaim asuransi dari PT asuransi jiwa sebesar Rp.
10.000.000.
f. Roma menerima hadiah undian mobil seharga Rp. 200.000.000 (tarif pajak
atas undian sebesar 25%)
Kredit pajak :
Selama tahun 2018 telah membayar :
a. PPh Pasal 25 sebesar Rp. 22.000.000,- (total selama 11 bulan);
b. STP PPh Pasal 25 sebesar Rp 2.120.000,- (pokok pajak termasuk sanksi
bunga 2%) yang dibayar tanggal 17 Mei 2018 atas angsuran Masa Februari
2018 (belum dibayar),
Keterangan Lainnya :
a. Selama tahun 2018 Roma Maulana tidak membayar zakat
b. SPT Tahunan WP Orang Pribadi Roma Maulana tahun pajak 2018
disampaikan ke KPP tanggal 25 Maret 2019
Instruksi :
a. Berdasarkan data tersebut , buatlah penghitungan penghasilan neto fiskal
usaha dagang “Almira” dalam bentuk kertas kerja rekonsiliasi fiskal
b. mengisikan data hasil perhitungan, buatlah SPT Tahunan WPOP Tahun
Pajak 2018 Roma Maulana (formulir 1770 beserta lampirannya)
c. berapa PPH pasal 25 yang harus diangsur untuk tahun 2019?







H. Referensi

Tahun 2007,No. 85. Sekretaris Negara. Jakarta..
Direktorat Jendral Pajak. (2010). Perubahan Keempat Atas Peraturan Direktur

Jenderal PajakNomor Per-34/Pj/2010 Tentang Bentuk Formulir Surat
Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi
Dan Wajib Pajak Badan Beserta Petunjuk Pengisiannya. Departemen
Keuangan RI.Jakarta.

PERTEMUAN KE - 7
SPT TAHUNAN BADAN
A. Tujuan Praktikum
Setelah menyelesaikan mata kuliah ini mahasiswa mampu mengisi SPT Tahunan
WP Badan
berlangsung
Pembagian sebagai berikut :
D. Tempat Praktikum



Bagian ini berisi rangkuman inti materi atau teori tentang Latihan soal untuk SPT
Tahunan WP Badan.
Tentang Petunjuk pengisian SPT PPH badan dapat dilihat padal PER-Per-
19/PJ/2014 tanggal 3 Juli 2014. Tentang Bentuk Formulir SPT PPH Orang Pribadi
dan Wajib Pajak badan serta petunjuk pengisiannya.
G. Soal Praktikum
Soal 1
PT. Cahaya Abdi Prima didirikan dengan akta notaris Dwi Wahyu,SH No. 01 tanggal
30 Desember 2000. Perusahaan beralamat di Jakarta dengan kantor pusat
beralamat di Jl. Raden Sanim No.1 Jakarta Utara. Sesuai aggaran dasar
Perusahaan, ruang lingkup kegiatan Perusahaaan meliputi usaha perdagangan.
Berikut ini informasi umum terkait dengan perusahaan.
Nama Wajib Pajak : PT. Cahaya Abdi Prima

NPWP : 01.234.567.8-032.000
Jenis Usaha/KLU : Perdagangan elektronik/47611
Telepon : 021-5652456 Fax: 021-5652457
Periode Pembukuan : Januari sd Desember 2018
Pembukuan :Diaudit oleh Akuntan Publik Ahmad, CPA
NPWP : 07.565.456-023.000
opini :Wajar Tanpa Pengecualian
1. Susunan pemegang saham perusahaan adalah sebagai berikut:

a. PT. Jaya Sentosa, NPWP 02.224.567.8-026.000 Modal disetor Rp.
18.000.000.000 (60%)

b. Nita Fitriana, NPWP. 89.222.111.3-027.000 modal disetor Rp.

12.000.000.000 (40%)
2. Berikut Pengurus dan Komisaris adalah sebagai berikut:
a. Daerul Ibrahim, NPWP 22.111.333.2-026.000 Jabatan Direktur
b. Budi Susanto, NPWP 18.444.444.3-026.000 Jabatan Komisaris
3. Berikut ini adalah catatan terkait dengan laporan laba rugi 2018 perusahaan:
Penjualan 52.000.000.000
Diskon Penjualan (3.500.000.000)
Retur Penjualan (2.500.000.000)
Penjualan Neto 46.000.000.000
HPP
Persediaan Awal 2.000.000.000
Pembelian 35.000.000.000
Persediaan Akhir (1.500.000.000)
Jumlah HPP 35.500.000.000
Laba Kotor 10.500.000.000
Beban Operasional
Beban Gaji 2.000.000.000
Beban Promosi 500.000.000
Biaya Premi Asuransi 50.000.000
Beban Perjalanan Dinas 100.000.000
Beban telp /listrik 20.000.000
Beban Penyusutan 300.000.000
Beban Pajak 35.000.000
Beban Administrasi dan Umum 650.000.000
Beban Lain-lain 100.000.000
Jumlah Beban Operasional 3.755.000.000
Laba Operasi 6.745.000.000
Pendapatan Lainya
Pendapatan Dividen 900.000.000
Pendapatan Bunga 60.000.000

Pendapatan Sewa 500.000.000

Jumlah Pendapatan Lainnya 1.460.000.000
Laba Komersial 8.205.000.000
a. Dalam penjualan tersebut terdapat penjualan kepada Bendahara Kementrian
Perhubungan dengan harga jual Rp.50.000.000. Pembayaran mengunakan
dana APBN sehingga Bendahara Kementrian Dalam Negeri memotong PPH
Pasal 22 sebesar 1,5%.
b. Perusahaan menilai persediaan dengan metode nilai mana yang lebih
rendah antara harga pokok (cost) dan nilai bersih yang dapat direalisasi (net
realizable value/NRV).
Harga Pokok NRV
Persediaan awal 2.000.000.000 2.100.000.000
Persediaan akhir 1.500.000.000 2.000.000.000
Pembelian barang dagangan sebagian merupakan pembelian impor dengan

Nilai Impor Rp. 10.000.000.000 atas impor tersebut dipungut PPh pasal 22
oleh Kantor Pelayanan Bea dan Cukai sebesar 2,5
c. Beban gaji dan tunjangan (dalam rupiah) terdiri dari :
Gaji Pegawai = 1.300.000.000
Tunjangan transportasi = 100.000.000
Tunjangan hari raya = 400.000.000
Tunjangan PPh pasal 21 = 50.000.000
Biaya Pengobatan Cuma-Cuma = 100.000.000
PPh Pasal 21 Yang Ditanggung Perusahaan = 50.000.000
Jumlah 2.000.000.000
d. Beban pemasaran (dalam rupiah) terdiri dari :
Biaya Promosi (ada daftar nominatif) = 150.000.000
Parcel ke pelanggan (tidak ada daftar nominatif) = 50.000.000
Beban Entertainment (ada daftar nominatif) = 100.000.000
Jamuan Makan dengan Klien (tidak ada daftar) = 50.000.000
Biaya Pengobatan Cuma-Cuma = 100.000.000
Bingkisan ke pelanggan = 50.000.000

Jumlah 500.000.000
e. Beban premi asuransi merupakan asuransi gedung kantor sebesar Rp.

50.000.000 periode bulan 1 Agustus 2018 sampai dengan 31 Juli 2019.
f. Dalam beban perjalanan dinas (dalam rupiah) terdiri dari :

Biaya dinas (ada kuitansi) = 60.000.000
Uang saku (lumpsump) = 20.000.000
Biaya Liburan Komisaris = 10.000.000
Biaya dinas (tidak ada kuitansi) = 10.000.000
Jumlah 100.000.000
g. Beban telepon termasuk penggantian pulsa handphone Direksi Rp.

5.000.000
h. Beban pajak (dalam rupiah) terdiri dari:
PBB gedung kantor = 10.000.000
Pajak kendaraan mobil = 14.000.000
PPN Faktur pajak masukan = 1.000.000
Denda Pajak = 10.000.000
Jumlah 35.000.000
i. Perusahaan menghitung penyusutan fiskal dengan metode garis lurus

Tanggal Harga
Aset Keterangan
Perolehan Perolehan (Rp.)
Tanah 1 Maret 2006 5.000.000.000
Gedung 10 April 2011 1.000.000.000
Gudang 1 Januari 2012 2.000.000.000 Disewakan
Mobil Avanza 20 Juni 2015 200.000.000 Operasional
Mobil Truk 20 Juli 2016 600.000.000 Disewakan
Mobil Sedan 12 Agustus 2017 500.000.000 Operasional Direksi
Furniture 12 April 2016 300.000.000 Kelompok 1
Komputer 15 Mei 2017 80.000.000

j. Beban administrasi dan umum (dalam rupiah) terdiri dari :

Keperluan Kantor = 200.000.000
ATK = 50.000.000
Beban Perpanjangan Perijinan = 100.000.000
Beban Jamuan makan Tamu = 100.000.000
Service Kendaraan Kantor = 200.000.000
Jumlah 650.000.000
k. Beban lain-lain (dalam rupiah) terdiri dari:

Pelatihan karyawan di Singapura = 10.000.000
Biaya makan seluruh karyawan = 15.000.000
Sumbangan bencana = 15.000.000
Sumbangan HUT RI = 2.000.000
Biaya rekreasi = 30.000.000
Seragam satpam = 5.000.000
Seragam karyawan = 23.000.000
Jumlah 100.000.000
l. Pendapatan deviden (dalam rupiah) terdiri dari

PT. Surya Kencana (penyertaan 40%) = 600.000.000
PT. BSI (penyertaan 20%) Dipotong PPh 23 = 300.000.000
Jumlah 900.000.000
m. Pendapatan bunga(dalam rupiah) terdiri dari :

Pendapatan jasa giro Bank BNI = 15.000.000
Bunga Pinjaman PT ABC (dipotong PPh 23) = 20.000.000
Deposito Bank Mandiri (telah dipotong PPh 20%) = 25.000.000
Jumlah 60.000.000
n. Pendapatan sewa (dalam rupiah) terdiri dari :

Pendapatan Gudang (Potong PPh Final) = 400.000.000
Sewa Mobil (Dipotong PPh Ps. 23 oleh PT XYZ) = 100.000.000
Jumlah 500.000.000
o. Angsuran PPh pasal 25 tahun 2018 adalah sebesar Rp. 150.000.000

Diminta:
Dari data dan informasi diatas, saudara diminta mengisi SPT Tahunan PPh
Badan Tahun 2018 Form 1771 atas nama PT Cahaya Abdi Prima dengan
benar, lengkap dan jelas.
Soal 2
PT.Surya Abadi Putra beralamat di Jalan Raya Raden Saleh No. 2 Depok,
bergerak di bidang perdagangan komputer berdiri sejak 2010. Berikut data
Wajib Pajak.
Identitas WP
Nama Wajib Pajak : PT SURYA ABADI PUTRA
NPWP : 02. 011.765. 411.2.000
Alamat : Jalan Raya Raden Saleh N0. 2 Depok
Jenis Usaha : Perdagangan
Nama Pimpinan : Angga Saputra
Pembukuan : tidak diaudit
Tahun Pajak : Januari s/d Desember 2018
Sistem akuntansi : Manual
Konsultan Pajak :Tidak menggunakan konsultan pajak
Metode Penilaian Persediaan :FIFO
Metode Penyusutan/Amorstisasi :Garis Lurus
Telpon : 021- 2345678
Susunan Pengurus
a. Presiden Komisaris
Nama : Bagus Prakoso
NPWP : 09.123.234.5-112.000
Alamat : Jl. Kuningan no. 23 Depok
b. Komisaris
Nama : Roma Maulana Hidayat
NPWP : 06.123.345.6.712.000
Alamat : Jl. Tanah Lama No. 2 Depok

c. Direktur
Nama : Angga Saputra
NPWP : 06.456.789.1.012.000
Alamat : Jl. Pepaya No. 11 Jakarta Selatan
Telpon : 021-9876543
Penyertaan Modal
a. Nama : Bagus Prakoso
NPWP : 09.123.234.5-112.000
Alamat : Jl. Kuningan no. 23 Depok
Nominal : Rp. 1.500.000.000
b. Nama : Roma Maulana Hidayat
NPWP : 06.123.345.6.112.000
Alamat : Jl. Tanah Lama No. 2 Depok
Nominal : Rp. 1.500.000.000
c. Nama : Ari Kurniadi

NPWP : 05.234.567.1.412.000
Alamat : Jl.Suryakencana No. 1 Jakarta
Nominal : Rp. 2.000.000.000
Data Pembayaran Pajak

a. Data PPh Pasal 22 :
Pemungut Pajak : Bendahara Pemkot Depok
NPWP : 00.110.110.1-112.000
DPP PPh Pasal 22 : 100.000.000
PPh Pasal 22 : Rp. 1.500.000
Tanggal Setor : 05 Agustus 2018
b. Data PPh Pasal 25 :
Januari sd Maret :Rp.3.000.000
April - Desember :Rp. 16.000.000

Laba Rugi Komersial

Tahun 2018
Aset tahun 2018 PT.Surya Abadi Putra
Tanggal Harga Perolehan

Aset Keterangan
Perolehan (Rp.)
Mesin Fotocopy 1 Maret 2007 20.000.000 Kelompok 1
Komputer 5 unit 10 April 2017 40.000.000 Kelompok 1
Meja Besi 20 Juni 2017 20.000.000 Kelompok 2

Dari laba fiskal Rp. 2.400.000.000 dapat dihitung PPh terutang menggunakan
tarif pasal 31E adalah sebagai berikut :
laba komersial tahun 2018 yang dilaporkan dalam neraca :

laba neto komersial Rp. 2.431.500.000
pph terutang Rp. ( 400.500.000)
laba tahun berjalan Rp. 2.031.000.000

Neraca
Tahun 2018
Buatlah SPT Tahunan formulir 1771 tahun pajak 2018 PT Surya Abadi Putra !

H. Lembar Kerja










I. Referensi

Direktorat Jendral Pajak. (2010). Perubahan Keempat Atas Peraturan Direktur
Jenderal PajakNomor Per-34/Pj/2010 Tentang Bentuk Formulir Surat
Pemberitahuan Tahunan Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi
Dan Wajib Pajak Badan Beserta Petunjuk Pengisiannya. Departemen
Keuangan RI.Jakarta.

PERTEMUAN KE - 8
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (1)
A. Tujuan Praktikum
Setelah menyelesaikan mata kuliah ini mahasiswa mampu menghitung PPN
berlangsung
D. Tempat Praktikum



1. Dasar-dasar PPN
a. Objek pemungutan PPN
1) Penyerahan dalam negeri
a) Barang Kena Pajak Berwujud
b) Barang Kena Pajak Tidak berwujud
c) Jasa Kena Pajak
2) Impor
Impor BKP
3) Pemanfaatan didalam daerah pabean
a) Pemanfaatan BKP tidak berwujud dari luar daerah pabean
b) Pemanfaatan JKP dari luar daerah pabean
4) Ekspor oleh pengusaha kena pajak
a) BKP Berwujud
b) BKP Tidak berwujud
c) JKP
2. Lingkup penyerahaan BKP

a. Penyerahan akibat perjanjian jual beli, sewa, tukar menukar, dan sebaginya.
b. Penyerahan akibat perjanjian sewa, beli dan leasing.
c. Penyerahan kepada pedagang perantara melalui juru lelang.
d. Pemakaian sendiri atau pemberian cuma – cuma
e. Penjualan barang yang semula tidak untuk diperjualbelikan.
f. Penyerahan kantor pusat – cabang atau antar cabang
g. Penyerahan konsinyasi

3. Tarif Pajak
Tarif PPN terdiri dari :
1. 10 % untuk penyerahan dan impor BKP dan JKP dalam negeri
2. 0% untuk penyerahan Ekspor
4. Dasar Pengenaan Pajak

Berdasarkan pasal 2 UU PPN, dasar pengenaan pajak PPN adalah sebagai
berikut :
Menurut Pasal 2, 8A UU PPN, DPP PPN terdiri dari :
a. Harga jual atas BKP,. Tidak termasuk PPN dan potongan harga.
b. Penggantian atas JKP, tidak termasuk PPN dan potongan harga.
c. Nilai Ekspor, berdasar dokumen Pemberitahuan Ekspor Barang (PEB)
d. Nilai Impor, CIF ditambah biaya dan pungutan kepabeanan
DPP Lainnya PMK No. 75/ PMK.03/ 2010 adalah sebagai berikut :
a. Untuk pemakaian sendiri dan pemberian cuma – cuma. Harga jual atau
penggantian, dikurangi laba kotor.
b. Untuk BKP yang semula tidak hendak diperjualbelikan. Harga pasar wajar.
c. Untuk penyerahan pusat – cabang atau antar cabang
d. Harga Pokok Penjualan atau harga perolehan.
e. Untuk penyerahan kepada pedagang perantara. Nilai kesepakatan dengan
pembeli.
f. Untuk penyerahan melalui juru lelang. Harga lelang.
g. Untuk penyerahan jasa pengiriman paket, biro perjalanan, dan biro pariwisata.
10% dari jumlah tagihan. Pajak Masukan tidak dapat dikreditkan.
5. Jurnal PPN
1. Pada saat Penyerahan (Bukan Kepada Pemungut)
Dr. Kas/ Piutang xxx
Cr. Pendapatan xxx
Cr. Hutang PPN / PPN Keluaran xxx
2. Pada saat Penyerahan (Kepada Pemungut)

Cr. Pendapatan xxx

PPN dipungut oleh pemungut
3. Pada saat Pembelian (Bagi PKP)

Cr. PPN Masukan xxx
Cr. Pendapatan xxx
PPN Masukan akan habis jika dikreditkan terhadap PPN Keluaran
6. Contoh Soal
a. Menentukan PPN dengan DPP Harga Jual
1) Tanggal 3 April 2019 PT ABC menyerahkan Barang Kena Pajak sebesar
Rp. 15.000.000 kepada PT XYZ
Jawabannya : PPN Terutang pada saat menyerahkan barang yaitu tanggal
3 April 2019. Dengan DPP = Harga Jual (Tidak termasuk PPN)
PPN = 10% x 15.000.000 = Rp. 1.500.000
2) Tanggal 3 April 2019 PT ABC menyerahkan Barang Kena Pajak sebesar

Rp. 11.000.000 (sudah termasuk PPN) kepada PT XYZ
Jawabannya : PPN Terutang dihitung dari DPP sebelum termasuk PPN,
maka harus dicari dahulu DPP Nya
DPP = 100/110 x Rp. 11.000.000 = 10.000.000
PPN = 10 % x 10.000.000 = Rp. 1.000.000
3) Menentukan PPN atas penyerahan Ekspor

PT Sehati melakukan penyerahan barang ke Singapur dengan nilai PEB
sebesar Rp. 1.000.000.000, berapa PPN Terutang ?
Jawabannya :
PPN atas ekspor terutang 0%
PPN = 0% x Rp. 1.000.000.000 = 0
4) Menentukan PPN atas transaksi Impor

PT Sukses mengimpor barang senilai US$ 1.000 dengan asuransi senilai
1% dan ongkos angkut 2%, bea masuk yang dipungut adalah Rp.
10.000.000 dan bea lainnya sebesar Rp. 1.000.000, nilai Kurs yang berlaku
saat itu adalah Rp. 14.000/US$. berapa PPN yang dipungut ?

