Menggunakan aplikasi
SAKTI Modul Bendahara
Menjelaskan
pertanggungjawaban
Bendahara Pengeluaran
Menjelaskan konsep
pembukuan
Jan_2023_v0
2
1. KONSEP PEMBUKUAN BENDAHARA
PENGELUARAN
Jan_2023_v0
3
Dasar Hukum
Menatausahakan
Pembukuan
Mempertanggungjawbkan
LPJ
Jan_2023_v0
5
Apa itu Pembukuan?
Mencatat
Identifikasi Analisis Mencatat
Di Buku Pembantu
Dokumen Transaksi di BKU
Jan_2023_v0
6
Ketentuan Umum Pembukuan
Bendahara menyelenggarakan pembukuan terhadap seluruh pengeluaran yang dilakukan pada satker
Pembukuan terdiri dari Buku Kas Umum, Buku-Buku Pembantu, dan Buku Pengawasan Anggaran Belanja
Bendahara membuat Buku Pembantu BPP dalam hal menyalurkan dana kepada BPP
Bendahara membuat Buku Pembantu Uang muka dalam hal memberikan uang muka
Jan_2023_v0
7
Ketentuan Umum Pembukuan
Bendahara mencetak BKU dan buku pembantu setiap bulan dan ditandatangani oleh KPA/PPK an. KPA
Bendahara yang mengelola lebih dari satu DIPA, pembukuannya harus dipisahkan sesuai DIPA masing-masing
Pada Akhir TA, Bendahara menutup BKU dan buku-buku pembantu dengan ditandatangani KPA/PPK an. KPA
Jan_2023_v0
8
Transaksi dan Dokumen Sumber
Transaksi Dokumen
1) Pagu Belanja 1) DIPA
2) Menerima SP2D UP/TUP 2) SP2D
3) PU Bank 3) Cek
4) Membayar Tunai 4) Kuitansi/Bukti Pembelian
5) Memungut Pajak 5) Faktur/Bukti Potong
6) Menyetor Pajak 6) BPN
7) Menerima SP2D GUP 7) SP2D
8) Menerima SP2D GUP nihil/PTUP 8) SP2D
9) Menerima SP2LD LS Bendahara 9) SP2D
10)Menerima SP2D LS Pihak III 10)SP2D
Jan_2023_v0
9
Bagaimana Pembukuannya?
BPAB
Membukukan realisasi belanja baik melakui/tidak melalui Bendahara Pengeluaran
Jan_2023_v0
10
Pembukuan BKU
Jan_2023_v0
11
Buku Pembantu
Uang
Bendahara Kas Tunai
Pengeluaran
Muka
segera mencatat
Tempat
setiap penerimaan Bank BPP
dan pengeluaran Buku
dalam Buku Kas Umum Pembantu
sebelum dibukukan UP Pajak
dalam Buku-Buku
Pembantu Sumber
LS Bend. Lain-lain
Jan_2023_v0
12
Format BKU
Jan_2023_v0
13
Format BKU
Jan_2023_v0
14
Buku Pembantu
Jan_2023_v0
15
Format Buku Pembantu
Jan_2023_v0
16
Format Buku Pembantu
Jan_2023_v0
17
Format Buku Pengawasan
Jan_2023_v0
18
SP2D UP
Pembukuannya; BKU D, BP
Bank D, BP UP D.
Jan_2023_v0
19
Pembukuan UP
BKU
Buku Pembantu Bank
10.000.000 Tersimpan di
10.000.000
Jan_2023_v0
20
Pembukuan Koreksi Kesalahan
Dokumen Sumber : Berita Acara Kesalahan Pembukuan*)
Analisis Transaksi : - Untuk mengoreksi kesalahan pembukuan, jumlah pembukuan yang
salah dibukukan kebalikan/reversal/kontra pos (CP)
- Untuk membetulkan pembukuan, bukukan jumlah yang seharusnya.
Jan_2023_v0
21
Pembayaran dengan UP Melalui Transfer (CMS)
Jan_2023_v0
22
Pembayaran dengan UP Melalui Transfer
Contoh:
Beli barang A harga 3.300.000 (inc pajak)
Brutto 3.300.000-(PPN 300.000+PPh 22 45.000)
Netto 2.955.000
Kondisi Transaksi CMS
Transfer ke rekanan sesuai Netto 2.995.000
Bayar Pajak via Bank 345.000
Pembukuan:
Transaksi UP via Bank 3.300.000
Pungut Pajak via Bank 345.000
Setor Pajak via Bank 345.000
Jan_2023_v0
23
1. Rumus Pembukuan Umum
N Transaksi BKU Bank Kas Tunai UP LS BP Pajak Lain2 BPAB
o
.
