MANUAL BOOK

PROSEDUR KEUANGAN
SOFTWARE ACCOUNTING

YDP
2013|

I. Pencatatan transaksi sumber Kas Kecil dan kas besar

Bentuk penomoran
No. Urut voucher
No Unit
K K K 1

Tahun buku
0

Jenis Transaksi Voucher

Bulan Transaksi
No, Urut Petty kas

No Voucher kas kecil dan Kas besar untuk unit-unit

1. Cabang
N
o
1
2
3

Jenis Kas

No.
voucher
Pengeluaran
Kas Kecil cabang
KKK201-13010001
Kas
besar KBK201-13010001
Operasional
Kas Besar Proyek
KBK202-13010001

2. Politeknik Del/ITDEL
N
o
1
2
3
4
5

Jenis Kas

No. Voucher Pengeluaran

Kas Kecil LPPM

Kas Kecil PIDEL
Kas
Besar
Operasional
Kas Besar LPPM
Kas Kantin ITDEL

KKK301-13010001
KKK302-13010001
KBK301-12010001
KBK302-13010001
KKK303-13010001

3. SMA UNGGUL DEL

N
o
1
2
3

Jenis Kas Kecil

No. voucher Pengeluaran

Kas
Kecil
SMA KKK501-13010001
Unggul
Kas besar SMA KBK502-13010001
Unggul
Kas Kantin SMAUD KKK503-13010001
YDP
2013|

4. Sekolah Noah
N
o
1
2
3
4

Jenis Kas Kecil

No. voucher Pengeluaran

Kas
Kas
Kas
Kas

KKK411-13010001
KKK421-13010001
KBK411-13010001
KBK421-13010001

Kecil TK
Kecil SD
Besar TK
Besar SD

5. Rumah Faye
N
o
1

Jenis Kas

No. voucher Pengeluaran

Kas Rumah Faye

KBK601-13010001

6. Ancilla Domini
N
o
1

Jenis Kas

No. voucher Pengeluaran

Kas Ancilla Domini

KBK701-13010001

Kode Departemen
No
Dept
1.00
1.10
1.11
1.12
1.13
1.20
1.20.1
1.21
1.21.1
1.21.2
1.21.3
1.21.4
1.22
1.22.1

Nama Departemen
Yayasan Del
Yayasan Pusat
Sekolah Noah
Rumah Faye
Ancilla Domini
Yayasan cabang
Klinik
Politeknik Del
Politeknik Del
LPPM
Kantin ITDEL
Project
SMA DEL
KANTIN
SMA
UNGGUL

YDP
2013|

I. Proses Penggunaan Software FINA untuk input

pengeluaran bersumber kas kecil & kas besar
Data Entry - Cash & Bank - Other Payment (entri data kas & bank
Pengeluaran lain)

YDP
2013|

O T H E R P A Y M E N T [P e m b a y a ra n la in ]
P
F
P
p
V
a

e n c a t a t a n p e n g e lu a r a n k a s / b a n k d ib e d a k a n o le h
IN A b e rd a s a rk a n s u m b e rn y a .
e m b a y a ra n h u ta n g d a g a n g k e p a d a p e m a s o k a ta s
e m b e lia n b a r a n g d a g a n g a k a n d ic a t a t d i m e n u
e n d o r P a y m e n t . P e n g e lu a r a n u n t u k t r a n s f e r k e k a s
t a u b a n k d ic a t a t d i J u r n a l V o u c h e r .

U n tu k p e m
O th e r P a y m
a d a la h u n t u
r e c e iv a b le ,
ca sh /b a n k .

b ay a ra
e n t. Ja
k ak u n
acco u n

n s e la in k e d u a
d i tr a n s a k s i y a
d e n g a n t ip e s
t p a y a b le , d a n

h a l d ia t a s d ig u n a k a n
n g d a p a t d iin p u t
e la in a c c o u n t
tra n s fe r a n ta r

C o n t o h t r a n s a k s i y a n g m e n g g u n a k a n m e n u in i a d a la h :
P e m b a y a r a n b ia y a / b e b a n p e r u s a h a a n s e p e r t i g a j i,
lis t r ik , t e le p o n d a n la in n y a .
P e m b e lia n a k t iv a t e t a p s e c a r a t u n a i.
P e m b a y a r a n b ia y a d ib a y a r d im u k a , p e m b e lia n p e r le n g k a p a n .
c h a r g e b u n g a / b ia y a a d m in is t r a s i d a r i b a n k d a n la in - la in t r a n s a k s i
p e m b a y a r a n s e la in u n t u k v e n d o r [ s u p lie r ] .
J u r n a l y a n g d it im b u lk a n k e t ik a k it a in p u t d a r i m e n u in i:
B e b a n [ a k u n t ip e e x p e n s e / o t h e r e x p e n s e ]
xxx
K a s/B a n k
O th e r P a y m

