6. p..

A AWAL PPKD
.al· J ml·rup.,kJn i:.11nh.1r.m p osisi k
,u•u.m ga n nu·lipu t i p os1s1 .,~,·t kl'\'',· :b
JJnu.in· '-..,01 t, d1S.lJ1 k.m p ..Hf.1 r('rJt;
•
cu.mgan pada t a ng rrat t
• JI an d.111 k · 1:> ertcnt
l
.. 11 1
. . • c u1t.1s. Ncraca PPt<D pa da u. Posisi
tancgal 1

Peraga 11.t
Neraca Awai PPKD

I Neraca
PPKD Kabupatcn Contoh

--
I 1 lanuari 201 6
I
; 1u.s d1 K.1s OJot.·r.1!1 350.000.0 00 Utang dalam Negeri
l m,est.1st d.1l.1m o~·pos,to 25.000.0 00 Sektor Perban kan
8.J" J n l..:Jnor T.i.ph.1n Pmjama n Rp12s.ooo.ooo
J.J.."lp..l Pa nFL"'!.g. kep.1J.1 Enutas 1..a· 50.000.0 00
lnvesusi Ja.:-:.g..b Panja.,g kep a da m nya
En tit.JS l..:Jmr.-..i 175.000.00 0
D.in.J CaJang3n 10 0.000.00 0 Ekuitas
1
s1s.ooo.ooo
/ Juml.L"i Rp700.000.000 Jumla h
Rp100.ooo.ooo
-
y
TRAl'JSAKSI OPERASI PPKD
: ra."lSaks! PPKD meliputi transaksi s endiri seba ai .
;os masu.l( dan keluar dari dan ke SKPD B d S~ entitas _akuntansi serta setora
operasi PPKD yang terjadi pada tahun 2016:an PD A. Benkut ini adalah transa~
1. D1terb i:.kan SP2D UP sebesar Rp2 000 000 d. .
Pengeiuaran SKPD B sebaoai o
uang. pe.
r d _
yang ibenkan
se 1aan untuk kepada
mendan • Bendahara
se an-ha.--i SKPD B tersebut. a, pengeluaran
h
2. Diterbitkan SP2D LS untuk pembayaran belanja pegawai SKPD B beru •·
pokok dan tunjangan keluarga sebesar Rp22.000.000. BUD memoto:' :;~
Pasal 21 at.as gaji tersebut sebesar 5%. g
Diterima pertanggungjav,aban Benda hara Pengeluaran SKPD Batas penggunaan
3. uang persediaan sebesar Rpl.500.000. BUD menerbitkan SPZD GU sejumlah
yang sama.
Ka bupaten Contoh memutuskan untuk melakukan penyertaan modal tambahan
4. pada BUMD Ocrnama PT Abadi Jaya scbcsar Rpl00.000.000 dengan pencalran
me lalui SP2D LS. Penyertaan modal ini bersifat permanen. Kepemilikan
Kabupaten Contoh di PT Abadi Jaya adalah 100%.
RUPS B!J~D PT /.bJdi Jaya mcmutuska. n mcmbagi
h d.dividcn.
.d yangSurat ketetapan
mcn1ad1 hak
5. d1rcksi au:.w PT ,\b;,d1 Jaya mcnunJukkan ba wa !VI en
KJ bupaten Contoh adaJah RpS.000.000.
l Al\fu,JII
. . f'. ,r rlntah DJc rJh ocrbJ"
Ak.unran\i S,ektor f'ut> l1 k iA>wnlM'"' t<.cuJniv•n t:rr
332
 ri H, :n d; Jh :.r :. 1'1:r.'!rirr..a.an SKPOB c. -
1. -_
~ lpt .. ca .
. a sc to .ra n da
. L •
g ~ lal u .. _ ,. .. _
pi tc nm pm ta ng r P.t nu u~ 1 ~
6. pcJunasan scba g, an ~- 'm ., ,. _
. •m a ka s scbc sa r Rp
-iJJQ0.0fJ(J dari r- -·--••~··-.a••s""'~ ..."" "6111bw.......__.. •fftra...41...a,..
p1ten ra Penerimaan SY.PD B n
1- disetor ol eh Be nd a ha ~
ka s sc be sa : Rp 3. ~? 0. 000 dari B'!n~ah.ara p SICPD I -
Dite rim a 1a n ke nd ar aa n '-
u,, :,-m ..,._
- ,,,t.j,,._,.
8· pene ri· maa n re tr ib us 1 pe ng uJ
a SIPD 8
se ~e sa :_ ~p 3. S0 0. 00 0 dari B'!r.~ar.a~ Ptnmmaa -
Dite rim a ka s ek
9· penerimaa n re tn bu si 1zm tr ay
.000.000 t. ~ k ~ iuaraa .,., .
10
_ Diterbitkan SP 2D LS se be sa r Rp 25
B. Jumlah tersebut su ~h ttn r.as uk PP I 1~ M
1
ruang ka nt or ba ru SKPD .5¥-...
on g PP N se be sa r 10 % dan PPh Pasal 22 s~ r0
mem ot a
un tu k pe m be lia n ko mp..+..er !,arw SICPD I Jdwr
itkan SPD2 LS uk pp~ l(i~- ~..1) ~ P P
I
11. Oiterb te rs e bu t su da h te rrn as
R pl l.0 00 .0 00 . Jum lah
sal 22 sebesar 0,5%.
sebe sa r 10% da n PPh Pa c ~or.aj ~ .c a ba
r,
k m em be H ke nd ar aa n
LS un tu
12. Di te rb itka n SPD 2 00 . Ju m lah te rs eb ut su da b ~ ~ P P S l ft.. IUD
00.0
SKPD 8 se be sa r Rp35.0 r G,.5~
on g PP N se be sa r 10 % dan PPh Pasal 22 sehesa
mem ot
da ri pe ne :- t~ .e:.~
;,, a+air
be sa r Rp 2. 00 0. 00 0
13. Dite ri ma kas se r ol eh Be nd ah ara Pe::er.-.a-: SI P! ) B ie
ia s
di se to
kekayaan da er ah yang
da er ah . aa n re:f.basi :t;npat Id: •
S0 0. 00 0 da ri pe ne rim
sa r Rp4.
14. Dite rim a kas se be ar a Pe ne rim aan SKPD Bke kas ~
r ol eh Be nd ah
pa rkir yang dise to ' !!pi jala
ha k ke tig a un tu k pe mbayaran r e ~ parD

