TAXATION

TAXN6040
Week 5
Personal Annual Income Tax
 Learning Outcomes
• LO 3: Calculate specific income taxes and
personal annual income tax.
 Learning Objectives
Prepare Personal Annual Income Tax Return
 TOPICS
• Definition
• Annual income tax return (SPT Tahunan) for
personal taxpayer

4
 SPT
Tahunan
Surat Pemberitahuan Tahunan yang selanjutnya disebut SPT Tahunan adalah Surat yang
oleh Wajib Pajak digunakan untuk melaporkan penghitungan dan/atau pembayaran pajak,
objek pajak dan/atau bukan objek pajak, dan/atau harta dan kewajiban sesuai dengan
ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan untuk suatu Tahun Pajak atau Bagian
Tahun Pajak

Jenis-Jenis Formulir SPT Tahunan :

o Formulir 1770 SS
o Formulir 1770 S
o Formulir 1770
o Formulir 1771
 e-Filing
Suatu cara penyampaian SPT atau Pemberitahuan Perpanjangan SPT Tahunan
yang dilakukan secara on-line yang real time melalui website Direktorat Jenderal
Pajak (www.djponline.pajak.go.id)

Mengapa menggunakan e-Filing?

o dapat dilakukan kapan saja

o dapat dilakukan dimana saja sehingga tidak perlu antri di
KPP
o pengisian SPT lebih mudah
o biaya relatif lebih murah
o proses penyampaian SPT lebih cepat
 SPT Tahunan OP 1 7 7 0 SS

I si SPT
secara online
SPT Tahunan OP 1 7 7 0 S

SPT Tahunan OP 1 7 7 0 S

SPT Tahunan OP 1 7 7 0

Upload e- SPT SPT Tahunan Badan 1 7 7 1

SPT Masa PPh Pasal 2 1

SPT Masa PPh Pasal 4 ( 2 )

 INSTRUCTIO
NS FOR USE

Berikut adalah panduan dalam melakukan

asistensi pengisian SPT Tahunan
melalui laman djponline atau lebih dikenal djponline.pajak.go.id
dengan sebutan e-filing

Batasan layanan dalam kegiatan Relawan ini

adalah asistensi pengisian SPT Tahunan
dengan jenis formulir 1770SS dan
formulir 1770S

Layanan lainnya adalah bantuan dalam

aktivasi e-FIN yang akan dilakukan
CEPAT
oleh KPP/Kanwil DJP setempat
MUDA
H
AMA
 INSTRUCTION
S FOR USE

 Cara lain penyampaian SPT Tahunan

melalui laman DJP khusus untuk Wajib
Pajak yang menggunakan formulir 1770 S
adalah menggunakan e-Form

 Perbedaan e-Filing online dengan e-Form

adalah pada saat proses pengisian formulir,
e-Form terlebih dahulu mendownload
formulir, lalu formulir diisi secara offline. Hal
ini dapat menjadi solusi bagi Wajib Pajak
yang mengalami sinyal internet yang tidak
stabil sehingga tidak menyebabkan
pengisian formulir terganggu atau
terhambat.
 TATA CARA E-FILING

Masuk ke Pilih layanan e-Filing

djponline.pajak.go.id
dengan Akun DJP
Online
DJPOnline

Ambil dan isi Kode Verifikasi

BPE

Bukti Penerimaan Elektronik

Dikirim ke email WP
 PANDUAN DAFTAR
LAMAN DJP ONLINE
○ Buka djponline.pajak.go.id , lalu klik “Daftar di
sini”
 PANDUAN DAFTAR

LAMAN DJP ONLINE

○ Lalu akan muncul halaman berikut :

○ Isi NPWP, EFIN, dan kode keamanan, lalu klik “Verifikasi”

 PANDUAN DAFTAR

LAMAN DJP ONLINE

○Sistem mengirimkan identitas pengguna (NPWP),
password, dan link aktivasi melalui email yang Anda
daftarkan. Klik link aktivasi tersebut.

