EKONOMI TEKNIK

DEPRESIASI
Pendahuluan

DEPRESIASI DAN PAJAK PENDAPATAN

KD: Mahasiswa dapat menjelaskan konsep dan
mekanisme depresiasi serta pengaruh pajak
pendapatan

Metode
Depresiasi

Depresiasi: penurunan nilai suatu properti atau

aset karena waktu dan pemakaian
Deduksi depresiasi tahunan bertujuan untuk
menyesuaikan nilai tahunan yang digunakan oleh
MACRS
suatu aset dalam proses produksi dari
pendapatan berdasarkan umur ekonomis aktual
aset
engantar Pajak
Depresiasi merupakan biaya non-kas yang
mempengaruhi pendapatan pajak.

Lab. Manajemen Sistem Industri Pertanian

17049

EKONOMI TEKNIK
DEPRESIASI
Pendahuluan
Metode
Depresiasi
MACRS

DEFINISI & ISTILAH (1)

Adjusted (Cost) Base: Basis biaya orisinal dari aset,
disesuaikan dengan kenaikan atau penurunan yang
diizinkan, yang digunakan untuk menghitung deduksi
depresiasi dan deplesiasi;
Basis, atau cost base: harga pembelian ditambah pajak
penjualan (biaya mula-mula);
Nilai Buku (Book Value): nilai depresiasi barang seperti
yang ditunjukkan dalam laporan akuntasi perusahaan:
t

(Nilai buku) t adjusted cost base (deduksi depresiasi)

j1

engantar Pajak

Nilai Pasar (Market value): jumlah yang tersedia dibayar

oleh pembeli kepada penjual untuk suatu barang. MV
memperkirakan nilai sekarang berdasarkan apa yang akan
diterima melalui pemilik barang, termasuk nilai waktu dari
uang (atau laba)

Lab. Manajemen Sistem Industri Pertanian

17049

EKONOMI TEKNIK
DEPRESIASI

DEFINISI & ISTILAH (2)

Pendahuluan

Periode Pemulihan (Recovery Period): Jumlah tahun di

mana basis barang telah dipulihkan melalui proses
Metode
akuntansi.
Depresiasi
Tingkat Pemulihan (Recovery Rate): Suatu persentase
dinyatakan dalam bentuk desimal untuk masing-masing
tahun periode pemulihan MACRS yang digunakan untuk
MACRS
menghitung deduksi depresiasi
Nilai Sisa (Salvage Value): Estimasi nilai suatu barang
pada akhir umur efektifnya.
engantar Pajak Umur Efektif (useful life): harapan (estimasi) jangka
waktu penggunaaan suatu barang.

Lab. Manajemen Sistem Industri Pertanian

17049

EKONOMI TEKNIK
DEPRESIASI

METODE DEPRESIASI KLASIK

Pendahuluan

1.
2.

Metode Garis Lurus (Straight Line SL)

Metode Jumlah Angka Tahun (Sum of The Years Digits SOYD
Metode
)
Depresiasi
3. Metode Keseimbangan Menurun (Declining Balance DB)
4. Metode DB dengan konversi ke SL
MACRS
5. Metode Unit Produksi (Unit of Production)

engantar Pajak

Lab. Manajemen Sistem Industri Pertanian

17049

EKONOMI TEKNIK
DEPRESIASI

Metode Garis Lurus (Straight Line SL)

Pendahuluan
Metode
Depresiasi

Dt
Ket:

MACRS

engantar Pajak

Asumsi berkurangnya nilai suatu aset berlangsung

linear/proporsional terhadap waktu/umur dari aset tersebut

P SVn
N

D*t t.Dt

BVt P Dt*

Dt = depresiasi tahun ke-t

P = harga beli aset,
N = umur depresiasi aset dalam tahun
BV = nilai buku
SV = nilai sisa
Dt*= kumulatif depresiasi sepanjang tahun t

Soal: Sebuah perusahaan penggergajian kayu mempunyai nilai

awal
$ 4000 dengan umur depresiasi 10 tahun. Asumsi SV = 0, berapa nilai
depresiasi tahunan

Lab. Manajemen Sistem Industri Pertanian

17049

EKONOMI TEKNIK
DEPRESIASI
Pendahuluan

Jawaban:

