library.uns.ac.id digilib.uns.ac.

id

ANALISIS PENYEBAB TERBITNYA SURAT PERMINTAAN

PENJELASAN ATAS DATA DAN/ATAU KETERANGAN (SP2DK)
DALAM KASUS KEGIATAN MEMBANGUN SENDIRI DAN
PENERAPAN UPAYA EFISIENSI PPH BADAN PADA PT.JKL

TUGAS AKHIR

Diajukan untuk Melengkapi Tugas-tugas dan Memenuhi Syarat-syarat Guna

Mencapai Derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Sekolah Vokasi Universitas Sebelas Maret Surakarta

Oleh:
RATMAYANTI PUTRI ARUM DALU
NIM F3418053

PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN

SEKOLAH VOKASI
UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
commit to user
2021

i
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

ABSTRAK

ANALISIS PENYEBAB TERBITNYA SURAT PERMINTAAN

PENJELASAN ATAS DATA DAN/ATAU KETERANGAN (SP2DK)
DALAM KASUS KEGIATAN MEMBANGUN SENDIRI DAN
PENERAPAN UPAYA EFISIENSI PPH BADAN PADA PT.JKL

RATMAYANTI PUTRI ARUM DALU

NIM F3418053

Penulisan tugas akhir ini bertujuan untuk mengetahui penyebab atas terbitnya
Surat Permintaan Penjelasan Data dan/atau Keterangan (SP2DK) yang diterima
oleh perusahaan. Serta untuk mengetahui peluang perencanaan pajak atas terbitnya
SP2DK yang dapat digunakan sebagai upaya efisiensi PPh Badan perusahaan.
Langkah penelitian ini dilakukan dengan membandingkan teori dan praktik
yang dilakukan oleh perusahaan. Pengolahan data dilakukan dengan cara analisis
deskriptif. Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa dengan adanya penilaian
bangunan dari KPP Boyolali yang lebih tinggi, perusahaan bisa mengalami
kerugian sekaligus keuntungan dalam hal pepajakannya.
Kesimpulan dari penelitian ini adalah atas terbitnya SP2DK serta lampiran
penilaian bangunan yang terdapat perbedaan antara pihak KPP Boyolali dengan
pihak perusahaan dirasa kurang menguntungkan perusahaan. Hal ini karena
perusahaan harus membayar pajak pertambahan nilai atas kegiatan membangun
sendiri lebih tinggi. Namun, dalam hal ini perusahaan dapat mengambil kesempatan
untuk melakukan perencanaan pajak dengan mengoptimalkan beban penyusutan
bangunan sebagai pengurang pajak penghasilan badan.

Kata Kunci: SP2DK, KMS, Perencanaan Pajak, Pajak Pertambahan Nilai,

Pajak Penghasilan Badan

commit to user

ii
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

ABSTRACK
ANALYSIS OF THE CAUSE OF THE ISSUANCE OF A REQUEST FOR
EXPLANATION OF DATA AND /OR INFORMATION (SP2DK) IN THE CASE OF
SELF-BUILDING ACTIVITIES AND THE APPLICATION OF EFFICIENCY
EFFORTS PPH AGENCY AT PT. JKL

RATMAYANTI PUTRI ARUM DALU

NIM F3418053

The writing of this final task aims to determine the cause of the issuance of a
Request For Explanation of Data and/or Information (SP2DK) received by the
company. As well as to know the opportunity of tax planning for the issuance of
SP2DK that can be used as an effort to efficiency PPh Corporate Agency.
This research step is done by comparing the theory and practice conducted by
the company. Data processing is done by descriptive analysis. The results of this
study showed that with the assessment of buildings from the higher KPP Boyolali,
the company can suffer losses as well as profits in terms of its construction.
The conclusion of this study is the issuance of SP2DK and the attachment of
building assessments that there are differences between the KPP Boyolali and the
company is considered less profitable for the company. This is because companies
have to pay value-added tax on their own building activities higher. However, in
this case the company may take the opportunity to do tax planning by optimizing
the depreciation burden of the building as a reduction in corporate income tax.

