Pertanggungjawaban
1
Biodata Fasilitator
menerima keperluan
belanja
menyimpan
membayarkan
Orang yg
menatausahakan http://simplenews05.
blogspot.co.id
ditunjuk
untuk :
mempertanggung
jawabkan
.. PMK 162/2013 jo PMK 230/2016
3
Standar
Standar Kompetensi
Kompetensi
4
Pokok
Pokok Bahasan
Bahasan
5
KB.01
KB.01
GAMBARAN UMUM PEMBUKUAN BENDAHARA
6
KB.01
KB.01
GAMBARAN UMUM PEMBUKUAN BENDAHARA
Kas di Bendahara Pengeluaran merupakan kas yang dikuasai, dikelola, dan
di bawah tanggung jawab Bendahara Pengeluaran/BPP.
Kas di Bendahara Pengeluaran meliputi :
Kas yang bersumber dari Uang Persediaan/TUP.
Kas yang bersumber dari SP2D-LS Bendahara.
Kas dari pemungutan/pemotongan pajak.
Uang dari sumber lainnya yang menjadi hak negara.
7
KB.01
KB.01
GAMBARAN UMUM PEMBUKUAN BENDAHARA
Pembukuan Bendahara VS Pelaporan Keuangan
No Hal Akuntansi UAKPA Pembukuan Bendahara Pengeluaran
1 Bukti pembayaran/ Belum dianggap sebagai Sudah dianggap sebagai realisasi
kuitansi dengan realisasi belanja yang belanja yang mengurangi Pagu DIPA
menggunakan UP mengurangi Pagu DIPA dalam dalam DIPA
DIPA
2 Kas di Bendahara Terbatas hanya sebesar Mencakup seluruh saldo kas yang
Pengeluaran UP/TUP yang diterima dikelola oleh Bendahara Pengeluaran,
Bendahara Pengeluaran meliputi:
a. Kas yang bersumber dari UP/TUP
b. Kas yang bersumber dari SPM-LS
yang ditujukan kepada bendahara
c. Kas dari potongan/pungutan pajak
yang dilakukan bendahara.
d. Kas dari sumber lainnya yang
menjadi hak negara.
8
KB.02
KB.02
SISTEM & TATA CARA PEMBUKUAN
JENIS, FUNGSI, DAN BENTUK BUKU
1. Buku Kas Umum (BKU)
2. Buku Pengawasan Anggaran Belanja
3. Buku Pembantu, terdiri atas:
1. Buku pembantu berdasarkan sumber kas/JENIS kas:
1. Buku Pembantu Uang Persediaan
2. Buku Pembantu LS Bendahara
3. Buku Pungutan/Potongan Pajak
4. Buku Pembantu Lain-lain
2. Buku pembantu berdasarkan penyimpanan/POSISI kas:
1. Buku Pembantu Bank
2. Buku Pembantu Kas Tunai
3. Buku Pembantu Bendahara Pengeluaran Pembantu (BPP)
4. Buku Pembantu Uang Muka
9
KB.02
KB.02
SISTEM & TATA CARA PEMBUKUAN
10
KB.02
KB.02
SISTEM & TATA CARA PEMBUKUAN
11
KB.02
KB.02
SISTEM & TATA CARA PEMBUKUAN
12
KB.02
KB.02
SISTEM & TATA CARA PEMBUKUAN
BP - UP
B +
BP- BP-
Bank Kas BP – LS BP
= K = +
BP - Pajak
BP- BP- U
BPP UM +
BP – Lain2
POSISI UANG BENDAHARA
JENIS UANG BENDAHARA
13
KB.02
KB.02
SISTEM & TATA CARA PEMBUKUAN
Basis kas
Asas bruto
14
KB.02
KB.02
SISTEM & TATA CARA PEMBUKUAN
1. Transaksi
terjadi
5. 2.
Identifikasi
Cek hasil dokumen
pencatatan sumber
4.
3.