4000 0
D1
400
400

D1* = 1.D1
= 400

Metode
Depresiasi
MACRS

engantar Pajak

Lab. Manajemen Sistem Industri Pertanian

17049

EKONOMI TEKNIK

Metode Jumlah Angka Tahun (SOYD)

DEPRESIASI
Pendahuluan

Metode
Depresiasi
MACRS

Asumsi; tingkat depresiasi lebih besar pada tahun-tahun

awal dan semakin kecil untuk tahun-tahun berikutnya
Faktor depresiasi untuk setiap tahun merupakan angka
dari daftar urutan terbalik untuk tahun tersebut dibagi
dengan jumlah angkanya.
Faktor Depresiasi SYOD:

N ( N 1)
2
Depresiasi setiap tahun:

2( N t 1)
Dt ( B SVN ).

N ( N 1)

Nilai Buku di akhir tahun t:

Depresiasi kumulatif sampai t tahun :

engantar Pajak

( B SVN )
2( B SVN )
BVt B
t N ( N 1) t (t 1)
N

Lab. Manajemen Sistem Industri Pertanian

Dt* B BVt

17049

EKONOMI TEKNIK

DEPRESIASI
Pendahuluan
Metode
Depresiasi
MACRS

Soal: Sebuah perusahaan penggergajian kayu

mempunyai nilai awal $ 4000 dengan umur
depresiasi 10 tahun. Asumsi SV = 0, berapa
nilai depresiasi tahunan ?

Depresiasi tahun ke-4:

2(10 4 1)
D4 4000
509.09

10(11)

4000
2(4000)
4

4(5) 1527.27

10

10(11)
D4* 4000 1527.27 2472.73
BV4 4000

engantar Pajak
tahun
ke-4:
Atau depresiasi
10(10 1
)

55

2
maka

7
( 4000) 509.09
55

Lab. Manajemen Sistem Industri Pertanian

17049

EKONOMI TEKNIK
DEPRESIASI Tabel Depresiasi SOYD
Pendahuluan
Metode
Depresiasi
MACRS

engantar Pajak

Lab. Manajemen Sistem Industri Pertanian

17049

EKONOMI TEKNIK
DEPRESIASI

Metode Keseimbangan Menurun (DB)

Asumsi: Menyusutkan nilai aset lebih cepat pada

Pendahuluan

tahun-tahun awal dan secara progresif menurun pada

tahun-tahun selanjutnya.

D1 P ( R )
Metode
Depresiasi
MACRS

Dt P (1 R ) t 1 ( R )

D *t P 1 (1 R ) t

BVt P (1 R ) t
0 R 1

engantar Pajak

R = 2/N ketika keseimbangan menurun 200%

R = 1.5/N ketika keseimbangan menurun 150%
Soal: Sebuah perusahaan penggergajian kayu
mempunyai nilai awal $ 4000 dengan umur depresiasi
10 tahun. Asumsi SV = 0, berapa nilai depresiasi
tahunan

Lab. Manajemen Sistem Industri Pertanian

17049

EKONOMI TEKNIK
DEPRESIASI
Pendahuluan

Tabel Depresiasi DDB (Double

Declining Balance= DB 200%) R
= 2/N

Metode
Depresiasi
MACRS

engantar Pajak

Lab. Manajemen Sistem Industri Pertanian

17049

EKONOMI TEKNIK
DEPRESIASI

Metode DB dengan Konversi ke SL

Untuk mencapai nilai depresiasi yang tertinggi dimana

Pendahuluan
Metode
Depresiasi

pada kondisi tertentu SL>DB

Dikhususkan agar selisih BV dengan jumlah depresiasi
selama N periode = 0 atau sama dengan nilai sisa
Konversi hanya diijinkan satu kali

3 Kemungkinan konversi DB ke SL

MACRS

engantar Pajak

Lab. Manajemen Sistem Industri Pertanian

17049

EKONOMI TEKNIK

Contoh: P = $ 900
N=5
DEPRESIASI
SV= $ 30
Pendahuluan
Metode
Depresiasi
MACRS

engantar Pajak

Lab. Manajemen Sistem Industri Pertanian

17049

EKONOMI TEKNIK
DEPRESIASI
Pendahuluan
Metode
Depresiasi

Metode Unit Produksi

Asumsi: Penyusutan lebih ditentukan oleh intensitas

penggunaan/jumlah produksi dibanding umur ekonomi

D pe r unit produksi

P SVN
Estimasi Umur Pr oduksi

Alat-alat bisnis mempunyai nilai basis 50000 dan

MACRS

engantar Pajak

estimasi SV=10000 setelah digunakan 30 jam.