M e

M e
O t

M e
[K
[B

e
n
n
h
n
a
a

xxx

n t d a p a t d ib u k a d e n g a n s a la h s a t u c a r a b e r ik u t :
u N a v ig a t o r : B a n k [ B a n k ] | O t h e r P a y m e n t
u D a t a E n t r y [ A k t i f i t a s ] | Ca s h a n d B a n k [ K a s & B a n k ] |
e r P a y m e n t [ P e m b a y a r a n L a in ]
u T r a n s a c t i o n L i s t [ D a f t a r T r a n s a k s i ] | Ca s h a n d B a n k
s & B a n k ] | O t h e r P a y m e n t [ P e m b a y a r a n L a in ] | N e w
ru ]

CA R A M E N G I S I F O R M O T H E R P A Y M E N T
H E A D E R
1 .
I s i n o m o r d i V o u c h e r N o . [ N o v o u c h e r ] . S e c a r a o t o m a t is a k a n
b e r t a m b a h s a t u a n g k a d id ig it t e r a k h ir s e t ia p k a li k it a b u a t o t h e r
p a y m e n t b aru
2 .
P a i d f o r m [ D i b a y a r d a r i ] is ik a n d e n g a n n a m a b a n k a t a u k a s y a n g
d ip a k a i u n t u k m e la k u k a n p e m b a y a r a n
3 .
R a t e [ N i l a i T u k a r ] o t o m a t is m u n c u l d a r i r a t e t e r a k h ir d a r i b a n k
y a n g d ip ilih . B is a j u g a d ig a n t i d e n g a n r a t e y a n g b e r la k u .
4 .
I s i k a n k e t e r a n g a n d i b a g i a n m e m o [ Ca t a t a n ]
5 .
P a y e e [ P e n e r i m a ] is ik a n n a m a p e n e r im a u a n g

73

YDP
2013|

1
2

8
9

5
100
0

11

Bentuk Voucher Pembayaran Lain Yayasan Pusat

Gambar 1.1
Penjelasan gambar 1.1 :
1. No Voucher sesuai dengan bentuk penomoran sesuai unit masingmasing.
2. Tanggal Voucher sesuai dengan tanggal transaksi yang terjadi
3. Sumber uang untuk transaksi tersebut (hanya bisa 1 sumber)
4. No Akun sesuai dengan transaksi dan unit terkait
5. Nama Akun sesuai dengan No Akun yang diinput pada Voucher.
6. Keterangan dari pengeluaran sesuai dengan transaksinya
7. Nomor Departemen sesuai dengan daftar kode departemen.
8. Keterangan tambahan
9. Kolom tandatangan untuk pembuat Voucher
10.
Kolom tandatangan untuk Pimpinan unit bagian administrasi dan
keuangan
11.
Kolom tandatangan untuk pimpinan unit

YDP
2013|

Prosedur Keuangan atas pengeluaran yang bersumber dari kas kecil

1. Kas kecil berplafon maksimal 1 juta.
2. Transaksi yang terjadi perhari dapat dibuatkan 1 voucher pembayaran
lain.
3. No Voucher yang dibuatkan harus urut setiap bulannya.
4. Voucher ditandatangan oleh pembuat, pimpinan bagian administrasi
keuangan dan atasan pemegang kas kecil untuk administrasi
5. Voucher yang telah dibuat dapat diprint seperti tampilan pada gambar
1.1 dan dapat difilling/didokumentasikan sesuai berurut berdasarkan
sumber uang untuk pengeluaran tersebut.
6. Pada saat pengisian kas kecil kembali maka ringkasan daftar
pembayaran transaksi lain (Gambar 1.2) menjadi lampiran voucher
dan ditanda tangan oleh penanggungjawab kas kecil.
7. Contoh jurnal pada hari yang sama :
Biaya ATK
xxxx
Biaya dapur
xxxx
Kas kecil operasional
xxxx
Prosedur Keuangan atas pengeluaran yang bersumber dari kas
besar
1. Transaksi yang terjadi perhari dapat dibuatkan 1 voucher pembayaran
lain.
2. No Voucher yang dibuatkan harus urut setiap bulannya.
3. Voucher ditandatangan oleh pembuat, pimpinan bagian administrasi
keuangan dan Pimpinan Unit/cabang untuk administrasi
4. Voucher yang telah dibuat dapat diprint seperti tampilan pada gambar
1.1 dan dapat difilling/didokumentasikan sesuai berurut berdasarkan
sumber uang untuk pengeluaran tersebut.
5. Pencatatan dropping kas besar ke kas kecil dijurnal sebagai berikut :
Ayat silang kas
xxxx
Kas besar
xxxx
6. Contoh jurnal pada hari yang sama :
Uang Muka
xxx
Biaya perjalanan dinas
xxx
Kas besar operasional
xxxx
7. Pencatatan untuk pembelian aktiva tetap dengan ketentuan harga
barang minimal Rp. 1.000.000 dapat dilakukan sebagai berikut :
Transaksi Aktiva Tetap XXXX
Kas Besar
XXXX