○Setelah akun diaktifkan,

Silahkan login kembali
dengan NPWP dan
password yang sudah
diberikan.
 1770 SS
Formulir yang digunakan oleh Wajib Pajak yang memiliki
penghasilan < 60 juta rupiah setahun
 1

Langkah-langkah Pengisian
SPT Tahunan Formulir 1770SS
 1770 SS
○ Setelah login akan muncul halaman beranda, pilih “e-
filing”

○ lalu pilih “Buat SPT”

 1770 SS
○ Ikuti Panduan Pengisian e-Filing
Usaha atau pekerjaan
bebas: pekerjaan yang
dilakukan oleh orang
pribadi yang mempunyai
keahlian khusus sebagai
usaha untuk
memperoleh
penghasilan yang tidak
terikat oleh suatu
hubungan kerja

Memilih Terpisah (MT):

kondisi dimana istri
memilih untuk
menjalankan hak dan
kewajiban
perpajakannya sendiri
terpisah dari kepala
keluarga (suami)

Pisah Harta (PH):

kondisi dimana suami-
istri mengadakan
perjanjian pemisahan
harta dan penghasilan
secara tertulis
○ Isi tahun pajak, status SPT, dan 1770 SS
status pembetulan

* Status SPT normal

: apabila WP
belum pernah
menyampaikan SPT
sebelumnya utk
tahun pajak tersebut

*Status SPT pembetulan

: apabila WP sudah
pernah menyampaikan
SPT utk tahun pajak
tersebut dan bermaksud
untuk mengubah
sebagian atau seluruh
isi SPT yang sudah
disampaikan
sebelumnya
Tidak ada batasan
berapa kali
○ isi Bagian A. Pajak Penghasilan 1770 SS
Pegawai Negeri silahkan melihat data dalam formulir 1721-A2
yang diberikan oleh bendahara
Karyawan Swasta silahkan melihat data dalam formulir 1721-A1
yang diberikan oleh pemberi kerja

* Lihat dalam modul dasar perpajakan

Perhatikan nominal
PTKP, sesuaikan
dengan keadaan
sebenarnya
 1770 SS

○ Isi BAGIAN B. PAJAK PENGHASILAN

Misal: Dapat hadiah undian Rp1.000.000, telah dipotong PPh Final 25% (Rp250.000) dan menerima
warisan (dikecualikan dari objek) Rp2.000.000
 1770 SS

○ Isi BAGIAN C. DAFTAR HARTA DAN KEWAJIBAN

Misal: Harta yang dimiliki Motor Yahonda Vamio Rp15.000.000, kalung
emas Rp3.000.000, dan perabot rumah senilai Rp7.000.000.
Kewajiban yang dimiliki berupa sisa kredit motor sebesar Rp12.000.000

○ Isi BAGIAN D. PERNYATAAN

 ○ Ringkasan SPT Anda dan Pengambilan Kode 1770 SS
Verifikasi

2 Pilih
“OK”
“email” dan klik

3 Cek email dan temukan email dari efiling@pajak.go.id

Klik “di sini” untuk

1 verifikasi
mendapatkan
kode

Masukkan kode
4 verifikasi dalam kolom
berikut
 1770 SS
○ SPT Anda telah diisi dan dikirim. Silahkan buka
email Anda, Bukti Penerimaan
Elektronik (BPE) SPT Anda telah dikirim
 1770 S
Formulir yang digunakan oleh Wajib Pajak yang memiliki
penghasilan ≥ 60 juta rupiah setahun
 2

Langkah-langkah Pengisian
SPT Tahunan Formulir 1770S
 1770 S
○ Setelah login akan muncul
halaman beranda, pilih “e-filing”

○ lalu pilih “Buat SPT”

 1770 S
○ Ikuti Panduan Pengisian e-Filing

• Jika Anda sudah

memiliki pengetahuan
yang cukup
dalam mengisi Formulir
1770S dalam bentuk
Form
ulir, silahkan
pilih
pengisian form “dengan

