II. TUJUAN
1. Peserta didik mampu menjelaskan pengertian dan karakteristik bank
2. Peserta didik mampu menjelaskan proses akuntansi bank
3. Peserta didik mampu mengidentifikasi sistem akuntansi umum dan sistem akuntansi perbankan
4. Perserta didik mampu membedakan sistem akuntansi umum dan sistem akuntansi perbankan
5. Peserta didik mampu mengidentifikasi unsur-unsur nerca bank
6. Peserta didik mampu menyusun neraca bank
III. MATERI
1. Pengertian akuntansi umum (general accounting) atau akuntansi keuangan (financial
accounting) adalah proses identifikasi, pengukuran, dan komunikasi informasi ekonomis untuk
memungkinkan para pemakai informasi membuat pertimbangan-pertimbangan dan mengambil
keputusan yang tepat dan jelas.
2. Pengertian bank menurut Ikatan Akuntan Indonesia (2004) adalah lembaga yang berperan
sebagai perantara keuangan (financial intermediary) antara pihak yang memilki dana dan pihak-
pihak yang memerlukan dana, serta sebagai lembaga yang berfungsi memperlancar lalu lintas
pembayaran.
3. Anonimous (2001) menjelaskan bahwa karakteristik bank konvensional meliputi beberapa hal:
a. Merupakan industri yang kegiatan usahanya mengandalkan kepercayaan masyarakat
sehingga tingkat kesehatan bank perlu dipelihara.
b. Pengelola bank dalam usahanya dituntut untuk senantiasa menjaga keseimbangan antara
pemeliharaan likuiditas yang cukup dan pencapaian rentabilitas yang wajar serta pemenuhan
kebutuhan modal yang memadai sesuai dengan jenis penanamannya.
1
c. Bank sebagai lembaga kepercayaan masyarakat dan bagian dari sistem moneter mempunyai
kedudukan yang strategis sebagai penunjang pembangunan ekonomi.
4. Karakteristik transaksi keuangan bank sebagai suatu perusahaan yang bergerak di bidang jasa
pengolahan dana, sebagai berikut:
a. Volume terjainya transaksi setiap hari banyak
b. Memerlukan penyelesaian dengan segera, dalam artian transaksi yang terjadi pada suatu hari
harus diselesaikan pada hari itu juga.
c. Memerlukan buku pembantu yang banyak
d. Memerlukan dokumen-dokumen dasar sebagai bukti pencatatan suatu transaksi
e. Banyak transaksi yang mengandung syarat, sehingga pengaruhnya terhadap aktiva dan
kewajiban bank masih bersifat kemungkinan (kontinjensi), tergantung dipenuhi tidaknya
syarat-syarat yang bersangkutan
5. Siklus akuntansi perbankan:
Transaksi
Laporan Keuangan
Buku Dokumen Buku
Harian
Harian Pembantu
Jurnal Kolektif
= Harian
Buku Besar =
Laporan Keuangan
untuk periode tertentu
6. Pedoman dan acuan pelaksanaan kegiatan akuntansi bank untuk pos-pos yang sifatnya umum
mengacu pada SAK, sementara untuk pos-pos yang bersifat khusus mengacu pada Pernyataan
Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) No. 31 tentang Perbankan.
7. Laporan keuangan bank:
a. Neraca
b. Laporan Komitmen dan Kontinjensi
c. Laporan Laba Rugi
d. Laporan Arus Kas
e. Catatan Atas Laporan Keuangan
8. Perbedaan sistem akuntansi umum dengan perbankan adalah terdapat dua bentuk pencatatan
transaksi bank, yaitu:
a. Pencatatan transaksi bentuk double entry, yaitu bentuk pencatatan yang biasa digunakan
dalam sistem akuntansi pokok secara umum. Pencatatan bentuk ini diterpakan pada
transaksi bank yang mengakibatkan perubahan aktiva dan kewajiban bank, atau pencatatan
transaksi ke dalam rekening efektif.
2
b. Pencatatan transaksi bentuk single entry, untuk pencatatan ini diterapkan pada transaksi
bank yang belum efektif mengakibatkan perubahan terhadap aktiva atau kewajiban bank,
atau pencatatan transaksi ke dalam rekening administratif.