1 DIPA Tidak Dibukukan V
2 SP2UP UP/TUP D D D
3 PU Bank D-K K D
4 Bayar Tunai dr UP K K K V
5 Pungut Pajak D D D
6 Setor Pajak K K K
7 SP2D GUP D D D V
8 SP2D GUP Nihil/PTUP D-K V
9 SP2D LS BP D-K(pot) Dnett Dnett V
1 SP2D Pihak III Tidak Dibukukan V
0
1 Bayar CMS dr UP K K K V
1
1 Pungut Pajak D D D
2
1 Setor Pajak K K K
3
1 Koreksi Contra Pos jumlah Salah, Bukukan jumlah Benar
4
Jan_2023_v0
24
Hubungan BKU dan Buku Pembantu
TEMPATNYA DI
TEMPATNYA DI MANA?
MANA?
SALDO
SALDO BKU
BKU == SALDO KAS TUNAI + SALDO
SALDO BANK
BANK
Jan_2023_v0
25
Simulasi Pembukuan Umum
No Tgl Transaksi
1 02 Mencatat DIPA dan POK
2 10 Menerima SP2D UP No.100A tgl.10-01-20x1 sebesar Rp 20.000.000 dari KPPN
3 13 Mengambil kas tunai dari bank sebesar Rp 20.000.000 untuk pembayaran tunai.
4 15 Membayar tunai pengadaan ATK kepada Toko Mantep sebesar Rp 6.600.000 (Akun 521111). Dipungut PPN 10% sebesar Rp
600.000 dan PPh 22 1,5% sebesar Rp 90.000
5 16 Menyetorkan tunai ke kas negara melalui bank persepsi pungutan pajak an. Toko Mantep dengan SSP PPN dan SSP PPh 22
6 20 Membayar tunai tagihan listrik bulan Januari 20x1 kepada PLN sebesar Rp5.000.000 (Akun 522111)
7 21 Menerima SP2D LS No.100B tanggal 20-01-20x1 an. PT Telkom untuk pembayaran telepon tagihan bulan Januari 20x1
sebesar Rp 5.000.000 (Akun 522112)
8 27 Membayar tunai pengadaan ATK kepada Toko Selamet sebesar Rp 7.700.000 (Akun 521811). Dipungut PPN sebesar Rp
700.000 dan PPh 22 sebesar Rp 105.000
9 28 Menyetorkan ke kas negara pajak an. Toko Selamet dengan SSP PPN dan SSP PPh 22
10 30 Menerima SP2D GUP Nomor 100X tanggal 30-01-20x1 sebesar Rp 19.300.000 (Belanja 52).
11 31 Menerima SP2D LS Bendahara Pengeluaran No. 100C tgl. 31-01-20x1 untuk pembayaran honor pengelola keuangan sesuai
SPM jumlah bruto Rp 2.300.000 dan potongan Rp 300.000 (Akun 521115)
Jan_2023_v0
26
Pembukuan Uang Muka
• UM=pembayaran yg dilakukan sblm pekerjaan dilakukan
• Untuk Perjalanan Dinas dan Kegiatan yg memerlukan pembayaran dimuka).