• bentuk formulir”.
• Jika Anda ingin
dipandu dandipermudah
bentuk tampilan
pengisiannya, silahkan pilih

pengisian form “dengan

panduan”
• Jika Anda sudah membuat
SPT Tahunan dalam bentuk
file .csv silahkan
 1770 S
○ isi data formulir

* Status SPT
normal : apabila WP
belum pernah
menyampaikan SPT
sebelumnya utk tahun
pajak tersebut

*Status SPT
pembetulan : apabila WP
sudah pernah
menyampaikan SPT utk
tahun pajak tersebut dan
bermaksud untuk
mengubah sebagian atau
seluruh isi SPT yang
sudah disampaikan
sebelumnya
Tidak ada batasan berapa
kali
 1770 S
○ Isi daftar pemotongan dari bukti pemotongan
pajak yang diberikan oleh pemberi kerja

Lihat di bukti potong 1721 A1/A2 bagian kolom data bagian

atas

Diambil dari kolom rincian bukti potong 1721 A1/A2

yang bertuliskan :
 1770 S
○ Misal: Pemotongan Gaji PNS oleh Bendahara yang
dituangkan dalam formulir 1721-A2, kita input ke
dalam kotak dialog ini.

* Setelah terisi, lalu

klik simpan
 1770 s
o setelah tersimpan, data akan muncul dalam
tabel seperti contoh berikut:
tt SPT 1770 S - Langkah ke- 2 dari 18

Daftar Pemoto nga n/Pemungutan PPh Oleh Pihak Lain dan PPh Yang D itanggung Pemerin t a h

Nama NPWP

Pemotong/ Pemungut "' Pemotong/ Pemungut Nomor Bukti Tanggal Bukti Jenis Jumlah PPh Yang
Pajak Pajak Pemotongan/Pemungutan Pemotongan/ Pemungutan Pajak Dipotong/Dipungut Act ion

GAJI KANTOR PUSAT 00.094.146.8- 15-0002609 19-01- Pasal Ubah I

012.000 2016 5.246 .80 Hapus
DITJEN PAJAK 21
0

JAC
5.246 .800

Showing 1 to 1 of 1 << >>

entries

Langkah Sebelumnya
 1770 s

o Masukkan Penghasilan Neto Dalam Negeri Sehubungan dengan

Pekerjaan
fi SPT 1770 S - Langkah ke- 3 dari 18
Masukkan Penghasilan Neto Dalam Negeri Sehubungan dengan
Pekerjaan
Penghasilan Neto Dalam Negeri Sehubu ngan dengan
Pekerjaan 107.312.548

Langkah
Sebelumnya
 1770 s

tt S P T 1 7 7 0 S - L a n g k a h k e - 4 dari 1 8
o Masukkan Penghasilan Dalam Negeri Lainnya,
bila ada
Apakah Anda memiliki penghasilan Dalam Negeri Lainnya?

• Ya

Tidak

Bunga

2 Royalti

3 Sewa

4 Hadiah

5 Keuntungan dari PenJualan!Pengahhan Harta

6 Penghasilan Lain

Jumlah Bagian A
0

Langkah Sebelumnya

J
 1770 s

o Masukkan Penghasilan Luar Negeri, bila ada

ttSPT 1770 S - Langkah ke- 5 dari
18

Apakah Anda memiliki penghasilan Luar Negeri?

• Ya
Tidak

Penghasilan Neto Luar Negeri

0

Langkah Sebelumnya Langkah Benkutnya »

 o Masukkan Penghasilan yang tidak ter A lu' t § bjek pajak,
bila ada
Misal: warisan sebesar Rp10.000.000

Apakah Anda m e m iliki penghas ilan yang Tidak termasuk Objek

Paja k ?