=
pi lll
15. Di te ri ma kas da ri w en an ga n SK PD B sebesar Rp.3.i50.JJII Jla
an ke
um um ya ng merupak
daerah.
la ngsung di se to r ke ka s
terntl:: tera1d::r la:wbtlrisl
16. D ite rb itk an SP2D
B
LS
se
un
be
tu
sa
k
r
pe
Rp
m ba ya ra n
20.000.000 . Juc!Jh rersebu
t sudM 8:,.
pe ngerja an SK PD h PJgJ 22sd : ., ,
g PP N se be sa r 10 , ~ da n PP
PPN 10 % . BUD memoton A stb es ar •
1 p
ah ar a Pe ne ri m ~, SK I'D
Be nd
17. Di te ri ma ka s dari

18 .
pe ne rim aa n paja k daer
Di be ri ka n ua ng pe
ah.
rs ediaan kepJJa Ber."
0.00 0 yJr.g Jb :t Ji#
~--•11111~
SP2D UP se be sar Rp3.00
ha ri SKPD A te rs eb ut
!:!tlngjJ\\•:tbJn~ &
19. Dite ri m J pe rta n°o:> _
Jk.li1 •
pe rs edia Jn yang digun
dibe rik an kepJd.1 Bcn· ! Jh J~-
. rn } s IJh " ,r
' u. ·Jn • tt•
uang pcrsru
 20 _ DikeJuark.m S1'20 LS st•bl•s,1r Rp2 .200.000 untuk pcmbayaran t
pcr.iw.it.m kt•nd.1r.1.m d.m pcmcliharaan gedung SKPD A. Jumlah e aglhan
aJ.iJ.1 h Rpl.200.000 untuk pcrawatan kendaraan dan Rpt .ooci :aYaran
pemelihJr..1.111 gl•dung. ·0 Untuk
2 .i)" Ditt•rima pt•rnht•ritahu:m berupa PMI< dari Kementerian I{
'\:..' K.1bup.:1tt•n ~ontoh mcmpero Ich hak untuk menerima D811,euangan DA bahwa
masing-masmg scbcs~r Rp25.000.000, Rp200.000.000, dan Rp U, dan DAI(
40 0
tenllri .at.1s DBII pJjak RpS.000.000 dan DBH bukan pajak Rp 0.00 OO.0oo. DBH
2
22. SurJt kcputusan gub('rnur menunjukkan ba hwa Kabupaten Contoh O.Ooo.
h.1k sebcs..ir Rpl 8.000.000 untuk bagi hasil pajak dari provin . rnernperoJeh
SI.
23. Diterim:i pcmberita hua n dari bank bahwa Dana Bagi Hasil D Al
, ana okas·1 Urnurn,
tbn D.:111.:1 Al okas1. Khusus dan. Kementerian Keuangan sudah
b..ink sesuai dengan jumlah yang diteta pkan pada PMK. masu1<ke rekening
2-t. Ditcrim.:i pemberitabunn ua ri ba nk bahwa da na bagi basil p • k d .
. a1a an p -
sud.1h masuk ke reken111g ba nk sesuai dengan jumlah yang diteta rovinsi
sur.:it ketetapan g ubernur sebesa r Rpl8.000.000. pkan Pada
25. Dikeluarkan SP2D LS untuk pembayaran belan1·a 11ega,.,a·1 1• .
v ue1 upa gaji k
d3n tunjanga n kelua rga SKPD A dcngan SP2 D LS sebesar Rp2S.ooo.oo po 0k
mem otong PPh Pasal 2 1 atas gaji tersebut sebesar 5%. O. BUD
26. D1keluarkan SP2D LS untuk pengeluara n dalam rangka pembelian k
omputer
baru pada SKPD A denga n SP2 D LS se besar Rpl S.000.000. Jumlah tersebut
sudah termasuk PPN 10%. BUD memotong PPN sebesar 10% tlan PPh Pasal
s e besar 0,5%. 22
27. Dikeluarkan SP20 LS untuk pembelian kendaraan operasional angkuta n barang
SKPD A dengan SP2D LS sebesa r Rp40.000.000. Ju mlah tersebutsudah termasuk
PPN 10% . BUD memotong PPN sebesar 10% dan PPh Pasal 22 sebesar0,5%.
28. Diterima kas dari Bendahara Penerimaan SKPD A sebesar Rpl6.000.000 yang
berasal dari penerimaan pajak daerah.
29. Diterima kas dari Bendahara Penerimaan SKPD A sebesar Rp41.000.000 yang
berasal dari penerimaan pajak daerah.
b c t h melakuka n manajemen kas dcngan mengahhkan kas menjad1
Ka u~atebn _o n ok d 1. BPD sebesa r Rp40.000.000. Jangka waktu depositoadalah
deposi to ena ng a
d Iah 6 (enam) bulan dan bersifat roll over. .
a a
31. Ka bu paten Contoh m_en~ai_r~an ~~:~~;~
saat pen cairan deposito mi JUga
.