Keywords: SP2DK, KMS, Tax Planning, Value Added Tax, Corporate

Income Tax

commit to user

iii
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

HALAMAN PERSETUJUAN

Laporan Tugas Akhir dengan Judul:

ANALISIS PENYEBAB TERBITNYA SURAT PERMINTAAN

PENJELASAN ATAS DATA DAN/ATAU KETERANGAN (SP2DK)
DALAM KASUS KEGIATAN MEMBANGUN SENDIRI DAN
PENERAPAN UPAYA EFISIENSI PPH BADAN PADA PT.JKL

Surakarta, 31 Mei 2021

Telah disetujui oleh Dosen Pembimbing

Saktiana Rizki Endiramurti, S.E., M.Ak

NIP: 1991010620200801

commit to user

iv
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

HALAMAN PENGESAHAN

Laporan Tugas Akhir dengan Judul:

ANALISIS PENYEBAB TERBITNYA SURAT PERMINTAAN

PENJELASAN ATAS DATA DAN/ATAU KETERANGAN (SP2DK)
DALAM KASUS KEGIATAN MEMBANGUN SENDIRI DAN PENERAPAN
UPAYA EFISIENSI PPH BADAN PADA PT.JKL

Telah disahkan oleh Tim Penguji Tugas Akhir

Program Studi Diploma III Perpajakan
Sekolah Vokasi
Universitas Sebelas Maret Surakarta
Pada Hari:

Tim Penguji Tugas Akhir

Drs. Hanung Triatmoko, M.Si., Ak

NIP: 196610281992031001 Ketua

Trisninik Ratih Wulandari, S.E, M.Si., Ak

NIP: 1976040420140901 Sekretaris

Saktiana Rizki Endiramurti, S.E., M.Ak

NIP: 1991010620200801
Penguji
Mengetahui,
Surakarta, 16 Juni 2021
Dekan Sekolah Vokasi Kepala Program Studi

Drs. Santoso Tri Hananto, M.Acc., Ak Trisninik Ratih Wulandari, S.E., M.Si., Ak
NIP 196909241994021001 commit NIP
to user
1976040420140901

v
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

MOTTO DAN PERSEMBAHAN

MOTTO:

Tidak ada air yang sia-sia untuk setiap tanaman yang hidup, sama halnya dengan
tidak ada ilmu yang sia-sia untuk setiap kesuksesan yang hendak dicapai

(Ratmayanti Putri Arum Dalu)

Berusahalah agar pencapaianmu pada hari ini bisa lebih baik dari hari kemarin.
Maka, kesuksesan versi dirimu sendiri akan terwujud di setiap harinya.

(Ratmayanti Putri Arum Dalu)

Perubahan tidak akan hadir jika kita hanya menunggu orang lain dan menunda-
nunda di lain waktu. Kitalah orangnya yang ditunggu tersebut. Kita adalah
perubahan yang kita cari.

(Barack Obama)

Karya ini dipersembahkan kepada:

- Allah SWT yang telah

melimpahkan rahmat,
berkah, dan karunia-Nya
- Kedua orang tua tercinta
- Kakak dan adek tersayang
- Orang-orang yang terkasih

commit to user

vi
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

KATA PENGANTAR

Puji syukur penulis panjatkan kehadirat Tuhan Yang Maha Esa yang telah

melimpahkan Berkah dan Rahmat-Nya sehingga Laporan Tugas Akhir dengan

Judul Analisis Penyebab Terbitnya SP2DK Dalam Kasus Kegiatan Membangun

Sendiri dan Penerapan Perencanaan Pajak Sebagai Upaya Efisiensi PPh Badan Pada

PT.JKL ini dapat diselesaikan dengan baik.

Tugas akhir ini disusun untuk memenuhi syarat-syarat mencapai gelar Ahli

Madya pada Program Studi Diploma III Perpajakan Sekolah Vokasi Universitas

Sebelas Maret Surakarta.

Dalam kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terima kasih kepada pihak-

pihak yang membantu penyusunan laporan tugas akhir ini :

1. Allah SWT yang telah memberikan berkah, rahmat, serta karunia-Nya

sehingga penulis dapat menyelesaikan penulisan ini.

2. Drs. Santoso Tri Hananto, M.Acc., Ak selaku Dekan Sekolah Vokasi

Universitas Sebelas Maret Surakarta.

3. Ibu Trisninik Ratih Wulandari, S.E., M.Si., Ak selaku Kepala Program

Studi Diploma III Perpajakan UNS.

4. Ibu Saktiana Rizki Endiramurti, S.E., M.Ak selaku Dosen Pembimbing

Tugas Akhir yang telah memberikan pengarahan selama penyusunan

tugas akhir sekaligus sebagai Dosen Pembimbing Lapangan yang telah

membimbing penulis selama kegiatan magang mahasiswa.

commit to user

vii
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

5. Bapak Ibu Dosen Sekolah Vokasi Diploma III Perpajakan yang telah

memberikan pengarahan selama penyusunan tugas akhir.