• Ya
Tidak

Bantuan/Sumbangan/Hibah
0

2 Wa risan
10.000.000

3 Bagian Laba Anggota Perseroan Komanditer tidak atas sa ham, persekutuan , perkumpulan,
0
firma , kongsi

4 Klaim Asuransi Kesehatan, Kecelakaan, Jiwa, [)Mguna, Beasiswa

0

5 Beasiswa
0

6 Penghasilan Lai nnya y ang tidak termasu k Obje k Paj

ak 0

Jumlah Bagian B
10.000.000

L angkah Sebelumnya Langkah Berikutnya »

 1770 S
○ Masukkan penghasilan yang telah dipotong PPh
Final Misal : Honorarium APBN sebesar Rp7.296.000
 1770 S
○ Tambahkan Harta yang Anda miliki.
Jika tahun sebelumnya Anda sudah melaporkan
daftar harta dalam e-filing, Anda dapat menampilkan
kembali dengan klik “Harta Pada SPT Tahun Lalu”
 1770 S
○ Tambahkan Utang yang dimiliki
Jika tahun sebelumnya Anda sudah melaporkan daftar utang
dalam e-filing, Anda dapat menampilkannya kembali dengan
memilih “Utang Pada SPT Tahun Lalu”
 1770 S
○ Tambahkan tanggungan yang Anda miliki.
Jika tahun sebelumnya Anda sudah melaporkan daftar
tanggungan dalam e-filing, Anda dapat menampilkannya
kembali dengan memilih “Tanggungan Pada SPT Tahun
Lalu”
 1770 S
○ Isi dengan Zakat/Sumbangan Keagamaan Wajib yang Anda bayarkan ke
Lembaga Pengelola yang disahkan oleh Pemerintah
 1770 S

Isilah dengan sesuai status perpajakan suami istri. Dalam

hal ini,

mohon diperhatikan jika Anda melakukan kewajiban

perpajakan secara terpisah dengan suami/istri, hidup
berpisah, atau melakukan perjanjian pemisahan harta.
(MT/HB/PH)
Misal: WP adalah kepala keluarga dan istri tidak bekerja
 1770 s

o lsi dengan pengembalian/pengurangan PPh Pasal 24

dari penghasilan Luar

Apakah Anda memiliki pengemba lian/pengurangan PPh Pasal 24 dari penghasilan LN?

Ya
• T idak

Langka h Sebelumnya Langkah Berikutnya »

 1770 s

o lsi dengan Pembayaran PPh Pasal 25 dan Pokok

SPT PPh Pasal 25, bila ada.

Apakah Anda melakukan pembayaran PPh Pasal 25?

14a _ PPh Yang dibaya r Sendiri --> PPh

Pasal 25 0

Apakah Anda sudah membayar STP PPh Pasal 25 (hanya pokok pajak)?

14b_ PPh Yang dibayar Sendiri --> ST P PPh Pasal 25 (Hanya Pokok
Pajak) 0

Langkah Sebelumnya Langkah Berikutnya »

 1770 s
o Penghitungan Pajak Penghasilan
f t SPT 1770 S - Langkah ke- 15 dan 18

Penghitungan Pajak Penghas lian (PPh)

Jumlah Penghasilan Neto setelah Pengurangan ZakaVSumbangan Keagarnaan yang sifatnya Wajib (4-5)
107.312.548

Penghasilan Tidak Kena Paj ak/Juml ah T anggungan

39.000.000

Penghasilan Kena Paj ak (6-7)

68.312.000

PPh Terutang (Tarif Pasal 17 UU PPh x Angka 8)

5.246.800

Jumlah PPh Terutang (9+ 10)

5.246.800

PPh yang dipot ong/dipungut pihak lain/ditanggung pemerintah dan/atau Kredit Pajak Luar Negeri dan/atau terutang di luar
5.246.800
negeri

PPh yang Harus Dibayar Sendiri

0

Jumlah Kredit Pajak (14a + 14b + 14c)

0

Nihil
0

Langkah Sebelumny a Langkah Berikutnya : .

 1770 s
o Penghitungan PPh Pasal 25, bila ada

o SPT 1770 S- Langkah ke-16 dari 18

Proses Kurang/Lebih
Bayar

Penghitungan PPh Pasal

25

Angsuran PPh Pasal 25 Tahun Pajak Berikutnya Sebesa r (Dihitung P'IlI'h

Berdasarkan)
..