Jawabannya : untuk soal ini cari dahulu DPP

DPP = Nilai Impor
Nilai Impor = CIF + Bea Masuk + Bea Lainnya
C = Cost (Biaya )
I = Insurance (Asuransi)
F = Freight (Ongkos Angkut)
Cost = US$ 1000
Insurance = US$ 10
Freight = US$ 20
CIF = US$ 1030
CIF Dikonversikan ke Rupiah US$ 1030 x Rp. 14.000 = 14.420.000
Bea Masuk = 10.000.000
Bea Lainnya = 1.000.000
Nilai Impor = 25.420.000
PPN = 10% x 25.420.000 = Rp. 2.542.000
7. Latihan Soal
a. Tentukan berapa besar PPN dalam transaksi dibawah ini :
1) Pada tanggal 1 Januari 2019 PT Surya Kencana menjual tunai Barang
Kena Pajak dengan kepada PT Abadi dengan harga jual sebesar Rp.
33.000.000 (sudah termasuk PPN),
2) Pada Tanggal 10 Agustus 2019 PT Sentosa melakukan penyerahan Jasa
Kena Pajak kepada Pemkot Bandung dengan nilai penggantian sebesar
Rp. 50.000.000, kemudian tanggal 15 September 2019, dilayangkan
tagihan kepada Pemkot. Kapan PPN Terutang dan berapa DPP serta
PPN nya?
3) Pengusaha Kena Pajak “Sukses” mengimpor Barang Kena Pajak dengan
nilai Cost US $ 4.000 , Insurance 5% dan Freight 10%, bea masuk Rp.
5.000.000, Kurs yang berlaku sebesar Rp.14.000/US$, berapa PPN
terutang ?
4) Pada tanggal 2 April 2019 diterima pembayaran sebesar Rp. 20.000.000
atas penyerahaan BKP pada tanggal 12 Februari 2019, Kapan PPN
terutang dan berapa DPP serta PPN nya?

5) Berapa PPN terutang yang harus dibayar oleh PT ABC pada saat
mengimpor Barang Kena Pajak dari luar pabean dengan nilai impor Rp.
250.000.000?
6) PT ABC bergerak di bidang produksi Elektronik. Pada Masa Oktober 2019
melakukan penyerahan ke PT XYZ sebesar Rp 2.000.000.000
7) PT Angkasa mengimpor barang kena Pajak dengan nilai cost, insurance
dan freight total sebesar USD 30,000 dan tarif bea masuk sebesar 20%,
kurs pajak yang berlaku pada tanggal transaksi tersebut adalah Rp
14.000, Berapa PPN yang terutang atas barang kena pajak yang diimpor
PT Angkasa ?
8) Pada tanggal 10 Januari 2019 PKP ABC menyerahkan barang secara
konsinyasi kepada Toko XYZ senilai Rp.400.000.000, Konsinyasi adalah
penjualan sifatnya menitipkan barang. Apakah ada PPN terutang ?
9) Pa Anton Adalah seorang customer yang setia membeli di toko ABC
(PKP) dan melakukan trasaksi pada tanggal 1,2,3,4,5,6,7.8.15,17,19 Mei
2019, kapan PPN Terutang? Dan bagaimana dengan DPP serta PPN
nya?
10) Pada tannggal 10 Januari 2019 PKP A menjual Barang kepada PKP B
senilai Rp. 300.000.000 secara kredit dan tanggal 30 Maret 2019 diterima
pembayarannya dari PKP B senilai RP. 100.000.000 kemudian sisanya
Rp. 200.000.000 dibayar tanggal 5 Februari 2019, Kapan PPN Terutang
dan berapa DPP serta PPN nya?
11) PT ABC melakukan impor barang dari negara China dengan Cost = 4500
USD, Insurance = 2,500 USD dan Freight = 50 USD, Bea Masuk
dikenakan sebesar Rp. 10.000.000. kurs yang berlaku saat itu adalah Rp.
14.000/USD
Untuk menjawab soal di atas, gunakan lembar jawaban di bawah ini dan
jawab sesuai yang dicontohkan :
No Menentukan DPP PPN

a DPP = 100/110 x Harga Jual PPN = 10% x DPP
= 100/110 x Rp. 33.000.000 = 10% x 30.000.000
= Rp. 30.000.000 = Rp. 3.000.000


b. PT Abadi merupakan perusahaan dagang yang telah dikukuhkan PKP sejak

2005. Produk yang di jual adalah Sepatu. Transaksi penyerahan dan
perolehan pada bulan April 2018 adalah sebagai berikut :
1. Penjualan secara langsung ke konsumen sebanyak Rp. 800.000.000
2. Penyerahan Sepatu kepada Toko ABC secara konsinyasi sebesar
Rp.660.000.000 (sudah termasuk PPN)
3. Mengimpor bahan kulit dari Singapura seharga US$ 100.000; Asuransi
US$ 1.000; ongkos angkut sebesar US$ 2.000. bea masuk dan bea
lainnya masing-masing sebesar 10% dan 5%, kurs yang berlaku saat itu
adalah Rp. 14.000/ US $
4. Membeli sebuah mobil box pengangkut barang seharga RP. 330.000.000
(sudah termasuk PPN)
5. Melakukan penyerahan ke PT Sempurna Batam senilai Rp. 200.000.000
(belum termasuk PPN)
Diminta : Hitunglah PPN dan buat jurnal transaksi diatas !
No Menentukan DPP dan PPN Jurnal

a

c. PT. ABC adalah sebuah perusahaan yang bergerak dibidang konveksi dan
telah dikukuhkan PKP. Berikut ini transaksi penyerahan dan perolehan yang
dilakukan oleh PT ABC pada bulan Juni 2019, adalah :
1) Menjual 100 celana pada toko Matahari dengan harga masing-masing
Rp.300.000
2) Pemakaian sendiri 20 kaos untuk seragam karyawan kantor, dengan
harga harga jual sebesar @ Rp. 250.000, kentungan yang diperoleh
dalam transksi ini adalah 25%
3) Menyerahkan 200 unit barang konsinyasi senilai Rp. 300.000.000
kepada Toko Sinar Bulan
4) Pada akhir bulan Toko Sinar bulan menyerahkan hasil penjualan 100
unit barang senilai Rp. 150.000.000, dan mengembalikan sisa barang
yang belum terjual.
Diminta : Hitunglah PPN yang harus dibayar pada masa Juni 2019 dan
buatlah Jurnal transaksi diatas !

a

d. PT Buana telah dikukuhkan PKP dan melakukan Penyerahan barang selama

bulan Desember 2019 adalah sebagai berikut :
1) Tanggal 1 Desember 2019, melakukan ekspor barangke Cina dengan
dokumen pemberitahuan barang no. 123/PEB-12/18 senilai Rp.
1.700.000.000
2) Tanggal 3 Desember , menyerahkan barang kepada pemkot bandung
senilai Rp. 220.000.000 (sudah ternasuk PPN)
3) Tanggal 5 Desember 2019, menyerahkan sejumlah barang kepada PT
Utama senilai Rp. 200.000.000 dan pembayaran dilakukan tanggal 1
Januari 2020
4) Tanggal 8 Desember 2019, menyerahkan barang kepada PT Angkasa
senilai Rp. 45.000.000 secara tunai
5) Tanggal 10 Desember 2019 Menerima pembayaran dari PT ABC sebesar
Rp. 35.000.000 untuk penyerahan tanggal 30 Nopember 2019
6) Memberikan barang senilai Rp. 50.000.000 kepada Panti Asuhan, dari
penyerahan tersebut sudah termasuk laba 25%
7) Menyerahkan barang ke Cabang di Surabaya, senilai Rp. 450.000.000
Diminta : Hitunglah PPN dan Jurnal transaksi diatas !

a

e. PT.Bagpack merupakan sebuah perusahaan manufaktur yang menghasilkan

tas dan produk kulit. Perusahaan memiliki NPWP 02.670.222.0.044.000 dan
beralamat di Jl. Raden Sanim No. 23 Depok. Berikut rincian kegiatan
penjualan dan pembelian barang selama bulan Desember 2019:
Tanggal Transaksi
Desember 01 Melakukan ekspor barang ke Singapura dengan dokumen
Pemberitahuan Ekspor Barang senilai Rp 560.000.000
Desember 05 Menyerahkan barang kepada PT. Sehati senilai Rp.
88.000.000 (sudah termasuk PPN).
Desember 09 Menyerahkan barang kepada PT.Sentosa senilai Rp
240.000.000 dan pelunasan pembayaran sebesar Rp

140.000.000 pada tanggal 10 Januari 2020

Desember 02 Menerima pembayaran sebesar Rp 50.000.000 dari PT.
Intisari atas penyerahaan bulan Januari 2020 senilai Rp.
350.000.000
Desember 15 Menerima pengembalian barang dari PT Sehati atas
penyerahan tanggal 5 Desember 2019 karena barang cacat
senilai Rp 15.000.000. Atas pengembalian ini diterima nota
retur nomor NR-010/12/15
Desember 20 Melakukan eskpor barang ke Australia dengan dokumen
Pemberitahuan Ekspor Barang (PEB) senilai Rp 700.000.000
Desember 24 Melakukan penyerahan barang secara tunai kepada
konsumen akhir senilai Rp 10.000.000
Diminta : Hitunglah PPN dan Jurnal transaksi diatas !
Tanggal Menentukan DPP dan PPN Jurnal

G. Referensi

Pemerintah Indonesia. (2009). Undang-Undang No. 42 tahun 2009 Yang Mengatur
Tentang Perubahan Ketiga Atas Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983
Tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang Dan Jasa Dan Pajak Penjualan
Atas Barang Mewah. Lembaran Negara RI Tahun 2009,No. 150. Sekretaris
Negara. Jakarta
Waluyo (2016) Perpajakan 2, Edisi 12. Salemba Empat. Jakarta

PERTEMUAN KE - 9
PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (2)
A. Tujuan Praktikum
Setelah menyelesaikan mata kuliah ini mahasiswa mampu menghitung PPN dengan
DPP lain dan Kegiatan membangun sendiri serta menghitung PPnBM
berlangsung
D. Tempat Praktikum
E. Teori atau Prinsip Dasar Praktikum
Bagian ini berisi rangkuman teori PPN dengan DPP lainnya disertai contoh dan
latihan soal.
F. Prosedur dan Mekanisme Praktik



G. Teori atau Prinsip Dasar Praktikum
1. DPP Lainnya menurut 121/PMK.03/2015 adalah sebagai berikut :

a. Penyerahan BKP atau JKP untuk pemakaian sendiri dan atau pemberian
cuma – cuma.
DPP = Harga jual atau penggantian, dikurangi laba kotor
Contoh :
1) PT ABC memberikan barang kena pajak sebesar Rp. 10.000.000 kepada
panti asuhan , nilai tersebut telah termasuk keuntungan sebesar 25%.
Berapa PPN terutang ?
Jawabannya :
DPP atas pemberian Cuma-Cuma yaitu harga pokok dari barang kena
pajak tersebut, karena nilai barang sudah termasuk laba maka harus dicari
dahulu DPP nya.
DPP = 100/125 x 10.000.000

= Rp.8.000.000
PPN = 10% x 8.000.000
= Rp. 800.000
2) PT ABC memberikan barang kena pajak sebesar Rp. 10.000.000 kepada

panti asuhan , nilai tersebut telah termasuk keuntungan sebesar Rp.
3.000.000. Berapa PPN terutang ?

DPP = Rp. 10.000.000 – Rp. 3.000.000

= Rp. 7.000.000
b. Untuk BKP yang semula tidak hendak diperjualbelikan. Harga pasar wajar.
DPP = Harga Pasar Wajar
Contoh :
PT ABC menjual Kendaraan seharga pasar yaitu Rp. 88.000.000 (sudah
termasuk PPN). Kendaraan yang semula dimiliki dan berniat tidak untuk dijual
dan nilai buku sebesar Rp. 40.000.000
PPN dihitung dari harga pasar
DPP = 100/110 x 88.000.000
= Rp.8.000.000
PPN = 10% x Rp. 8.000.000
= Rp. 800.000
c. Untuk Penyerahan Film Cerita

DPP = Perkiraan hasil rata-rata perjudul film
Berdasarkan PMK Nomor 102/PMK.011/2011, DPP nilai lain atas
pemanfaatan film cerita impor adalah sebesar Rp12.000.000/kopi film cerita
impor.
d. Untuk penyerahan pusat – cabang atau antar cabang

DPP = Harga Pokok Penjualan atau Harga Perolehan
e. Untuk penyerahan kepada pedagang perantara.

DPP = Harga yang disepakati antara pedagang perantara dengan pembeli
f. Untuk penyerahan melalui juru lelang.

DPP = Harga Lelang
g. Untuk penyerahan jasa pengiriman paket

DPP = 10% x jumlah yang ditagih atau jumlah yang seharusnya ditagih

PPN = 10% x 10% x Nilai yang Ditagih

Contoh :
CV NEJ Cepat, sebuah perusahaan jasa pengiriman paket yang berlokasi di
Bandung, mendapat order pengiriman barang dari Bandung menuju ke
Tasikmalaya dengan biaya pengiriman Rp. 7.000.000 dari PT Abdi Prima.
Berapa PPN terutang ?
PPN = 10%x 10%x7.000.000

= 1% x Rp. 7.000.000
= Rp. 70.000
jumlah uang yang harus dibayar PT Abdi Prima kepada CV NEJ Cepat
adalah: Rp. 7.000.000 + Rp.70.000 = Rp.7.070.000.
h. Untuk biro perjalanan, dan biro pariwisata.

DPP = 10% x jumlah tagihan atau jumlah yang seharusnya ditagih.
i. Penyerahan emas perhiasan dan/atau jasa yang terkait emas

perhiasan oleh pengusaha emas:
DPP = 20% x harga jual emas perhiasan atau nilai penggantian
j. Penyerahan jasa pengurusan transportasi (freight forwarding) yang

didalam tagihan jasa pengurusan transportasinya terdapat biaya
transportasi (freight charges):
DPP = 10% x jumlah yang ditagih atau seharusnya ditagih
PT. ABC melakukan penyerahan jasa pengurusan transportasi (freight

forwarding) berupa biaya transportasi menggunakan moda angkutan (freight)
kapal laut, dengan nilai sebesar Rp.80.000.000 (belum termasuk PPN),
kepada PT. XYZ.
PPN yang terutang atas penyerahan jasa pengurusan transportasi (freight
forwarding) tersebut adalah sebesar 10% x Dasar Pengenaan Pajak
DPP = 10% x Rp.80.000.000 = Rp.8.000.000
PPN = 10% x Rp. 8.000.000 = Rp. 800.000

k. Penyerahan produk hasil tembakau

DPP = Harga jual eceran
2. Menurut 30/pmk.03/2014 tentang pajak pertambahan nilai atas penyerahan emas

perhiasan
a. Penyerahan Emas Perhiasan dan/atau jasa yang terkait dengan Emas
Perhiasan oleh Pengusaha Emas Perhiasan maka terutang Pajak
Pertambahan Nilai, yaitu :
PPN = 10% (sepuluh persen) dikalikan dengan Dasar Pengenaan Pajak.
DPP = Nilai Lain yang ditetapkan sebesar 20% (dua puluh persen) dari harga
jual Emas Perhiasan atau nilai penggantian.
b. penyerahan Emas Perhiasan oleh Pengusaha Emas Perhiasan dilakukan

dengan cara mengganti atau menukar Emas Perhiasan dengan emas
batangan kadar 24 (dua puluh empat) karat sebagai pengganti seluruh bahan
baku pembuatan Emas Perhiasan
Dasar Pengenaan Pajak = 20% (dua puluh persen) x selisih antara Harga Jual
Emas Perhiasan dikurangi dengan harga emas batangan kadar 24 (dua puluh
empat) karat yang terkandung dalam emas perhiasan tersebut.
Contoh :
Tuan Amir telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak sejak tahun
2014 dan memiliki usaha toko emas. Peredaran usaha atas penyerahan Emas
Perhiasan selama bulan Juni 2018 adalah Rp. 4.850.000.000 maka PPN
terutang atas penyerahan tersebut adalah :
PPN yang dipungut dari pembeli (PPN Keluaran): 10% x
20%xRp.4.850.000.000 = Rp9.7..000.000
c. Pajak Masukan yang berhubungan dengan penyerahan Emas Perhiasan

dan/atau jasa yang terkait dengan emas Perhiasan oleh Pengusaha Emas
Perhiasan tidak dapat dikreditkan.

3. Kegiatan Membangun Sendiri

kriteria bangunan yang dikenai pajak, yaitu:
a. Memiliki konstruksi dari material tertentu
Bangunan yang konstruksi utama atau sebagian besarnya terbuat dari batu
bata, kayu, beton, besi baja, serta material sejenis merupakan properti yang
dikenai pajak. Hal ini juga berlaku untuk bangunan yang konstruksinya terdiri
dari gabungan beberapa material di atas.
b. Untuk tempat tinggal/usaha pribadi
Bangunan Anda berstatus kena pajak jika digunakan sebagai hunian maupun
tempat usaha pribadi, misalnya, membuka warung, toko, bisnis jasa, dan lain
sebagainya.
c. Memiliki ukuran tertentu
Bangunan pribadi dinyatakan kena pajak jika luas seluruhnya mencapai lebih
dari 200 m².
Saat terutanganya PPN atas kegiatan membangun sendiri adalah pada saat
kegiatan membangun dimulai serta tempat teutangnya PPN atas kegiatan
membangun sendiri yaitu sesuai dengan bangunan didirikan
Jika kegiatan membangun sendiri dilakukan secara bertahap, maka dianggap
satu kesatuan kegiatan dan tidak lebih dari 2 (dua) tahun.
4. PPnBM
Jadi PPN tidak pernah masuk di dalam harga jual, sedangkan PPnBM masuk di
harga perolehan PKP yang pertama kali (Importir atau pabrikan).
Menurut Pasal 8 Undang-Undang No. 42 Tahun 2009, tarif PPnBM paling rendah
sebesar 10% (sepuluh persen) dan paling tinggi sebesar 200% (dua ratus
persen). Jika pengusaha melakukan ekspor Barang Kena Pajak yang tergolong
mewah maka tarif dikenai pajak sebesar 0% (nol persen).
Bapak Yusuf membeli sebuah mobil sport mewah seharga Rp. 800.000.000, nilai
tersebut telah termasuk PPnBM sebesar 40%. Berapa PPn BM atas pembelian
berang tersebut ?
DPP = 100/140 x 840.000.000 = 600.000.000

