REKONSILIASI BANK

Rekonsiliasi Bank
Dalam pengelolaan kas perusahaan, setiap penerimaan perusahaan
sebaiknya harus disetorkan ke bank dan sebaliknya pengeluaran
perusahaan harus menggunakan cek. Praktek tersebut sering
menyebabkan timbulnya perbedaan antara: saldo kas menurut catatan
perusahaan dan saldo kas menurut catatan bank. Pada waktu akan
menyusun laporan keuangan, perusahaan harus tahu saldo kas
(termasuk kas kecil) yang tepat untuk dilaporkan di Neraca.
Apabila terjadi perbedaan saldo kas menurut catatan perusahan dengan
bank maka harus diadakan rekonsiliasi bank.
Definisi Rekonsiliasi :
Menyesuaikan saldo menurut catatan perusahaan, dengan saldo
menurut pihak bank.
 Pos-pos Rekonsiliasi
No Istilah Penjelasan
1. Deposit in transit Deposito kas akhhir bulan yang telah dicatat
(Setoran dalam dalam pembukuan depositor untuk satu bulan
perjalanan) baru diterima dan dicatat oleh bank pada bulan
berikutnya
2. Out standing check Cek yang sudah ditulis oleh depositor tetapi
(Cek yang beredar) belum dicatat – dikliring- oleh bank sampai
bulan berikutnya
4. Tagihan wesel & Tagihan yang sudah ditagihkan oleh bank tetapi
Bunga langsung belum dicatat oleh perusahaan (perusahaan
ditagihkan bank baru tahu pada saat menerima laporan bank)
5. Bunga giro bank Pendapatan yang belum dicatat oleh
perusahaan sampai perusahaan
menerima laporan bank
6. Biaya administrasi Biaya yang belum dicatat oleh
bank perusahaan sampai perusahaan
menerima laporan bank
7. Not Sufficient Cek dari pelanggan yang tidak ada
Fund (NSF Check); dananya. Diperlakkukan sebagai
Cek kosong pengeluaran oleh bank.
 Ikhtisar yang menyebabkan adanya
perbedaan saldo menurut catatan perusahaan dan bank:
N Keterangan Buku Buku Bank
o Perusahaan
1. Deposit in transit Sudah Belum
(Setoran dalam menambah saldo menambah saldo
perjalanan) Kas Kas
2. Out standing check Sudah Belum
(Cek yang sudah mengurangi mengurangi
dikeluarkan oleh saldo Kas saldo Kas
perusahaan tetapi
belum dicairkan)
3. Kesalahan Pengaruhnya tergantung jenis
pencatatan kesalahan pencatatannya
4 Tagihan wesel & Belum Sudah
. Bunga langsung menambah saldo menambah saldo
ditagihkan bank Kas Kas
5 Bunga giro bank Belum Sudah
. menambah saldo menambah saldo
Kas Kas
6 Biaya administrasi Belum Sudah
. bank mengurangi mengurangi
saldo Kas saldo Kas
7 Not Sufficient Fund Sudah Tidak
. (NSF Check); Cek menambah saldo mempengaruhi
kosong kas, harus
dikurangi
8 Kekeliruan Sudah Belum
. memasukkan menambah saldo menambah saldo
setoran rekening kas kas
giro oleh bank
Jenis dan tujuan rekonsiliasi bank

Jenis Rekonsiliasi Tujuan

Rekonsiliasi dua kolom
Rekonsiliasi empat kolom
Rekonsiliasi Delapan
kolom
Mencari saldo yang tepat/benar
Mencari saldo awal, penerimaan satu periode,
pengeluaran satu periode & saldo akhir yang
sesuai dengan catatan perusahaan
Mencari saldo awal, penerimaan,
pengeluaran dan saldo akhir yang tepat/
benar