Langkah Langkah Berikutnya

Sebelumnya »
 1770 s
o Klik dalam kotak disamping kata Setuju/Agree" untuk 11

konfirmasi

o SPT 1770 S - Langkah ke- 17 dan

18

apa yang telah saya beritahu kan di atas ada lah benar , lengkap, jelas.

Dengan menyadari sepenuhnya akan sega la akibatnya termasuk s anksi-sanksi sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-udangan yang berlaku saya menyatakan
bahwa

Setuju/Agree

Langkah Sebelumnya Langkah Berikutnya : .

 1770 S
○ Lihat Ringkasan SPT dan Ambil Kode Verifikasi

2 Pilih “email” dan klik

“OK”

3 Cek email dan temukan email dari

efiling@pajak.go.id

Klik “di sini” untuk

1 mendapatkan
verifikasi
kode

Masukkan kode
4 verifikasi dalam kolom
berikut
 1770 S
○ SPT telah diisi dan dikirim. Silahkan buka
email, Bukti Penerimaan Elektronik (BPE) SPT
telah dikirim
 3

Langkah-langkah Pengisian
SPT Tahunan Formulir 1770S melalui e-Form
 1770 S e-Form
○ Setelah login ke djponline.pajak.go.id maka akan ada
tampilan berikut, klik di logo e-Form
 1770 S e-Form

○ Setelah klik logo e-Form halaman akan

mengarahkan untuk login sekali lagi.
Kembali masukkan NPWP. Password dan
kode keamanan lalu klik login.
 1770 S e-Form

○ lalu pilih “Buat SPT”

 1770 S e-Form

○ Ikuti Panduan Pengisian lalu pilih “e-Form SPT 1770 S”

 1770 S e-Form
○ Isi data Formulir
 1770 S e-Form
○ Simpan formulir yang sudah terunduh, untuk membuka
formulir tersebut terlebih dahulu dalam komputer
sudah terinstal aplikasi Viewer
 1770 S e-Form
What you should
know

○ Pengisian formulir dilakukan tanpa menggunakan

jaringan internet
○ Jaringan internet kembali diperlukan pada saat upload formulir ke server
DJP
○ Perlu diperhatikan : Dalam komputer yang digunakan untuk mengisi e-
Form sebelumnya perlu diinstal aplikasi Viewer. Aplikasi tersebut dapat
diunduh di laman djponline.pajak.go.id
○ Proses upload e-Form dilakukan tanpa perlu login kembali ke laman
djponline, WP cukup memasukkan kode verifikasi yagn sudah
dikirimkan
ke email dan diisikan ke kolom kode verifikasi yang ada di dalam e-Form
lalu klik “Submit”.
○ Bila proses upload berhasil, BPE akan otomatis terkirim ke email WP
SPT berstatus Kurang Bayar
 SPT Berstatus Kurang Bayar
Dalam formulir 1770SS, akan muncul kotak dialog untuk
melaporkan pembayaran
pajak atau membuat ID Billing di bawah BAGIAN A. PAJAK
PENGHASILAN
 SPT Berstatus Kurang Bayar
Dalam formulir 1770S, akan muncul kotak dialog untuk
melaporkan pembayaran pajak
atau membuat ID Billing di Langkah ke-16
 SPT Berstatus Kurang
Bayar
Jika SUDAH MEMBAYAR, silakan pilih “SUDAH”,
kemudian masukkan kode Nomor Tanda Penerimaan
Negara (NPTN) dan tanggal setor yang tercetak
dalam bukti pembayaran pajak Anda.
 SPT Berstatus Kurang Bayar
Jika BELUM MEMBAYAR, pilih “BELUM”, kemudian
pilih “BUAT KODE BILLING”

○ Silakan bayar Kode Billing tersebut di ATM/ Internet Banking/ EDC/ Bank Persepsi/
Kantor Pos Persepsi
○ Jika sudah membayar, buka dan edit kembali SPT Anda di menu
○ Input NTPN dan tanggal, lalu lanjutkan hingga tahap pengiriman SPT
 SPT Berstatus Kurang Bayar