PPnBM = 40% x Rp. 600.000.000 = 240.000.000

H. Soal Latihan
1. Penyerahan BKP / JKT dengan DPP Lain

a. PT XYZ menyerahkan Barang Kena Pajak secara Cuma-Cuma untuk
membantu korban bencana Palu senilai Rp. 110.000.000 termasuk laba 10%.
b. Menyumbangkan ke panti asuhan 50 Pasang Sepatu serhaga Rp..80.000.000
termasuk keuntungan sebesar 25%
c. diserahkan sampel produk Sabun Mandi kepada PT Beauty dengan harga jual
Rp. 3.000.000 sudah termasuk laba 25%.
d. diserahkan kepada karyawan yang berprestasi secara Cuma-Cuma hadiah
awal tahun sejumlah barang kena pajak seharga Rp.65.000.000 (termasuk
laba 20%).
e. PT Wahana sari bergerak di bidang atas jasa pengurusan transportasi (freight
forwarding). Pada Masa Oktober 2019 melakukan penyerahan ke PT Surya
Kencana sebesar Rp. 300.000.000.
f. PT. Bumitravel melakukan penyerahan JPT/FF yang terdiri dari kegiatan
penyimpanan sementara atas barang yang akan diekspor dengan nilai
sebesar Rp.50.000.000, biaya pengurusan penyelesaian dokumen dengan
nilai sebesar Rp. 20.000.000 dan biaya transportasi menggunakan moda
angkutan (freight) kapal laut dengan nilai sebesar Rp. 50.000.000.
g. PT A (PKP)menyerahkan barang kena pajak ke Cabang di Bandung. Harga
jula barang tersebut adalah sebesar Rp. 30.000.000.
Diminta :
Dari transaksi diatas, tentukan berapa PPN terutang ? dan bagaimana
jurnal atas transaksi tersebut ? dan untuk menjawab soal tersebut, gunakan
lembar jawaban dibawah ini !

a

2. Soal transaksi PPN atas Kegiatan Membangun sendiri.

a. PT ABC Membangun gudang seluas 600 meter persegi Rp. 300.000.000
untuk bahan bangunan dan Rp. 500.000.000 ongkos kerja.
b. PT ABC memulai membangun sebuah kantor, Luas keseluruhan dari kantor
tersebut adalah sebesar 500 m2, biaya-biaya yang dikeluarkan oleh PT ABC
dalam upaya membangun kantor tersebut sampai dengan selesainya
bangunan tersebut adalah sebagai berikut: pembelian tanah sebesar Rp
1.000.000.000, pembelian bahan baku bangunan keseluruhan Rp
500.000.000, biaya upah pekerja bangunan Rp. 200.000.000.
c. Pada bulan April 2015 PT ABC membeli tanah seluas 300 M2 dengan harga
Rp. 600.000.000, rencana akan dibangun gudang, pada bulan April 2019

biaya yang dikeluarkan untuk membeli bahan-bahan sebesar Rp. 150.000.000

dan untuk biaya upah sebesar Rp. 30.000.000.
d. PT ABC melakukan kegiatan membangun sendiri yang selama 4 bulan
pertama memerlukan biaya – biaya berikut.
No Bulan Biaya Material Biaya Tenaga Kerja

(Rp) ( Rp)
1 Januari 155.000.000 25.000.000
2 Februari 170.000.000 30.000.000
3 Maret 125.000.000 35.000.000
4 April 200.000.000 35.000.000
Dari transaksi diatas, tentukan berapa PPN terutang ? dan bagaimana jurnal
atas transaksi tersebut ? dan untuk menjawab soal tersebut, gunakan lembar
jawaban dibawah ini !

a

3. PPnBM
a. PT. Sinar Abadi perusahaan yang telah dikukuhkan PKP, membeli BKP
Barang Mewah Langsung dari pabrik seharga Rp 500.000.000 tarif barang
Mewah 20% kemudian barang tersebut dijual lagi seharga Rp 650.000.000 di
dalam negeri.
b. PT ABC memproduksi AC yang dikategorikan sebagai barang mewah dan
dikenakan PPnBM dengan tarif sebesar 20%. Pada bulan Desember 2018 PT
ABC menjual 15 unit AC pada toko Eketrika dengan harga per unit @ Rp.
5.000.000. PT ABC selaku importir mengimpor 20 unit mesin senilai @ USD
4.000 atas kegiatan impor ini terutang bea masuk 50%, PPN 10% dan PPnBM
20%. Jika pada saat transaksi nilai tukar rupiah adalah 1USD = Rp 14000. PT
ABC memproduksi AC yang dikategorikan sebagai barang mewah Dalam
bulan Desember 2019 PT ABC menjual 15 unit AC pada toko Eketrika dengan
harga jual @ Rp. 5.500.000 (udah termasuk PPN).
c. PT ABC bergerak di bidang produksi Elektronik. Pada Masa Oktober 2017
melakukan penyerahan ke PT XYZ sebesar Rp 2.500.000.000 (sudah
termasuk PPN 10%, PPnBM 20%).
Dari transaksi diatas, tentukan berapa PPN terutang ? dan bagaimana jurnal
atas transaksi tersebut ? dan untuk menjawab soal tersebut, gunakan lembar
jawaban dibawah ini !
No Menentukan DPP PPN dan PPnBM

a

I. Referensi


Negara. Jakarta

PERTEMUAN 10
FAKTUR PAJAK KELUARAN
A. Tujuan Praktikum
Setelah menyelesaikan mata kuliah ini mahasiswa mampu menetukan penerbitan

faktur pajak keluaran
berlangsung
Alokasi waktu yang diberikan max 120 menit dalam 1 minggu Pembagian jam
D. Tempat Praktikum



1. Nomor seri faktur pajak terdiri dari :

a. Faktur Pajak merupakan dokumen yang dibuat oleh Pengusaha Kena Pajak
atau Ditjen Bea Cukai (atas impor) sebagai bukti pemungutan PPN yang
b. Faktur pajak terdiri dari :
1) Faktur Pajak Keluaran merupakan bukti administratif yang diterbitkan oleh
PKP sebagai penjual
2) Faktur Pajak masukan adalah bukti administratif yang diterima oleh PKP
dari transaksi pembelian dari PKP sebagai penjual.
3) Faktur Pajak Pengganti apabila faktur pajak yang telah dibuat, kemudian
ada kesalahan dalam data faktur pajak tersebut maka diterbitkan faktur
pajak pengganti, dan yang sebelumnya dibatalkan. Tetapi jika kesalahan
hanya pada pengisian NPWP, alamat maka tidak harus diganti tetapi terbit
faktur pajak pembetulan.
4) Faktur Pajak Gabungan adalah faktur pajak yang diterbitkan oleh PKP
penjual atas penyerahan kepada customer yang sama dalam 1 (satu) bulan
kalender.
5) Faktur Pajak Digunggung merupakan faktur pajak yang tidak diisi dengan
identitas pembeli. Faktur pajak tersebut hanya bisa diterbitkan oleh PKP
Pedagang Eceran dan dilaporkan dalam SPT masa PPN Formulir 1111 AB
6) Faktur Pajak Cacat adalah faktur pajak yang rusak, tidak diisi secara
lengkap, jelas, benar serta adanya kesalahan dalam pengisian kode dan
nomor seri. Faktur pajak cacat dapat dibetulkan dengan cara menerbitkan
faktur pajak pengganti;

2. Nomor seri faktur pajak terdiri dari :
Untuk Kode Status

0 = normal
1 = penganti
3. Kode Transaksi
a. 01 - penyerahan kepada (penjualan biasa)/Selain Pemungut PPN
Contoh :
PT ABC (PKP) meyerahkan barang kena pajak (BKP) kepada PT XYZ berupa
1 buah. PT ABC merupakan perusahaan yang bergerak sebagai textile. PT
ABC menyerahkan bengkel kepada PT XYZ seharga Rp. 200 juta. Atas
penyerahan ini PT ABC membuat faktur pajak dengan kode transaksi 01.
Karena PT XYZ bukan pemungut yaitu 010.000.19.00000001
b. 02 - penyerahan kepada Pemungut Bendaharawan

Contoh :
PT XYZ (PKP) merupakan perusahaan yang bergerak dalam furniture. PT
XYZ melakukan penyerahan barang kepada pemkot Bandung. Untuk
transaksi ini PT XYZ menggunakan kode faktur pajak 02 karena penyerahan
dilakukan kepada pemungut yaitu 020.000.19.00000001
c. 03 – penyerahan kepada Pemungut PPN lainnya

Contoh :
PT ABC (PKP) bertransaksi dengan PT PLN (persero) berupa penyerahan
jasa Rp. 20.000.000. Atas transaksi ini PT ABC menerbitkan faktur pajak atas
nama PT PLN (Persero) dengan kode faktur pajak 03 karena PT PLN
(persero) merupakan BUMN yang ditunjuk sebagai pemungut PPN

d. 04 – penyerahan yang menggunakan DPP Nilai Lain kepada selain Pemungut

PPN
Contoh :
PT Buana (PKP) melakukan pembagian secara cuma-cuma produknya
kepada karyawan yang memiliki nilai kinerja tinggi. Atas penyerahan tersebut
terutang PPN dan DPP dihitung dari harga pokok penjualan (HPP) dan PT A
harus membuat faktur pajak dengan kode 04 yaitu 040.000.19.00000001
e. 05 – kode ini sudah tidak digunakan
f. 06 – penyerahan penyerahan lainnya yang PPNnya dipungut oleh PKP

Penjual yang melakukan penyerahan BKP dan/atau JKP, dan penyerahan
kepada orang pribadi pemegang paspor luar negeri (turis asing) sebagaimana
dimaksud dalam Pasal 16E Undang- Undang Pajak Pertambahan Nilai.
g. 07 –untuk penyerahan BKP dan/atau JKP yang mendapat fasilitas PPN Tidak
Dipungut atau Ditanggung Pemerintah (DTP).
Contoh :
PT A (PKP) melakukan penyerahan kepada PT B yang berlokasi di Batam.
Atas transaksi ini, terutang PPN tidak dipungut dengan syarat PT B
melakukan Endorsement. PT A menerbitkan faktur pajak dengan kode 07. “
h. 08 – digunakan atas penyerahan yang mendapat fasilitas dibebaskan dari

pengenaan PPN,
Contoh :
PT A (PKP) merupakan pabrikan mesin pewarna kain untuk industri textile. PT
A bertransaksi dengan PT B (PKP) yang merupakan perusahaan textile.
Untuk transaksi tersebut PT B membuat Surat Keterangan Bebas (SKB). Oleh
karena itu PT A membuat faktur pajak dengan kode 08
i. 09 – penyerahan Aktiva Psl 16 D kepada selain Pemungut PPN

Contoh :
PTA (PKP) menjual kendaraan operasional yang semula bertujuan untuk tidak
dijual, namun tahun ke -8 kendaraan tersebut dijual misalnya kepada salah
satu karyawan kantor. Atas penyerahan tersebut sebagaimana diatur dalam

Pasal 16D UU PPN terutang PPN, dan PT A membuat faktur pajak dengan
kode 09.
4. Saat Pembuatan Faktur Pajak (Keluaran) berdasarkan Pasal 13 Ayat (1a), (2),
(2a) UU PPN no 49 tahun 2009 serta PER No. 65/ PJ./ 2010 adalah sebagai
berikut :
a. Saat Penyerahan BKP atau JKP
b. Saat adanya pembayaran yang mendahului penyerahan atau yang disebut
dengan uang muka
c. Saat pembayaran termin, untuk penyerahan bertahap.
d. Saat penyampaian tagihan, untuk penyerahan kepada Pemungut PPN.
e. Saat akhir bulan terutang, untuk Faktur Pajak Gabungan.
5. Beberapa dokumen dipersamakan sebagai faktur pajak standar

a. Pembertahuan Impor Barang (PIB) yang dilampiri bukti pungutan pajak oleh
DJBC
b. Pemberitahuan Ekspor Barang (PEB) yang telah difiat muat oleh DJBC yang
dilampiri invoice
c. Surat perintah penyerahan barang (sppb) yang dibuat oleh bulog / dolog untuk
penyaluran tepung terigu
d. Faktur nota bon penyerahan (pnbp) yang dibuat oleh pertamina untuk
penyerahan bbm / non bbm
e. Bukti bayar langganan telepon
f. Tiket, tagihan surat muatan udara (airway bill) atau delivery bill yang
dibuat/dikeluarkan untuk penyerahan jasa angkutan udara dalam negeri
g. Bukti pembayaran ppn atas pemanfaatan bkp tdk berwujud dan jkp dari luar
daerah pabean
h. Nota penjualan jasa yang dibuat/dikeluarkan untuk penyerahan jasa
kepelabuhanan

G. Soal Praktikum
PT Sukses melakukan penyerahan Barang Kena Pajak dengan rincian

penanggalan berikut.
1. Tanggal 5 Januari 2019 mengirimkan barang kepada PT Sentosa sebesar Rp.
20.000.000. Pembayaran diterima tanggal 4 Februari 2019.
2. Tanggal 13 Februari 2019 menerima pembayaran di muka dari PT. XYZ.
Sebesar Rp. 10.000.000 untuk Pengiriman dilakukan tanggal 25 Februari 2019.
3. 22 Maret 2019 menerima dari 20% pembayaran atas pemesanan PT. Abadi ,
tanggal 3 April 2019 sebesar 30%, tanggal 16 April 2019 sebesar 40%, dan
tanggal 21 April 2019 untuk sisanya. Pengiriman dilakukan secara bertahap
sesuai tanggal pembayaran. Pesanan seluruhnya senilai Rp. 300.000.000
4. 30 Mei 2019 menerima pesanan dari Pemkot, barang dikirimkan tanggal 2 Juni
2019, tagihan dikirimkan tanggal 5 Juli 2019, pemeriksaan kelengkapan berkas
tagihan dilaksanakan tanggal 11 Juli 2019, dan pembayaran diterima tanggal 17
Juli 2019 .
5. 1 Juni 2019 menerima pesanan dari PT. Surya. perusahaan ini merupakan
pelanggan tetap dan sering melakukan pembelian, yang sepanjang Juni
melakukan pemesanan di tanggal 3, 6, 18, 23, dan 29 Juni.
Diminta :
Kapan faktur pajak seharusnya dibuat untuk setiap transaksinya?
Jawaban :
1. Tanggal 5 Januari faktur pajak diterbitkan, karena walaupun pembayaran
dilakukan tanggal 4 Februari 2019, faktur pajak diterbitkan pada saat
penyerahan
2. Faktur Pajak diterbitkan tanggal 13 Februari 2019 yaitu pada saat pembayaran
uang muka, DPP sebesar Rp. 10.000.000 dan PPN 10%x DPP sebesar Rp.
1.000.000, dan tanggal 25 Februari 2019, faktur pajak diterbitkan pada saat
penyerahaan barang, dengan DPP nya adalah harga jual dikurangi uang muka
(DP).
3. Faktur pajak diterbutkan pada saat penyelesaian pekerjaan yaitu :
- tanggal 22 Maret 2019 dengan DPP sebear Rp. 60.000.000
- tanggal 3 April 2019 dengan DPP sebesar Rp. 90.000.000


4. Faktur pajak diterbutkan pada saat tagihan disampaikan yaitu tanggal 5 Juli
2019
5. Faktur pajak gabungan untuk satu costumer pada 1 (satu) bulan kalender
dibuat diakhir bulan yaitu tanggal 30 Juni 2019.
Soal 1
PT Karya Textile telah dikukuhkan PKP tahun 2005 (NPWP 01.432.543.6.023.000),

perusahaan bergerak dibidang perdagangan yang berkantor pusat di Cimahi
Bandung. Pada Juni 2019, PT Karya Textile melakukan transaksi penyerahan dan
perolehan, diantaranya sebagai berikut :
1. 2 Juni 2019 Menerima pelunasan sebesar Rp 300.000.000 dari Toko

Kain Nusantara di depok (NPWP: 01.123.154.4-234.000)
untuk penjualan 100 gulung kain @ Rp 30.000.000. Kain-
kain itu telah diserahkan pada 26 Mei 2019.
2. 4 Juni 2019 Menyerahkan 120 gulung kain type Rayon @ Rp 250.000

kepada PT TSP (NPWP: 03.370.123.5-240.000).
Pembayaran dilakukan dalam waktu seminggu sejak
penyerahan.
3. 10 Juni 2019 Menyerahkan 50 gulung kain bahan kaos @ Rp 500.000

kepada PT ABC (NPWP: 77.424.230.5-123.000).
Pembayaran uang muka senilai Rp. 10.000.000 sudah
dilakukan pada tanggal 01 Juni 2016, sedangkan sisanya
disepakati harus dilunasi pada akhir bulan Juni 2019.
4. 10 Juni 2019 Menerima pembayaran dari CV Bandung Textile (NPWP:

12.370.724.5-033.000) atas penjualan 200 gulung kain
katun @ Rp 550.000 (termasuk PPN) pada 25 Mei 2016
5. 13 Juni 2019 Menerima pembayaranda melakukan penyerahan 20 unit

gulung kain tipe Katun Monalisa @ Rp 400.000 kepada

Rumah Konveksi Bapak Harun (NPWP: 89.276.235.6-

022.000).
6. 15 Juni 2019 Menerima uang muka sebesar Rp. 5.000.000 untuk

penjualan 100 gulung kain Katun dengan total nilai Rp
60.000.000 dari PT TSP (NPWP: 03.370.123.5-240.000)
Penyerahan kain baru akan dilakukan pada 25 Juni 2019
7. 18 Juni 2019 Menyerahkan 250 gulung kain Katun Toyobo kepada PT

XYZ (NPWP: 03.231.462.4-402.000), Rp. 220.000.000
(termasuk PPN).
8. 23 Juni 2019 Menerima Nota Retur Nomor NR-13/VI/2019 tanggal 19

Juni 2019 dari PT TSP (NPWP: 03.370.123.5-240.000)
atas pengembalian 10 gulung kain yang telah diterima
pada 4 Juni 2019
9. 23 Juni 2019 Mengekspor Barang ke Cina dengan Nomor PEB

006/PEB//VI/2019 sebesar Rp. 1.000.000.000
10. 24 Juni 2019 Menyerahkan 1 (satu) unit minibus bekas yang

sebelumnya digunakan untuk operasional usaha senilai
Rp 80.000.000 kepada Andi Susanto, (NPWP:
75.234.64.5-033.000). Andi merupakan karyawan Kantor
dan dibayar secara mencicil 12x mulai dari 25 Juni 2019.
11. 25 Juni 2019 Menyumbangkan 10 gulung kain katun Toyobo @ Rp

400.000 dan dan 5 gulung kain katun jepang @ Rp
300.000 kepada Yayasan Yatim Piatu Albarokah untuk
pembuatan seragam. Dari penyerahan tersebut telah
termasuk keuntungan sebesar 15% untuk kain toyobo dan
20% untuk kain katun
12. 27 Juni 2019 Menyerahkan sebagai sample produksi 2 gulung kain

Rayon @ Rp. 250.000 kepada PT Utama, NPWP

(04.768.546.8.022.000)
13. 28 Juni 2019 Menghibahkan 1 (satu) unit mesin pewarna kain kepada
cabang di Rancaekek Bandung (NPWP
01.432.543.6.023.001), dengan nilai buku sebesar Rp.
30.000.000
14. 29 Juni 2019 Menerima pelunasan pembayaran dari PT BUana (NPWP:

01.345.678.3-123.000) atas penyerahan 800 gulung kain
katun @ Rp 400.000 pada tanggal 28 Mei 2019
15. 30 Juni 2019 Ekspor 200 gulung kain katun grade A @ Rp 650.000
kepada HIJ Store, Singapura. PEB No. 007/PEB/VI/2019
16. 30 Juni 2019 Memakai sendiri untuk keperluan seragami kantor

sebanyak 20 kain katun Toyobo @ Rp. 400.000 (sudah
termasuk laba 15%).
Diminta :
Jika pada bulan Juni 2019 PT Karya Textile memiliki no seri Faktur Pajak yang
belum terpakai mulai urutan 00000089, Jawab transaksi diatas dengan
menggunakan format yang telah tersedia !