.
~:ne::
b r R 15 000 000 dart BPD. Pada
de:osi~o se.besar Rpl.000.000.
. d gan yano ditetapkan
d ·vi den tuna1 sesua1 en o
32. BU>-1O PT Abadi Jaya mem bayar I
sebelumnya sebesar RpS.000.000.

asis AJiJUal1
e1intah Daerah Berb
. Sektor Publlk (Akuntans1 Keuangan rem
A kuntan-::.1
 :a: = -- -- -- -. -- -- -
t n Contoh mencn111a Ms-u,in uurrg·~JuinV:.r 1a,n negen Pngb pan...
33. l(abupa Re 75.000 .000. . ,,_..,
seb csa r p
ten Contoh mcnMD er1ma p<:mbayaran bao17"ian 1ancar tiillrl'--- .
l(abupa . b e-•-.n P"'Pnlan
34. jangl<a panjang dan BU _SC csa_r Rp35.~oo.ooo.
itor bahwa bun .
t<abupaten Contotymenenm.li tag1han dan ~rtd
Rp6.S00.ooo.- ga u~ •-~
35. panjang dari pcrbankan dalam negeri adalah
ka panjan
}{abu paten Contoh finembayarl bunga utang jang g Pffl>anbn Jani
.000.
36· tela h ditetapkan s~e lum nya sebesar RpS.000
ten Contoh membentuk
Berdasarkan Perda ten tang dana cadangan, Kabupa
37 untuk pembangunan sta dio n~
· cadangan sebesa r RpS0.000.000 sebagai dana
raga lim a tahun ke depan.
d1airkan
_ Dan a cad ang an untuk pembangunan irigasi yang selama iru dihffltuk
38
sebesar Rp65.000.000.
sebesar
_ Ben da har a Um urn Daerah menyetor PPh sebesar Rp2.000.000 dan PPN
39
RpS.500 .000 ke kas negara.
. Kab upa ten Con toh me ner bitk an SK tentang pemberian subsidi kepada BUMD
40 sidi yangakan diberikanadalah
dan sejum\ah lembaga sebesar Rp7.000 .000 . Sub
sub sidi tunai.
rikan kepada lembaga tertentu
41. Sub sidi tun ai yang sudah ditetapkan dibe
Rp4.750.000.
dicairkan dengan menerbitkan SP2D LS sebesar
berian hibah kepadasekdompok
42. Ka bupaten Contoh menerbitkan SK tentang pem
masyaraka t sebesar Rp4 .000 .000 . Hibah yang aka
n diberikan adalah hibah tun a
nya dicairkan dengan menerb1tbn
43. Hibah tunai yang sudah ditetapkan sebelum
SP2D LS sebesa r Rp4 .000 .000
an tentang pemberi.n b.utuaa
44. Kab upaten Contoh menandatangani perjanji
Rp3.800.000. &ntuan SOSJM
sos ial kep ada sekelompok masyarakat sebesar
yang akan diberikan adalah berbentuk tunai.
an sebelumnya diairbn • . -
45. Bantuan sosial tunai yang sudah ditetapk
me nerbitkan SP2D LS sebesar Rp3.800 .000.
maka langkah-bnghb.,.,.,.
Untuk dap at menyusun laporan keuangan PPKD,
dilakukan adalah sebagai berikut:
1. Me mbuat jurnal transaksi operasi sela ma tahun1.:0~6.0l6.
al 31 Desem~~
r • 1,trZOl6.
2. Menyusun ner aca saldo pa d a tang g
3. Membuat jurnal penyesuaian pada un r 31Mf' ;;,
4. Membuat neraca lajur pad a unggal
•ana~ ar.m
31 ~~ :,,
untUA
201'
1111
.
5. Menyusun laporan real
15351 c,o

~
Ba b t t . Trans-11\si. Jum .ll d.111 i..iporat'
 6. M,·mhu.1t jurn.1 11wnu tup pl'l.1ks.m.1.m angg.1r.1n tahun 2016.
7. M,•n)·usun l.1por.m 1.>pt•r.1sion.ll untuk tahun 2016.
11. J\kmb u.,t jurn.11 pt•nu tup fin,rnsi,tl t.ihun 2016.
9. J\kny usun l.1por.111 pt•ruh.1h.m ckuit, 1s untuk tahun 2016.
JO. J\h'ny usun 1u-r.1c.1 p.1J.1 t.m~g al 31 Descmber 2016.