9. Pos-pos neraca bank dikelompokkan menjadi tiga kelompok yaitu kelompok pos-pos aktiva,
kewajiban, dan kelompok modal sendiri (ekuitas)
10. Pengelompokan pos-pos neraca:
a. Kelompok aktiva
a. Kas
b. Giro pada Bank Indonesia
c. Giro pada bank lain
d. Penempatan pada bank lain
e. Surat-surat berharga
f. Kredit yang diberikan
g. Penyertaan
h. Pendapatan yang masih akan diterima
i. Biaya yang dibayar dimuka
j. Aktiva tetap
k. Aktiva lain-lain
b. Kelompok kewajiban
a. Giro
b. Kewajiban segera lainnya
c. Tabungan
d. Deposito berjangka
e. Sertifikat deposito
f. Surat berharga yang diterbitkan
g. Pinjaman yang diterima
h. Kewajiban lain-lain
i. Pinjaman subordinasi
j. Modal pinjaman
c. Kelompok ekuitas
1) Modal saham
2) Saldo laba
11. Bagan rekening-rekening neraca bank
12. Bentuk penyajian neraca bank
IV. METODE
1. Model : DI (Direct Instruction) dan Cooperative Learning
2. Metode : Ceramah, Diskusi dan Tanya Jawab, Tugas
3
1. Kegiatan Awal
a. Salam pembuka
b. Pengamatan kehadiran dan kesiapan belajar siswa
c. Guru menjelaskan tujuan pembelajaran
d. Menggali sejauh mana pemahaman siswa sistem akuntansi umum dan bank
2. Kegiatan Inti
1. Eksplorasi :
Guru menggali ide-ide siswa untuk mengetahui lebih banyak tentang pengertian dan
karakteristik bank
2. Elaborasi :
a. Guru menjelaskan materi mengenai pengertian dan karakteristik bank
b. Guru menjelaskan mengenai sistem akuntansi bank
c. Guru membagi siswa ke dalam 3 kelompok
d. Masing-masing kelompok mendiskusikan materi sesuai dengan bagiannya ( Kel I tentang
sistem akuntansi umum Kel II tentang sistem akuntansi perbankan, Kel III perbedaan
sistem akuntansi umum dan sistem akuntansi perbankan)
e. Masing-masing kelompok membuat 2 soal tentang materi kelompok lain
f. Masing-masing kelompok mempresentasikan hasil diskusinya
3. Konfirmasi :
a. Siswa bertanya kepada guru tentang materi yang belum dipahami
b. Siswa aktif mendengarkan pertanyaan dari siswa lainserta berpartisispasi dalam
memberikan solusi maupun tanggapan siswa
c. Guru meluruskan jawaban siswa
4. Kegiatan akhir
a. Siswa bersama guru membuat kesimpulan
b. Melakukan evaluasi pembelajaran (post tes)
c. Salam penutup
4
2. Jelaskan mengenai siklus akuntansi bank! (skor 30)
3. Sebutkan karakteristik transaksi keuangan bank! (skor 40)
Jawab:
1. Siklus akuntansi umum
2. Siklus akuntansi bank
3. Karakteristik transaksi keuangan bank sebagai berikut:
a. Volume Volume terjainya transaksi setiap hari banyak
b. Memerlukan penyelesaian dengan segera, dalam artian transaksi yang terjadi pada suatu
hari harus diselesaikan pada hari itu juga.