Soal 2
PT. Pernak Pernik merupakan sebuah perusahaan yang telah dikukuh PKP dan
memproduksi barang kena pajak berupa tas dan produk kulit kualitas ekspor.
Perusahaan memiliki NPWP 02.787.981.3.024.000 dan beralamat di Jl. M. Toha
No 3 Bandung. Berikut rincian kegiatan penjualan April 2019 adalah sebagai
berikut :
No. Tanggal Transaksi
1 1 April 2019 Melakukan ekspor barang ke Singapura dengan senilai

Rp. 1.000.000.000 dokumen Pemberitahuan Ekspor
No. PEB 0000 1234/IV/19, Barang senilai Rp
1.000.000.000
2 2 April 2019 Melakukan penyerahan 500 unit tas dilakukan secara
konsinyasi kepada Toko Bandung Indah Plaza (NPWP
02.123.456.7.345.000) senilai Rp. 400.000.000
3 2 April 2019 Menerima uang muka sebesar Rp 50.000.000 dari CV
etnik (11.234.567.3.078.000) atas nilai kontrak
pemesanan sampul kulit buku agenda senilai Rp
500.000.000. Pelunasan dan penyerahan barang
dilakukan tanggal 28 April 2019
4 4 April 2019 Menyerahkan barang kepada PT.life
(NPWP.77.345.654.2.033.000) atas pemesanan 1000
unit cinderamata dari bahan kulit senilai Rp 80.000.000
dan Pembayaran dilakukan secara tunai.
5 7 April 2019 Menerima pembayaran diawal sebesar Rp. 20.000.000,
untuk penyerahan barang tanggal 15 Mei 2019 kepada
PT Hurahura (NPWP 01.987.234.2.033.000)
6 10 April 2019 Menyerahkan barang kepada PT. ABC (NPWP
75.234.123.5.087.000) senilai Rp 300.000.000 dan
menerima pembayaran atas penyerahan tersebut
sebesar Rp 150.000.000 sisanya tanggal 15 Mei 2019
7 10 April 2019 Menyerahkan barang kepada CV Alamanda (NPWP
23.987.654.3.021.000) atas pesanan 50 unit senilai Rp

25.000.000
8 15 April 2019 Menerima pengembalian barang dari PT. Asesoris
(NPWP 12.345.678.9.023.000) atas penyerahan
tanggal 15 Maret 2019 senilai Rp 11.000.000 (sudah
termasuk PPN) Atas pengembalian ini diterima nota
retur nomor NR-11/4/19
9 20 April 2019 Melakukan eskpor barang ke Singapura dengan
dokumen Pemberitahuan Ekspor No. PIB 0000
1239/IV/2019. Barang senilai Rp 700.000.000
10 21 April 2019 Memberikan Hadiah berupa tas kepada 3 orang
karyawan (bernama a,b,c,dannd) yang berprestasi
senilai @ Rp. 300.000.000, dalam penyerahan tersebut
sudah termasuk laba sebesar 25%
NPWP a (89.234.567.8.021.000),
NPWP b (89.123.345..9.012.000),
NPWP c (89.234.567.7.098.000)
11 22 April 2019 Menjual kendaraan yang semula digunakan untuk
operasional kepada karyawan bernama Ahmad (tidak
punya NPWP) sebesar Rp. 99.000.000 (sudah
termasuk PPN)
12 25 April 2019 Menyerahkan barang kepada CV Alamanda (NPWP
23.987.654.3.021.000) atas pesanan 40 unit senilai Rp
20.000.000
12 25 April 2019 Menyerahkan barang kepada PT Alisya (NPWP
76.776.787.7.077.000) sebesar Rp. 500.000.000,
pembayaran tanggal 20 Juni 2019 sebesar Rp.
100.000.000, tanggal 25 Juni 2019 sebesar Rp.
200.000.000 dab sisanya dibayar tanggal 20 Juli 2019
7 28 April 2019 Menyerahkan barang 30 unit senilai Rp 20.000.000
kepada CV Alamanda (NPWP 23.987.654.3.021.000)
yang merupakan pelanggan tetap tiap bulan melakukan
pemesanan.
12 29 April 2019 Menyerahkan barang kepada tuan Amir seorang
WPOP yang tidak memiliki NPWP senilai Rp.
100.000.000

13 30 April 2019 Menerima hasil penjualan dari Toko Bandung Indah

Plaza (NPWP 02.123.456.7.345.000) atas barang yang
dititipkan sebesar Rp. 150.000.000, sisanya
dikembalikan oleh Toko Bandung Indah Plaza
Diminta :
Jika pada bulan April 2019 PT Pernak Pernik memiliki no seri Faktur Pajak
yang belum terpakai mulai urutan 00000075 , Jawab transaksi diatas dengan
menggunakan format yang telah tersedia !


H. Referensi

Negara. Jakarta

PERTEMUAN KE - 11
PENGKREDITAN PPN MASUKAN
A. Tujuan Praktikum
Setelah menyelesaikan mata kuliah ini mahasiswa mampu menghitung PPN yang
harus dibayar
berlangsung
D. Tempat Praktikum



1. Prinsip Dasar Pengkreditan PPN Masukan

Pajak Masukan merupakan pajak yang timbul karena ada transaksi pembelian
terhadap pengusaha kena pajak. Faktur pajak yang diterbitkan oleh PKP penjual
dapat dikreditkan atau sebagai PPN masukan dalam SPT masa PPN PKP
pembeli.
2. Mekanisme Pengkreditan PPN Masukan
a. setiap Penyerahan oleh PKP wajib diterbitkan Faktur pajak
b. faktur pajak yang diterbitkan oleh PKP penjual merupakan bukti pajak
keluaran
c. faktur pajak yang diterima pleh PKP merupakan bukti pajak masukan
d. penghitungan PPN dengan cara mengurangkan pajak masukan (PM) dengan
Pajak keluaran (PK) pada masa yang sama
e. PPN = PK – PM
f. Pajak Masukan dapat dikreditkan pada masa pajak berikutnya selambat-
lambatnya 3 (tiga) bulan setelah berakhirnya masa pajak, sepanjang PM
tersebut belum dibebankan sebagai biaya atau belum dikapitalisasikan
dengan harga perolehan BKP atau JKP yang bersangkutan dan belum
dilakukan pemeriksaan.
g. Contoh masa pajak bulan Juni 2019
Pajak Keluaran = Rp. 3.000.000

Pajak Masukan = Rp. 4.500.000 (-)
PPN Lebih Bayar = Rp. 1.500.000
PPN yang lebih dibayar tersebut dapat dikompensasikan ke hutang PPN

Masa Pajak Juli 2019, dan jika bulan Juli 2019 masih terdapat lebih bayar,
dapat dikompensasikan ke masa pajak berikutnya.

- Masa Pajak Juli 2019

Pajak Keluaran = Rp. 3.000.000
Pajak Masukan = Rp. 1.000.000 (-)
PPN Kurang Bayar = Rp. 2.000.000
PPN lebih bayar masa Pajak Juni 2019 = Rp.1.500.000 (-)
PPN kurang bayar Masa Juli 2019 = Rp. 500.000
3. PPN Masukan Yang Tidak dapat dikreditkan

Yaitu faktur pajak yang timbul dari transaksi perolehan sebagai berikut :
a. perolehan BKP/JKP yang diterima sebelum pengusaha dikukuhkan sebagai
PKP.
b. perolehan BKP/JKP yang diterima dan tidak ada hubungan langsung dengan
kegiatan usaha.
c. Perolehan dari kegiatan pemeliharaan kendaraan bermotor berupa sedan dan
station wagon, kecuali merupakan barang dagangan atau disewakan.
d. Pemanfaatan BKP tidak berwujud atau pemanfaatan JKP dari luar daerah
pabean sebelum pengusaha dikukuhkan sebagai PKP.
e. Perolehan BKP/JKP yang faktur pajaknya tidak memenuhi ketentuan.
f. Pemanfaatan BKP tidak berwujud atau pemanfaatan JKP dari luar daerah
pabean yang faktur pajaknya tidak memenuhi ketentuan.
g. Perolehan BKP/JKP yang pajak masukannya ditagih dengan penerbitan
ketetapan pajak.
h. Perolehan BKP/JKP yang pajak masukannya tidak dilaporkan dalam Surat
Pemberitahuan (SPT) masa PPN, yang ditemukan pada waktu dilakukan
pemeriksaan.
i. Perolehan BKP selain barang modal atau JKP sebelum Pengusaha Kena
Pajak (PKP) berproduksi.
Selain dari kriteria yang terdapat di atas, pajak masukan juga tidak dapat
dikreditkan apabila berkaitan dengan fasilitas pembebasan pajak, yang tertera
pada Pasal 16B Ayat 3.

G. Soal Praktikum
Soal 1
PT. Prima merupakan sebuah perusahaan memproduksi sepatu kualitas ekspor
dengan NPWP 01.123.456.0.541.000 dan beralamat di Jl. Raden Sanim No 3
Bandung. Berikut rincian kegiatan penjualan dan pembelian barang selama bulan
Juni 2019 adalah sebagai berikut :
Transaksi Penyerahan (Penjualan)

1 1 Juni 2019 Melakukan ekspor barang ke Singapura dengan dokumen
Pemberitahuan Ekspor Barang nomor 00231/PEB/VI/19
senilai Rp 1.000.000.000
2 2 Juni 2019 Menyerahkan barang senilai Rp. 500.000.000 kepada PT
XYZ (NPWP 09.675.234.2.023.000) di Batam
3 3 Juni 2019 Menerima uang sebesar Rp 100.000.000 dari PT. ABC

(NPWP 23.987.654.3.021.000) atas nilai kontrak sebesar
Rp 500.000.000. Pelunasan dan penyerahan barang
dilakukan tanggal 15 Juni 2019
3 5 Juni 2019 Menyerahkan barang kepada PT. Pluto (NPWP
76.234.567.2.034.000) senilai Rp 100.000.000
Pembayaran dilakukan secara tunai.
4. 7 Juni 2019 Menerima pembayaran dari PT Sentosa (NPWP
02.676.760.3.066.000) sebesar Rp. 100.000.000, untuk
penyerahan tanggal 15 Mei 2019
5 9 Juni 2019 Menyerahkan barang kepada PT. XYZ (NPWP

23.987.654.3.021.000) senilai Rp 250.000.000 dan
menerima pembayaran dilakukan bulan Juli 2019
6 10 Juni 19 Menyerahkan tagihan kepada Kementrian olahraga atas
pesanan 200 unit sepatu @ Rp. 700.000 yang diserahkan
tanggal 29 Mei 2019

7 15 Juni 2019 Menerima pengembalian barang dari Toko Bandung Indah

Plaza (NPWP 02.123.456.7.345.000) atas penyerahan
tanggal 5 Mei 2019 senilai Rp 33 (sudah termasuk PPN)
Atas pengembalian ini diterima nota retur nomor NR-
05/6/19
9 21 Juni 2019 Memberikan sumbangan sepatu 100 pasang kepada panti
asuhan senilai Rp. 400.000.000, dalam penyerahan
tersebut sudah termasuk laba sebesar 15%
10 22 Juni 2019 Menjual kendaraan yang semula digunakan untuk

operasional kepada karyawan bernama Budi sebesar Rp.
80.000.000
11 23 Juni 2019 Menyerahkan barang kepada Toko Sepatu Alisya (NPWP

12.345.567.5.023.000) senilai Rp. 800.000.000,
pembayaran dilakukan tanggal 20 Juni 2019 sebesar Rp.
100.000.000, kemudian tanggal 25 Juni 2019 sebesar Rp.
200.000.000 dab sisanya dibayar tanggal 20 Juli 2019
12 29 Juni 2019 Melakukan penyerahan 200 pasang barang secara

konsinyasi kepada Ramayani Depstore (NPWP
24.567.789.1.023,000) senilai Rp. 250.000.000
Transaksi Perolehan (Pembelian)

1 1 Juni 2019 Melakukan impor kulit dari Australia dengan biaya sebesar
US $ 4.000, Biaya angkut sebesar 10% dan Biaya asuransi
5%, bea Masuk sebesar 10.000.000 dan bea lainnya
sebesar Rp. 5.000.000, kurs yang berlaku saat itu sebesar
Rp. 14.000/US$
2 2 Juni 2019 Membeli bahan penolong kepada PT. Lather (NPWP
24.456.789.2.012.000) sebesar Rp. 220.000.000, (sudah
termasuk PPN) Pembayaran dilakukan tanggal 30 Juni
2019
3 5 Juni 2019 Membayar tagihan telepon kepada PT. Telkom (NPWP.

01.765.652.4.789.000) sebesar Rp. 5.000.000, atas

pembayaran tersebut hanya diterima kuitansi yang diisi
secara lengkap dengan nomor kuitansi : 23/Cst/VI//2019
tanggal 5 Juni 2019.
4 6 Juni 2019 Membayar biaya perbaikan mobil yang digunakan untuk

marketing sebesar Rp. 11.000.000 (sudah termasuk PPN)
dan biaya penggantian sparepart mobil senilai Rp. 990.000
(termasuk PPN) kepada PT. Jaya Utama (NPWP
70.234.123.5.023.000) Faktur pajak no.
010.000.19.00000080 tanggal 6 Juni 2019.
5 11 Juni 2019 Membeli Handphone dari PT. Cell (NPWP
23.456.234.2.012.000) secara tunai sebesar Rp 22.000.000
(TermasukPPN). Diterima faktur pajak dengan nomor
010.000.17.0001234. Ponsel ini akan dimanfaatkan
sebagai ponsel direksi.
6 15 Juni 2019 Membeli bahan baku dari PT. NKL (NPWP
02.765.432.2.011.000) senilai Rp. 99.000.000 (termasuk
PPN) faktur pajak dengan nomor 010.000.19.00000089
7 20 Juni 2019 Melakukan retur bahan kepada PT. Kritex (NPWP
09.234.234.2.123.000) atas pembelian tanggal 18 Mei 2019
sebesar Rp 50.000.000
8 30 Juni 2019 Melakukan pembayaran sisa utang kepada PT. Abadi
(NPWP 11.123.234.5.012.000) atas pembelian tanggal 2
Mei 2019. Atas pembayaran ini, baru diterima faktur pajak
nomor 010.000.19.00001122. senilai PPN Rp. 2.300.000
9 30 Juni 2019 Diterima Faktur pajak nomor 010.000.17.000008765.
tanggal 31 Maret 2019, senilai Rp. 2.500.000
a. Dari data di atas, jika tidak disebutkan harga sudah termasuk PPN, berarti
harga tersebut belum termasuk PPN
b. Nomor seri faktur pajak yang telah digunakan sampai dengan masa Mei
adalah 00000090

Diminta :
a. Buatlah kertas kerja dengan format seperti dibawah ini

b. berapa PPN yang terutang pada bulan Juni 2019 yang harus dibayar PT.
Prima ?
Untuk menjawab soal diatas, gunakan format lembar jawaban seperti dibawah ini
Format Lembar Jawaban Untuk Pajak Keluaran (PK)

Nama PKP :
NPWP :
No. Tgl. FP No Seri FP DPP PPN (PK)
Jumlah PK
Format Lembar Jawaban Untuk Pajak Masukan (PM)
Pembeli dan
No. Tanggal FP No Seri FP DPP PPN
NPWP

Jumlah Pajak Masukan

Untuk menghitung PPN terutang adalah :
Pajak Keluaran =
Pajak Masukan =
PPN Kurang (Lebih) Bayar =
Soal 2
PT Dwikarya NPWP 03.123.456.7.012.000 telah dikukuhkan PKP sejak tahun
2007, bergerak Jasa Penyedia tenaga kerja,. Transaksi penyerahan dan
perolehan selama bulan Agustus 2019, adalah sebagai berikut :
No Tanggal Transaksi
1. 2 Agustus Menerima pembayaran senilai Rp. 123.325.000 dari PT Trio
Sejati (NPWP 02.234.456.1.033.000) sebagai perlunasan
tagihan tanggal 28 Juli 2019.
2. 2 Agustus Penyerahan Jasa sebesar Rp.59.000.000 kepada PT ABC

(NPWP 03.234.456.7.890.000)
3. 3 Agustus Menyampaikan tagihan Bulan Juli 2019 kepada PT PLN

(NPWP 01.374.436.6.512.000) sebesar Rp. 150.000.000
4. 3 Agustus Membayar pelunasan pembelian peralatan kerja kepada PT

Lamp (NPWP 12.234.456.7.089.000) sebesar Rp

30.000.000. Nilai perolehan alat tersebut yang dilakukan

pada 5 Juli 2019 sebesar Rp 100.000.000 dan faktur pajak
telah diterima bulan Juli 2019.
5. 4 Agustus Membayar biaya langgaran telepon sebesar Rp. 4.000.000

kepada PT telkom (NPWP:01.232.102.4.234.000) nomor
kuitasi 783/plg/VIII/2019 tanggal 4 Agustus 2019
6. 5 Agustus Menerima pelunasan dari PT. Abadi (NPWP

04.765.234.9.023.000) atas penyerahan Jasa yang
dilakukan pada 10 Juli 2019 senilai Rp 85.000.000. Faktur
pajak diterima perusahaan pada bulan Agustus 2019.
7. 7 Agustus Memesan Peralatan Keselamatan Kerja kepada PT DEF

(NPWP 88.786.234.4.023.000) senilai Rp 100.000.000.
Perusahaan membayar uang muka sebesar 30%. Sisanya
bulan depan. Perusahaan menerima faktur pajak Bulan
Agustus 2019.
8. 9 Agustus Membayar pembelian mobil box untuk operasional senilai

Rp. 110.000.000 (sudah termasuk PPN) dan mobil sedan
untuk direksi sebesar Rp. 220.000.000 (sudah termasuk
PPN) faktur pajak no. 010.000.10.00000167 dari PT Mega
Auto (NPWP 45.678.987.6.054.000)
9. 9 Agustus Melakukan pembangunan gedung pelatihan keahlian listrik.