JURNALTRANSAKSIOPERASIPPKD
AdJ st•bJn.)~•k 45 trans aksi opcra si PPKD. Scbagian tra ks·I
· lain adalah transaks·nsa
. sen d.1n· dan se bag1an
. PPKD 1tu t terseb Ut adalah
~m$.. t ks 1
tn~sukdan
kas kelu.1r ant1r a PPKD dengan SKPD Adan SKPD B. Jurnal •u::~ fer kas ks1operasi
yang Jtl.1k ukJn p.1da pcmb ukua n PPKD meliputi:
transa

1. Jurn.11 finansial
]urn.ii fin.insial meru paka n jurnal untuk pencatatan transaks1. yang d.l1
aporkan
pada lapor an opera siona l dan neraca. Karena itu jurnal fi .
jurna l LO/ nerac a. Jurna l finansial dibuat berdasarkan bai~a nsial juga disebut
sis a1<rual Tra
setor an kas masu k dan kas kelua r antar a PPKD dengan SKPD Juga . : nsaksi
dtcata t pada
penju rnala n ini.
2. Juma l pelak sanaa n angg aran
/urna l peJak sanaa n a ngga ran meru paka n jurnal untuk pencatatan transaks1.
·J k d I
yang d I apor ran pa a d.a pobran rea 11sas1. anggaran. Karena itu jurnal pelaksanaan
.
. . b ..
angg aran Juga serm g 1se ut se aga1 Jurna1 LRA. Jurnal pelaksanaan anggaran
dibu at berd asark an basis kas.
a adalah
Pena maan akun untu k penju rnala n pada bab ini dan bab-bab lainny
ri No. 64 tahun
nama ak"Un deng an 5 dijid nom or yang ada pada Permendag
Akrual pada
2013 ten tang Pene rapa n Stan dar Akuntansi Pemerintahan Berbasis
tersebut dan
Pem erint ah Daer ah. Pemb aca haru s selalu mengecek peraturan
kons istcn meng guna kan akun yang setar a dalam penomorannya.
i PPKD,
Benk ut in i adala h jurna l untuk menc atat transaksi-transaksi operas
pembukuan PPKD
baik ;urna J finan s iaI maup un jurna l pelak sanaa n a nggaran, pada
terse but
l Jurna J finansial: 2.000.000
RKSKPD B 2.000.000
Kas di Kas Daerah
Jurn al pelaksanaan angg aran :
Tida k ada

---- ---- :-::- ---: :-~- :-;;= ~:;i ;~;; an n;;i;M

;;i~
Kcu ga
h~~
rcmcr lntah ~~l
oaerah DcrbaS
---
s;-iwu,ill
- Munt ansi Sckto r Publik (Akun tansl
336
r rna
I nnansial:
22.000.000
z, 1u
rtl< 5J{PD B
J{as di Kas Daerah 22.000.000
1.100.000
di J{as oaerah
f{aS LtOO.OOO
Utang PPh Pusat
1 pelaksanaan anggaran:
Jurna
Tidak ada
Jurnal finansiaJ : 1.500.000
3,
RKSKPD B 1.S00.000
Kas di Kas Daerah
Jurnal pelaksanaan anggaran:
Tidak ada
ansial :
4. Jurnal fin Daerah 100.000.000
Penyertaan Modal Pemerintah 100.000.000
Kas di Ka s Daerah
Jurnal pelaksanaan anggaran:
ertaan Modal
Pengelu aran Pembiayaan Peny 100.000.000
pada BUMD 100.000.000
Perubahan SAL

·SJ Jurn al finansial: 5.000.000

Daerah
Penyertaan Modal Pemerintah
ertaan Modal
Pendapatan Dividen atas Peny 5.000.000
pada BUMD LO
Jurnal pelaksa na an anggaran:
Ti da ka da
6. Jurnal finansial: 15 00.000
Kas di Kas Daerah 1.soo.000
RKSKPD B
Jurnal pelaksanaan anggaran:
Ti da ka da
7. Jurnal finansial: 4.000.000
4.000.000
Kas di Kas Daerah
RKSKPD B

337
~ ~ ft 'I\ O
ll, d.111 wp or. ut •
5'1 b l l . Tt,U\S.\k~I. Ju rn.
 JurnJI rt,•l.aks.in.1.1n .m~.1rJn:
ndJk.1J.1
8. Jurn.aJ fin.1m,1.1J:
I\.Js J1 K.1s D.wr.111 3.000.000
RKSKPD B
3.000.000
Jum..iJ pd.1.ks.rn.1.1n anggar.m:
T1d.1kad.1

9. Jurn.11 fin.1nsial:
Jus di Kas D.:ier.ih 3.500.000
RKSKPD B
3.soo.000
Jurn3I pelaksanaan anggaran:
Tidakada
10. Jumal finansiaJ:
RKSKPD B 25.000.000
Kas di Kas Daerah
zs.ooo.000
Kas di Kas Daerah 2.386.363
Utang PPh Pusat
113.636
Utang PPN Pusat
2.272.727
Jurnal pelaksanaan anggaran:
Tidak ada
11. Jurnal finansial :
RKSKPD B 11.000.000
Kas di Kas Daerah 11.000.000
Kas di Kas Daerah 1.050.000
Utang PPh Pusat 50.000
Utang PPN Pusat 1.000.000
JurnaJ peJaksanaan anggaran:
Tidak ada
12. Jurnal finansiaJ ;
RKSKPD B 35.000.000
Kas di v~s Daerah 35.000.000
Kas di Kas Daerah 3.340.909
159.091
Utang PPh Pusat
3.181.818
Utang PPN Pusat

