PENENTUAN TRANSFER PRICING

Presented By

Burhanudin, SE., Ak., MM.,CA.,CTA.,CPA

 Perusahaan Multinasional (MULTINATIONAL
ENTERPRISES)
Perusahaan Multinasional (Multinational
Corporation/MNC) adalah perusahaan yang beroperasi
melewati lintas batas antarnegara, yang terikat hubungan
istimewa, baik karena penyertaan modal saham, pengendalian
manajemen atau penggunaan teknologi; dapat berupa anak
perusahaan, cabang perusahaan, agen, dan sebagainya dengan
berbagai tujuan , antara lain untuk memaksimalkan laba setelah
1. RAW MATERIAL
pajak (meminimalkan pajak). SEEKER

Motif Utama Berdirinya

2. MARKET SEEKER MNC : 3. COST MINIMAZER
 Definisi Transfer Pricing

1. Pengertian Netral 2. Pengertian Peyoratif

Transfer Pricing dibedakan menjadi dua

Domestic Transfer Pricing
Transfer Pricing

International Transfer Pricing

 DEFINISI Hubungan Istimewa
-Hubungan Istimewa Menurut PSAK No 7
“Pihak-pihak dikatakan Mempunyai hubugan istimewa bila satu pihak mempunyai kemampuan
untuk mengendalikan pihak lain atau mempunyai pengaruh signifikan atas pihak lain dalam
mengambil keputusan keuangan dan operasional suatu entitas”

-Definisi Hubungan Istimewa menurut Pajak

Hubungan Istimewa dalam pajak diatur dalam pasal 18 ayat 4 Undang-Undang No 36 Tahun 2008
tentang Pajak Penghasilan, Pasal 2 ayat 2 UU 42 Tahun 2009 tentang Pajak Pertambahan Nilai dan
Pasal 9 ayat 1 Tax Treaty”
1. Wajib Pajak mempunyai penyertaan modal langsung atau tidak langsung paling rendah 25% pada
wajib pajak lain, atau hubungan antara wajib pajak dengan penyertaan paling rendah 25% pada wajib
pajak atau lebih, demikian pula hubungan anatar dua wajib pajak atau lebih yang disebut terakhir.
2. Wajib Pajak menguasai wajib pajak lainna, atau dua atau lebih wajib pajak berada di bawah
pengusaan yang sama baik langsung maupun tidak langsung.
3. terdapat hubungan keluarga sedarah maupun semenda dalam garis keturunan lurus dan/atau
kesamping ssatu derajat.
 Tujuan transfer pricing

Penentuan Harga Transfer Domestik dan Internasional

Tujuan penentuan harga transfer

Domestic :
Internasional :

• Otonomi
• Pengurangan tarif , bea cukai , dan
• Meningkatkan motivasi manajer
pajak.
• Evaluasi kinerja yang lebih baik
• Pengurangan risiko nilai tukar
• Keselaraan tujuan antar divisi dan
• Posisi kompetisi yang lebih kuat
perusahaan
 Tujuan transfer Pricing

 Memaksimalkan penghasilan global

 Mengamankan posisi kompetitif anak/cabang perusahaan dan penetrasipasar
 Evaluasi kinerja anak/cabang perusahaan mancanegara
 Menghindarkan pengendalian devisa
 Mengatrol kreditabel asosiasi
 Mengurang resiko moneter
 Mengatur cash flow anak/cabang yang memadai
 Membina hubungan baik dengan administrasi setempat
 Mengurangi beban pengenaan pajak dan bea masuk
 Mengurangi resiko pengambilalihan oleh pemerintah
 Metode transfer Pricing

1. Harga Transfer Dasar Biaya (Cost- 2. Harga Transfer atas Dasar Harga Pasar
Based Transfer Pricing) (Market Basis Transfer Pricing)

3. Harga Transfer Negosiasi (The 4. Penentuan Harga Berdasarkan

Negotiated Transfer Prices) Arbitrase (Arbitration transfer pricing)
 International Issues
Metode dalam menentukan Arm’s-length Principle (ALP)

COMPARABLE UNCONTROLLED PRICING

METHOD

RESALE PRICE METHOD

COST PLUS METHOD

PROFIT SPLIT METHOD

TRANSACTIONAL NET MARGIN

METHOD (TNMM)
 Perlakuan Harga di Indonesia

Kekurang Wajaran Transfer Pricing

Transfer Pricing Manipulation

 y
i
n
g

Penangkal Harga Transfer

k
a
p

p
r
a
k
t
iK
ke
r
bj
ia
s
Harmonisasi pemajakan internasional
ns Advanced Pricing Agreement (APA)
ia
sm
a
a
ni
tn
at
re
pr
Advanced Pricing Agreement (APA)

Manfaat Masalah
APA APA
 Skenario Tranfer Pricing
Internasional Transfer Pricing
Singapore
X Corporation

Indonesia

PT B

PT A PT A merupakan Afiliasi dari X Corporation dengan kepemilikan saham X

Corporation sebesar 85%, Kemudian PT A melakukan penjualan barang X
kepada X Corporation dengan price perunit USD 145,
Kemudian PT A melakukan penjualan dengan barang yang sama kepada PT B
(Pihak Independen) dengan price perunit 170.
 Skenario Pertama Skenario Kedua

Income PT A X Corporation Income PT A X Corporation

Statement (Indonesia) Statement (Indonesia)
Sales 1.000 1.200 Sales 900 1.200
COGS 800 1.000 COGS 800 1.100
Gross Profit 200 200 Gross Profit 100 200
Operating 100 100 Operating 100 100
Exp. Exp.
Operating 100 100 Operating 0 100
Profit Profit
Tax 25 20 Tax 0 20

Berdasarkan kedua Income Statement tersebut dapat dilihat perbedaan antara kedua scenario apabila
PT A melakukan perubahan terhadap harga jual, Bagi grup Usaha skenario tersebut tidak memiliki dampak
apapun terhadap profit bahkan sangat menguntungkan karena adanya penghematan yang terjadi,
Namun bagi negara Indonesia dimana domisili PT A berada di Indonesia hal tersebut memiliki dampak
yang besar dengan adanya praktik transfer pricing tersebut, negara Indonesia kehilangan pajak atas profit
PT A yang seharusnya di pajaki di Indonesia.
TRANSFER PRICING DOCUMENTATION
Wajib pajak yang melakukan transaksi dengan pihak afiliasi
(pihak yang memiliki huungan istimewa) wajib membuat TP
Docs (Transfer Pricing Documentation)
Ada 3 Jenis TP Docs mengacu pada BEPS Action Plan 13 OECD
Model dan PMK 213 Tahun 2016
a. Master File
b. Local File
c. CBCR (Country by Country Report)