Catat
Analisis
dalam
Transaksi
Buku2
15
KB.03
KB.03
PEMBUKUAN PEMBAYARAN BELANJA
1. Pembukuan DIPA dan POK
17
KB.03
KB.03
PEMBUKUAN PEMBAYARAN BELANJA
5. Pembukuan memungut pajak secara tunai
18
KB.03
KB.03
PEMBUKUAN PEMBAYARAN BELANJA
7. Pembukuan membayar belanja dgn UP melalui bank
19
KB.03
KB.03
PEMBUKUAN PEMBAYARAN BELANJA
9. Pembukuan menerima SP2D GUP Nihil
20
KB.03
KB.03
PEMBUKUAN PEMBAYARAN BELANJA
11. Pembukuan menerima SP2D LS kpd Pihak Ketiga
21
KB.03
KB.03
PEMBUKUAN PEMBAYARAN BELANJA
13. Pembukuan membayar belanja dgn LS Bendahara secara tunai
22
KB.03
KB.03
PEMBUKUAN PEMBAYARAN BELANJA
15. Pembukuan menerima pendapatan lain-lain (kas/bank)
23
KB.03
KB.03
PEMBUKUAN PEMBAYARAN BELANJA
No. Transaksi BKU Bank Kas Tunai UP LS BP Pajak Lain2 BPAB
1 DIPA Tidak Dibukukan V
2 SP2UP UP/TUP D D D
3 PU Bank D-K K D
4 Bayar Tunai dr UP K K K V
5 Pungut Pajak D D D
6 Setor Pajak K K K
7 SP2D GUP D D D V
8 SP2D GUP D-K V
Nihil/PTUP
9 SP2D LS BP D- Dnett Dnett V
K(pot)
10 SP2D Pihak III Tidak Dibukukan V
11 Bayar CMS dr UP K K K V
12 Pungut Pajak D D D
13 Setor Pajak K K K
14 Koreksi Contra Pos jumlah yang salah, Bukukan jumlah yang benar
24
KB.03
KB.03
PEMBUKUAN PEMBAYARAN BELANJA
POSISINYA DI MANA?
25
KB.03
STUDI KASUS PEMBUKUAN PEMBAYARAN BELANJA
5 16 Menyetorkan tunai ke kas negara melalui bank persepsi pungutan pajak an. Toko Mantep dengan SSP PPN
dan SSP PPh 22
6 20 Membayar tunai tagihan listrik bulan Januari 20x1 kepada PLN sebesar Rp5.000.000 (Akun 522111)
7 21 Menerima SP2D LS No.100B tanggal 20-01-20x1 an. PT Telkom untuk pembayaran telepon tagihan bulan
Januari 20x1 sebesar Rp 5.000.000 (Akun 522112)
8 27 Membayar tunai pengadaan ATK kepada Toko Selamet sebesar Rp 7.770.000 (Akun 521811). Dipungut PPN
sebesar Rp 770.000 dan PPh 22 sebesar Rp 105.000
9 28 Menyetorkan ke kas negara pajak an. Toko Selamet dengan SSP PPN dan SSP PPh 22
10 30 Menerima SP2D GUP Nomor 100X tanggal 30-01-20x1 sebesar Rp 19.300.000 (Belanja 52).
11 31 Menerima SP2D LS Bendahara Pengeluaran No. 100C tgl. 31-01-20x1 untuk pembayaran honor pengelola
keuangan sesuai SPM jumlah bruto Rp 2.300.000 dan potongan Rp 300.000 (Akun 521115)
26
KB.03
PEMBUKUAN PEMBAYARAN UANG MUKA
Uang muka
kepada BPP Uang muka
kepada Selain BPP
27
PEMBUKUAN PEMBAYARAN UANG MUKA
KB.03
KB.03 PEMBUKUAN PEMBAYARAN UANG MUKA
Pembayaran
Mutasi
Kekurangan
28
KB.03
PEMBUKUAN PEMBAYARAN UANG MUKA
29
KB.03
PEMBUKUAN PEMBAYARAN UANG MUKA
30
KB.03
PEMBUKUAN PEMBAYARAN UANG MUKA
31
KB.03
PEMBUKUAN PEMBAYARAN UANG MUKA
32
KB.03
PEMBUKUAN PEMBAYARAN UANG MUKA
POSISINYA DI MANA?
