PERENCANAAN PAJAK

JOKO MARTONO
SOAL I
 Sigit Harianto seorang eksekutif muda berencana
mendirikan suatu entitas usaha yang bergerak di bidang
industri mebel perkantoran, dengan investasi kurang lebih
Rp 15 Milyar berdasarkan rencana dia ingin memilih bentuk
usaha yang paling efisien dalam pembayaran pajaknya (bisa
perorangan, CV atau PT). Dalam perencanaannya pada awal
Maret 2012 dia akan memebeli mesin dan sarana produksi
senilai 10 Milyar. Di tahun 2012 dia menargetkan penjualan
sebesar 20 Milyar dengan rata-rata net margin sebesar 10%,
untuk mencapai target tersebut dalam strategi pemasarannya
dia menggunakan beberapa pilihan yaitu dengan memberi
potongan penjualan dan strategi beli satu produk dapat
bonus satu produk lainnya.
  Dengan asumsi bahwa semua rencana tersebut bisa
dicapai di tahun 2012, sebagai seorang konsultan
pajak anda diminta :
1. Memberikan saran berkaitan dengan perencanaan
pajak yang menghasilkan pembayaran pajak paling
efisien (anda boleh menambahkan beberapa asumsi
lainnya).
2. Kewajiban pajak apa saja yang harus dipenuhi oleh
entitas usaha tersebut di atas.
SOAL II
 PT Genta Buwana adalah perusahaan jasa konstruksi sudah
dikukuhkan sebagai PKP sejak 5 Mei 2008. Dalam catatan
selama bulan Mei 2011, dapat dikutip transaksi sebagai berikut :
1. Membayar kepada PT. Dirada Meta dengan NPWP No.
01.234.233.2.651.000, PKP toko bahan bangunan atas
penyerahan berbagai macam bahan bangunan pada tanggal 1
April 2011 dengan Harga Jual Rp. 20 juta. Faktur Pajak No.
Seri 010.000.11.00000524 tanggal 1 April 2011. sudah
dikreditkan bulan lalu.
2. Menerima bahan bangunan (semen dan baja) dari PT. Dirada
Meta dengan NPWP No. 01.234.233.2.651.000 atas PO yang
diterbitkan bulan April senilai Rp. 55 Juta termasuk PPN dan
Faktur yang diterima No. Seri 010.000.11.00000621 tanggal 10
Mei 2011.
3. Mentransfer fee Rp. 60.000.000 melalui Bank BNI ke
rekening Doku Takada Ltd. Jepang atas jasa
konsultasipembuatan konstruksi tahan gempa.
4. Membayar royalti sebesar sebesar Rp. 38.000.000 kepada
PT. Prabawa Sejati dengan NPWP. 01.235.234.2.600.000.
dan Faktur yang diterima No. Seri 010.000.11.00000032
tanggal 12 Mei 2011 selaku pemegang hak cipta formula
bahan kimia pembuat kayu tahan api.
5. Biaya yang dikeluarkan berkenaan dengan membangun
sendiri sebuah gedung untuk kantor cabang seluas 450 m2
untuk bulan Mei adalah Rp. 55.000.000 yang
direncanakan selesai bulan Desember 2011.
6. Pada tanggal 30 Mei 2011 menerima pembayaran dari PT Agni
Mangobar atas penyerahan satu unit villa milik perusahaan
yang dilakukan pada tanggal 1 Mei 2011 dengan Harga Jual
Rp. 1.200.000.000. Villa ini dibangun menggunakan jasa PKP
Pemborong pada akhir tahun 2000 dengan dengan biaya Rp.
250.000.000 dan Pajak Masukan sebesar Rp. 25.000.000.
7. Menerima pembayaran dari PT Pinasti Pramono selaku
kontraktor utama, berkenaan dengan telah selesai pembangunan
jaringan instalasi listrik tegangan tinggi yang merupakan
bagian dari proyek milik Pemerintah yang dananya berasal dari
pinjaman luar negri. PT. Genta Buwana merupakan salah satu
subkontraktor dan jumlah pembayaran yang diterima Rp.
380.000.000 sesuai jumlah nilai “penggantian” dalam surat
perjanjian. Atas transaksi ini diterbitkan Faktur Pajak dengan
No. 010.000.11.00000033 tanggal 20 Mei 2011.
8. Menerima pembayaran dari PT. Purbawisesa, sebuah
perusahaan industri disebuah Kawasan Berikat
sehubungan dengan telah selesai merenovasi
bangunan sebuah gedung pabrik pada tanggal 1 Mei
2011. “Penggantian” yang diterima pada tanggal 29
Mei 2011 sesuai dengan surat perjanjian adalah Rp.
670.000.000.
9. Membuat tagihan atas penyeselesaian jasa konstruksi
untuk Bangunan Sekolah Dasar Negri kepada Dinas
Pendidikan Kota Malang Senilai Rp. 220.000.000
termasuk PPN (kewajiban pajak dipenuhi menurut
ketentuan).
Diminta :
1. Identifikasikan dan hitung pajak apa saja yang
menjadi kewajiban PT. Genta Buwana terkait dengan
transaksi diatas!
2. Buat jurnal atas transaksi di atas!
3. Hitung berapa PPN kurang (lebih) bayar untuk masa
Mei 2011!
4. Buat SPT Masa PPN Masa Mei 2011!
SOAL III
 Pak Sabar adalah seorang pengusaha tanaman hias.
Pada 29 Maret 2010, membeli tanah dan bangunan
dari Pak Subur seharga Rp. 240.000.000. Akta Jual
Beli (AJB) ditandatangani pada 30 Maret 2010,
melalui Notaris/PPAT Abdurrahman Saleh, SH. Letak
tanah dan bangunan di Jl. Manggis 20 Kepanjen, Kab.
Malang. Luas tanah 150 m2 dan luas bangunan 80
m2. NJOP PBB pada tahun 2010 ditetapkan sebesar
Rp. 230.000.000. Apabila NPOPTKP tahun pajak
2010 ditetapkan Rp. 300.000.000 untuk waris dan
hibah wasiat.
 Tentukan :
1. BPHTB terutang dan siapakan Wajib Pajak BPHTB
atas transaksi tersebut.
2. PPh Pasal 4 ayat (2) terutang dan siapakan Wajib
Pajak PPh Pasal 4 ayat (2) atas transaksi tersebut.