Laboratorium Akuntansi

Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Universitas Hasanuddin

PARADIGMA BARU
INTERNAL
AUDITOR
PADA ERA GLOBALISASI
Jumat, 26 November 2021
Dr. AGUS RAHMAN ALAMSYAH, MM., MT., MS., CSRS., CSRA., CSA., CPHRM.,
CTC., CHRA., CPM., CIB., CES., CMA., CRA., CRP., CRMP., CFRM., CDMP.
WA. 0812-3938-3736
 Internal Auditing
The Institute of Internal Auditor pada tahun lalu (2001)
telah melakukan redifinisi terhadap Internal Auditing.

1. Internal auditing adalah suatu aktivitas independen dalam menetapkan

tujuan dan merancang aktivitas konsultasi (consulting activity) yang bernilai
tambah (value added) dan meningkatkan operasi perusahaan.
2. Internal auditing membantu organisasi dalam mencapai tujuan dengan cara
pendekatan yang terarah dan sistematis untuk menilai dan mengevaluasi
keefektifan manajemen risiko (risk management) melalui pengendalian
(control) dan proses tata kelola yang baik (governance processes).
Pergeseran Fungsi Internal Audit
Assurance,
Consultancy, Catalist
Watchdo (Advice auditor)
g (Risk Management)

Peran auditor internal sebagai watchdog bertujuan untuk melakukan audit kepatuhan (compliance audit) dan berfokus pada penyimpangan, kesalahan,
atau kecurangan pada organisasi. Aktivitas yang dilakukan oleh auditor internal sebagai watchdog diantaranya adalah observasi, inspeksi, perhitungan,
cek fisik, pengujian atas transaksi ketaatan transaksi terhadap ketentuan peraturan yang berlaku.
The Core Function
of Internal Audit
 Perkembangan Peran
Auditor
Internal
URAIAN WATCHDOG CONSULTANT CATALIST

Proses Audit Kepatuhan Audit Operasional Quality Assurance

(Compliance Audit)

Fokus Adanya Variasi Penggunaan Nilai

(Penyimpangan, Kesalahan Sumber Daya (Values
atau Kecurangan) (Resources) )

Impact Jangka Pendek Jangka Menengah Jangka Panjang

 Internal Auditing – Risk Management

RISIKO ? AUDITOR ?
APA HUBUNGANNYA ?
Internal auditing membantu organisasi dalam mencapai tujuan
dengan cara pendekatan yang terarah dan sistematis untuk
Menilai dan Mengevaluasi Keefektifan Manajemen Risiko
(risk management) melalui Pengendalian (control) dan
Proses Tata kelola yang Baik (governance processes).
 Internal Auditing – Risk Management

RISIKO ? AUDITOR ?
APA HUBUNGANNYA ?
Tujuan auditor intern adalah untuk mendukung pencapaian tujuan yang ditetapkan
instansi, maka auditor intern dalam penugasan auditnya juga harus memperhatikan
seluruh risiko yang mungkin dihadap oleh organisasi dalam rangka mencapai
tujuannya. Dengan mengenali risiko inilah auditor intern akan mampu memberikan
masukan kepada auditi sehingga auditi dapat meminimalisasi dampak risiko.
 HUBUNGAN G-R-C
Governance, Risk, and Compliance
(Tata kelola, Risiko, dan Kepatuhan)
PP 60 Tahun 2008 The Institute of Internal Auditors

Risk Evaluation Internal

Internal Control Control
System
Risk
Governance Management
Governance
 TUJUAN
Manajemen
AIBMR
Fungsi Internal Audit adalah Memberikan Opini
Organisasi Memiliki Obyektif dan Independen pada Manajemen
Tujuan Organisasi “Apakah Risiko yang Telah Dikelola pada
Tingkat yang Dapat Diterima?”

TUJUAN Tujuan Utama dari Fungsi Internal Audit adalah

Membantu Organisasi Mencapai Tujuan.

Pengendalian Internal
merupakan Proses
Mengelola Risiko

Risiko merupakan Peristiwa

yang Menghambat
Pencapaian Tujuan
 MANFAAT AIBMR

Inherent
Risk

RBIA Provides
Consequence
Assurance that these
Control controls are operating
effectively

Residua
l Risk
Risk Appetite

Likelihood
RBIA = Risk-Based Internal
 3 LINES OF
DEFENCES

GOVERNANCE – RISK – COMPLIANCE– QUALITY ASSURANCE/QC – INTERNAL CONTROL – INTERNAL AUDIT

RISK MANAGEMENT SYSTEM
Laporan Tahunan: Opini yang Independen & Obyektif oleh SPI perihal
apakah risiko-risiko telah dikelola sampai pada level yang bisa diterima
perusahaan
Komite Audit
BOD
Visi dan Misi Laporan Profil
Sasaran Organisasi Risiko
Komite (Update
Manajemen Periodik)
Sasaran Unit Kerja, Risiko
Cabang, Anak Audit Kecukupan Proses
Perusahaan Manajemen Risiko