33
KB.03
STUDI KASUS PEMBUKUAN PEMBAYARAN UANG MUKA
No Tgl Transaksi
1 03 Mengambil kas ke bank sebesar Rp14.000.000
2 04 Membayar tunai honor pengelola keuangan Rp2.000.000
3 05 Membayar tunai uang muka BPP untuk keperluan penyelenggaraan rapat koordinasi sebesar
Rp10.000.000
4 10 Membayar tunai uang muka perjalanan dinas sebesar Rp2.500.000
5 12 Membayar via transfer bank uang muka kerja kegiatan sosialisasi sebesar Rp5.000.000
6 19 Menerima pertanggungjawaban biaya perjalanan dinas sebesar Rp2.500.000 (Akun 524111,)
7 21 Menerima pertanggungjawaban uang muka kerja kegiatan sosialisasi (paket fullboard meeting dalam
kota, akun 524114) sebesar Rp5.000.000. Terdapat pungutan pajak PPh 21 sebesar Rp350.000 yang
belum disetorkan, diserahkan ke bendahara
8 24 Menyetorkan PPh 21 sebesar Rp350.000
9 25 Menerima LPJ BPP dilampiri:
Bukti pengeluaran rapat koordinasi (paket fullboard meeting luar kota, akun 524119) Rp9.000.000.
Bukti pungut dan setor pajak PPh 21 Rp700.000
Uang tunai sisa uang muka Rp1.000.000
10 28 PPK mengajukan SPP GUP kepada PPSPM.
PPSPM menerbitkan SPM GUP dan diajukan ke KPPN pada hari itu juga.
34
KB.03
PEMBUKUAN KARTU KREDIT PEMERINTAH (KKP)
Dicatat di Karwas
Penggunaan KKP
KKP
KKP Catatan:
Buku UP
Dibukukan di BKU menampung dua
SP2D GUP KKP
dan BP
jenis UP, yaitu UP
tunai dan UP KKP
Bertambah satu
Pembayaran kpd Dibukukan di BKU
Bank dan BP buku, yaitu Buku
Karwas KKP
35
KB.03
PEMBUKUAN KARTU KREDIT PEMERINTAH (KKP)
4. Bayar Tagihan K K K
KKP
5. Potong Pajak KKP D-K K D
36
KB.03
STUDI KASUS PEMBUKUAN KKP
No Tgl Transaksi
37
KB.03
PENUTUPAN BUKU KAS UMUM & BUKU PEMBANTU
PEMERIKSAAN REKONSILIASI
KAS INTERNAL
Dilakukan KPA atau PPK an. KPA Dilakukan oleh KPA atau PPK an. KPA
Untuk meneliti kesesuaian Saldo Kas Antara Pembukuan Bendahara dan LK
dan Saldo Buku UAKPA
Dilakukan tanpa pemberitahuan Untuk meneliti kesesuaian pembukuan
terlebih dahulu dan laporan keuangan
Dilakukan: Minimal sebulan sekali, bersamaan
Sewaktu-waktu dgn Pemeriksaan Kas
Saat rekonsiliasi internal Dituangkan dalam BA Pemeriksaan
Terjadi pergantian Bendahara Kas dan Rekonsiliasi
38
KB.03
PENUTUPAN BUKU KAS UMUM & BUKU PEMBANTU
40
KB.04
PENYUSUNAN LPJ BENDAHARA PENGELUARAN/BPP
Menerima
Mempertanggung- Menyimpan
jawabkan
Menatausahakan Membayarkan
41
KB.04
PENYUSUNAN LPJ BENDAHARA PENGELUARAN/BPP
lisih
Bagian Empat Penjelasan atas terjadinya se
42
KB.04
PENYUSUNAN LPJ BENDAHARA PENGELUARAN/BPP
Format :
43
LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA PENGELUARAN
Bulan: ...........................
Kementerian/Lembaga : ............... Tgl., No. SP DIPA : ...............
Unit Organisasi : ............... Tahun Anggaran : ...............
Prop/Kab/Kota: ............... KPPN : ...............
Satuan Kerja : ...............
Alamat & No. Telepon : ...............
I. Keadaan Pembukuan bulan pelaporan dengan saldo akhir pada BKU sebesar Rp ....................... dan nomor
bukti terakhir nomor: ....................
1. BP UP*)
2. BP LS Bendahara
3. BP Pajak
4. BP Lain2
45
KB.04
PENYUSUNAN LPJ BENDAHARA PENGELUARAN/BPP
46
KB.04
PENYUSUNAN LPJ BENDAHARA PENGELUARAN/BPP
4. Penjelasan atas terjadinya selisih (jika ada), meliputi selisih pembukuan dan selisih kas
fisik.