basis A)Uuall
/\r.unt""Jnsl 5eklor f'ut.Jl1k (Akunt;m-.1 Kc uannr1n J'cmcrlnlah Dacrah Ber
338
 laksanaan anggaran :
1urnal pe
'fidak ada
al finansial:
13- 1urndi Kas oaerah 2.000.000
l{aS
RKSKPD B 2.000.000
pelaksanaan anggaran :
Jurna1
'fidak ada
Jurnal finansial:
14, }{as
di Kas Daerah 4.5-0 IJ.000
RKSKPD B 4.S00.000
Jurnal pelaksanaan anggaran:
Tidak ada
15. Jurnal finansial:
Kas di Kas Daerah 3.iS0.000
RKSKPD B 1750.000
Jurnal pelaksanaan anggaran:
Tidakada
16. Jurnal finansial:
RKSKPD B 20.000.000
Kas di Kas Daerah 20.000.000
Kas di Kas Daerah 1.~09.091
Utang PPh Pusat 90.909
Utang PPN Pusat 1.818.182
Jurnal pelaksanaan anggaran:
Tidakada
17. )urnal finansial:
Kas di Kas Daerah 3.000.000
RKSKPD A 3.000.000
)urnal pelaksanaan anggaran:
Tidak ada
18. )urnal finansial:
3.000.000
RKSKPD A 3.000.000
Kas di Kas Daerah

339
 JumJI pt•l.1ksan.1.1n angg.1ran:
Titfak aJ.i
19. Jum.ll fin.msial:
RKSKPO,\ 2.450.000
K.1s di Kas 0.1crah
2.4so.ooo
Jurn.11 pel.iksanaan anggaran:
TiJ.1k ada
20. Jurnal finansial:
RKSKPDA 2.200.000
Kas di Kas Daerah
2.200.000
Jurnal pelaksanaan anggaran:
Tidak ada
@ J~rnal finansial:
P1utang Transfer Pemerintah Pusat 265.000.000
Pendapatan Bagi Hasil Pajak LO
s .000.000
Pendapata n Bagi Hasi l Bukan Pajak LO
20.000.000
Pendapatan Dana Alokasi Umum LO 200.000.000
Pendapatan Dana Alokasi Khusus LO 40.000.000
Jumal pelaksanaan anggaran:
Tidak ada
22. Jumal finansial :
Piutang Transfer Pemerintah Daerah La innya l S.000.000
Pendapatan Transfer Bagi Hasil Pajak Daerah LO 18.000.000
Jurnal pelaksanaan anggaran :
Tidak ada
23. Jurnal finansial :
Kas di Kas Daerah 265.000.000
Piutang Transfer Pemerintah Pusat 265.000.000

Jurnal peJaksanaan anggaran:

265.000.000
Perubahan SAL s.000.000
Pendapatan Dana Bagi Hasil LRA
20.000.000
Pendapatan Bagi Hasi) Bukan Pajak LRA
200.000.000
Pendapatan Dana Alokasi Umum LRA 40.000.000
Pendapatan Dana Alokasi Khusus LRA

. .
Akuntansi Sektor Publik (Akuntans1 Keuangan Pemenntah Daera e
--
h B rbasis AKnJal)

40
 al finansial:
z4. Jurndi ){as oaera h 18.000.000
J{aS piutang Transfer Pemerintah Daerah Lainnya
18.000.000
pelaksanaan anggaran:
Jurna1
perubahan SAL 18.000.000
pendapatan Transfer Bagi Hasil Pajak Dacrah LRA
18.000.000
Jurnal finansial:
2s. 25.000.000
RK SKPD A
Kas di Kas Daerah 2s.000.000
Kas di Kas Daerah 1.250.000
Utang PPh Pusat 1.250.000
Jurnal pelaksanaan anggaran:
Tidak ada
26. Jurnal finansial:
RKSKPD A 15.000.000
Kas di Kas Daerah 15.000.000
Kas di Kas Dacrah 1.431.818
Utang PPh Pusat 68.182
Utang PPN Pusat 1.363.636
Jurnal pelaksanaa n anggaran:
Tidak ada
27. Jurnal finansial:
RK SKPD A 40.000.000
Kas di Kas Daerah 40.000.000
Kas di Kas Daerah 3.818.182
Utang PPh Pusat 181.818
Utang PPN Pusat 3.636.364
)urnal pelaksanaan anggaran:
Tidak ada
28. Jurnal finansial:
16.000.000
Kas di Kas Daerah
16.000.000
RK SKPDA
Jurnal pelaksanaan anggaran:
Tidak ada