Berapa tingkat depresiasi per jam penggunaan.
Cari nilai BV setelah 10 jam?
50000 10000
D tp
1331,33 / jam
30
Setelah 10 jam BV=50000 1333,33 (10) = $
36666,7
Metode ini berguna untuk mesin yang mengolah
sumber daya alami karena sumber daya akan habis
sebelum mesin tidak terpakai lagi.

Lab. Manajemen Sistem Industri Pertanian

17049

EKONOMI TEKNIK

DEPRESIASI
Pendahuluan
Metode
Depresiasi
MACRS

engantar Pajak

Soal: Hitung depresiasi UOP untuk

alat/mesin pengolah batu kali dan pasir.
Harga alat P = $ 900 dan SV = $ 70. Mesin
digunakan untuk membuat tembok dari
batu kali dan pasir. Pembuatan tembok
memakan waktu 5 tahun pada lapangan
terbang. Rekonstruksi ini membutuhkan
40000 m3 pasir
dan batu kali dengan jadwal
Th
M2
sbb:
.
1

4000

8000

1600
0

8000

4000

Lab. Manajemen Sistem Industri Pertanian

17049

EKONOMI TEKNIK
DEPRESIASI Modified Accelerated Cost Recovery

System (MACRS)

Pendahuluan Setelah TRA (Tax Reform Act 1986) di AS, diciptakan

Metode
Depresiasi

MACRS

engantar Pajak
1.
2.
3.
4.
5.

MACRS untuk menghitung deduksi depresiasi barang

dalam proyek-proyek teknik.
MACRS berlaku untuk barang-barang real.
Pada MACRS, SVN menjadi 0 dan estimasi umur efektif
tidak digunakan langsung dalam penghitungan jumlah
depresiasi.
Terdiri dari dua sistem untuk menghitung deduksi
depresiasi, GDS (General Depreciation System) dan ADS
(Alternative Depreciation System).
Apabila aset didepresiasi dengan MACRS, perlu informasi
berikut:
Cost basis (P)
Tanggal barang tersebut digunakan
Kelas barang dan periode pemulihan
Menggunakan metode depresiasi MACRS (GDS atau ADS)
Konvensi waktu yang digunakan (setengah tahun)

Lab. Manajemen Sistem Industri Pertanian

17049

EKONOMI TEKNIK
DEPRESIASI

Kelas Barang dan Periode Pemulihan

Depresiasi barang real (tangible) dikategorikan ke

dalam kelas aset.

Pendahuluan Dengan GDS, informasi dasar sbb:
1. Kebanyakan barang pribadi yang tangible diberikan
untuk satu dari enam kelas barang pribadi
Metode
(3-,5-,7-,10-,15- dan 20- tahun barang)
Depresiasi
2. Barang real diberikan untuk dua kelas barang real
nonresidential dan barang sewa residential
3. Priode pemulihan GDS adalah 39 tahun untuk
MACRS
nonresidential dan 27,5 tahun untuk sewa residential
Dengan ADS:
1. Untuk barang pribadi yang tangible, periode
engantar Pajak pemulihan seperti pada tabel
2. Setiap barang pribadi yang tangible yang tidak dapat
dimasukkan ke dalam salah satu kelas aset tersebut
didepresiasi dengan metode pemulihan ADS 12
tahun
3. Periode pemulihan ADS untuk barang real
nonresidential adalah 40 tahun
Lab. Manajemen Sistem Industri Pertanian

17049

DEPRESIASI

EKONOMI TEKNIK

Tabel 1.

Pendahuluan
Metode
Depresiasi
MACRS

engantar Pajak

Lab. Manajemen Sistem Industri Pertanian

17049

EKONOMI TEKNIK
Metode Depresiasi, Konvensi Waktu dan Tingkat
Pemulihan

DEPRESIASI
Pendahuluan

1. Kelas barang probadi GDS 3-,5-,7- dan 10-tahun: metode

Metode
Depresiasi

2.