• Setipe dg UM adl pembagian UP ke BPP
Pertanggung
Diakui belanja, mengurangi UP dan pagu
jawaban
Uang Muka
Pengembalia Mutasi
n Sisa
Pembayaran
Mutasi
Kekurangan
Jan_2023_v0
27
Pembukuan Pembayaran UM
Dokumen sumber: Tanda Terima uang muka Rp5.000.000
BP Kas Tunai
5.000.000
BKU
Dibayar dengan
5.000.000 5.000.000
Buku Pembantu UM
Pembayaran UM
Jan_2023_v0
28
Pembukuan Pertanggungjawaban UM (Kuitansi)
Buku Pembantu UM
BKU
4.400.000
4.400.000 Dibayar dengan
Buku Pembantu UP
BP Kas Tunai
BKU 600.000
Pengembalian sisa UM
600.000 600.000
Buku Pembantu UM
Jan_2023_v0
30
Pembukuan Pembayaran Kekurangan UM
BP Kas Tunai
BKU 600.000
600.000 600.000 Dibayar dari
Buku Pembantu UM
600.000
Pembayaran kekurangan UM
Jan_2023_v0
31
Pembukuan Pertanggungjawaban UM
(Pajak)
Dokumen sumber: LPJ BPP
BP BPP
460.000 460.000
BKU
Diterima/setor di
460.000 460.000
BP Pajak
Jan_2023_v0
32
2. Rumus Pembukuan Uang Muka
No. Transaksi BKU Bank/Tunai UM/BPP UP Pajak BPAB
2 Pertanggungjawaban UM K K K V
Jan_2023_v0
33
Persamaan Pembukuan
Jan_2023_v0
34
Simulasi Pembukuan UM
No Tgl Transaksi
1 03 Mengambil kas ke bank sebesar Rp14.000.000
2 04 Membayar tunai honor pengelola keuangan Rp2.000.000
3 05 Membayar tunai uang muka BPP untuk keperluan penyelenggaraan rapat koordinasi sebesar Rp10.000.000
4 10 Membayar tunai uang muka perjalanan dinas sebesar Rp2.500.000
5 12 Membayar via transfer bank uang muka kerja kegiatan sosialisasi sebesar Rp5.000.000
6 19 Menerima pertanggungjawaban biaya perjalanan dinas sebesar Rp2.500.000 (Akun 524111,)
7 21 Menerima pertanggungjawaban uang muka kerja kegiatan sosialisasi (paket fullboard meeting dalam kota, akun
524114) sebesar Rp5.000.000. Terdapat pungutan pajak PPh 21 sebesar Rp350.000 yang belum disetorkan,
diserahkan ke bendahara
8 24 Menyetorkan PPh 21 sebesar Rp350.000
9 25 Menerima LPJ BPP dilampiri:
• Bukti pengeluaran rapat koordinasi (paket fullboard meeting luar kota, akun 524119) Rp9.000.000.
• Bukti pungut dan setor pajak PPh 21 Rp700.000
• Uang tunai sisa uang muka Rp1.000.000
10 28 PPK mengajukan SPP GUP kepada PPSPM.
PPSPM menerbitkan SPM GUP dan diajukan ke KPPN pada hari itu juga.
Jan_2023_v0
35
Pembukuan KKP
Persetujuan Dicatat di
UP KKP Karwas KKP
Penggunaan Dicatat di
KKP Karwas KKP
KKP
SP2D GUP Dibukukan di
KKP BKU dan BP
Pembayaran Dibukukan di
kpd Bank BKU dan BP
Jan_2023_v0
36
Terima SP2D GUP KKP
Jan_2023_v0
37
Bayar ke Bank Penerbit KKP
Jan_2023_v0
38
Potong Pajak KKP
Jan_2023_v0
39
Setor Pajak KKP
Dokumen : BPN
Sumber
Jan_2023_v0
40
Rumus Pembukuan KKP
Jan_2023_v0
41
Simulasi Pembukuan KKP
No Tgl Transaksi
2 04 Menerima dokumen penggunaan kartu kredit untuk perjalanan dinas ke Malang dg tagihan
Rp5.000.000 dan untuk belanja operasional kantor dengan tagihan Rp12.500.000.
3 05 Menerima SP2D GUP KKP sebesar Rp17.500.000
Jan_2023_v0
42
Pemeriksaan Kas dan Rekonsilasi
• PEMERIKSAAN KAS • REKONSILIASI INTERNAL
• Dilakukan KPA atau PPK an. KPA • Dilakukan oleh KPA atau PPK an. KPA
• Untuk meneliti kesesuaian Saldo Kas • Antara Pembukuan Bendahara dan LK
dan Saldo Buku UAKPA
• Dilakukan tanpa pemberitahuan terlebih • Untuk meneliti kesesuaian pembukuan
dahulu dan laporan keuangan
• Dilakukan: • Minimal sebulan sekali, bersamaan dgn
• Sewaktu-waktu Pemeriksaan Kas
• Saat rekonsiliasi internal • Dituangkan dalam BA Pemeriksaan Kas
• Terjadi pergantian Bendahara dan Rekonsiliasi
Jan_2023_v0
43
BA Pemeriksaan Kas dan Rekonsilasi
Jan_2023_v0
45
LPJ Bendahara Pengeluaran
I. Keadaan Pembukuan
LPJ Bendahara Pengeluaran dikirimkan setiap bulan kepada: Kuasa BUN (KPPN),
Menteri/pimpinan lembaga, dan BPK
Jan_2023_v0
46
Format LPJ
Jan_2023_v0
47
2. PERTANGGUNGJAWABAN
BENDAHARA PENGELUARAN
Jan_2023_v0
48
Tanggung Jawab Bendahara Pengeluaran
• Definisi • Unsur-unsur
• Kerugian negara adalah 1. Berkurangnya keuangan negara
kekurangan uang, surat berharga, berupa uang, surat berharga,
dan barang, yang nyata dan pasti barang milik negara
jumlahnya sebagai akibat 2. nyata dan pasti jumlahnya
perbuatan melawan hukum baik
sengaja maupun lalai. 3. akibat perbuatan melawan
(Per. BPK No.3/2007) hukum, baik sengaja maupun
lalai.