Catatan: Rekonsiliasi dua kolom pada umumnya dibuat oleh perusahaan,

sedangkan rekonsiliasi empat dan delapan kolom dibuat oleh akuntan pemeriksa
(auditor)
 Contoh soal
Pembukuan Nugget Mining Company
memperlihatkan saldo kas perusahaan di
Denver National Bank per 30 Nov 2007
sebesar $20.502. Laporan bank yang
mencakup bulan November
memperlihatkan saldo akhir sebesar
$22.190. Pemeriksaan atas catatan
akuntansi Nugget dan laporan Bank bulan
Nov menemukan pos-pos rekonsiliasi
sebagai berikut :
1. Deposito bernilai $3.680 telah dikirimkan pada tanggal
30 Nov tetapi belum muncul dalam laporan bank
2. Cek-cek yang ditulis selama bulan Nov tetapi belum
tercantum dalam laporan bank adalah :
Cek #7327 $ 150
#7348 4.820
#7349 31
3. Nugget belum mencatat bunga sebesar $600 yang
ditagih oleh bank pada tanggal 20 Nov atas obligasi
Sequioa Company yang dikelola oleh bank atas nama
Nugget
3. Beban jasa bank sebesar $18 belum dicatat
4. Salah satu cek pelanggan Nugget yang bernilai $220
telah dikembalikan bersama dengan laporan bank dan
ditandai “NSF”. Bank memperlakukan cek kosong
tersebut sebagai pengeluaran.
5. Nugget menemukan bahwa cek #7322 senilai $131,
yang ditulis bulan Nov untuk membayar hutang usaha
telah salah dicatat sebesar $311 dalam pembukuan
6. Sebuah cek Nugget oil Company yang berjumlah $175
telah salah dibebankan kepada Nugget Miining
Company
Buat rekonsiliasi dan jurnal rekonsiliasinya
 NUGGET MINING COMPANY
REKONSILIASI BANK
DENVER NATIONAL BANK, 30 NOVEMBER 2007

Saldo per laporan Bank (akhir per) $ 22.190

Ditambah : Deposito dalam perjalanan (1) $ 3.680
Kesalahan pembebanan cek (7) 175 3.855
26.045
Dikurangi: Cek yang beredar (2) (5.001)
Saldo Kas yang benar $ 21.044

Saldo menurut perusahaan $ 20.502

Ditambah : Bunga yang ditagih oleh bank (3) $ 600
Kesalahan pencatatan cek #7322 (6) 180 780
21.282
Dikurangi : beban jasa bank (4) 18
Cek kosong (NSF) (5) 220 (238)
Saldo Kas yang benar $ 21.044
Jurnal Rekonsiliasi :
Kas 600
Pendapatan bunga 600
(untuk mencatat bunga atas obligasi Sequioa yang ditagihkan bank)

Kas 180
Hutang usaha 180
(untuk mencatat kesalahan pencatatan cek #7322)

Beban bank 18
Kas 18
(untuk mencatat beban jasa bank bulan November)

Piutang usaha 220

Kas 220
(untuk mencatat cek pelanggan yang dikembalikan – NSF)
 Contoh kasus:

PT. “VAN PERSIE” mempunyai kas dan menerima laporan bank

untuk bulan Januari 2003 sebagai berikut:

Laporan Bank:
Saldo 1 Januari Rp. 29.477.100
Penerimaan bulan Januari Rp. 106.062.000 (termasuk setoran 30 Desember
2002 yang diterima pada 2 Januari 2003 Rp. 2.577.000 dan wesel ditagihkan
oleh bank Rp. 2.492.500)
Pengeluaran bulan Januari Rp. 120.640.500 (termasuk cek beredar bulan
desember 2002 yang baru dicairkan pada bulan Januari 2003 Rp. 4.052.500,
Biaya bank Rp. 15.800 dan biaya penagihan wesel Rp. 62.500, Serta Cek
Kosong Rp. 594.700)
Saldo akhir bulan Januari 14.898.600
Catatan Perusahaan:
Saldo bulan Januari 28.001.600
Penerimaan bulan Januari Rp. 104.285.000 (termasuk setoran
31 Januari diterima bank 1 Februari 2003 Rp. 3.292.500)
Pengeluaran bulan Januari Rp. 119.524.150 (termasuk cek
beredar bulan Januari belum dicairkan sampai akhir Januari
Rp. 3.519.150)
Saldo Akhir Rp. 12.762.450
Perusahaan salah mencatat pengeluaran Rp. 230.000, dicatat
Rp. 320.000 dalam buku perusahaan (cek sudah ditulis dengan
benar)