Biaya yang dikeluarkan untuk pembangunan tersebut
selama bulan Agustus adalah, bahan baku Rp 200.000.000
dan biaya upah sebesar Rp 50.000.000. Atas pembelian
bahan baku perusahaan menerima faktur pajak masukan.
10. 8 Agustus Menyerahkan Jasa kepada PT Sentosa (NPWP

77.776.676.6.021.000) senilai Rp 120.000.000.
11. 8 Agustus Menerima Faktur pajak no. 010.000.19.00003466 tertanggal

10 Mei 2016 PPN sebesar Rp. 4.000.000 dari PT Abadi

Prima (NPWP 23.456.765.5.023.000)
12. 10 Agustus Membayar sewa kendaraan kepada PT Karyabakti (NPWP

67.890.123.4.056.000) sebanyak 5 unit sebesar @Rp
5.000.000. Faktur pajak no. 010.000.19.00000009 diterima
tanggal 30 Agustus 2019
13. 10 Agustus Dalam rangka ulang tahun, perusahaan memberikan salah

satu aset perusahaan yaitu kendaraan bermotor roda dua
tahun 2018 senilai Rp. 10.000.000, kepada karyawan yang
berprestasi yang bernama Andi (tidak memiliki NPWP)
14. 10 Agustus Menyerahkan jasa kepada PT Tiga Mandiri (NPWP

88.345.678.1.023.000) senilai Rp 140.000.000, pembayaran
dilakukan 50% satu bulan September 2019 dan 50% pada
bulan Oktober 2019.
15. 15 Agustus Melakukan penghapusan piutang dari PT. Buana (NPWP

67.789.098.3.022.000) sebesar Rp 120.000.000 atas
penyerahan yang telah dilakukan pada 2 Mei 2016.
16. 16 Agustus Membayar sewa kendaraan untuk operasional lapangan PT

Karyabakti (NPWP 67.890.123.4.056.000) sebesar Rp
88.000.000 termasuk PPN .
17. 18 Agustus Melakukan penyerahan Jasa sebesar Rp 450.000.000.

kepada PT Angkasa (NPWP 23.456.765.3.067.000) Atas
penyerahan ini langsung dibayar secara tunai.
18. 25 Agustus Membayara sewa mesin fotocopy kepada PT Radiance

NPWP 23.434.565.7.045.000 sebesar Rp 5.000.000. Faktur
Pajak no. 010.000.19.00000067

a. Dari data di atas, jika tidak disebutkan harga sudah termasuk PPN, berarti
harga tersebut belum termasuk PPN
b. Nomor seri faktur pajak yang telah terpakai sampai dengan masa Juli
adalah 00000085
Diminta :
a. Buatlah kertas kerja dengan format seperti dibawah ini
b. berapa PPN yang terutang pada bulan Agustus 2019 yang harus dibayar
PT. Dwikarya?
Format Lembar Jawaban Untuk Pajak Keluaran (PK)

Nama PKP :
NPWP :
No. Tgl. FP No Seri FP DPP PPN (PK)
Jumlah PK
Format Lembar Jawaban Untuk Pajak Masukan (PM)

Tanggal Nama Pembeli

No. No Seri FP DPP PPN
(FP) dan NPWP
Jumlah Pajak Masukan
Untuk menghitung PPN terutang adalah :
Pajak Keluaran =
Pajak Masukan =
PPN Kurang (Lebih) Bayar =
H. Referensi

Tentang Prubahan Ketiga Atas Undang-Undang Nomor 8 Tahun 1983
Negara. Jakarta

PERTEMUAN KE - 12
SPT MASA PPN
A. Tujuan Praktikum
Setelah menyelesaikan matakuliah ini mahasiswa mampu mengisi SPT masa PPN
berlangsung
1. Tutorial dengan pembimbing atau dosen 45 menit efektif
D. Tempat Praktikum



1. Pengertian SPT PPN

SPT Masa PPN merupakan laporan PPN berbentuk form yang harus dibuat dan
dilaporkan setiap bulan oleh Pengusaha Kena Pajak (PKP). SPT PPN dilaporkan
pada KPP dimana WP terdaftar.
Dalam SPT PPN yang dibuat oleh PKP dilaporkan PPN dari transaksi penjualan
dan pembelian, serta besarnya PPN terhutang.
2. Pengisian SPT PPN

Membuat SPT Masa PPN Formulir 1111 untuk saat ini dilakukan melalui aplikasi
e-Faktur yang dikeluarkan oleh Direktorat Jenderal Pajak. Namun pada modul ini
tidak dipraktikan membuat SPT melalui aplikasi efaktur, karena harus
menggunakan password dan username, sehingga pengisian SPT masa PPN
dipraktikan secara manual. SPT Masa PPN 1111 terdiri dari:
a. Formulir Induk SPT Masa PPN, formulir 1111 (F.1.2.32.04)
b. Lampiran SPT Masa PPN, terdiri dari :
1) Formulir 1111 AB (D.1.2.32.07), memuat Rekapitulasi Penyerahan dan

Perolehan
2) Formulir 1111 A1 (D.1.2.32.08), memuat Daftar Ekspor BKP Berwujud,
BKP Tidak Berwujud, dan/atau JKP
3) Formulir 1111 A2 (D.1.2.32.09), memuat Daftar Pajak Keluaran atas
Penyerahan Dalam Negeri Dengan Faktur Pajak
4) Formulir 1111 B1 (D.1.2.32.10), memuat Daftar Pajak Masukan yang
Dapat Dikreditkan atas Impor BKP dan Pemanfaatan BKP Tidak
Berwujud/JKP dari Luar Daerah Pabean
5) Formulir 1111 B2 (D.1.2.32.11), memuat Daftar Pajak Masukan yang
Dapat Dikreditkan atas Perolehan BKP/JKP Dalam Negeri

Langkah-langkah mengisi SPT PPN secara manual dimulai dari lampiran, yaitu
sebagai berikut :
a. isi formulir 1111 A2 (D.1.2.32.08) dengan transaksi penyerahan dalam

negeri dan formulir 1111 A1 (D.1.2.32.08) dengan penyerahan ekspor.
b. Isi formulir 1111 B1 (D.1.2.32.10) dengan transaksi perolehan dalam negeri
dan Formulir 1111 B2 (D.1.2.32.11) untuk perolehan impor
c. Formulir 1111 AB (D.1.2.32.07), memuat Rekapitulasi Penyerahan dan
Perolehan, ikuti perintah keterangannya yang terdapat dalam form tersebut
d. Yang terakhir isi formulir induk 1111
G. Contoh Soal
PT Selamat Sentosa, industri Sepatu yang berlokasi di Jln.Jati Raya

Cengkareng No. 11 Jakarta Barat, telah dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak
sejak tahun 2005. NPWP perusahaan adalah 02.234.354.7- 402.000 (KPP Pratama
Cengkareng) dan nomor KLU: 46901. Selama bulan Juli 2018, PT Selamat Sentosa
telah melakukan transaksi sebagai berikut :
Transaksi Penyerahan :
1. 02-Juli-18 Menyerahkan 300 pasang sepatu senilai Rp. 240.000.000

belum termasuk PPN kepada Ramayani Dept Store. NPWP
02.245.744.9.034.000 dan pembayaran dilakukan pada
tanggal 2 September 2018.
2. 05-Juli-18 Ekspor 200 pasang sepatu senilai Rp. 1.000.000.000 ke
xshoes Ltd di London UK. PEB. 00745-VII-18
3. 09-Juli-18 Menerima pembayaran sebesar Rp. 20.000.000 dari PT
Bhakti Agung (NPWP. 01.273.887.7.023.000) atas
penyerahan 100 pasang sepatu wanita. Penyerahan telah
dilakukan tanggal 6 Maret 2018.
4. 17-Juli-18 Tagihan senilai Rp. 55.000.000 (sudah termasuk PPN)
kepada Kementerian Pemuda dan Olahraga (NPWP.
00.125,987.6-002.000) atas penyerahan 300 pasang sepatu
olahraga. Pengiriman barang sudah dilakukan tanggal 15

Mei 2018. Pembayaran diterima pada tanggal 5 Agustus

2018.
5. 19-Juli-18 Menyerahkan 20 pasang sepatu anak kepada PT. ABC
NPWP. 01.989.123.4.076.000. senilai Rp.80.000.000 (tidak
termasuk PPN) dan langsung dibayar tunai pada saat
pengiriman
6. 23-Juli-18 Menyumbangkan 200 pasang sepatu kepada para korban
bencana banjir. Harga jual satu pasang sepatu sebesar Rp.
200.000. Harga tersebut sudah termasuk laba sebesar 25%.
7. 29-Juli-18 Menjual mobil yang semula digunakan untuk operasional
kantor kepada salah satu karyawan perusahaan yang
bernama Bapak Amir (NPWP. 45.765.356.2.332.000)
seharga Rp. 44.000.000.(sudah termasuk PPN). Mobil
tersebut diperoleh tahun 2010.
Transaksi Perolehan
1. 04-Juli-18 Membayar biaya langganan telepon sebesar Rp. 5.800.000

(belum termasuk PPN) kepada PT. Telkom (NPWP.
01.765.652.4.334.000). atas transaksi ini hanya diterima
kuitansi yang diisi secara lengkap dengan nomor kuitansi :
720/Jkt/VII/2018 tanggal 15 Juli 2018.
2. 09-Juli-18 Membayar fee Konsultan Bisnis ke perusahaan Mark Ltd
yang berdomisili di London sebesar $ 3.000 kepada dengan
no. invoice 0123456-SS- 18. Perusahaan menyetor PPN
Jasa Luar Negeri pada tanggal 17 Juli 2018. Kurs KMK
yang berlaku pada saat pembayaran Rp. 14.000.
3. 17-Juli-18 Impor bahan kulit sepatu dengan biaya sebesar Rp.
110.000.000. PPN terutang dibayar melalui Bank BNI
tanggal 8 Juli 2018. PIB No. 008765-VII-018 tanggal 17 Juli
2018.
4. 14-Juli-18 Membayar jasa perbaikan AC milik Kantor sebesar Rp.
11.000.000 (termasuk PPN) kepada CV. Elektronika
(NPWP. 01.889.233.5.023.000) Faktur pajak no.

010.000.18.0000064 tertanggal 6 Juli 2018

5. 23-Juli-18 Menerima faktur pajak No. 010.000.18.00010090 tanggal 20
Mei 2018 atas perolehan Lem sepatu dari PT. XYZ (NPWP.
01.334.112.2.032.000), nilai PPN yang tercantum dalam
Faktur Pajak tersebut sebesar Rp.1.000.000.
6. 26-Juli-18 Membayar sewa kendaraan senilai Rp. 4.400.000 (termasuk
pajak) kepada PT. Astra (NPWP. 02.908.676.4.034.000)
Faktur pajak no. 010.000.18.00004321 tertanggal 26 Juli
2018.
7. 28-Juli-18 Menerima faktur pajak no. 010.000.17.00000123 tanggal 3
Juni 2018 dari PT. Pratama Konsultama (NPWP.
01.675.934.3.035.000) atas jasa pemeriksaan pajak
sebesar Rp. 44.000.000 sudah termasuk PPN.
8. 30-Juli-18 Mengirimkan Nota Retur : R-29/VII/018 tanggal 29 Juli 2018
atas bahan sepatu dengan kualitas tidak layak pakai kepada
PT BCD (NPWP. 01.655.112.5.035.000) seniali Rp.
20.000.000 (belum termasuk PPN), Barang tersebut
diperoleh pada 28 Mei 2018
Diminta:
seluruh transaksi baik penyerahan dan perolehan tersebut diatas dimasukan
kedalam SPT Masa PPN 1111 untuk Masa Pajak Juli 2018 atas nama PT Selamat
Sentosa dengan keterangan sebagai berikut :
1. PT Selamat Sentosa mendapat jatah Nomor Faktur Pajak dari Nomor
XXX.XX.00000010 s.d XXX.XX. 00000100).
2. Nomor seri faktur pajak yang telah dipakai sampai masa pajak bulan Juni
2018 adalah nomor 00000040
3. Selama bulan Juli 2018 telah melakukan membangun gudang ukuran 250 m
dengan biaya sebesar Rp. 400.000.000 PPN= 10% x DPP= 10% x 20% x
Rp.400.000.000= Rp.8.000.000
4. Lebih bayar pajak pada SPT PPN Masa Juni 2018 sebesar Rp.1.000.000
telah dikompensasikan ke masa pajak bulan Juli 2018.
5. Jika pada masa bulan Juli 2018 nilai PM lebih besar dari PK, maka lebih bayar
tersebut dikompensasikan ke masa pajak berikutnya.

Jawaban :
1. Penyerahan
a. 02-Juli-18, Diketahui penyerahan BKP adalah 240.000.000 (tidak termasuk
PPN) maka PPN = 10% x 240.000.000 = 24.000.000, walaupun pembayaran
dilakukan di September maka Faktur Pajak tetap dibuat bulan Juli karena
PPN terutang pada saat penyerahan. Atas Transaksi ini dilaporkan dalam
SPT PPN Formulir 1111 A2
b. 05-Juli-18, Tarif PPN Ekspor adalah = 0%. Sehingga PPN tidak terutang
PPN dan atas transaksi ini dilaporkan dalam SPT PPN Formulir 1111 A1.
c. 09-Juli-18, penyerahan BKP telah dilakukan tanggal 6 Maret dan sudah

dilaporkan pada SPT PPN masa Maret 2018.
d. 17-Juli-18, diketahui penyerahan BKP adalah 55.000.000 (termasukPPN)

DPP sebesar Rp. 55.000.000 x 110/100 = Rp. 50.000.000 dan PPN sebesar
10% x 50.000.000 = Rp.5.000.000.
Dikarenakan Kementerian Pemuda dan Olahraga adalah pemungut PPN
maka kode fakturnya adalah 020........atas transaksi tersebut diterima
bersamaan dengan disampaikannya tagihan yaitu pada tanggal 17 Juli 2018.
Atas Transaksi ini dilaporkan dalam SPT PPN Formulir 1111 A2
e. 19-Juli-18, DPP atas penyerahaan tersebut sebesar Rp.80.000.000

PPN = 10% x 80.000.000 = 8.000.000. Atas Transaksi ini dilaporkan dalam
SPT PPN Formulir 1111 A2
f. 23-Juli-18, sepatu yang disumbangkan senilai Rp. 200.000 x 200 unit = Rp.
40.000.000, DPP atas sumbangan menggunakan "nilai lain" yaitu nilai HPP
nya. Untuk menghitung HPP nya adalah Keuntungan 25% maka HPP nya
sebesar Rp.40.000.000/1,25 = Rp.32.000.000, sehingga PPN sebesar 10%
x Rp.32.000.000 = Rp.3.200.000.

g. 29-Juli-18, PT Selamat Sentosa melakukan penyerahan aset kepada

karyawan yang semula tidak untuk diperjualbelikan. Besarnya DPP Rp.
40.000.000 dan PPN = 4.000.000. Nomor seri faktur pajak menggunakan
090 yaitu pnyerahan Aktiva Psl 16 D kepada selain Pemungut PPN.
2. Perolehan
a. 04-Juli-18, kuitansi pembayaran telepon meruapakan dokumen yang

disamakan dengan faktur pajak, maka PPN yang dipungut sebesar Rp.
580.000 dan dilaporkan di SPT PPN form 1111 B2.
b. 09-Juli-18, Fee jasa desain dari luar pabean adalah Jasa Kena Pajak.
Sehingga PPN ini dapat dikreditkan sebagai pajak masukan. Dilaporkan
di SPT PPN form 1111 B1 dengan besar DPP menggunakan kurs KMK
yaitu Rp.14.000x$3.000=Rp.42.000.000 dan PPN sebesar Rp. 4.200.000.
c. 17-Juli-18, PPN atas impor BKP sebesar Rp. 11.000.000 dapat

dikreditkan terhadap pajak keluaran dan dilaporkan dalam form 1111 B1.
d. 14-Juli-18, PPN dimasukkan dalam form 1111 B2. diketahui penyerahan

JKP sebesar Rp. 11.000.000 ( termasuk PPN) maka Dasar Pengenaan
Pajak adalah sebesar Rp.11.000.000 x 110/100 = Rp. 10.000.000 dan
PPN sebesar 10% x Rp. 10.000.000 = Rp. 1.000.000.
e. 23-Juli-18, PPN yang dipungut atas perolehan tersebut dapat dikreditkan

dilaporkan di form 1111 B2. PPN sebesar Rp.1.000.000 dan DPP
Penyerahan sebesar Rp. 10.000.000
f. 26-Juli-18, PPN yang dipungut dari jasa sewa kendaraan, dapat

dikreditkan dan dimasukkan dalam formulir 1111 B2. Diketahui
penyerahan JKP sebesar Rp.4.400.000 (termasuk PPN) maka Dasar
Pengenaan Pajak adalah = Rp. 4.400.000 x 110/100 = Rp. 4.000.000 dan
PPN = 10% x Rp.4.000.000= Rp.400.000.
g. 28-Juli-18,. Faktur pajak dibuat tanggal 3 Juni 2018 sehingga masih

memenuhi syarat sebagai PPN Masukan yang dapat dikreditkan karena

diterbitkan tidak lewat dari 3 bulan. Sehingga PPN yang dipungut ini,
dapat dikreditkan. PPN dimasukkan dalam form 1111 B2. DPP =
Rp.44.000.000/1,1 = Rp.40.000.000 PPN = 10% x Rp.40.000.000 =
Rp.4.000.000.
h. 30-Juli-18, Nota retur atas perolehan dapat menjadi pengurang pajak

masukan.








H. Soal Praktikum
Soal 1
PT Mustikaraya dengan NPWP perusahaan 02.123.456.5-211.000 (KPP Pratama
sawangan Depok) dan nomer KLU. 18717 merupakan perusahaan industri
Kosmetik yang berlokasi di Raden Sanim No. 1 Depok. PT Mustikaraya telah
dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak sejak tahun 2001. Selama bulan Juni
2019, PT Mustikaraya telah melakukan transaksi pemyerahan baik partai besar
maupun eceran serta transaksi perolehan sebagai berikut :
1. Transaksi Penyerahan
a. 02-Juni-19 Menyerahkan barang senilai Rp. 88.000.000 (termasuk PPN )

kepada Toserba Rembulan (NPWP 02.670.123.6.456.000). Pembayaran atas
penyerahan tersebut akan dilakukan pada tanggal 2 Juli 2019.
b. 03-Juni-19, menyerahkan barang senilai Rp. 200.000.000. Barang diserahkan

secara konsinyasi kepada PT Matahari Jaya Group (NPWP
02.780.765.2.033.000), laporan penjualan barang akan disampaikan diakhir
bulan serta laporan barang yang tidak terjual.
c. 05-Juni-19 Ekspor 200 paket kosmetik senilai Rp. 1.700.000.000 ke Singapur

PEB. 563.987/PEB/VI/2019
d. 09-Juni-19 Menerima pembayaran dari Bandung Jaya Store (NPWP.

02.375.432.7.450.000) sebesar Rp. 25.000.000 atas penyerahan 50 pack
kosmetik yang telah diserahkan tanggal 6 April 2019.
e. 19-Juni-19 Menyerahkan barang kepada PT Sukses NPWP.