Dalam hal gagal dilakukan, maka akan muncul notifikasi seperti ini:

○ Silakan buat Kode Billing melalui menu Billing System pada halaman awal
setelah login DJP Online
 References

• Siti Resmi.  (2017).  Perpajakan :
Teori dan Kasus (Buku 1).  Edisi
10.  Salemba Empat.  Jakarta. 
 ISBN: 978-979-061-715-5.
• www.pajak.go.id
SUB TOPICS
- COMBINING DOMESTIC AND FOREIGN INCOME
- MAXIMUM FOREIGN-TAX CREDIT (INCOME TAX
ARTICLE 24)
- CALCULATION MONTHLY TAX PAYMENT (INCOME
TAX ARTICLE 25)
- TAX WITHHOLDER (INCOME TAX ARTICLE 26)
- TAX OBJECT (INCOME TAX ARTICLE 26)
- TAX RATE AND CALCULATE INCOME TAX ART 26

 
 Combining domestic and foreign income

1. Atas penghasilan dari usaha, pengabungan penghasilan dilakukan

dalam tahun diperolehnya penghasilan tersebut (accrual).
2. Atas penghasilan lainnya seperti sewa,bunga, dan royalti, dan lain-
lain, pengabungan penghasilan dilakukan dalam tahun pajak
diterimanya (cash basis).
3. Atas penghasilan berupa dividen yang diperoleh wajib pajak dalam
negeri dari penyertaan modal sekurang-kurangnya 50% dari jumlah
saham disetor atau secara bersama-sama dengan wajib pajak dalam
negeri lainnya sekurang-kurangnya 50% dari jumlah saham yang
disetor pada badan usaha di luar negeri yang sahamnya tidak
diperdagangkan di bursa efek, dilakukan dalam tahun pajak dimana
dividen tersebut diperoleh.

65
Bina Nusantara University
 Maximum foreign-tax
credit (PPh 24)
• Penghasilan atas usaha di LN telah dikenakan pajak di
negara yang bersangkutan.
• Menjadi kredit pajak di DN.
• Kerugian di LN tidak dapat dikompensasikan.
• Dilakukan perhitungan maksimum kredit pajak yang dapat
dikreditkan sesuai dengan 164/KMK/03/2002 (artinya tidak
semua pajak yang dibayar di LN dapat langsung
dikreditkan)

Bina Nusantara University 66

 BATAS MAKSIMUM KREDIT PAJAK

Batas maksimum kredit pajak diambil yang terendah diantara 3

unsur/perhitungan berikut ini:
• Jumlah pajak yang terutang atau dibayar di luar negeri. 
• (Penghasilan luar negeri : seluruh penghasilan kena pajak) x PPh terutang.
• Jumlah pajak yang terutang untuk seluruh penghasilan kena pajak (dalam
hal penghasilan kena pajak adalah lebih kecil daripada penghasilan luar
negeri).
 Permohonan Kredit Pajak Luar
Negeri
Permohonan disampaikan kepada Dirjen Pajak ketika
penyerahan SPT PPh dengan melampirkan:

Laporan keuangan dari penghasilan luar negeri.

Fotokopi Surat Pemberitahuan Pajak (Tax Return) yang

disampaikan di luar negeri.

Dokumen pembayaran pajak di luar negeri.

 TAX ARTICLE 25
• Disebut angsuran PPH
• Angsuran yang dibayar sendiri oleh WP untuk setiap bulan
dalam tahun pajak berjalan
• Tujuan : meringankan beban WP dalam membayar PPh
terutang
 Calculation Tax Art 25
• PPH menurut SPT Tahunan PPh tahun lalu XXXX
• Pengurangan / kredit pajak :
PPh pasal 21
PPh pasal 22
PPh pasal 23
PPh pasal 24
Total kredit pajak (XXX)
• Dasar pengenaan pajak XXX
• PPH pasal 25 = DPP : 12(banyak nya bulan dlm tahun pajak)
 Spesific case

• Dibayar sendiri tiap bulan (masa pajak).