341
- mu>
Bab l 1. Transak sl. Jurnal. dan w poran Kcu~n
 29. Jurn.11finanslJI:
K.;is d f K.;is 1lJt•r.1h 41.000.000
RKSKrDA
41.000.000
Jumal pd.1ksJna.in anggaran:
Tidakad.1
@ lnvestasi
Jurnal finansial:
dalam Deposito 40.000.000
Kas di Kas Daerah
Jumal pelaksanaan anggaran: 40.000.000
Tid.tkada
31. Jumal finansiaJ:
Kas di Kas Daerah 16.000.000
Pendapatan Bunga LO
1.000.000
lnvestasi dalam Deposito
is.000.000
Jurnal pelaksanaan anggaran:
Perubahan SAL 1.000.000
Pendapatan Bunga LRA
1.000.000
32. Jurnal fi nansial:
Kas di Kas Daerah 5.000.000
Penyertaan Modal Pemerintah Daerah s.000.000
Jurnal pelaksanaan anggaran:
Perubahan SAL 5.000.000
Pendapatan Dividen atas Penyertaan Modal
pada BUMD LRA 5.000.000
33. JurnaJ finansiaJ:
Kas di Kas Daerah 75.000.000
Uta ng Dalam Negeri Sektor Perbankan 75.000.000
JumaJ peJaksanaan anggaran:
Perubahan SAL
75.000.000
75.000.000
Penerimaan Pembiayaan Pinjaman Dalam Negeri dari Bank

34. JumaJ finansiaJ :

35.000.000
Kas di Kas Daerah
Bagjan Lancar Tagihan Pinjaman Jangka Panjang 35.000.000
kepada Entitas Lainnya

i AknJilll
1 h oacrah Bcrbas
Akuntan!>i Scktor Publik (Akunl ansi Kcuangan Pcmcr nta •
342
 I elaksanaan angy,aran:
Jurna p
erubahan SAL . . 3S.000.000
P pencrimaan Pemb1ayaan Penenmaan ¥.embali Piutang
kepada Perusahaan Dacrah
1s.000.000
nal finansial:
35. Jurb Bunga Uta ng Pinjaman 6.soo.ooo
Be an
Utang Bunga kepada Bank
Jurnal pelaksanaan anggaran:
6.soo.ooo
Tidak ada jurnal
~ Jurnal finansial:
Y· Utang Bunga kepada Bank 5.000.000
Kas di Kas Daerah
s.000.000
Jurnal pelaksanaan anggaran:
Belanja Bunga Utang Pinjaman 5.000.000
Perubahan SAL 5.000.000
37. Jurnal finansial:
Dana Cadangan 50.COO.OOO
Kas di Kas Daerah 50.000.000
Jurnal pelaksanaan anggaran:
Pengeluaran Pembiayaan Pembentukan Dana Cadangan 50.000.000
Perubahan SAL 50.000.000
38. Jurnal finansial:
Kas di Kas Daerah 65.000.000
Dana Cadangan 65.000.000
Jurnal pelaksanaan anggaran:
Perubahan SAL 65.000.000
Penerimaan Pembiayaan Pencairan Dana Cadangan 65.000.000
39. Jurnal finansial:
Utang PPh Pusat 2.000.000
Utang PPN Pusat 5500.000
7500.000
Kas di Kas Daerah
)urnal pelaksanaan anggaran:
Tidak ada

.J.t3
;-_ an ~u.angan l'ffiO
u.ab I l . Trans.11\sl. Jurn.11. d.111 ~
 4 o. /urnaJ finansiaJ:
Beban Subsidi 7.000. 000
Ut.ang Belanja Subsid i
7.000.000
Jurnal peJaksanaan anggaran:
Tidaka da
@. Jurnal finansiaJ:
Ut.ang Belanj a Subsidi 4 .750.000
Kas di Kas Daerah
4.7so.000
/urnaJ peJak sanaan angga ran:
Belanja Subsidi 4.750. 000
Perub ahan SAL
4.7so.000
42. /urnaJ finans ial:
Beban Hibah kepad a KeJompok Masya ra kat 4.000.000
Utang Belanja La in-lain 4.ooo.ooo
/urnal pela ksa naan angga ran:
Tidak ada
43. /urna l finans ial :
Utang Belan ja La in-la in 4.000.000
Kas di Kas Daera h 4.000.000
JurnaJ peJak sanaa n a ngga ra n:
Belan ja Hibah kepad a Kelom pok Masya raka t 4.000.000
Peruba ha n SAL 4.000.000

44. Jurna J finans iaJ:

Behan Bantu an Sosial ke pa da Masya raka t 3.800.000

Utang BeJan ja La in-Jai n 3.800.000

Jurna J peJak sanaa n angga ra n:

Tidak ada
45. Jurna J finans iaJ:
3.800 .000
Utang Belan ja Lain-J ain 3.800.000
Kas di Kas Daera h
Jurna J peJak sanaa n angga ra n :
3.800.000
BeJan ja Bantu an Sosia J kepa da Masya ra ka t 3.800.000
Perub ahan SAL

.---- :
---- - - -
:...
I - -- -- - - - --:-::--:-::~= ~~c ·ntah oaerah -;;i;~~
m;;-5erbas
Akuntansi Sektor Publik (Akunt ansi Keuang an Pemen
,44
I SALDO PPKD
u bes ar dan dituangkan ke
~iJU\cA ,nan rransaksi pad a jum al diringkas pada buk i akun-akun buku
t1asil reka sald o. Neraca sal do merupakan kumpulan dar
b .
n neraca saldonya. Penyusunan neraca saId o ertuJuan untuk menunjukkan
dalarn
m buku besar bersaldo seimbang
besar bes~ rtaan dalam jurnal yang diringkas dala
3pak"3h re~ at:a n kre dit. Pada Per
aga 11.2 disajikan neraca saldo PPKD.
Mra debt
an"" Peraga 11.2
Ner aca Sal do PPKD