01.142.321.4.332.000. Senilai Rp.30.000.000 dan langsung dibayar tunai
pada saat pengiriman.
f. 23-Juni-19 Memberikan secara Cuma-cuma 30 pack kosmestik sebagai

barang promo ke sekolah model, harga per pack Rp. 600.000, dan dari
penyerahaan tersebut sudah termasuk keuntungan sebesar 15% dari harga
pokok.

g. 29-Juni-19 Mobil Box yang dibeli pada tahun 2012 dan digunakan untuk
operasional perusahaan dijual kepada salah satu karyawan kantor yang
bernama Anton (NPWP. 89.570.777.4.212.000) seharga Rp. 66.000.000.
(sudah termasuk PPN)
h. 29-Juni-19, diterima pengembalian barang dari Toserba Ceria atas (NPWP

78.776.554.2.331.000) penyerahan tanggal 5 Mei 2019 sebesar Rp.
20.000.000, dan tercantum dalam nota retur nomor NR 234/VI/19 tanggal 29
Juni 2019
i. 30-Juni-19 Diterima laporan penjualan barang konsinyasi dari PT Matahari

Jaya Group (NPWP 02.780.765.2.033.000), terjual Rp. 150.000.000 dan
sisanya senilai Rp. 50.000.000 dikembalikan
2. Transaksi Perolehan
a. 04-Juni-19, membayar pembelian bahan baku kepada PT Lestari (NPWP

23.456.789.9.011.000) sebesar Rp. 20.000.000, faktur pajak diterima tanggal
4 Juni 2019
b. 09-Juni-19, mengimpor bahan baku dari Singapura $ 3.000 , biaya angkut 2%

biaya asuransi 1%, bea masuk Rp. 5.000.000, Kurs yang berlaku pada saat
itu sebesar Rp. 14.000/US$, No PIB 213/PIB/VI/2019. PPN terutang dibayar
melalui Bank BTN
c. 14-Juni-19 Membayar biaya perbaikan serta penggantian sparepart

kendaraan yang digunakan untuk kegiatan pemasaran senilai Rp. 8.800.000
(termasuk PPN) kepada PT.Astra (NPWP. 02.225.322.3.711.000). Faktur
pajak no. 010.000.17.00000170 tanggal 6 Juni 2019.
d. 23-Juni-19 Menerima faktur pajak No. 010.000.17.00017540 tanggal 1

maret 2017 atas pembelian Furniture Kantor dari PT. Kayu Jati (NPWP.
02.554.323.4.540.000) dengan nilai PPN Rp. 2.500.000.

e. 26-Juni-19, Membayar biaya perbaikan beberapa unit AC yang dipasang

diseluruh ruang kantor senilai Rp. 7.700.000 (termasuk PPN) kepada PT.
Utama (NPWP. 02.411.312.3.225.000) dan diterima faktur pajak no.
010.000.17.00000010 tanggal 17 Juni 2019.
f. 28-Juni-19 Menerima faktur pajak no. 010.000.17.00000045 tanggal 1 Mei

2019 dari PT. Arif Konsultama (NPWP. 02.987.320.2.510.000) atas jasa
pemeriksaan pajak senilai Rp. 55.000.000 (termasuk PPN).
g. 30-Juni-19 Mengirim dengan Nota Retur : NR-10/VI/019 tanggal 29 Juni 2019

atas sejumlah bahan baku yang tidak layak pakai kepada CV. Surya (NPWP.
02.765.367.3.430.000) senilai Rp. 18.000.000. Perolehan bahan baku
tersebut telah dilakukan pada tanggal 28 Maret 2019
Atas transaksi di atas, buatlah SPT PPN 1111 masa Pajak Juni 2019 atas
nama PT Mustikaraya dengan informasi tambahan sebagai berikut :
1) Angka dalam soal belum termasuk PPN kecuali disebutkan

2) PT Mustikaraya mendapat jatah Nomor Faktur Pajak dari Nomor
006.19.00000030 s.d 005.19. 00000150.
3) Nomor seri faktur pajak terakhir adalah nomor 00000050
4) Jika selisih antara pajak keluaran dan pajak masukan didapati lebih
bayar, maka kelebihan tersebut dikompensasikan ke masa berikutnya.

Surat Pemberitahuan Masa Pajak Pertambahan Nilai

FORMULIR
1111
(SPT MASA PPN)
Jumlah Lembar SP T
KEMENTRIAN KEUANGAN RI Bacalah terlebih dahulu Buku Petunjuk Pengisian SPT M asa PPN. Beri tanda X dalam yang sesuai (Termasuk Lampiran)
DIREKTORAT JENDERAL P AJAK Diisi oleh Petugas
NAMA PKP: NPWP :

ALAMAT : MASA : s.d - (mm-mm-yyyy) Thn Buku : s.d
Wajib PPn
TELEPON : HP : KLU : Pembetulan Ke : .. (……....……)
BM
I. PENYERAHAN BARANG DAN JASA DPP PPN
A. Terutang PPN :
1. Ekspor A. Rp
Sesuai dengan ketentuan Pasal 3 ayat (7) UU Nomor 6 Tahun 1983 sebagaimana telah beberapa kali diubah terakhir dengan UU Nomor 16 Tahun 2009, apabila SPT Masa yang Saudara sampaikan tidak ditandatangani atau tidak sepenuhnya
2. Penyerahan yang PPN-nya harus dipungut sendiri 1 Rp Rp
3. Penyerahan yang PPN-nya dipungut oleh Pemungut PPN 2 Rp
4. Penyerahan yang PPN-nya tidak dipungut 3 Rp
5. Penyerahan yang dibebaskan dari pengenaan PPN 4 Rp

Jumlah (I.A.1+I.A.2+I.A.3+I.A.4+I.A.5) Rp Rp
B. Tidak Terutang PPN Rp

C. Jumlah Seluruh Penyerahan (I.A + I.B) Rp
II. PENGHITUNGAN PPN KURANG BAYAR/LEBIH BAYAR

A. Pajak Keluaran yang harus dipungut sendiri (Jumlah PPN pada I.A.2) 1 Rp
B. PPN Disetor Dimuka Dalam Masa Pajak Yang Sama Rp

C. Pajak Masukan yang dapat diperhitungkan 5 Rp
D. PPN yang kurang atau (lebih) bayar (II.A - II.B - II.C) Rp

E. PPN yang kurang atau (lebih) bayar pada SPT yang dibetulkan Rp -
F. PPN yang kurang atau (lebih) bayar karena pembetulan (II.D - II.E) Rp
G. PPN yang kurang dibayar dilunasi tanggal - - NTPP:

H. PPN lebih bayar pada :
1 Butir II.D (Diisi dalam hal SPT Bukan Pembetulan) 1 Butir II.D atau Butir II.F (Diisi dalam hal SPT Pembetulan)
Oleh : 2 PKP Pasal 9 ayat (4b) PPN atau Selain PKP Pasal 9 ayat (4b) PPN
diminta untuk : 3 Dikompensasikan ke Masa Pajak berikutnya atau Dikompensasikan ke Masa Pajak -
(mm-yyyy)
3 Dikembalikan (Restitusi)
Khusus Restitusi untuk PKP :
atau Pasal 17C KUP dilakukan dengan Prosedur biasa atau Pengembalian Pendahuluan
atau Pasal 17D KUP dilakukan dengan Prosedur biasa atau Pengembalian Pendahuluan
atau Pasal 9 ayat (4C) PPN dilakukan dengan Pengembalian Pendahuluan

dilampiri keterangan dan/atau dokumen yang ditetapkan, maka SPT Saudara dianggap tidak disampaikan.
III. PPN TERUTANG ATAS KEGIATAN MEMBANGUN SENDIRI

A. Jumlah Dasar Pengenaan Pajak : -
Rp ………………………..
B. PPN Terutang : -
Rp ………………………..
C. Dilunasi Tanggal : - - (dd-mm-yyyy) NTPP :
IV. PEMBAYARAN KEMBALI PAJAK MASUKAN BAGI PKP GAGAL BERPRODUKSI

A. PPN yang wajib dibayar kembali : Rp ………………………..
-
B. Dilunasi Tanggal : - - (dd-mm-yyyy) NTPP :
V. PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH

A. PPn BM yang harus dipungut sendiri 1 Rp
B. PPn BM Disetor Dimuka Dalam Masa Pajak Yang Sama Rp
C. PPn BM yang kurang atau (lebih) bayar (V.A – V.B) Rp -
D. PPn BM yang kurang atau (lebih) bayar pada SPT yang dibetulkan Rp
E. PPn BM yang kurang atau (lebih) bayar karena pembetulan (V.C – V.D) Rp -
F. PPn BM kurang dibayar dilunasi tanggal - - (dd-mm-yyyy) NTPP :
VI. KELENGKAPAN SPT

Perhatian
Formulir 1111 AB Formulir 1111 A2 Formulir 1111 B2 SSP PPN..........lembar Surat Kuasa Khusus
Formulir 1111 A1 Formulir 1111 B1 Formulir 1111 B3 SSP PpnBM ......lembar , lembar
PERNYATAAN: , - - (dd-mm-yyyy)
DENGAN MENY ADARI SEPENUHNY A AKAN SEGALA AKIBATNY A, Pengurus/Kuasa
SAY A MENY ATAKAN BAHWA APA Y ANG TELAH SAY A
BERITAHUKAN DI ATAS BESERTA LAMPIRAN-LAMPIRANNY A
Tanda tangan :
ADALAH BENAR, LENGKAP, JELAS DAN TIDAK BERSY ARAT. PKP
Nama Jelas :
Kuasa Jabatan :
Cap Perusahaan :
F.1.2.32.04







Soal 2
PT Altech merupakan perusahaan yang memproduksi komputer dan printer.
Perusahaan terdaftar di KPP Cibeunying Bandung NPWP 02.123.456.7.230.000
telah dikukuhkan sebagai PKP sejak tahun 2009 dan berkedudukan di Jl. Jendral
Katamso No. 567 Bandung. Hasil produksinya dijual di dalam negeri maupun
ekspor, dan beberapa sparepart di impor dari Cina. Berikut ini adalah transaksi
penyerahan dan perolehan selama bulan Maret 2019, yaitu :
No Tanggal Transaksi Penyerahan
1. 1 Maret 2019 Penyerahan 10 unit barang kepada PT Merdeka NPWP.

02.454.122.2.411.000 @Rp. 8.000.000
2. 3 Maret 2019 Penjualan secara kredit 20 unit printer pada PT Sukses

(NPWP. 89.570.777.4.212.000) @ Rp. 1.500.000, dan
realisasi pembayaran tanggal 20 Maret 2019
3. 4 Maret 2019 Ditandatangani kontrak dengan PT Alam Segar (NPWP

02.780.765.2.033.000), untuk pengadaan laptop 100 unit
senilai Rp. 500.000.000. Pada saat kontrak ditandatangani
pembayaran dimuka sebesar 100.000.000. Penyerahan
dilakukan tanggal 20 Maret 2019 sebanyak 50 unit, kemudian
sisanya sebanyak 50 unit akan diserahkan pada tanggal 2
April 2019
4. 5 Maret 2019 Penyerahan 15 unit printer kepada PT Bank BNI yang

merupakan BUMN (NPWP 01.234.087.8.098.000) Rp.
2.200.000 (harga termasuk PPN).
5. 10 Maret 2019 Penyerahan kepada Kementrian Keuangan (NPWP

00.123.456.7.089.000) 20 unit Printer @ Rp. 2.000.000 dan
10 unit laptop @ Rp. 6.000.000. tagihan disampaikan tanggal
28 Maret 2019 sedangkan pembayaran dilakukan tanggal 4
April 2019

6. 12 Maret 2019 Disumbangkan 10 unit komputer dan 10 unit printer senilai

Rp. 150.000.000 kepada SDN 2 Kabupaten Bandung. Nilai
tersebut termasuk keuntungan sebesar 15%
7. 16 Maret 2019 Diserahkan 10 unit printer @ Rp. 2.500.000 ke kedutaan

besar Malaysia . atas penyerahaan ini mendapat fasilitas
PPN dibebaskan
8. 18 Maret 2019 Penyerahan 15 unit laptop @Rp.7.000.000 ke PT Utama

(NPWP 05.001.123.7.011.000) di Batam, atas penyerahaan
ini mendapat fasilitas PPN tidak dipungut
9. 20 Maret 2019 Penterahan Ekspor ke Singapur dengan nilai Rp.

800.000.000 dokumen PEB 0012/PEB/III/2019
10. 22 Maret 2019 Dijual mobil Box yang semula digunakan operasional dan
tidak berniat untuk dijual sebesar Rp. 88.000.000 (termasuk
PPN) kepada CV Andalan (NPWP. 05.002.123.4.034.000)
11. 25 Maret 2019 Memberikan hadiah 3 unit printer kepada 3 orang karyawan
yang berprestasi @ Rp. 3.000.000 . harga tersebut telah
termasuk keuntungan sebesar 20%
12. 28 Maret 2019 Diterima Nota Retur no. 23/NR/III/2019 dari PT Angkasa
(NPWP. 02.450.543.2.022.000) atas pengembalian 5 unit
Laptop @Rp. 5.000.000 yang diserahkan tanggal 23 Februari
2019 karena tidak berfungsi dengan baik, dan PT Angkasa
tidak diberikan barang pengganti.
13. 29 Maret 2019 Diterima Nota Retur no. 154/NR/III/2019 dari PT aman
sentosa (NPWP. 02.054.345.2.022.000) atas pengembalian 5
unit printer @Rp. 3.000.000 yang diserahkan tanggal 23
Februari 2019 karena tidak berfungsi dengan baik, dan PT
Aman Sentosa diberikan barang pengganti.

No Tanggal Transaksi Perolehan/ Pembayaran
1. 1 Maret 2019 Pembelian Hardisk Komputer dari PT Indotech NPWP.

02.123.322.4.205.000 senilai Rp. 55.000.000 (sudah
termasuk PPN) Faktur Pajak No. 010.004.19.00000023
2. 2 Maret 2019 Pembelian motherboard sebesar Rp. 100.000.000 dari PT

Surya (NPWP.02.786.456.2.044.000) Faktur Pajak No.
010.006.19.00000077
3. 10 Maret 2019 Diterima Faktur pajak dari PT Triwahyu (NPWP.

77.567.775.2.022.000) dengan nomor Faktur Pajak
010.002.19.00000099, PPN sebesar Rp. 8.000.000
4 11 Maret 2019 Dikembalikan 2 unit Hardisk senilai Rp. 2.000.000 kepada

PT Indotech NPWP. 02.123.322.4.205.000 karena barang
rusak, dan tidak mendapat barang pengganti. Nota Retur no.
234/NR/III/2019
5. 15 Maret 2019 Dibeli 2 unit Kendaraan untuk keperluan pemasaran dari PT

Astra (NPWP. 05.098.870.2.033.000) sebesar @ Rp.
200.000.000 (termasuk PPN 10% dan PPnBM 20%)
6. 17 Maret 2019 Dibeli 3 unit kendaraan sedan @ RP. 400.000.000 (termasuk

PPN 10% dan PPnBM 30%) untuk keperluar marketing 2 unit
dan keperluan direksi 1 unit
7. 20 Maret 2019 Membayar tagihan telp kepada PT Telkom NPWP

01.345.234.2567.000) sebesar Rp. 25.000.000
8. 25 Maret 2019 Perusahaan membangun kantor di kawasan Bekasi seluas

200 M2, biaya yang telah dikeluarkan untuk membangun
gedung tersebut sebesar Rp. 400.000.000

9. 28 Maret 2019 Membayar biaya service kendaraan Direksi sebesar Rp.

5.500.000 (termasuk PPN) kepada PT Bengkel Sejahtera
(NPWP.77.780.890.7.000)
Atas transaksi di atas, buatlah SPT PPN 1111 masa Pajak Juni 2019 atas nama PT
Mustikaraya dengan informasi tambahan sebagai berikut :
1. Angka dalam soal belum termasuk PPN kecuali disebutkan
2. PT Altech mendapat jatah Nomor Faktur Pajak dari Nomor 005.19.00000040 s.d
005.19. 00000150.
3. Nomor seri faktur pajak terakhir adalah nomor 00000060
4. Jika selisih antara pajak keluaran dan pajak masukan didapati lebih bayar, maka
kelebihan tersebut dikompensasikan ke masa berikutnya








I. Referensi

Negara. Jakarta

PERTEMUAN KE - 13
PAJAK BUMI DAN BANGUNAN (PBB)
A. Tujuan Praktikum
Setelah menyelesaikan mata kuliah ini mahasiswa mampu menghitung Pajak Bumi
dan Bangunan
berlangsung
Alokasi waktu yang diberikan max 120 menit dalam 1 (satu) minggu Pembagian
sebagai berikut :
D. Tempat Praktikum



1 Pengertian PBB
Pajak Bumi dan Bangunan (PBB) merupakan pajak yang dikenakan atas bumi
dan bangunan. Besaran pajak atas bumi dan bangunan ditentukan oleh keadaan
objeknya, sedangkan yang mejadi subjek dalam hal ini pemilik tidak menentukan
besaran pajak terutang .
2 Tarif PBB
Tarif PBB berdasarkan UU nomor 12 tahun 1985 stdd UU no. 12 tahun 1994
memiliki tarif tunggal yaitu 0,5%. Berdasarkan UU no 28 tahun 2009 tarif PBB
ditetapkan maksimum 0,3%.
3 Dasar Pengenaan Pajak PBB

Dasar pengenaan PBB adalah Nilai Jual Kena Pajak (NJKP). Berdasarkan Pasal
6 ayat (3) Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1985 tentang Pajak dan Bangunan
sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 12 Tahun 1994 serta
Peraturan Pemerintah nomor 25 TAHUN 2002 NJKP ditentukan sebagai berikut :
a. obyek pajak dan perkebunan, kehutanan dan pertambangan sebesar 40 %

(empat puluh persen ) dari (NJOP-NJOPTKP);
b. objek pajak lainnya :
a) sebesar 40 % ( empat puluh persen ) dari NJOP minimum sebesar Rp
1.000.000.000,00 (satu milyar rupiah ) atau lebih
b) sebesar 20 % (dua puluh persen ) dari dari NJOP kurang dari Rp
1.000.000.000,00 (satu milyar rupiah)
sama halnya dengan poin a, NJKP atau DPP dihitung prosentasi NJKP dikali
(NJOP-NJOPTKP)

Besarnya NJOPTKP di masing-masing wilayah nilainya berbeda-beda dan

berdasarkan Keputusan Menteri Keuangan 23/PMK.03/2014 ditetapkan,
NJOPTKP yang ditetapkan oleh kepala di kabupaten/kota masing-masing
setinggi-tingginya senilai Rp12.000.000 dengan memperhatikan ketentuan
sebagai berikut:
a. wajib pajak memperoleh pengurangan NJOPTKP sebanyak 1 (satu) kali

dalam 1 Tahun Pajak.
b. Jika wajib pajak memiliki lebih dari 1 (satu) objek pajak, maka pengurangan
NJOPTKP hanya untuk 1 (satu) objek pajak yang nilainya paling besar.
Dalam Peraturan Pemerintah no 28 tahun 2009, untuk perhitungan PNN,

prosentase NJKP ditiadakan, sehingga perhitungan PBB langsung denga
mengalikan tarif terhadap NJKP
4 NJOP
a. NJOP untuk sektor Perkebunan adalah sebagai berikut :
1) Areal Kebun
NJOP = NJOP tanah + Standar Investasi Tanaman (SIT)
SIT = jumlah modal yang diinvestasikan dalam satuan rupiah per hekter
2) Areal tanah yang sudah diolah tetapi belum ditanami
NJOP tanah + Biaya pengolahan tanah dalam satu tahun
3) Areal Emplasemen, yaitu tanah yang diatasnya dterdapat bangunan dan
atau taman dan atau pekarangan
NJOP = NJOP Tanah
4) Areal Lainnya, selain areal kebun, emplasemen, dan atau tanah yang tidak
dapat dimanfaatkan untuk perkebunan
NJOP = NJOP Tanah
b. NJOP untuk sektor Kehutanan adalah sebagai berikut :

1) Sektor Kehutanan yang dikelola berdasarkan Hak Pengusahaan Hutan
(HPH), dan Hak Pemungutan Hasil Hutan (HPHH)).
a) Dalam satu tahun NJOP areal produktif ditetapkan sebesar 8,5 kali dari
hasil bersih.
Hasil bersih = Pendapatan kotor dikurangi Biaya eksploitasi

b) Untuk areal belum/tidak produktif, areal emplasemen dan areal lainnya,

maka yang diguanaka NJOP tanah.
c) Untuk Log Ponds yang digunakan NJOP Perairan.
2) Sektor Kehutanan yang dikelola berdasarkan Hak Pengusahaan Hutan
Tanaman Industri ( HPHTI ).
a) Untuk areal hutan maka yang diguanakan adalah NJOP tanah ditambah
Biaya Pembangunan HTI menurut umur tanaman.
b) untuk areal emplasemen dan areal lainnya, yang digunakan adalah
NJOP tanah
c. NJOP untuk sektor Pertambangan adalah sebagai berikut