c. Memerlukan buku pembantu yang banyak
d. Memerlukan dokumen-dokumen dasar sebagai bukti pencatatan suatu transaksi
e. Banyak transaksi yang mengandung syarat, sehingga pengaruhnya terhadap aktiva dan
kewajiban bank masih bersifat kemungkinan (kontinjensi), tergantung dipenuhi tidaknya
syarat-syarat yang bersangkutan
5
VI. ALAT / BAHAN , SUMBER
1. Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan (PSAK) No. 31 tentang Perbankan
2. Buku Akuntansi Perbankan, Hendi Somantri, Penerbit ARFINO RAYA Bandung. Hal 11-16
6
a. Modal saham
b. Saldo laba
Kas Rp 8.750.500.000,00
Giro pada Bank Indonesia Rp 6.200.000.000,00
Giro nasabah Rp 12.860.000.000,00
7
Giro bank lain Rp 5.400.000.000,00
Deposito berjangka pada bank lain Rp 4.300.000.000,00
Sertifikat deposito Rp 8.600.000.000,00
Surat-surat berharga Rp 1.760.000.000,00
Deposit on call pada bank lain Rp 900.000.000,00
Kredit investasi Rp 16.800.000.000,00
Kredit modal kerja Rp 10.300.000.000,00
Penyertaan Rp 5.500.000.000,00
Deposito berjangka nasabah Rp 4.800.000.000,00
Kredit likuiditas Bank Indonesia Rp 3.600.000.000,00
Tabungan nasabah Rp 1.900.000.000,00
Aktiva tetap, (nilai buku) Rp 2.340.000.000,00
Bobot
No Aspek/Kinerja Yang Dinilai
Nilai
(1) (2) (3)
I Pemahaman/Ketrampilan
Buku Besar
90
Sikap 10
Jumlah nilai tertinggi 100
Mengetahui
Kepala SMK NU HASYM ASY’ARI Guru Akuntansi
8
Satuan Pendidikan : SMK Hasym Asy’ari Tarub
Kompetensi Keahlian : Perbankan
Mata Pelajaran : Akuntansi Perbankan
Kelas/Semester : XI/2
Alokasi Waktu : 8 x 45 menit
Standar Kompetensi : Siklus Akuntansi Perbankan
Kompetensi Dasar : Mengelompokkan pos-pos neraca, pendapatan, laba/rugi dan pos-pos
administratif
I. INDIKATOR
1. Mengidentifikasi pos-pos neraca laba/rugi
2. Mengelompokkan pos-pos neraca laba/rugi
3. Mengidentifikasi pos-pos administratif
4. Mengelompokkan pos-pos administratif
II. TUJUAN
1. Peserta didik dapat mengidentifikasi pos-pos neraca laba/rugi
2. Peserta didik dapat mengelompokkan pos-pos neraca laba/rugi dengan benar
3. Peserta didik dapat mengidentifikasi pos-pos administratif
4. Peserta didik dapat mengelompokkan pos-pos adinistratif
III. MATERI
1. Pos laba rugi: Pendapatan, terdiri atas:
a. Pendapatan operasional
1) Pendapatan operasional dalam Rupiah
2) Pendapatan operasional dalam Valas
b. Pendapatan Non-operasional
1) Pendapatan non-operasional dalam Rupiah
2) Pendapatan non-operasional dalam Valas
2. Pos laba rugi: Beban
a. Beban operasional
1) Beban operasional dalam Rupiah
2) Beban operasional dalam Valas
b. Beban Non-operasional
1) Beban non-operasional dalam Rupiah
2) Beban non-operasional dalam Valas
3. Pos Administratif: Komitmen
a. Tagihan Komitmen
a. Fasilitas pinjaman yang diterima dan belum digunakan
b. Pembelian berjangka valuta asing
c. Pembelian valuta asing tunai (spot)
b. Kewajiban Komitmen
9
1) Fasilitas kredit yang diberikan kepada nasabah yang belum digunakan
2) Pembelian kembali akitva bank yang dijual dengan syarat repo
3) L/C yang irrevocable dan masih berjalan dalam rangka impor dan ekspor
4) Akseptasi wesel impor atas dasar L/C
5) Penjualan berjangka valuta asing
6) Penjualan valuta asing tunai (spot)
4. Pos Administratif: Kontinjen
a. Tagihan Kontinjen
1) Garansi dari bank lain
2) Pembelian opsi valuta asing
3) Pendapatan bunga dalam penyelesaian
b. Kewajiban Kontinjen
a. Garansi yang diberikan
b. Penerbitan L/C yang dapat dibatalkan (revocable)
c. Penjualan opsi valuta asing
10
3 Kegiatan akhir
a. Siswa bersama guru membuat kesimpulan
b. Melakukan evaluasi pembelajaran (post tes)
c. Siswa diberi tugas mencari contoh laporan laba/rugi bank di lapangan
2. Bentuk Instrumen
Uraian Singkat
VIII. INSTRUMEN
1. Sebutkan yang termasuk dalam pos laba rugi: Pendapatan! (Skor 50)
2. Sebutkan yang termasuk dalam pos laba rugi: Beban! (Skor 50)