Sumber Informasi:
SKTJM
Bendahara
Per BPK
(Kekurangan
Perbendaharaan) No.3/2007
Subjek SKPS
Bukan
PP 38/2016
Bendahara
KN
Uang
Objek Barang
Surat
Berharga
Jan_2023_v0
51
Proses SKTJM
Jan_2023_v0
52
Proses SKPS
SKPS dikeluarkan
• Dalam jangka waktu 7 hari sejak bendahara tidak bersedia
menandatangani SKTJM
SK
Pembeba
SK nan
Pembebasa
Jan_2023_v0
n
54
54
3. APLIKASI SAKTI MODUL
BENDAHARA
Jan_2023_v0
55
Overviu SAKTI
Jan_2023_v0
56
SAKTI Dibanding Aplikasi Sebelumnya
Jan_2023_v0
57
OVERFIEW
Modul Bendahara
Bendahara Pengeluaran dan BPP
Jan_2023_v0
58
Modul Bendahara
Jan_2023_v0
59
Fungsi Modul Bendahara
Jan_2023_v0
60
Relasi Modul Bendahara dengan Modul
Lainnya
Jan_2023_v0
61
User Modul Bendahara
Jan_2023_v0
62
Kewenangan User Modul Bendahara
Jan_2023_v0
63
Alur Proses Pengelolaan UP dan TUP
Jan_2023_v0
64
Alur Proses Pengelolaan GUP
dan GTUP
Jan_2023_v0
65
Alur Proses Pengelolaan LS Bendahara
Jan_2023_v0
66
Alur Proses Pembuatan SPM-GUP
Jan_2023_v0
67
Menu-Menu User Operator Bendahara
Jan_2023_v0
68
Menu-Menu User Operator BPP
Jan_2023_v0
69
Pointer Penting
Modul Bendahara dan BPP
Jan_2023_v0
70
Siklus Belanja Aset/Persediaan melalui
Bendahara (UP/TUP)
Jan_2023_v0
71
Penerimaan Barang / Persediaan pada
Modul KOMITMEN
Jan_2023_v0
72
Siklus Belanja Non Aset / Persediaan melalui
Bendahara (UP/TUP)
Jan_2023_v0
73
Referensi NPWP untuk Transaksi
KKP
Jan_2023_v0
74
Referensi NPWP untuk Transaksi
KKP
Jan_2023_v0
75
Referensi Pemegang KKP
Jan_2023_v0
76
Pelaporan LPJ Bulanan Bendahara
Pengeluaran
Jan_2023_v0
77
Pelaporan LPJ Bulanan Bendahara
Pengeluaran
Jan_2023_v0
78
Informasi Lain
• Pastikan pada modul admin telah dilakukan input referensi bendaharawan dan BPP,
pejabat, penandatangan, dan unit teknis (jika satker memiliki unit teknis pegawai/BPP)
agar laporan-laporan pada modul bendahara dapat dicetak tanpa kendala
• BPP dapat mengajukan revolving atas UP yang dikelolanya melalui bendahara
pengeluaran apabila belanja yang dilakukan telah mencapai minimal 50%. Hal tersebut
bukan BPP langsung mencatat penerimaan SP2D GUP, tetapi BP menerima SP2D GUP
kemudian merekam UPBPP
• Sumber-sumber pembentuk kas lainnya menurut UAKPA adalah akun 111821 sehingga
apabila terjadi selisih, user dapat melakukan pengecekan ke buku besar aktual kas
lainnya di bendahara pengeluaran. Lebih lanjutnya mengenai selisih saldo kas menurut
UAKPA dijelaskan pada Nota Dinas Direktur SITP nomor ND-1182/PB.8/2019 beserta
lampirannya. Lebih jelasnya akan didemokan studi kasus terkait permasalahan ini
ketika praktek aplikasi.
Jan_2023_v0
79
Format BKU
Jan_2023_v0
80
Format BKU
Jan_2023_v0
81
Jan_2023_v0
82