• Menggunakan asumsi penghasilan sama dengan tahun
sebelumnya.
• Dalam tahun berjalan diterbtikan surat Ketetapan Pajak
untuk ketetapan pajak untuk tahun pajak yang lalu
• Penghasilan tidak teratur?
• Kompensasi kerugian?
• Kredit pajak?
• WP OP tertentu  0,75% dari jumlah omset masing-
masing tempat usaha (255/PMK.03/2008)
71
Bina Nusantara University
 Penyetoran dan
pelaporan PPh
pasal 25
• Dibayar/disetor kan selambat – lambatnya pada tgl 15 (lima
belas) bulan berikutnya setelah masa pajak berakhir
• SPT Masa selambat – lambanya 20 hari setelah Masa Pajak
berakhir
 CONTOH PERHITUNGAN

Pajak penghasilan yang terutang berdasarkan SPT pajak penghaasila tahun 2009 Rp
50.000.000,00

dikurangi:
a. Penghasilan yang dipotong pemberi
kerja (pasal 21) Rp 15.000.000,00
b. Pajak penghasilan yang dipungut
oleh pihak lain (pasal 22) Rp 10.000.000,00
c. Pajak penghasilan yang dipotong
oleh pihak lain (pasal 23)Rp 2.500.000,00
d. Kredit pajak penghasilan luar negeri
(pasal 24) Rp 7.500.000,00(+)
Jumlah kredit pajak Rp 35.000.000,00(-)
selisih Rp 15.000.000,00
besarnya angsuran pajak yang harus dibayar sendiri setiap bulan untuk tahun 2010 adalah
sebesar Rp 1.250.000,00 (Rp 15.000.000,00 : 12 bulan).
 Tax withholder (income
tax article 26)
Pemotong PPh 26 wajib dilakukan oleh:
1. Badan pemerintah
2. Subjek pajak dalam negeri
3. Penyelenggara kegiatan
4. Bentuk usaha tetap
5. Perwakilan perusahaan luar negeri lainnya yang melakukan
pembayaran kepada wajib pajak luar negeri selain BUT.

Bina Nusantara University 74

 Tax object (income tax
article 26)
Jenis penghasilan yang wajib dipotong PPh26:
1. dividen;
2.bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan sehubungan
dengan jaminan pengembalian utang;
3.royalti, sewa, dan penghasilan lain sehubungan dengan
penggunaan harta;
4. imbalan sehubungan dengan jasa, pekerjaan, dan kegiatan;
5. hadiah dan penghargaan;
6. pensiun dan pembayaran berkala lainnya;
7. premi swap dan transaksi lindung nilai lainnya; dan/atau
8. keuntungan karena pembebasan utang.
Bina Nusantara University 75
 Tax rate and calculate income tax article
26

• Pajak atas penghasilan yang diperoleh Wajib Pajak LN

di Indonesia.
• Tarif PPH 26 sebesar 20% dari jumlah bruto: dividen,
bunga, royalti, sewa, imbalan sehubungan dengan
jasa dan pekerjaan, penghargaan, dll.
• Tarif sebesar 20% dari perkiraan penghasilan netto
untuk Objek Pajak dalam UU PPH pasal 26 ayat 2 dan
3.

Bina Nusantara University 76

 Tax rate and calculate
income tax article 26

• Penjualan/pengalihan harta yang tidak melebihi Rp 10

juta  dikecualikan dari pemotongan PPH 26.
• Perkiraan penghasilan netto sebesar 25% dari harga
jual untuk penjualan/pengalihan harta
(82/PMK.03/2009)
• Dapat dikenakan tarif lebih rendah apabila ada tax
treaty (P3B) antara kedua negara.

77
 REFERENCES
• Siti Resmi.  (2016).  Perpajakan : Teori dan Kasus
(Buku 1).  Edisi 9.  Salemba Empat.  Jakarta.   ISBN:
978-979-061-652-3.
Thank You