Jawab:
1. Pos laba rugi: Pendapatan, terdiri atas:
c. Pendapatan operasional
1) Pendapatan operasional dalam Rupiah
2) Pendapatan operasional dalam Valas
d. Pendapatan Non-operasional
1) Pendapatan non-operasional dalam Rupiah
2) Pendapatan non-operasional dalam Valas
2. Pos laba rugi: Beban
c. Beban operasional
1) Beban operasional dalam Rupiah
2) Beban operasional dalam Valas
d. Beban Non-operasional
1) Beban non-operasional dalam Rupiah
2) Beban non-operasional dalam Valas
11
2. Kegiatan Inti
a. Guru membagi siswa ke dalam 3 kelompok
b. Masing-masing kelompok mendiskusikan materi sesuai dengan tugasnya ( Kel I laporan
laba/rugi BRI, Kel II laporan laba/rugi BCA dan Kel III laporan laba/rugi Bank Mandiri)
c. Masing-masing kelompok mempresentasikan hasil diskusinya
3. Kegiatan akhir
a. Siswa bersama guru membuat kesimpulan
b. Melakukan evaluasi pembelajaran (post tes)
2. Bentuk Instrumen
Uraian Singkat
VIII. INSTRUMEN
Data buku besar PT. BANK ACIZ pada tanggal 31 Desember 2011, antara lain sebagai berikut:
Bunga yang diterima Rp 3.345.5000.000,00
Provisi dan komisi kredit 375.800.000,00
Provisi dan komisi dari transaksi selain
525.600.000,00
pemberian kredit
Pendapatan dari transaksi valuta asing 410.000.000,00
Keuntungan dari penjualan surat-surat
123.400.000,00
berharga
Dividen yang diterima dari penyertaan 210.000.000,00
Keuntungan dari penjualan aktiva tetap 115.000.000,00
Beban yang dibayar 7.865.500.000,00
Provisi dan komisi untuk memperoleh dana 678.200.000,00
Hadiah dalam rangka penerimaan dana 150.000.000,00
Provisi dan komisi selain untuk perolehan
248.000.000,00
dana
Beban penurunan nilai surat berharga 32.000.000,00
Beban penghapusan kredit 260.000.000,00
Beban penghapusan penyertaan 110.000.000,00
Beban penyusutan aktiva tetap 125.000.000,00
Beban asuransi 3.000.000,00
Beban administrasi dan umum 423.600.000,00
Beban personalia 240.000.000,00
Beban lainnya 88.500.000,00
Kerugian penjualan aktiva tetap 63.000.000,00
Diminta:
12
1. Hitung jumlah pendapatan operasional! (Skor 20)
2. Hitung jumlah pendapatan operasional lainnya! (Skor 15)
3. Hitung jumlah pendapatan nonoperasional! (Skor 15)
4. Hitung beban operasional! (Skor 20)
5. Hitung jumlah beban operasional lainnya! (Skor 15)
6. Hitung jumlah bebean nonoperasional! (Skor 15)
13
a. Fasilitas kredit yang diberikan kepada nasabah yang belum digunakan
b. Pembelian kembali akitva bank yang dijual dengan syarat repo
c. L/C yang irrevocable dan masih berjalan dalam rangka impor dan ekspor
d. Akseptasi wesel impor atas dasar L/C
e. Penjualan berjangka valuta asing
f. Penjualan valuta asing tunai (spot)
3. Tagihan Kontinjen
a. Garansi dari bank lain
b. Pembelian opsi valuta asing
c. Pendapatan bunga dalam penyelesaian
4. Kewajiban Kontinjen
a. Garansi yang diberikan
b. Penerbitan L/C yang dapat dibatalkan (revocable)
c. Penjualan opsi valuta asing
Bobot
No Aspek/Kinerja Yang Dinilai
Nilai
(1) (2) (3)
I Pemahaman/Ketrampilan
Buku Besar
90
Sikap 10
Jumlah nilai tertinggi 100
Mengetahui
Kepala SMK NU HASYM ASY’ARI Guru Akuntansi
14
I. INDIKATOR
1. Memahami pengertian tabungan
2. Mencatat pembukaan tabungan
3. Mencatat penerimaan setoran
4. Menghitung bunga tabungan
5. Menghitung biaya administrasi penutupan tabungan
II. TUJUAN
1. Peserta didik mampu menjelaskan pengertian tabungan
2. Peserta didik mampu mencatat transaksi pembukaan tabungan dengan benar
3. Peserta didik mampu mencatat penerimaan setoran dengan benar
4. Peserta didik mampu menghitung dan mencatat bunga tabungan dengan benar
5. Peserta didik mampu menghitung dan mencatat biaya administrasi penutupan tabungan
III. MATERI
1. Pengertian tabungan adalah simpanan pihak lain pada bank yang pnarikannya hanya dapat
dilakukan menurut syarat-syarat tertentu yang telah disepakati.