MACRS

3.
4.

engantar Pajak

5.

keseimbangan menurun (DB) 200%, yang dialihkan ke

mtode garis lurus apabila metode tersebut memberikan
deduksi yang lebih besar.
Kelas barang pribadi GDS 15- dan 20-tahun: metode DB
150% yang dialihkan ke metode SL apabila metode
tersebut memberikan deduksi yang lebih besar
Kelas barang real nonresidential dan residential GDS;
metode SL terhadap periode pemulihan GDS tetap
ADS: metode SL; untuk barang pribadi dan barang real
terhadap pemulihan ADS tetap.
Apabila aset dijual sebelum periode pemulihan
sepenuhnya digunakan, maka hanya separuh dari deduksi
depresiasi yang normal yang dapat dimasukkan untuk
tahun tersebut.

Lab. Manajemen Sistem Industri Pertanian

17049

EKONOMI TEKNIK

Tabel
2.

DEPRESIASI

Pendahuluan
Metode
Depresiasi
MACRS

engantar Pajak

Lab. Manajemen Sistem Industri Pertanian

17049

EKONOMI TEKNIK
DEPRESIASI
Pendahuluan
Metode
Depresiasi
MACRS

engantar

Contoh: Sebuah perusahaan membeli dan menjalankan

sebuah alat pembuat semikonduktor baru. Biaya harga untuk
alat tersebut adalah $100 000. Tentukanlah (a) beban
depresiasi yang diizinkan dalam tahun keempat, (b) BV pada
akhir tahun keempat, kumulatif depresiasi sampai tahun
ketiga, dan (d) BV pada akhir tahun kelima jika alat tersebut
pada saat itu dijual.
Dari tabel 1, terlihat bahwa alat pembuat semikonduktor (elektronik)
tersebut mempunyai umur kelas enam tahun dan periode pemulihan GDS 5
th. Tingkat pemulihan yang digunakan diberikan pada tabel 2.
a. Deduksi depresiasi, atau biaya penghargaan pemulihan, yang
diperbolehkan dalam empat tahun(d4) adalah 0,1152 ($100.000) = $11520.
b. BV pada akhir tahun keempat (BV4) adalah harga dikurangi depresiasi
dalam tahun pertama sampai keempat:
BV4= $100 000 - $100 000 (0,2+0,32+0,192+0,1152)

= $ 17 280
c. Akumulasi depresiasi sampai tahun ketiga, D 3* adalah total jumlah
Pajak depresiasi dari tahun pertama sampai ketiga:
D3 = D1+D2+D3
= $ 100 000 (0,2+0,32+0,192)
= $ 71 200
d. Deduksi depresiasi dalam lima tahun hanya (0,5) (0,1152) ($100 000) =
$5760 apabila alat tersebut dijual sebelum 6 tahun. Maka BV pada akhir
tahun kelima adalah BV4 -$5760 = $11520

Lab. Manajemen Sistem Industri Pertanian

17049

EKONOMI TEKNIK
DEPRESIASI Pengantar Pajak Pendapatan
Pajak pendapatan dinilai sebagai suatu fungsi dari
Pendahuluan
Metode
Depresiasi
MACRS

pendapatan kotor dikurangi deduksi yang diizinkan,

merupakan jenis pajak yang paling signifikan
digunakan dalam analisis ekten.
Pendapatan kena pajak = pendapatan kotor semua
pengeluaran kecuali investasi modal deduksi
depresiasi (deplesiasinya)

pendapatan kena
pajak pendapatan
pajak, NIBT

Net income after taxes

Contoh: Sebuah perusahaan menghasilkan $ 1.500.000 dari

pendapatan kotor selama tahun pajaknya dan menyebabkan biaya
operasi $ 800.000. Pembayaran bunga atas jumlah model yang
engantar Pajakdipinjam sampai $ 48.000. Total deduksi depresiasi untuk tahun
pajak sama dengan $ 114.000. Berapakah pendapatan kena pajak
(NIBT) dari perusahaan ini?
Jawaban: Pendapatan kena pajak perusahaan ini untuk tahun pajak
menjadi: $ 1.500.000 - $ 800.000 - $ 48.000 - $ 114.000 = $ 538.000
Lab. Manajemen Sistem Industri Pertanian

17049