1) sektor pertambangan minyak dan gas bumi
a) Areal produktif :
NJOP = 9,5 x Hasil penjualan minyak dan gas bumi dalam satu tahun
sebelum tahun pajak berjalan
b) Areal belum/tidak produktif, emplasemen dan areal lainnya didalam atau

diluar wilayah kuasa pertambangan
NJOP = NJOP tanah sekitar dengan penyesuaian seperlunya
c) Objek Pajak berupa bangunan

NJOP = Nilai konversi biaya pembangunan baru setiap jenis bangunan -
penyusutan fisik
2) sektor pertambangan energi panas bumi
NJOP = 9,5 x Hasil penjualan energi panas bumi/ listrik dalam satu
tahun sebelum tahun pajak berjalan



penyusutan fisik
3) sektor pertambangan non migas selain pertambangan energi panas bumi

NJOP = 9,5 x Hasil bersih galian tambang dalam satu tahun sebelum
tahun pajak berjalan


penyusutan fisik.
5 Cara menghitung PBB
Besarnya PBB dapat diperoleh dari formula sebagai berikut :
a. Untuk sektor pedesaan dan perkotaan

perhitungan PBB untuk sektor pedesaan dan perkotaan (P2 )dapat digunakan
dengan formula berikut ini :
PBB = Tarif x NJKP

= 0,3% x (NJOP-NJOPTKP)
b. Untuk sektor perkebunan, perhutanan dan pertambangan, PBB dapat

diperoleh dengan formula berikut ini :
PBB = Tarif x NJKP

= 0,5% x (40% x (NJOP - NJOPTKP))

6 Contoh Soal
a. Bapak Anton berdomisili di Bandung memiliki harta berupa tanah dan
bangunan dengan rincian sebagai berikut :
1) Tanah 500m2, harga jual Rp. 300.000/m2
2) Bangunan seluas 400m2, harga jual Rp. 350.000/m2
NJOPTKP yang berlaku saat itu sebesar Rp. 12.000.000
Jawaban :
Besarnya pokok pajak terhutang adalah:

NJOP Bumi 500m2 x Rp. 300.000 = Rp. 150.000.000
NJOP bangunan 400m2 x Rp. 350.000 = Rp. 140.000.000 +
NJOP Tanah dan Bangunan = Rp. 290.000.000
NJOPTKP = Rp. 12.000.000 -
Nilai Jual Kena Pajak = Rp. 278.000.000
PBB terhutang Rp. 278.000.000 x 0.3% = Rp. 834.000
b. Bapak Anton memiliki bumi dan bangunan masing- masing di daerah A dan B,
dengan NJOP sebagai berikut :
Daerah A : NJOP Bumi Rp 55.000.000

NJOP Bangunan Rp 65.000.000
Daerah B : NJOP Bumi Rp 45.000.000

NJOP Bangunan Rp 30.000.000
Jawabannya :
Daerah A : NJOP Bumi Rp 55.000.000

NJOP Bangunan Rp 65.000.000 +
NJOP Bumi dan Bangunan Rp 120.000.000
NJOPTKP 10.000.000 -
NJKP Rp 110.000.000
Daerah B : NJOP Bumi Rp 45.000.000

NJOP Bangunan Rp 30.000.000 +

NJOP Bumi dan Bangunan Rp 75.000.000
NJOPTKP ______________
NJKP Rp 75.000.000
PBB terutang adalah = 0,3% x Rp. 185.000.000 = Rp. 555.000
G. Soal Praktikum
1. Bapak Ahmad tinggal di perumahan Sawangan Permai mempunyai bangunan

120 m2 diatas tanah 150 m2. NJOP tanah tahun 2018 sebesar Rp.5.000.000/ m2.
NJOP bangunan tahun 2018 sebesar Rp. 3.000.000/ m2. NJOPTKP ditentukan
Berapa besar Bapak Ahmad harus membayar PBB terutang tahun 2018?
2. Rini seorang pengusahan properti memiliki harta pada tahun 2018 Tanah seluas
600 m2 dengan nilai jual Rp .2.000.000.000,- dan Bangunan seluas 450 m2
dengan nilai jual Rp. 600.000.000,.
Hitung PBB yang harus dibayarkan oleh Rini jika NJOPTKP yang ditetapkan
untuk tahun 2018 sebesar Rp 12.000.000,- ?
3. Ibu Mala memiliki rumah diatas tanah dengan luas 150 meter persegi. Jika luas
bangunan Ibu Mala adalah 100 meter persegi. Berapa pajak yang harus
dibayar Ibu Mala jika NJOP tanah Rp 285.000 / m2. dan Nilai Jual Objek Pajak
bangunan Rp 162.000/ m2. serta NJOPTKP yang ditetapkan adalah sebesar Rp.
10.000.000!
4. Bapak Rahman memiliki 2 (dua) rumah yang terpisah di Jakarta dengan rincian
sebagai berikut :
a. Rumah
Luas tanah 400 m2 (NJOP Rp.5.200.000/ m2)
Luas bangunan 200 m2 (NJOP Rp. 2.500.000/ m2)
b. Rumah
Luas tanah 400 m2 (NJOP Rp. 4.700.000 / m2)
Luas bangunan 200 m2 (NJOP Rp. 2.000.000/ m2)
Berapakah PBB tahun 2019 yang harus dibayar oleh Bpk Rahman jika
NJOPTKP yang ditetapkan untuk daerah tersebut sebesar Rp 12.000.000,- ?

5. Bapak Roni membeli rumah di Jakarta tanggal 10 Maret 2018 dengan data
sebagai berikut :
a. Tanah : 700 m2 ( Rp.4.779.000/ m2 )
b. Bangunan : 400 m2 ( Rp. 3.950.000/ m2 )
c. Taman : 350 m2 ( Rp. 864.000/ m2 )
d. KolamRenang : 100 m2 ( Rp. 2.516.000/ m2 )
Hitung berapa PBB tahun 2018 terutang dengan NJOPTKP di Jakarta sebesar
Rp 12.000.000.
6. Pada tahun Januari 2018 Ari mempunyai rumah dengan luas 150 meter persegi
yang dibangun pada sebidang tanah ukuran 200 meter persegi. NJOP tanah per
meter perseginya adalah 3.000.000, dan untuk bangunan Rp. 90.500.000.
NJOPTKP yang berlaku adalah Rp. 12.000.000 Jumlah pajak PBB terutang?
Dan apabila pada bulan September 2018 merupakan batas waktu pembayaran
PBB , kemudian Ari membayarkan PBB terutang tanggal 18 Maret 2019, berapa
denda yang harus dibayar ari?
7. PT. Sukses Sentosa, sebuah perusahaan yang bergerak dibidang perkebunan

Kopi Di Banten. Pada tahun 2018 memiliki aset berupa tanah dan bangunan
dengan data sebagai berikut :
a. Tanah
1) Area kebun
a) Tanaman kopi usia 2 tahun, dengan luas 300 Ha, NJOP per m2 Rp
2.000 dan Standar Investasi Tanaman Rp 2.800.000 per Ha
b) Tanaman kopi sudah menghasilkan, dengan luas 200 Ha, NJOP per m2
Rp 2.000 dengan Standar Investasi Tanaman Rp 5.800.000 per Ha
2) Area Implasemen
a) Kantor, luas 1 Ha, NJOP Rp 14.100,00 per m2
b) Gudang, luas 2 Ha, NJOP kelas 147
c) Pabrik, luas 2 Ha, NJOP Rp 9.900,00 per m2
d) Mess karyawan, luas 2 Ha, NJOP Rp 14.100 per m2
b. Bangunan
1) Kantor 1.000 m2, NJOP Rp 1.200.000 per m2
2) Gudang 1.500 m2, NJOP Rp 1.000.000 per m2

Hitung PBB perkebunan tersebut, NJOPTKP Rp 12.000.000
8. PT.Jaya Sukses, merupakan perusahaan yang bergerak dalam perkebunan

kelapa sawit didaerah Sumatera memiliki/ aset tanah dan bangunan dengan
rincian sebagai berikut :
a. Tanah
a. Areal kebun
1) Usia tanaman 2 tahun : 100 Ha, NJOP Rp.1.800,- / m2
SIT : Rp. 2.785.000,- per Ha
2) Tanaman sudah menghasilkan : 250 Ha, Rp.1.700,- / m2
SIT : Rp.5.656.000,- per Ha
b. Areal emplasemen :
a) Kantor : 0,5 Ha , NJOP ( Rp14.000,- / m2 )
b) Gudang : 1 Ha , NJOP ( Rp10.000,- / m2 )
c) Pabrik : 1 Ha, NJOP ( Rp1.500,- / m2 )
b. Bangunan :
1) Kantor : 500 M2 , NJOP ( Rp700.000,- / m2 )
2) Gudang : 1.000 M2, NJOP ( Rp505.000,- / m2 )
3) Pabrik : 4.000 M2 , NJOP ( Rp365.000,- / m2 )
NJOPTKP yang berlaku pada saerah setempat adalah Rp.10.000.000
Hitung berapa PBB yang harus dibayar ?
9. PT. ABC, perusahaan yang sedang berkembang pesat dan bergerak di bidang
kehutanan (HPH) di Kalimantan memiliki manfaat dari tanah dan bangunan
sebagai berikut :
a. Bumi
1) Areal produktif
tanah hutan blok tebangan : 200 Ha, kls A.49 (Rp.829.000,-/ m2)
2) Areal belum/tidak produktif
a) Tanah hutan non blok tebangan : 4.000 Ha, A.49 (Rp.829.000,-/ m2)
b) Log ponds : 10 Ha, A.49 (Rp.829.000,-/ m2)
c) Log yards : 5 Ha, klas A.49 (Rp.829.000,-/ m2)
3) Areal lainnya : 100 Ha, klas A.50 ( Rp.802.000,- / m2 )
4) Areal Emplasemen :
a) Pabrik : 20.000 m22 ; klas A.45 ( Rp 949.000,-/ m2)

b) Gudang : 2.000 m2 ; klas A.45 ( Rp 949.000,-/ m2)

c) Kantor : 1.000 m2 ; klas A.45 ( Rp 949.000,-/ m2)
d) Perumahan : 10.000 m2 ; klas A.44 ( Rp.986.000-/ m2 )
b. Bangunan
1) Pabrik : 1.000 m2; klas A.54 (Rp.2.200.000,- / m2 )
2) Gudang : 500 m2; klas A.54 (Rp.2.200.000,- / m2 )
3) Kantor : 200 m2 ; klas A 53 ( Rp. 2.320.000,- / m2 )
4) Perumahan : 5.000 M2 ; klas A.55 ( 2.020.000/ m2 )
c. Angka kapitalisasi : 8,5

Hasil bersih sebelum tahun pajak berjalan : Rp1.000.000.000,-
Hitung PBB terutang oleh PT. ABC apabila NJOPTKP ditetapkan sebesar
Rp10.000.000,-
10. PT. Sentosa sebuah perusahaan dalam bidang pertambangan, memiliki data –
data sebagai berikut ;
a. Tanah
1) Areal produktif 400 hektar NJOP Rp. 400.000/ m2
2) Areal belum produktif :
a) Area Cadangan Produksi 300 ha, NJOP Rp. 250.000/ m2
b) Area belum dimanfaatkan luasnya 100 ha, NJOPRp. 200.000/ m2
c) Area non produksi open luasnya 250 h NJOP Rp. 200.000/ m2
3) Area tidak produktif berupa tanah pengamanan luasnya 100 ha NJOP Rp.
200.000/ m2
4) Area implasemen:
a) Pabrik luasnya 20 ha, NJOP Rp. 1.500.000/ m2
b) Gudang luasnya 2 hektar, NJOP Rp. 1.500.000/ m2
c) Kantor 1 ha, NJOP 4.500/ m2
d) Perumahan luasnya 5 hektar, NJOP Rp. 5.500.000/ m2
b. Bangunan
1) Pabrik luasnya 45.000/ m2 , NJOP Rp.565.000/ m2
2) Gudang luasnya 5.000 m2 , NJOP Rp.565.000/ m2
3) Kantor luasnya 800 m2 , NJOP Rp.505.000/ m2
4) Perumahan 1000 m2, NJOP Rp.500/ m2

Hasil penjualan minyak bumi/ gas tahun 2018 dapat dicatat sebesar Rp. 2
Milyar, dan angka kapitalisasi 9,5, dengan NJOPTKP yang berlaku adalah Rp.
12.000.000. Hitung PBB terutang tahun 2018!
11. PT.ABC, sebuah perusahaan pertambangan di Kalimantan, telah

menyampaikan SPOP ke KPP Samarinda dengan data-data sebagai berikut :
a. Bumi
1) Areal produktif luasnya 50 ha, NJOP Rp. 500/ m2
2) Areal belum produktif :
a) Area eksplorasi luasnya 100 ha, NJOP Rp. 300/ m2
b) Area cadangan produksi luasnya 50 ha, NJOP Rp. 300/ m2
3) Areal tidak produktif luasnya 50 ha NJOP Rp. 300/ m2
4) Area implasemen
a) Pabrik luasnya 5.000 m2 , NJOP Rp. 1.000/ m2
b) Gudang luasnya 1.000 m2 , NJOP Rp. 1.000/ m2
c) Kantor luasnya 500 m2 , NJOP Rp. 3.000/ m2
d) Perumahan luasnya 3.000 m2 , NJOP Rp. 6.000/ m2
b. Bangunan
1) Pabrik luasnya 1.000 m2, NJOP Rp. 500.000 / m2
2) Gudang luasnya 500 m2 NJOP Rp. 500.000 / m2
3) Kantor luasnya 200 m2 NJOP Rp. 400.000 / m2
4) Perumahan luasnya 1.000 m2 NJOP Rp. 600.000 / m2
Izin penambangan diberikan oleh Pemda setempat selama 30 tahun dengan
angka kapitalisasi 9,5
Hasil penjualan galian C tahun 2018 adalah Rp 400.000.000 sedangkan biaya
eksploitasi di mulut tambang adalah 50% dari hasil penjualan. NJOPTKP
sebesar Rp. 12.000.000. Hitung PBB terutang!

H. Referensi
Pemerintah Indonesia. (1994). Undang-undang Nomor 12 Tahun 1994 Tentang

Pajak Bumi dan Bangunan. Lembaran Negara Republik Indonesia Nomor 62.
Sekretaris Negara. Jakarta
Pajak Daerah Dan Retribusi Daerah. Lembaran Negara Republik Indonesia
Nomor 130 Sekretaris Negara. Jakarta

PERTEMUAN KE - 14
BEA PEROLEHAN HAK TANAH DAN BANGUNAN
(BPHTB)
A. Tujuan Praktikum
Setelah menyelesaikan mata kuliah ini mahasiswa mampu menghitung Bea

Perolehan Hak Tanah dan Bangunan (BPHTB)
berlangsung
D. Tempat Praktikum



1. Tarif BPHTB
Tarif BPHTB ditetapkan oleh pemerintah daerah setempat maksimum sebesar
5% (lima persen)
2. Dasar pengenaan BPHTB

a. Harga peroleh untuk transaksi,
b. Nilai Pasar yang dilakukan atas :
1) transaksi tukar menukar
2) Hibah
3) Hibah Wasiat
4) Waris
5) Pemasukan dalam perseroan/badan hukum lainnya
6) Pemisahan hak yang mengakibatkan peralihan.
7) Peralihan Hak karena pelaksanaan putusan hakim yang mempunyai
kekuatan hukum
8) Pemberian hak baru atas tanah sebagai kelanjutan dari pelepasan hak
9) Pemberian hak baru atas tanah sebagai kelanjutan di luar pelepasan hak
adalah Nilai Pasar.
10) Penggabungan usaha
11) Peleburan dam pemekaran usaha
12) Hadiah adalah Nilai Pasar
c. Harga Transaksi yangTercantum dalam Risalah Lelang untuk transaksi lelang.
3. Nilai Perolehan Objek Pajak Tidak Kena Pajak

NPOPTKP ditetapkan oleh pemerintahan setempat sedangkan menurut UU No.
28 Tahun 2009 tentang PDRD pasal 85 NPOPTKP ditetapkan paling rendah

sebesar Rp. 60.000.000 untuk setiap wajib pajak. Kemudian untuk perolehan hak
karena waris atau hibah wasiat NPOPTKP ditetapkan paling rendah Rp.
300.000.000
4. Rumus Perhitungan BPHTB
BPHTB = Tarif x Dasar Pengenaan BPHTB
Dasar Pengenaan BPHTB (NPOPKP) = NPOP – NPOPTKP
Tarif BPHTB yaitu sebesar 5%
Berdasarkan peraturan pemerintah no. 111 tahun 2000 pasal 2, besarnya

BPHTB karena waris dan hibah wasiat adalah sebesar 50% (lima puluh persen)
dari BPHTB yang seharusnya terutang.
5. Contoh Soal
a. Tuan Amir membeli tanah seharga Rp. 200.000.000 di Bandung, maka untuk
perhitungan tarif BPHTB yang harus dibayarkan adalah sebagai berikut :
BPHTB = Tarif x Dasar Pengenaan BPHTB
Dasar Pengenaan BPHTB = NPOP – NPOPTKP
NPOP: Rp200.000.000
NPOPTKP: Rp60.000.000
5% x (Rp.200.000.000 – Rp. 60.000.000)

5% x Rp.140.000.000 = Rp.7.000.000
BPHTB yang harus dibayar Tuan Amir sebesar Rp7.000.000
b. Bpk Satya memiliki 3 (tiga ) orang anak. Tahun 2017 pa satya meninggal
dunia dan mewariskan sebidang tanah kosong di Bandung Barat, kemudian
akan dilakukan balik nama ke atas anak-anak dan istrinya. Luas tanah
sebesar 1.000 m2 dengan NJOP sebesar Rp. 2.000.000,- per meter.

NPOPTKP yang ditetapkan oleh pemerintah setempat adalah Rp.

300.000.000, maka BPHTB yang harus dibayar adalah sebagai berikut :
NPOP = 1.000 x Rp. 2.000.000,- = Rp. 2.000.000.000,-
Besarnya perhitungan BPHTB terutang adalah sebagai berikut :
BPHTB = 5 % x (NPOP – NPOPTKP)

BPHTB = 5 % x (Rp. 2.000.000.000 – Rp. 300.000.000)
= Rp.85.000.000,-
BPHTB yang harus dibayarkan adalah 50% x 85.000.000 = Rp. 42.500.000
G. Soal Praktikum
1. Pada tahun 2018 bapak Amir membeli sebidang tanah kavling seluas 200 meter
persegi secara tunai pada tahun 2014. NJOP yang berlaku saat itu sebesar Rp.
1.400.000,- / m2 dan NPOPTKP yang berlaku sebesar Rp 60.000.000,-. Hitung
berapa BPHTB terutang?
2. Pada tanggal 10 Januari 2018, Bapak Nirwan membeli tanah dan bangunan
yang terletak di Kabupaten Bandung dengan harga Rp. 390.000.000,- NJOP
PBB tahun 2018 adalah Rp. 400.000.000. NPOPTKP untuk Kabupaten Bandung
ditetapkan sebesar Rp. 60.000.000. Hitung BPHTB yang harus dibayar!
3. Pada tanggal 10 Nopember 2015, PT.Buana Jaya membeli sebidang tanah

secara tunai milik Bapak Ridwan seluas 6.000 / m2 senilai Rp 850.000 / m2.
Nilai Jual Objek Pajak (NJOP) menurut SPPT PBB Tahun 2015 adalah Rp
725.000 per m2. NPOPTKP ditetapkan pemerintah setempat sebesar Rp
60.000.000. Hitung berapa BPHTB terutang !
4. Ibu Sari membeli 1 (satu) unit rumah di Semarang dengan luas tanah 300
m2 dan bangunan seluas 150 m2. NJOP yang berlaku saat ini untuk tanah
adalah Rp. 1.000.000 per m2 dan bangunan sebesar Rp.800.000 per m2.