2. Akuntansi untuk tabungan pada dasarnya meliputi pencatatan transaksi sebagai berikut:
a. Pembukaan rekening pada penyetoran tabungan
b. Penarikan (pengambilan) tabungan oleh penabungan
c. Perhitungan dan pencatatan bunga tabungan
d. Penutupan rekening tabungan
3. Prosedur pembukaan rekening tabungan, calon nasabah cukup mengisi formulir pembukaan
tabungan yang telah disediakan oleh bank yang bersangkutan. Formulir tersebut antara lain
pengisian data pribadi penabung, bukti diri berupa nomor KTP/SIM/Paspor yang masih berlaku,
dan jenis tabungan yang dipilih.
4. Jurnal penyetoran secara tunai:
Kas Rp. xxx
Tabungan – Rekening NAMA Rp. xxx
5. Jurnal penyetoran dengan cek antar sesama nasabah bank yang sama:
Giro – Rekening PT/NAMA Rp. xxx
Tabungan – Rekening NAMA Rp. xxx
6. Jurnal penyetoran dengan cek antar nasabah beda bank:
Giro – Bank Indonesia Rp. xxx
Tabungan – Rekening NAMA Rp. xxx
7. Penarikan tabungan dilakukan dengan cara penabung mendatangi bank, mengisi slip penarikan
tabungan yang telah disediakan pihak bank, selanjutnya menyerahkan slip penarikan tabungan
beserta buku/kartu tabungan dan kartu identitas diri penabung. Setelah tanda tangan penarik
cocok dengan tanda tangan penabung yang disimpan di bank, realisasi penarikan tabungan
dilaksanakan.
8. Jurnal penarikan tabungan:
15
Tabungan – Rekening NAMA Rp. xxx
Kas Rp. xxx
9. Perhitungan bunga tabungan dapat dilakukan dengan beberapa metode, antara lain sebagai
berikut:
a. Bunga diperhitungkan secara floating
b. Bunga diperhitungkan berdasarkan lamanya saldo mengendap dengan tingkat suku bunga
yang tetap
c. Bunga diperhitungkan berdasarkan saldo terendah yang muncul dalam suatu periode,
dengan kategori suku bunga yang telah ditetapkan
10. Jurnal pencatatan bunga tabungan:
11. Penutupan rekening tabungan seorang nasabah, dikatakan demikian jika nasabahh yang
bersangkutan menarik semua jumlah tabungannya. Penutupan dilakukan pada bank penerbit,
yaitu bank tempat yang bersangkutan membuka rekening.
12. Jurnal penutupan rekening tabungan:
Tabungan – Rekening NAMA Rp. xxx
Kas Rp. xxx
13. Jurnal setoran tabungan antarcabang:
Jurnal oleh cabang lain
Kas Rp. xxx
Rekening Antarkantor Cabang (Kota/Daerah) Rp. xxx
Jurnal oleh cabang asal
RAK Cabang (Kota/Daerah) Rp. xxx
Tabungan – Rekening NAMA Rp. xxx
VIII. METODE
1. Model : DI (Direct Instruction) dan Cooperative Learning
2. Metode : Ceramah, Diskusi dan Tanya Jawab, Tugas
16
2. Kegiatan Inti
a. Guru menjelaskan materi mengenai pencatatan transaksi tabungan
b. Guru bersama-sama siswa mengerjakan latihan soal mengenai pencatatan transaksi
tabungan
3. Kegiatan akhir
a. Siswa bersama guru membuat kesimpulan
b. Melakukan evaluasi pembelajaran (post tes)
Bobot
No Aspek/Kinerja Yang Dinilai
Nilai
(1) (2) (3)
I Pemahaman/Ketrampilan
Buku Besar Kutasari, 14 Juli
90 2014
Sikap 10
Jumlah nilai tertinggi 100
Mengetahui
Kepala SMK NU HASYM ASY’ARI Guru Akuntansi
17