Pengendalian Internal
(Proses Pengelolaan
Risiko)
Risk Management
& Compliance
Internal
Group Audit
1. Penyusunan Profil Risiko RKAP Audit Berbasis Risiko
(RKAP Berbasis Risiko)
2. Laporan Update atas Risk (Membuat Audit Plan)
Register (3 Bulanan) Pengukuran Maturitas

Risiko-risiko pada
semua Unit Kerja yang Proses Manajemen Risiko yang Unit kerja, Cabang, Anak
menghambat dilakukan berkesinambungan Perusahaan
Pencapaian Sasaran oleh Setiap Unit kerja

RISK OWNER
RISK ASSESMENT / RISK REGISTER
 Risk-Based Internal Audit
Planning
Annual Planning
Audit
Database
Start

Daftar Matriks
Inventarisasi Tentukan Isi sel Matriks Matriks yg
Auditable Rencana
Auditable Unit Faktor Risiko Rencana Audit telah
Unit Audit
Terisi

Identifikasi Hitung Total Prioritized Tetapkan dan

Alokasikan Auditable Urutkan
Aktivitas Hari Audit isikan Skala
Aktivitas Unit prioritas audit
non Audit Tersedia Skoring

Dratt Persetujuan
Rencana IA Pleno
Tahunan pembahasan
Rencana IA End
Tahunan
 Risk-Based Internal Audit
Planning
Start
Engagement Planning and
Performance
Tersedia Minta risk Risk Profile Risk Tetapkan
Yes
Pemahaman risk profile ke RM/ auditable Profil Prioritas area
Tujuan dan profile? Yes Auditee unit andal? audit
proses AU
No
No Lakukan micro
Lakukan
risk Evaluasi
analytical
assessment inherent risk
procedure

Dratt Substantive Identifikasi

Matriks Simpulkan Yes Control Yes Control
test of control dan evaluasi
temuan hasil pengujian Effective?
operation control design
Cukup?
No
No

Bahas temuan Bahas usul Usulkan

dengan auditee modifikasi
modifikasi control
control
Terbitkan
laporan audit End
A “Working” Inventory of Business Risks, for use by management and internal audit on a periodic basis

Customers Suppliers
• Customers’ sales Human Financial • Supply
• Planning
• Reliability
Resources • Risk Management - Insurance • Pricing
• Availability of Skilled Staff • Risk Management - Interest Rates • Quality
• Relationships • Perf/Rewards Alignment • Risk Management – Foreign Exchange • Relationships
• Contracts • Workforce management • Investments
• Billing
•Standards and • Communications • Financing
• • Logistics
• Morale and Job Tax Strategies
Expectations
• Customer Satisfaction
• Leadership
Strategic • Debt Compliance
• Lease Compliance
viability • Innovation
• Salary Inflation • Liquidity/Cash Flow
• Strategic Planning • Acquisitions
• Knowledge Assets • Capital Investment • Divestitures/Closures • Credit/Bad Debts
• Empowerment • Corp. Organization • Manufacturing Strategy
Rating • Training • R&D • Functional Location
• Financial Planning &
Modeling
Agencies
• Maxtor credit
Integrity Operations Accounting &
•Vendor terms • Safety
(guarantees, • Management Fraud • Environmental • SG&A Reporting
Compliance • Capital Projects • SEC Reporting
advance • Quality
• Employee/Theft/Fraud • Govt. Compliance
payments) • Customer Credits/Rebates • Management Reporting
• Reliability
• Illegal Acts • Operating Costs • Inventory Management
• Statutory Reporting
• Sales and Marketing • Procurement
• Resource Misuse • Financial Forecasts
• Contract Compliance
• Ethics • Capacity Planning • Tax Accounting &
• Engineering Reporting
• Brand Image • Repair Services
• Performance
• Analyst Communications
• Tone At The Top Information Technology Management
Environment • Reputation • Access
• Political • Availability
• IP Protection
• Legal • Information Relevance
• Regulatory • Continuity
• Business • System Integrity
Interruption • Technology Infrastructure Technology
• ExternalTheft/Fraud • Tech Development & Integration
• IT & Business Strategic Alignment • Product
/ Competitors • Outsourcer Management Obsolescence
Illegal Acts • Cost Control
• Business Practices
Terima kasih