Berapa besaran BPHTB yang harus dikeluarkan oleh Ibu Sari, jika NPOPTKP
yang berlaku di Semarang sebesar Rp. 60.000.000.
5. Pada tanggal 7 November 2018, Ahmad Fahri mendaftarkan hibah wasiat dari
orang tua kandungnya berupa tanah yang terletak di Kota Bandung dengan
NJOP PBB sebesar Rp. 500.000.000, NPOPTKP untuk Kota Bandung telah
ditetapkan oleh perintah setempat sebesar Rp. 300.000.000. Hitung BPHTB
Terutang.!
6. Bapak Adi meninggal dunia pada tahun 2015 dan beliau telah mewariskan
sebidang tanah bersertifikat dengan luas 1.200 meter persegi kepada tiga
anaknya yaitu Ria, Rini dan Ridho. Warisan dibagi rata antara tiga anak
tersebut. Tidak berapa lama, ada kesepakatan antara Ria, Rini dan Ridho
bahwa bagian Ria akan diserahkan ke Rini. NJOP yang berlaku adalah Rp.
1.500.000 per meter persegi. NPOPTKP yang berlaku saat itu adalah sebesar
Rp. 60.000.000, hitung BPHTB yang terutang dalam kasus ini !
7. Tanggal 15 Maret 2015, Ibu Reni membeli tanah bersertifikat seluas 200 m2
melalui notaris PPAT seharga Rp 300.000.000,- dan BPHTB telah dibayar.
Kemudian tanggal 10 Oktober 2018 dilakukan pemeriksaan oleh Kantor
Pelayanan PBB dan diketahui harga transaksinya Rp 350.000.000,-. Hitung
BPHTB yang seharusnya dibayar oleh Ibu Reni, jika NPOPTKP sebesar Rp.
60.000.000.
8. Pada tanggal 29 Januari 2016, Tuan Salman mendaftarkan warisan berupa

tanah dan bangunan yang terletak di Kota Bandung dengan NJOP PBB Rp.
400.000.000. NPOPTKP yang berlaku untuk perolehan hak karena waris untuk
Kota Bandung telah ditetapkan sebesar Rp. 300.000.000. Hitung berapa BPHTB
terutang !
9. Pak Sandi memiliki tanah seluas 1 hektar dan bermaksud memberikan tanahnya
melalui hibah wasiat, Akta penyerahaan hibah wasiat dibuat oleh Notaris Eka
Nurdiansyah, masing-masing penerima hibah wasiat mendapat tanah seluas:
a. Rani (anak kandung) seluas 4000 m2
b. Selly (adik kandung) seluas 1000 m2 dan

c. Pesantren Al Ma`ruf seluas 2000 m2

Nilai pasar tanah 1 Ha tersebut adalah Rp 1.500.000.000,- per Ha dan telah
dikenakan PBB termasuk kelas A.26 (Rp 200.000,-/m2) Berapa BPHTB yang
harus dibayar?
10. Bapak Ali meninggal dunia dengan meninggalkan tiga orang ahli waris yaitu
Bela, Cahya dan Didi. Sebelum meninggal Bapak Ali memiliki tanah dan
bangunan yang telah bersertifikat seluas 500 m2 dengan NJOP sebesar Rp.
900.000.000 NPOPTKP yang berlaku adalah sebesar Rp. 300.000.000. Hitung
BPHTB terutang jika :
d. Warisan sebagai pemilikan bersama untuk ketiga ahli waris tersebut .
e. Warisan yang telah terbagi
11. Pada tanggal 29 Maret 2013 Bapak Andri membeli tanah 200 m2, seharga Rp.
200.000.000. NPOPTKP yang berlaku saat itu sebesar Rp. 60.000.000 dan
BPHTB telah dibayarkan. Pada tanggal 30 Desember ada pemeriksaan dari
kantor pengurus PBB diperoleh data bahwa NPOP tahun 2013 adalah sebesar
Rp. 250 juta, keluar SKBKB.
Pada tanggal 30 Nopember 15 Pemeriksaan (data baru) NJOP 200 juta, keluar
SKBKBT. Dari peristiwa tersebut hitung BPHTB terutang pada setiap kejadian
12. Dari kejadian-kejadian di bawah ini, tentukan BPHTB terutang, yaitu
a. Tanggal 29 Januari 2001, Pak Arifin membeli tanah 150 m2 melalui PPAT
dengan harga transaksi Rp 1.500.000/m2 dan telah membayar BHTPB-nya
b. Tanggal 11 Agustus 2001, dilakukan pemeriksaan ternyata harga transaksi
yang benar adalah Rp 1.850.000/m2. Atas kesalahan ini telah diterbitkan
SKPKB
c. Tanggal 23 Desember 2001, atas kesalahan sendiri Pak Arifin melapor
secara tertulis kepada KPP Bandung bahwa tanah yang dibelinya itu seluas
175 m2.
13. Yayasan Panti Asuhan Abdi Prima memperoleh hibah wasiat berupa tanah dan
Bangunan dengan nilai pasar Rp. 1.500.000.000. SPPT dengan NJOP Rp.
950.000.000. Apabila NPOPTKP Rp. 300.000.000, hitung beapa BPHTB
terutang !
14. Deni Artono mendapatkan warisan tanah seluas 500 m2 di Kabupaten
Bandung dari orang tuanya yang sudah meninggal dunia. Nilai pasar tanah

tersebut sebesar Rp. 1.000.000.000, NJOP nya Rp 2.500.000/m2.

Di atas tanah tersebut berdiri rumah seluas 200 m2 dengan NJOP bangunan
Rp.3.000.000/m2 yang menjadi hak waris adik dari Deni Artono yaitu Amir
Basuki. Berdasarkan kesepakatan, Pemerintah Kabupaten
Bandung telah menetapkan NPOPTKP sebesar Rp. 300.000.000 dan
NPOPTKP untuk selain hak waris sebesar Rp. 60.000.000
15. Pada tanggal 11 Maret 2017 Tuan Kamil memperoleh tanah dan banngunan
sebesar Rp. 415.000.000 dengan NPOPTKP ditetapkan oleh pejabat setempat
sebesar Rp.90.000.000. Berdasarkan hasil pemeriksaan yang dilakukan tanggal
30 Desember 2019 dan ditemukan data yang belum lengkap yang menunjukan
bahwa NPOP sebenarnya adalah Rp. 595.000.000.
Diminta :
a. Berapa BPHTB yang terutang pada saat pemeriksaan tanggal 30 Desember
2018.
b. berapa denda administrasi yang harus dibayar pada tanggal 30 Desember
2018?

H. Referensi

Pajak Daerah Dan Retribusi Daerah. Lembaran Negara Republik Indonesia
Nomor 130 Sekretaris Negara. Jakarta

RENCANA PEMBELAJARAN SEMESTER
(RPS)
Program Studi : Akuntansi D-III Mata Kuliah/Kode : Praktek Perpajakan 2/DAK0312

Prasyarat : Praktikum Perpajakan 1 Sks : 2 Sks
Semester :4 Kurikulum : KKNI
Deskripsi Mata Kuliah : Mata kuliah ini merupakan mata kuliah praktik wajib Capaian Pembelajaran : Setelah menyelesaikan mata kuliah ini
program studi akuntansi D-III yang membahas mahasiswa mampu untuk menghitung
tentang pajak penghasilan WPOP, Biaya Yang Dapat pajak penghasilan terutang WPOP, WP
Dikurangkan dan Tidak Dapat Dikurangkan, Badan, PPN, PBB dan BPHTB serta
Rekonsiliasi Fiskal, Pajak Penghasilan Badan, SPT pelaporan SPT Tahunan dan SPT Masa
Tahunan WPOP, SPT Tahunan WP Badan, PPN dan PPN dengan tepat berdasarkan undang-
PPnBM, Faktur Pajak, Pengkreditan PPN Masukan, undang perpajakan.
SPT Masa PPN, PBB, BPHTB.
Penyusun : 1. Linawati, SE.,M.Ak (Ketua)
2. Sukarno., SE., M.Ak (anggota)
KEMAMPUAN PENGALAMAN
PERTEMUAN BAHAN KAJIAN METODE KRITERIA BOBOT
AKHIR YANG BELAJAR
KE- (MATERI AJAR) PEMBELAJARAN PENILAIAN NILAI
DIHARAPKAN MAHASISWA
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7)
1 Mahasiswa mampu Pajak Penghasilan WPOP Simulasi dan latihan Mengerjakan Ketepatan dalam 6%
menghitung pajak (1) latihan pengerjaan latihan
penghasilan WPOP
yang menggabungkan
penghasilannya serta
menghitung pajak
WPOP yang
melakukan pencatatan
dan NPPN
2 Mahasiswa mampu Biaya yang dapat Simulasi dan latihan Mengerjakan Ketepatan dalam 7%
mengklasifikasikan dikurangkan dan tidak dapat latihan pengerjaan latihan
biaya yang dapat dikurangkan

AKHIR YANG BELAJAR
dikurangkan
(deductible expenses)
dan Biaya yang tidak
dapat dikurangkan
(Non deductible
expenses)
3 Mahasiswa mampu Rekonsilasi Fiskal Simulasi dan latihan Mengerjakan Ketepatan dalam 7%
membuat kertas kerja latihan pengerjaan latihan
rekonsiliasi fiskal
4 Mahasiswa mampu Pajak Penghasilan WPOP Simulasi dan latihan Mengerjakan Ketepatan dalam 7%
menghitung pajak (2) latihan pengerjaan latihan
penghasilan WPOP
yang
menyelenggarakan
pembukuan serta
menghitung PPh Pasal
25 terutang
5 Mahasiswa mampu Pajak Penghasilan Badan Simulasi dan latihan Mengerjakan Ketepatan dalam 7%
menghitung pajak latihan pengerjaan latihan
penghasilan WP Badan
6 Mahasiswa mampu SPT Tahunan WPOP Simulasi dan latihan Mengerjakan Ketepatan dalam 8%
mengisi SPT WPOP Formulir 1770 SS, 1770 S latihan pengerjaan latihan
formulir 1770 SS, 1770 dan 1770
S dan 1770
7 Mahasiswa mampu SPT Tahunan WP Badan Simulasi dan latihan Mengerjakan Ketepatan dalam 8%
mengisi SPT Tahunan latihan pengerjaan latihan
WP Badan
UTS

AKHIR YANG BELAJAR
8 Mahasiswa mampu Pajak Pertambahan Nilai (1) Simulasi dan latihan Mengerjakan Ketepatan 7%
menghitung PPN latihan dalam
pengerjaan
latihan
9 1. Mahasiswa mampu Pajak Pertambahan Nilai (2) Simulasi dan latihan Mengerjakan Ketepatan 7%
menghitung PPN dan PPnBM latihan dalam
dengan DPP lain pengerjaan
dan kegiatan latihan
membangun sendiri
serta menghitung
PPnBM
10 Mahasiswa mampu Faktur Pajak Keluaran Simulasi dan latihan Mengerjakan Ketepatan 7%
menetukan penerbitan latihan dalam
faktur pajak keluaran pengerjaan
latihan
11 Mahasiswa mampu Pengkreditan PPN Masukan Simulasi dan latihan Mengerjakan Ketepatan 8%
menghitung PPN yang latihan dalam
harus dibayar pengerjaan
latihan
12 Mahasiswa mampu SPT Masa PPN Simulasi dan latihan Mengerjakan Ketepatan 8%
mengisi SPT masa latihan dalam
PPN pengerjaan
latihan
13 Mahasiswa mampu PBB Simulasi dan latihan Mengerjakan Ketepatan 6%
menghitung Pajak latihan dalam
Bumi dan Bangunan pengerjaan
latihan
14 Mahasiswa mampu BPHTB Simulasi dan latihan Mengerjakan Ketepatan 6%
menghitung Bea latihan dalam
Perolehan Hak Tanah pengerjaan
dan Bangunan BPHTB latihan
AKHIR YANG BELAJAR
UAS
Referensi:
Pemerintah Indonesia. (2007). Undang-Undang No. 28 tahun 2007. Yang Mengatur Tentang Ketentuan umum dan tata Cara Perpajakan. Lembaran
Negara RI Tahun 2007,No. 85. Sekretaris Negara. Jakarta.
Pemerintah Indonesia. (2008). Undang-Undang No. 36 tahun 2008 Perubahan Keempat Atas Undang-Undang Nomor 7 Tahun 1983 Tentang Pajak
Penghasilan. Lembaran Negara RI Tahun 2008, No.133. Sekretaris Negara. Jakarta.
Pemerintah Indonesia. (2009). Undang-Undang No. 42 tahun 2009 Yang Mengatur Tentang Perubahan Ketiga Atas Undang-Undang Nomor 8 Tahun
1983 Tentang Pajak Pertambahan Nilai Barang Dan Jasa Dan Pajak Penjualan Atas Barang Mewah. Lembaran Negara RI Tahun 2009,No.
150. Sekretaris Negara. Jakarta
Direktorat Jendral Pajak. (2016). Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor per – 16/PJ/2016 Pedoman teknis tata cara pemotongan, penyetoran dan
pelaporan Pajak penghasilan pasal 21 dan/atau pajak penghasilan pasal 26 Sehubungan dengan pekerjaan, jasa, dan kegiatan orang pribadi.
Direktorat Jendral Pajak.(2009). Petunjuk Pelaksanaan Pencatatan Bagi Wajib Pajak Orang Pribadi. Departemen Keuangan RI.Jakarta.
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 02/Pmk.03/2010 Yang Mengatur Tentang Biaya Promosi Yang Dapat Dikurangkan Dari
Penghasilan Bruto. Berita Negara Republik Indonesia Tahun 2010 Nomor 6. Jakarta

Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor . 76/PMK.03/2011 Yang Mengatur Tenatng Tata Cara Pencatatan Dan Pelaporan Sumbangan
Penanggulangan Bencana Nasional, Sumbangan Penelitian Dan Pengembangan, Sumbangan Fasilitas Pendidikan, Sumbangan Pembinaan
Olahraga, Dan Biaya Pembangunan Infrastruktur Sosial Yang Dapat Dikurangkan Dari Penghasilan Bruto. Berita Negara Republik Indonesia
Tahun 2011 Nomor 205.Jakarta
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 02/Pmk.03/2010 Yang Mengatur Tentang Biaya Promosi Yang Dapat Dikurangkan Dari
Penghasilan Bruto. Berita Negara Republik Indonesia Tahun 2010 Nomor 6. Jakarta
Tangerang Selatan, 08 April 2020

Mengetahui,
Ketua Program Studi Ketua Penyusun,
Dr. Iin Rosini, SE., M.Si., CSRS., CADE,. CFA.,CFRM. Linawati, SE., Ak., M.Ak.
NIDN. 0422017703 NIDN. 0429017902


Dak0312 - Praktikum Perpajakan 2

Diunggah oleh

Informasi Dokumen

Judul Asli

Hak Cipta

Format Tersedia

Bagikan dokumen Ini

Bagikan atau Tanam Dokumen

Opsi Berbagi

Apakah menurut Anda dokumen ini bermanfaat?

Apakah konten ini tidak pantas?

Hak Cipta:

Format Tersedia

Dak0312 - Praktikum Perpajakan 2

Diunggah oleh

Hak Cipta:

Format Tersedia

Universitas Pamulang Akuntansi D-III

Jl. Surya Kencana No. 1 Pamulang

LEMBAR IDENTITAS PENERBITAN

Cetakan pertama, 13 April 2020

LEMBAR IDENTITAS ARSIP

Data Publikasi Unpam Press

Gedung A. R.211 Kampus 1 Universitas Pamulang

Praktikum Perpajakan 2 / Linawati, Sukarno. -1sted.

Cetakan pertama,13 April 2020

Hak cipta dilindungi undang-undang. Dilarang menggandakan dan memperbanyak

Praktikum Perpajakan 2 iii

MODUL MATA KULIAH

IDENTITAS MATA KULIAH

Ketua Program Studi Ketua Team Penyusun

Dr. Iin Rosini, S.E., M.Si Linawati, S.E.Ak., M.Ak

Tangerang Selatan, 13 April 2020

Linawati, S.E.Ak., M.Ak

LEMBAR IDENTITAS PENERBITAN ............................................................................ ii

B. Tata tertib dan Etika Praktik ............................................................................. 34

Praktikum Perpajakan 2 vii

C. Alokasi Waktu Praktik....................................................................................... 89

Praktikum Perpajakan 2 viii

E. Teori atau Prinsip Dasar Praktikum ................................................................ 161

H. Soal Praktikum ............................................................................................... 214

PAJAK PENGHASILAN WPOP

Setelah menyelesaikan mata kuliah ini mahasiswa mampu menghitung pajak

B. Tata tertib dan Etika Praktik

C. Alokasi Waktu Praktik

Praktikum bertempat di kelas

E. Prosedur dan Mekanisme Praktik

Adapun prosedur dan mekanisme praktik adalah sebagai berikut :

5. Keberhasilan proses pembelajaran dalam mata kuliah praktek perpajakan 2

F. Teori atau Prinsip Dasar Praktikum

Objek Pajak dan tidak

penghasilan Pasal 4 (2) Objek Pajak dan Final

Pasal 4 (3) Bukan Objek Pajak

Besarnya PTKP ditentukan berdasarkan status WP pada awal tahun

1) Jika karyawati kawin yang memperoleh penghasilan pada satu pemberi

3. Status Kewajiban Perpajakan untuk Karyawan

1) Bukti Potong 1721-A1 dari PT ABC ( Roni) :

PPh Pasal 21 Terutang :

2) Bukti Potong 1721-A1 dari PT XYZ ( Rani) :

Penghasilan Neto Setahun Rp. 130.000.000

b. Hidup Berpisah (HB)

c. Pisah Harta dan Penghasilan (PH)

d. Manajemen Terpisah (MT)

Penghasilan Roni Rp. 150.000.000

Penghasilan Rani 130.000.000

Penghasilan Digabungkan Rp. 280.000.000

Untuk WP Sendiri Rp. 54.000.000

Status Kawin 4.500.000

Anak 2 orang 9.000.000

Jumlah PTKP Rp.121.500.000

Penghasilan Kena Pajak 158.500.000

5% x 50.000.000 = Rp. 2.500.000

15% x 105.500.000 = 16.275.000

Jumlah PPh terutang Rp. 18.775.000

Proporsi PPh Terutang:

4. Tarif Pajak Penghasilan WPOP

Penghasilan Neto : Rp. 600.000.000

Pajak terutang adalah = Tarif x Penghasilan Kena Pajak

5% x Rp. 50.000.000 = Rp 2.500.000

15% x Rp. 200.000.000 = Rp. 30.000.000