- Neraa ~ldo
PPICO Ka bup1t en C.onto h
31 Ouem ber 2016
SOI.D UO
os d• K,H OJer-ah 50. (IX) (IX)
1nveft ,.UI d1lam Ot'pOStlO .
P,uun ll Tr-ans fe r Pe-me -nntah Pusat .
P,uc,1n1t Trans l er Pe,me, r♦ nlilh Oaera h u
, nnva
1S.(IX),CDJ
P1n11 n1 kep11d 1 Ent,t,U u ,nny;a
S~ll'.•a" uncu T3r,h 1n P,n, aman Jangl 1 M ,250,CltD
RI( Slt POA 27.650 cm
'I< SICPO 8 175,000.000
♦r,vuuu J•ni:k a P.in1 .in 1 ke-pa
da Ent,ta .s u,nny a
100CltD.0lll
Pen\ eru,1n Mod.1 1 Pemd a
IS.CDJ.000
0,1n~ C.1d1n11 in I.OU .05
Ut.l"I PPn Pu.at 1.m.m
Utang PPN Pusill 1. smcm
Utang Bunga kc.-pada 8,ink 2.250.CIDD
uung Bel;m i• Sub,, d , .
Uung Bf'lan ,. L.l•n la♦n .200.0CX!. (IX)
U1 onii: DJl1m Nc.-ger♦ Srkl OI Pe rb3nk 1n 575.000 1100
Eku•l. l\ ~ ,so.cm
Ptrub .»n,n SAL S«r.000
n Oat"rilh vane O,prsa hkan I.AA
Pend JPJ!J n H "'' P.-nr. clol;u n Kc.- kayaa 1.000.000
Penda p,11,n Bunr..1 lRA 5.0CDOOD
Pc ndJp, llJn Dan• RJ l!I Ha s,! Paiak LAA 20.CXII.OIIO
Pend Jp;ita n Oan,1 e,,.,
H• srl Buie.in PilJilllt LRA 20DOCDCltD
CQ.000.00D
Ptndl P.tlil n Oan1 Alok; ua Umum LRA
lipn11 ~r,,.1.an Cana Aloka s, !Chusu s LRA
JIOD0000
h LRA
Ppnch p-tt.> n Tran, fer 8.ag, Has,! Pa1ak O.aera 5000.00D
Bt-ldnJ.t Bunp,,1 Ulilnp, Prniam .in • .750.00D
bel-l"'Jil Suhs, d, • .000.000
lrill~at J.IDD.CltD
~lan1 i1 H1b,1h kepildill Kelom pok MilSyi
'5.CIOD.CIDO
8'-l• nf.i 8.;n1u .in So~• al kepad .i M,uva r,k;ir 75.0IXlotD
Cild1n1,11n
Ptn«- rimaa n Pemb iavaa n Pe-nu iritn Dana JS.DOOOOD
miln Oalitm Nrttr, Pf rt>ilnk an h ., r>wrall
Ptntr ,ma,1 n Pemb , ayaan Prn1il
all , 1 •epad a ,erus a H
Piutan 50,000.DID
aan ICtmb
PenPr oma,1 n Ptmb ,ilyaa n P@ nerim
Dana ~dan pn JO,(IIJIJOD
PenJ! eluar. in Pemb ,ay1a n Pemb entul un S.aaD.CIDD
Penvt n un Moda l pada BVMO la LO
Pen;, e,u a, .. n Pemb ,aya.t n
D rah van1 O,ptu h " i.oaa.oao
•n .it
Pend. ip;111 n H.is1f Ptnf! eJol.ia r, ICekava saao.ODD
Penda p11an Bung,1 LO JDCIOD.ODD
Pend apna n Dana Bag, Hasal P11.lk LO l00.IJDD,CIIO
Pend ap;na n Oilnil Bilg, Ha.sat Bukan Po11alc
LO .o.aao.oao
Perid .ipata n O.ina Alok.i s, Umum LO 11.CJOO.CIDO
Pend apau n 0.,1n1 Al o kas, Khusu s LO uao.oao
h LO
Ptnd apat.i n Tr..ns ftr Ba1 i h a.s,I P.iJ• k OHra 1,0JQ.OIIO
Btb.i n Bung • Utang Prn1 • m an ._oo,oo,
Be'ba n Subs, d, uao.oao -

uc.S J6JP
u.ao.SMJ51
Bebii' IH1b1 hk@p .id11C tlomp ok Masy ilfillcat
Beb1t 1 Bantu,1t1 Sos, al ktpid il Masy;araut
Ju,,.ra 11