6. Bapak Doso Joko Saptono selaku pemimpin Kantor Konsultan Pajak

WiN Partners Surakarta yang telah mengijinkan penulis melakukan

magang kerja di Kantor Konsultan Pajak WiN Partners Surakarta.

7. Saudara Tri Mahmudi selaku staff di Kantor Konsultan Pajak WiN

Partners Surakarta yang telah mengizinkan penulis untuk membahas

salah satu kasus klien serta mengarahkan penulis dalam menulis tugas

akhir.

8. Bapak Sumarlan dan Ibu Mardiani selaku orang tua penulis yang selalu

mendukung dan mendoakan penulis.

9. Setia Marlyna dan Bagus Marudin selaku kakak penulis yang selalu

mendukung dan menasehati penulis.

10. Siti Ramadhani selaku adek penulis yang selalu mendukung dan

menyemangati penulis.

11. Yuanita Ayu yang telah menjadi salah satu sahabat terbaik penulis yang

selalu mendukung dan menasehati penulis, sekaligus teman berkeluh

kesah penulis.

12. Dzikra Nabila Khansa yang telah menjadi salah satu sahabat terbaik

selama kuliah, teman ambis sekaligus teman bermain yang selalu

menemani penulis dalam segala hal.

commit to user

viii
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

13. Adelia Larasati dan Yohanes (Mul) yang telah menjadi sahabat terbaik

penulis. Selalu menemani penulis selama kuliah, menjadi tempat

berkeluh kesah, sekaligus teman ambis penulis.

14. Faradhila dan Ranum yang telah menjadi sahabat terbaik penulis selama

kuliah dan selalu mendukung serta membersamai penulis dalam banyak

hal.

15. Fajar Diah yang telah menjadi salah satu sahabat terbaik penulis.

Menjadi teman dalam berkeluh kesah dan selalu membersamai penulis

dalam banyak hal.

16. Teman-teman D-III Perpajakan 2018 kelas A yang sudah berjuang

bersama di bangku perkuliahan selama tiga tahun.

17. RUMPI yang telah menjadi sahabat terbaik penulis sejak SMA, selalu

mendukung dan menyemangati penulis.

Penulis menyadari sepenuhnya atas kekurangan dalam penulisan akhir ini.

Untuk itu penulis mengharapkan kritik dan saran yang membangun, karya

sederhana ini diharapkan dapat bermanfaat bagi pihak-pihak yang membutuhkan.

Surakarta,

Penulis

commit to user

ix
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ............................................................................................ i

ABSTRAK .......................................................................................................... ii
ABSTRACK......................................................................................................... iii
HALAMAN PERSETUJUAN ............................................................................ iv
HALAMAN PENGESAHAN .............................................................................. v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN....................................................................... vi
KATA PENGANTAR........................................................................................ vii
DAFTAR ISI ....................................................................................................... x
DAFTAR TABEL............................................................................................. xiii
DAFTAR GAMBAR ........................................................................................ xiv
DAFTAR LAMPIRAN ...................................................................................... xv
BAB I .................................................................................................................. 1
PENDAHULUAN ............................................................................................... 1
A. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ................................................... 1
B. LATAR BELAKANG MASALAH ........................................................... 7
C. RUMUSAN MASALAH ........................................................................ 11
D. TUJUAN PENELITIAN ......................................................................... 11
E. MANFAAT PENELITIAN ..................................................................... 12
BAB II ............................................................................................................... 13
TINJAUAN PUSTAKA..................................................................................... 13
A. Dasar-dasar Perpajakan Indonesia ........................................................... 13
1. Definisi Pajak ...................................................................................... 13
2. Fungsi Pajak ........................................................................................ 13
3. Jenis Pajak ........................................................................................... 14
4. Tarif Pajak ........................................................................................... 16
5. Sistem Pemungutan Pajak .................................................................... 17
B. Pajak Penghasilan Badan ......................................................................... 18
1. Pengertian Pajak Penghasilan Badan .................................................... 18
2. Subjek Pajak Penghasilan Badan.......................................................... 18
commit to user