47
KB.04
PENYUSUNAN LPJ BENDAHARA PENGELUARAN/BPP
48
KB.04
PENYUSUNAN LPJ BENDAHARA PENGELUARAN/BPP
49
KB.04
STUDI KASUS PENYUSUNAN LPJ BP/BPP
KB 01
6. BP Uang Persediaan (BP UP) 10.000.000
9
LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN (LPJ)
7. BP LS Bendahara 1.000.000
8. BP Pajak 0
50
LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA PENGELUARAN
Bulan: Januari 20x1
I. Keadaan Pembukuan bulan pelaporan dengan saldo akhir pada BKU sebesar Rp
11.000.000,- dan nomor bukti terakhir nomor: 11
No Jenis Buku Pembantu Saldo Awal Penambahan Pengurangan Saldo Akhir
A. BP Kas, BPP, & Uang 0 30.825.000 30.825.000 11.000.000
Muka
1. BP Kas (Tunai & Bank) 0 30.825.000 19.825.000 11.000.000
2. BP BP 0 0 0 0
3. BP Uang Muka 0 0 0 0
B. BP selain Kas, BPP, & 0 20.825.000 9.825.000 11.000.000
Uang Muka
1. BP UP*) 0 19.250.000 9.250.000 10.000.000
2. BP LS Bendahara 0 1.000.000 0 1.000.000
3. BP Pajak 0 575.000 575.000 0
4. BP Lain2 0 0 0 0
*) Jumlah pengurangan sdh termasuk kuitansi UP yg blm diSPM-kan sebesar Rp 0,-
51
LAPORAN PERTANGGUNGJAWABAN BENDAHARA PENGELUARAN
Bulan: Januari 20x1
......................
I. Keadaan Pembukuan bulan pelaporan dengan saldo akhir pada BKU sebesar Rp
11.000.000,- dan nomor bukti terakhir nomor: 11
......................
@pusdiklatap
Definisi Unsur-unsur
• Kerugian negara adalah kekurangan 1. Berkurangnya keuangan negara
uang, surat berharga, dan barang, berupa uang, surat berharga, barang
yang nyata dan pasti jumlahnya milik negara
sebagai akibat perbuatan melawan 2. nyata dan pasti jumlahnya
hukum baik sengaja maupun lalai. 3. akibat perbuatan melawan hukum,
(Per. BPK No.3/2007) baik sengaja maupun lalai.
Sumber Informasi:
1. Pengawasan atasan langsung/Ka Kantor
2. Pengawasan APIP
3. Pemeriksaan BPK
4. Perhitungan Ex-Officio
Jenis Kerugian Negara
Bendahara SKTJM
(Kekurangan Per BPK
Perbendaha No.3/2007
Subjek raan) SKPS
Bukan
PP 38/2016
Bendahara
Kerugian
Negara Uang
Objek Barang
Surat
Berharga
PENYELESAIAN GANTI KERUGIAN NEGARA
TERHADAP BENDAHARA (Per BPK 3/2007)
Y Y
Sumber Penelitian Pemeriksaan Bendahara Mau Bendahara
SKTJM Selesai
Informasi TPKN BPK Tanggung Jawab ? Bayar Lunas ?
- Psl.19 (1)
-Pasal 3 - Pasal 6-9, 15 -nilai kerugian -Pasal 10-14
-Hasil Pemeriksaan BPK - 30 hari -Penanggung jwb -Tunai & Seketika
-Hasil Pengawasan APIP -40 hari
-Hasil Pengawasan Atasan, 7
hari kerja T
-Hasil Perhitungan
Ex Officio
T
SK Penetapan SK Pembebanan
Batas Waktu Pasal 20 Sementara
Pasal 16-17
Bendahara
Keberatan ? T
Y
- Psl. 24-25
SK Pembebanan
Bendahara
Ajukan
Keberatan 14 hari
Psl.21-22
SK Pembebasan Selesai
• Tunai • Ditandatangani Bendahara
Kerugian
SKTJM • 40 hr • Bukti Milik, Surat Kuasa Jual
Negara
• SKTJM tidak diperoleh atau
SKPS • SKTJM tidak menjamin pengembalian
Kerugian Negara
• Dasar Sita Jaminan
• Oleh Pimpinan Instansi
• Tidak ada laporan Verifikasi ke BPK
SKPBW • SKTJM tidak dilaksanakan ybs
• Ditetapkan BPK dari Laporan Pimpinan
Instansi
• Keberatan SKPBW kadaluarsa
SK • Keberatan atas SKPBW ditolak
Pembebanan
• SKTJM lewat dari 40 hari, KN belum
SK Pembebasan diganti
(jk keberatan • Dasar Sita Eksekusi
diterima)