345
La ran J'i£uan91'1 PFKD
Bab J I . Tran saks i. Jurn al, dan po
 KD
JURNAL PE NV ES UA IA N PP .
pt•ntmg JJl.1111 pc ny usu na n neraca lajur adalah pemb
s.JJJh .s.itu unsur akan jurnal untuk mencat ~atan
JUrnaI
Jurn.11 pcnycsuaian merup ansaks1.
pt' llY l'SU Ji.m .
ang p.1 Ja Jk hir pc rio de dib utu hk an dib ua tag ar informasi yana d~~
I
tran5'1ksiy aporkan
or kt'uang .1n lcn gk ap . Jur na l pcnycsuaian dibuat se sua1. dg engan d
p.1 JJ l.lp Jn ata
. . yang a d a pa da neraca saldo. Data pcnyesuaian
. J .rn k·on d 1s1
penyi-suJ1.1 n pad a tanggal
ad ala h seb ag ai bc rik ut:
31 Dest•mb~r 20 16
C
Bu ng. 1 uta ng ba nk ya ng su da h menjadi ke wajiban Kah upa t en ontoh adalah
a.
Rp lS. 00 0.0 00.
me nja di ha k Kabupaten Contoh d 1 h R 2 400.0oo
b. Bu ng. 1 de po sit o ya ng tcl ah
ah
~ h RP -
me njadi ha k Kabupa ten Contohaadaa a pB.000.000
c. Jasa gir o da ri ba nk ya ng tel
. aian di atas adalah sebaga1. ben.kut·
at un tuk me nc ata t da ta pe ny esu
Jurnal ya ng d1bu ·
a. Ju rna l LO ata u ne rac a:
jam an 15.00 0.0 00
Beba n Bu ng a Ut an g Pin
Utang Bunga ke pa da Bank 1s.ooo.000
b. Ju rna l LO ata u ne rac a:
Piu tan g Lain-lain PAD ya ng Sah 2.4 00 .00 0
Pe nd ap ata n Bunga LO 2.400.000
C. Ju rn al LO ata u ne rac a:
8.0 00 .00 0
Pi uta ng Lain-Iain PAD ya ng Sah
8.000.000
Pe nd ap ata n Jas a Giro LO

NERACA LAJUR PPKD

ur adalah
dis us un se be lum pe ny us un an lap ora n keua ngan. Neraca laj
Neraca laj ur pu n se mua da ta akuntansi yan
g
dis us un un tuk me ng him
ke rta s ke rja ya ng seringkali
un tuk me ny us un lap or an ke ua ng an . Karena itu neraca lajur
di bu tu hk an rta s kerja menunjukkan kertas untuk
s ke rja (w ork she et) . Ke
djs eb ut se ba ga i ke rta
pe ny us un an Jap ora n ke ua ng an . Dengan ke rta s kerja yang sudah siap
menguji ke sia pa n tampak
r, ma ka Jap ora n ke ua ng an da pa t dis us un. Ne raca lajur PPKD
de ng an be na
se pe rti pa da Pe rag a 11.3.

-- :- -- :~ -: -; -- ;- ::: -- -: =~ =- == -;: ;:; ~~ ;;;

.i~ ;;~ ~~ I
-
h O;icr;:ih UcrbaS s ,t.ktu.ill
'
- - - -- -- -- -- -:
,.mg.Jn r crn crm ta
Ak u n ta n ,1 ~ktor Pu hhk fAk un lan ')t K<•u
34 6
 Peraga 11.3
Neraca Lajur PPKD
-,
~ : , , 4',;,I' .,..,, ,._,, ~
... ~•4
,. I

.......-
Ur•.. - T.l,,;o 17', i.,.. ,_ . , , _ J~ :...

.r.-
...I
-
I
t
.
'
I
'

... t
- I

·•11 If
i'fi 1(
•1!i.1 t
~ 11.n
·i11.11
I

I
'

·;-........-
,: _
-

-
"
I

!JUL I I 1%.l l I
,.
. :-: ti
7rt.,7 I
I '!.Jl J;: I
I
I I

... .' _,-

I

i; - ~-
ISJ:..JJ:
us:ir I ~
~

~ I ' i ' Ii I

.....
2UUI '. f I s•..:: ,
j ...
!;'.J l• I f I ::S....lr
!
8 6: _:r i
I I ~~ S7 7
! Jr:IX --,-

•• i'
' Jlll l r
I u:tlI I I
'
:z.:
;r
z.t.u .I! I f aa : : '
I

I l[l[ f I c•i ! ,
I f..ZJ: I '
tlrlI I
!lXJI I I I :Jl,& I
I '"i,,:: I
~
.
ll[lI I I ,iur l
l i,I JI
I :,a:s . ' I
U• . I l~:S
ilrl l l I I

I I - -'
.. ' P ' -

I !S:- :'
I
!D: ::I I
! i;lI I
iJC: I I
:X. ......
}
I •xr.;:I '
·ur: r I
:JXlt I I I
:12
.
·JUJ I I =~: =~-
~ ~ '° ~~ . ~ -•~
.......s••..
t
I I
I !n;r I I
~:n :.z ... I z•~ ·
't--Q: R~E. a •ai.17 :>a J
1
I ! 1&Z I

~ : ,• . , , . . - j
~=, .loA ,'U. ! ) (lX; : I
l' I

.....,
<Jr•
I
191

~•'l'o -c:.a ,•~:> i11:. r-r •

xri.- a."71; ;:"VT
iitr~ .:
>l'"-1•u1c:-c: '.. ~loJM "'..z
,i!Ii: 1
·n., ,
,u.:
1lL! l I

I
I
I
I

I
' •;;._,
·r :r
41::_:
; ,: ~
n
I

J
, I

;
'
...
•••
••
••
•
'

I
ia-cr ,i.s:a '441o oi!.r, a lllll. l._41 -
•c :l
~-c.,_:..:ons.i- I IL.; :
~.: i..: r:

34 7