3. Objek Pajak Penghasilan Badan ........................................................... 19

x
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

4. Pajak Penghasilan Pasal 25................................................................... 20

5. Pajak Penghasilan Pasal 28/29 .............................................................. 20
C. Pajak Pertambahan Nilai.......................................................................... 21
1. Pajak Pertambahan Nilai dikenakan atas ............................................... 21
2. Tarif Pajak Pertambahan Nilai .............................................................. 22
3. Saat Terutangnya Pajak Pertambahan Nilai .......................................... 22
4. Karakteristik Pajak Pertambahan Nilai ................................................. 23
D. Manajemen Pajak .................................................................................... 25
1. Pengertian Manajemen Pajak................................................................ 25
2. Fungsi-Fungsi Manajemen Pajak .......................................................... 25
E. Perencanaan Pajak ................................................................................... 27
1. Pengertian Perencanaan Pajak .............................................................. 27
2. Tujuan Perencanaan Pajak .................................................................... 27
3. Manfaat Perencanaan Pajak.................................................................. 28
4. Persyaratan Perencanaan Pajak ............................................................. 29
5. Pelaksanaan Kewajiban Perpajakan (Tax Implementation).................... 29
6. Tahapan Pokok Perencanaan Pajak ....................................................... 29
7. Motivasi Dilakukan Perencanaan Pajak ................................................ 31
8. Langkah-langkah Dalam Perencanaan Pajak ......................................... 33
9. Strategi Umum Perencanaan Pajak ....................................................... 34
F. Penyusutan Berdasarkan Pajak ................................................................. 36
G. PPN atas Kegiatan Membangun Sendiri ................................................... 36
1. Dasar Hukum....................................................................................... 36
2. Definisi PPN atas Kegiatan Membangun Sendiri .................................. 37
3. Tarif dan Dasar Pengenaan PPN atas Kegiatan Membangun Sendiri ..... 37
4. Saat dan Tempat Terutang PPN atas Kegiatan Membangun Sendiri ...... 38
H. Contoh Perhitungan PPN KMS ................................................................ 38
I. Surat Permintaan Penjelasan Atas Data dan/atau Keterangan (SP2DK) .... 39
1. Definisi SP2DK ................................................................................... 39
2. Tahapan Penerbitan SP2DK ................................................................. 39
BAB III.............................................................................................................. 44

ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ......................................................... 44

commit to user
A. Pembahasan Masalah............................................................................... 44
1. Penyebab Terbitnya Surat Permintaan Penjelasan Data dan Keterangan
(SP2DK) Atas PPN KMS Pada PT.JxKL ....................................................... 44
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

2. Penerapan Strategi Tax Planning Atas Terbitnya SP2DK PPN KMS Pada
PT.JKL ....................................................................................................... 52
3. Penghematan Pajak yang Diperoleh PT.JKL Dengan Pemilihan Strategi
Tax Planning ............................................................................................... 54
B. Temuan ................................................................................................... 55
1. Kelebihan ............................................................................................ 55
2. Kelemahan........................................................................................... 56
BAB IV ............................................................................................................. 57
PENUTUP ......................................................................................................... 57
A. Kesimpulan ............................................................................................. 57
B. Saran ....................................................................................................... 58
DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................
LAMPIRAN ..........................................................................................................

commit to user

x
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

DAFTAR TABEL

TABEL HALAMAN
Tabel 3.1 Kertas Kerja Penilaian ........................................................................ 45
Tabel 3.2 Perincian Anggaran Biaya Gudang ...................................................... 46
Tabel 3.3 Perincian Anggaran Biaya Mess ......................................................... 48
Tabel 3.4 Rekapitulasi Anggaran Biaya Gudang & Mess .................................... 50
Tabel 3.5 RAB Bersih untuk PPN KMS ............................................................. 50
Tabel 3.6 Setoran PPN KMS PT.JKL ................................................................. 51
Tabel 3.7 Potensi PPN KMS berdasarkan SP2DK .............................................. 51
Tabel 3.8 Daftar Perhitungan Penyusutan Secara Fiskal ...................................... 52
Tabel 3.9 Daftar Perhitungan Penghematan Pajak ............................................... 54

commit to user

xiii
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

DAFTAR GAMBAR

GAMBAR HALAMAN
Gambar 1.1 Struktur Organisasi KKP WiN Partners Firma Subagya dan Rekan... 6

commit to user

xiv
library.uns.ac.id digilib.uns.ac.id

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1. Surat Permintaan Penjelasan atas Data dan/atau Keterangan

Lampiran 2. Laporan Penilaian Properti dari KPP Boyolali

Lampiran 3. Perincian Angaran Properti dari Perusahaan

Lampiran 4. Bukti Penerimaan Negara atas setoran PPN KMS Perusahaan

Lampiran 5. Foto Kegiatan Magang Mahasiswa di KKP WiN Partners

commit to user

xv