Menguji Keandalan Pengendalian

Internal Perusahaan
Pelengkap Bahan Ajar Online

Mata Kuliah Auditing & Audit Bank Syariah

Audit Sampling
Latihan Soal

Obaid Mujahid Fahmy, S.Si, M.M

Definisi
Metode sampling statistik yang lazim digunakan pada
pengujian pengendalian adalah sampling atribut, yaitu
metode sampling yang meneliti sifat non angka dari
data, karena pada pengujian pengendalian fokus perhati
an auditor adalah pada jejak-jejak pengendalian yang
terdapat pada data/dokumen yang diuji.
Sampling Atribut
Sampling atribut dapat dilakukan dengan dua cara,yaitu
“menggunakan rumus statistik” dan “menggunakan
tabel”.
Rumus Statistik

Sampling Atribut

Tabel

* Dalam slide ini kita menggunakan tabel dengan catatan jumlah populasi > 5.000
Istilah
TDR (Tolerable Deviation Rate) :
adalah tingkat penyimpangan dalam populasi yang dapat ditolerir oleh auditor. Dalam tabel pilihan
-nya antara 2% - 20%, artinya penyimpangan tertinggi yang dapat ditolerir dalam audit adalah 20%.
TDR ditetapkan berdasarkan pertimbangan materialitas, yaitu tingkat penyimpangan yg dianggap
mengganggu keandalan data. Nilai materialitas tergantung persepsi auditor thdp arti penting data.

ARO (Accepted Risk of Over Reliance on Internal Control) :

Atau disebut juga Sampling Risk/ Risiko sampling adalah kemungkinan terjadinya keadaan tertent
u yang menyebabkan simpulan auditor salah.

EPDR (Estimated Population Deviation Rate) :

adalah persentase penyimpangan yang diperkirakan terjadi dalam populasi. EPDR dapat ditetapka
n berdasarkan pengalaman audit sebelumnya pada populasi yang sama di perusahaan/kantor atau
pada perusahaan sejenis.

CUDR (Computed Upper Deviation Rate) : Perkiraan persentase penyimpangan pada populasi.
Contoh Kasus
Keandalan Pengendalian Kredit Pada Bank X
Kesalahan-kesalahan yg biasa dicatat pada bagian kredit oleh Internal Audit misalnya:
Kredit fiktif
Kredit cair tanpa ada otorisasi pemegang limit kredit
Rekayasa Agunan
Asumsi:
Misalkan Bank X memiliki 50 Cabang. Setiap bulan pencairan kredit sebanyak 20 transa
ksi per @cabang = 20 Trk x 50 = 1000 Transaksi x 12 bulan = 12.000 Transaksi/tahun. P
engalaman Audit tahun sebelumya EPDR (Estimated Population Deviation Rate) = 1,5%.
TDR (Tolerable Deviation Rate)= 6%
ARO (Accepted Risk of Over Reliance on Internal Control) atau Sampling Risk = 5%
Hasil uji sampel diperoleh 3 dokumen terdapat penyimpangan
Tugas

1. Tentukan Jumlah Sampel yang akan digunakan !

2. Estimasi penyimpangan dalam populasi !
3. Buat simpulan keandalan pengendalian bagian kredit d
ari hasil audit !
Langkah-langkah:
Diketahui: Gunakan Tabel A.1
 ARO = 5%
1. Dari Perpotongan Kolom TDR 6% dan
 EPDR = 1,5%
Baris EPDR 1,5% maka diperoleh jumlah
 TDR 6%
sampling sebesar 103 dokumen kredit
2. Memilih Sampel
3. Menguji Sampel
Agar kita dapat memperkirakan kondisi populasi, dari 103
sampel diperoleh 3 sampel yg ada penyimpangan.

4. Memperkirakan penyimpangan dalam populasi Gunakan Tabel A3

Diperoleh = 7,6% (CUDR).

