Pajak Kini dan Pajak Tangguhan

Pajak Kini (current tax) adalah jumlah pajak yang harus dibayar oleh Wajib Pajak, jumlah pajak ini harus dihitung sendiri oleh wajib pajak berdasarkan penghasilan kena pajak dikalikan dengan tariff pajak, kemudian dibayar sendiri dan dilaporkan dalam Surat Pemberitahuan (SPT) sesuai dengan peraturan perundangundangan pajak yang berlaku. Penghasilan kena pajak atau laba fis al diperoleh dari hasil koreksi fiskal terhadap laba bersih sebelum pajak berdasrkan laporan keuangan komersial (laporan akuntansi). Koreksi fiscal harus dilakukan karena adanya perbedaan perlakuan atas pendapatan maupun biaya yang berbeda antara standar akuntansi dengan peraturan perpajakan yang berlaku. !ntuk kepentingan internal dan kepentingan lain wajib pajak dapat menggunakan standar akuntansi yang berlaku umum, sedangkan untuk perhitungan dan pembayaran pajak harus berdasarkan peraturan perpajakan, dalam hal ini adalah !ndang-!ndang Pajak Penghasilan dan peraturan lainnya yang terkait. Perbedaan ini dapat dikelompokkan menjadi dua, yaitu beda tetap/beda permanent (permanent difference) dan beda waktu sementara/temporer (temporary difference). eda tetap adalah perbedaan yang disebabkan oleh adanya perbedaan pengakuan pendapatan dan beban anatara standar akuntansi dan peraturan perpajakan. Perbedaan ini menyebabkan perbedaan besarnya laba bersih sebelum pajak dengan laba fis al atau penghasilan kena pajak. eda waktu sementara adalah perbedaan yang disebabkan adanya perbedaan waktu dan metode pengakuan penghasilan dan beban tertentu berdasarkan standar akuntansi dengan peraturan perpajakan. Perbedaan ini mengakibatkan perbedaan waktu pengakuan pendapatan dan beban antara tahun pajak yang satu ke tahun pajak berikutnya. Perhitungan Pajak Kini Pajak kini adalah beban pajak penghasilan perusahan yang dihitung berdasarkan tariff pajak penghasilan dikalikan dengan laba fis al, yaitu laba akuntansi yang telah dikoreksi agar sesuai dengan ketentuan perpajakan.

"

!ontoh " PT emerlang gemilap pada tahun #$$% mempunyai data sebagai berikut & a. 'aba bersih sebelum pajak komersial (p. )$$.$$$.$$$,b. *unga deposito (p. #$.$$$.$$$,. Sumbangan untuk perayaan "+ ,gustus #$$% sebesar (p. ).$$$.$$$,d. ,set tetap yang dimiliki terdiri atas ,set Tanah Tahun -arga perolehan .asa .anfaat.asa .anfaat.etode Penyusutan tahun3aris lurus 3aris lurus 3aris 'urus 5iskal )$.$$$.$$$ )$.$$$.$$$ )$.$$$.$$$ )$.$$$.$$$ )$.$$$.$$$

perolehan #$$1 #$$12$$.$$$.$$$ %$$.$$$.$$$

(komersial) (fiskal) #$ tahun#$ ) tahun 2 tahun

*angunan #$$1

/n0entaris #$$.$$$.$$$ *eban penyusutan in0entaris adalah & Tahun #$$1 #$$2 #$$) #$$6 #$$+ (ekonsiliasi 4omersial 2$.$$$.$$$ 2$.$$$.$$$ 2$.$$$.$$$ 2$.$$$.$$$ 2$.$$$.$$$

Pajak tangguhan adalah pajak yang kewajibannya ditunda sampai waktu yang ditentukan atau diperbolehkan. Pada dasarnya antara akuntansi pajak dan akuntansi keuangan memiliki kesamaan tujuan, yaitu untuk menetapkan hasil operasi bisnis dengan pengukuran dan rekognisi pengahasilan dan biaya. 7amun ada beberapa hal yang perlu mendapatkan perhatian, bahwa ketentuan peraturan perundangundangan perpajakan tidak sekadar intstrumen penstranfer sumber daya ( fungsi budgeter), akan tetapi seringkali pula digunakan untuk tujuan memepengaruhi perilaku wajib pajak untuk in0eastasi, kesejahteraan dll ( fungsi mengatur) yang kadang-kadang merupakan alas an untuk membenarkan penyimpangan dari standar akuntansi keuangan.

,set Pajak Tangguhan

,set pajak tangguhan timbul apabila beda waktu yang menyebabkan terjadinya koreksi positif sehingga beban pajak menurut akuntansi lebih ke il daripada beban pajak menurut peraturan perpajakan. ,set pajak tangguhan adalah jumlah PPh terpulihkan pada periode mendatang sebagai akibat adanya perbedaan temporer yang boleh di kurangkan dan sisa kompensasi kerugian. 4ewajiban Pajak Tangguhan 4ewajiban pajak tangguhan timbul karena adanya perbedaan waktu yang menyebabkan terjadinya koreksi negati0e sehingga beban pajak menurut akuntansi lebih besar daripada beban pajak menurut peraturan perpajakan. 4ewajiban pajak tangguhan adalah jumlah PPh terutang untuk periode mendatang sebagai akibat adanya perbedaan temporer kena pajak. Pengakuan Pajak Tangguhan Pengakuan kewajiban pajak tangguhan didasarkan pada fakta adanya kemungkinan pelunasan kewajiban yang mengakibatkan pembayaran pajak untuk periode mendatang menjadi lebih besar sebagai akibat pelunasan kewajiban pajak

#$T$ K%&'$( Perpajakan &anjutan

Tugas

P$)$K T$*++%($* ,$* P$)$K K'*'

*ama" $yuni $nnisah (-.-//01.2.1-23) ,osen Pengasuh" ,r. 4a5adah 4iddik6 #.4i6 $k.

P78+7$# P$4!$4$7)$*$ P78+7$# 4T%,' '&#% 9K8*8#' : K% $K%*T$*4' %*';974'T$4 47'<')$=$ /-.2