5. Membuat simpulan keandalan pengendalian dari hasil audit.

Simpulan Hasil Audit
CUDR ≤TDR, ini menunjukkan bahwa jumlah penyimpangan yang diperkirakan
ada dalam populasi masih lebih rendah dibandingkan dengan jumlah penyimpangan
yg dapat ditoleransi. Dengan kata lain, pengendalian intern terkait cukup handal,
karena penyimpangan yang diperkirakan ada dalam populasi jumlahnya tidak material
(dapat diabaikan).

Sebaliknya, jika CUDR > TDR, ini menunjukkan bahwa jumlah penyimpangan yang
diperkirakan ada dalam populasi lebih tinggi dibandingkan dengan jumlah
penyimpangan yang dapat ditoleransi. Dengan kata lain, pengendalian intern terkait
disimpulkan lemah, karena penyimpangan yang diperkirakan ada dalam populasi
jumlahnya material (tidak dapat diabaikan).

Dari perhitungan diperoleh CUDR = 7,6% & TDR = 6%. Artinya CUDR > TDR.
Dengan demikian simpulannya, pengendalian intern bagian kredit di Bank X lemah,
sehingga diperkirakan banyak dokumen kredit melanggar prosedur.
Jawaban Tugas
1. Tentukan Jumlah Sampel yang akan digunakan !
Jawab: Jumlah Sampel = 103

2. Estimasi penyimpangan dalam populasi !

Jawab: Diperoleh CUDR = 7,6%

3. Buat simpulan dari hasil audit !

Jawab: CUDR = 7,6% & TDR = 6%. Artinya CUDR > TDR.
Dengan demikian simpulannya, pengendalian intern bagian
kredit di Bank X lemah, sehingga diperkirakan banyak
dokumen kredit melanggar prosedur.
Apakah Simpulan Keandalan Pe
ngendalian Internal bisa keliru ?
Jawabnya

BISA
 TDR
ARO 5%
EPDR
 ARO 5%

Hasil Uji Sampling

Ada 3 Penyimpangan
Dokumen

103 sampel

Diperoleh hasil 7,6 %

CUDR
Audit Guide: Audit Sampling, First
Edition. AICPA. AAG-SAM APP A ©
2014 American Institute of Certified
Public Accountants, Inc. Published
2014 by John Wiley & Sons, Inc.
Soal A

Misalkan Bank Y memiliki data pembukaan giro yang diproses Customer Service dan
diawasi supervisor dan internal kontrol. Data pembukaan giro seluruhnya ada 10.000
nasabah. Data pembukaan giro terdapat penyimpangan berupa aplikasi pembukaan
hanya ditandatangani sedangkan isian tidak diisi nasabah. EPDR (Estimated Population
Deviation Rate) = 1,5%.
TDR (Tolerable Deviation Rate)= 6%
ARO (Accepted Risk of Over Reliance on Internal Control) atau Sampling Risk = 10%
Hasil uji sampel diperoleh 1 dokumen terdapat penyimpangan.

1. Tentukan Jumlah Sampel yang akan digunakan dengan tabel.

2. Estimasi penyimpangan dalam populasi dengan tabel.
3. Buat simpulan keandalan pengendalian internal di bagian customer service.
Soal B

Misalkan Perusahaan Z bergerak di bidang penjualan alat rumah tangga secara online.
Rata-rata sebulan 600 transaksi penjualan atau 7.200 transaksi dalam setahun.
Beberapa kejadian yang bisa terjadi yang di record oleh internal kontrol perusahaan
seperti salah kirim barang (barang yg dikemas dan tiba di alamat tujuan berbeda dengan
keinginan pembeli) sehingga terjadi retur barang.
Jika
EPDR (Estimated Population Deviation Rate) = 1%.
TDR (Tolerable Deviation Rate)= 4%
ARO (Accepted Risk of Over Reliance on Internal Control) atau Sampling Risk = 5%
Hasil uji sampel diperoleh 1 dokumen terdapat penyimpangan.

1. Tentukan Jumlah Sampel yang akan digunakan dengan tabel.

2. Estimasi penyimpangan dalam populasi dengan tabel.
3. Buat simpulan keandalan pengendalian internal di bagian penjualan. .
Terima kasih
Semoga bermanfaat