YDP
2013|

Tanggal,

(Nama)

Buku Bank atas kas

YDP
2013|

Gambar 1.2

II. Proses Penggunaan Software FINA untuk input

penerimaan pada kas kecil & kas besar

YDP
2013|

YDP
2013|

10

Formulir Penerimaan Lain

Gambar 2.1

YDP
2013|

11

Prosedur Keuangan atas penerimaan pada kas besar dan kas kecil
(modul penerimaan lain)
1. Transaksi penerimaan pada kas besar dan kas kecil baik dropping dana
maupun penerimaan lain
2. No Voucher yang dibuatkan harus urut setiap bulannya.
3. Voucher ditandatangan oleh pembuat, pimpinan bagian administrasi
keuangan dan atasan pemegang kas kecil untuk administrasi
4. Voucher
yang
telah
dibuat
dapat
diprint
dan
dapat
difilling/didokumentasikan sesuai berurut berdasarkan sumber uang
untuk pengeluaran tersebut.
5. Pada saat pengeluaran dropping uang untuk kas besar dan kas kecil
dijurnal dengan pada ayat silang kas maka pada saat penerimaa kas
dijurnal sebagai berikut :
Penerimaan dropping kas besar dari bank
Kas besar
xxxx
Ayat silang kas
xxxx
Penerimaan dropping kas kecil dari kas besar
Kas Kecil
xxxx
Ayas silang kas
xxxx

Tanggal,
YDP
2013|
Penanggung Jawab
kas kecil

12

III. Proses Penggunaan Software FINA untuk input

pengeluaran bersumber dari Bank

YDP
2013|

13

Penyelesaian pembiayaan pesanan (cost roll over goods).

Form Journal voucher ini dapat dibuka dari:
Menu Navigator : General Ledger [Buku Besar]| Journal
Voucher [Bukti Jurnal Umum]
Menu Data Entry [Aktifitas] | General L edger [Buku
Besar] | Journal Voucher [Bukti Jurnal Umum]
Menu Transaction List [Daftar Transaksi] | General L
edger
[Buku Besar] | Journal Voucher [Bukti Jurnal Umum] |
New
[Baru]
CARA MENGISI FORM JOURNAL VOUCHER
HEADER
1. Isi Voucher No. [Nomor Jurnal] dengan nomor voucher
ini. Nomor ini akan selalu bertambah satu angka pada digit
terakhir dari journal voucher yang terakhir kali dibuat
2. Isikan tanggal transaksi pada Date [Tanggal]
3. Centang multi currency jika Anda ingin menginput
transaksi yang menggunakan mata uang asing. Jika field ini
aktif maka di bagian detail akan bertambah 2 kolom yaitu
prime amount dan rate. Multi currency hanya berlaku
untuk account multi currency yaitu Account Receivable
[Piutang], Account Payable [Hutang] dan Cash/Bank.
4. Isi keterangan journal voucher pada description
[keterangan]

10

DETAIL
5. Isikan langsung no akun atau klik tanda ellipsis untuk
menampilkan semua no akun
6. Account Name [Nama akun] otomatis muncul dari
YDP
2013|

14

pengisian no akun
7. Debit isikan nilai dari transaksi yang berpengaruh pada
posisi debit. Nilai yang Anda masukkan harus dalam rupiah.

1
2

8
9

10

12

11

Gambar 3.1
Bukti Jurnal

YDP
2013|

15

Penjelasan gambar 3.2 :

1. No Voucher sesuai dengan bentuk penomoran sesuai unit masingmasing.
2. Tanggal Voucher sesuai dengan tanggal transaksi yang terjadi
3. No Akun sesuai dengan transaksi dan unit terkait
4. No akun yang dimasukkan otomatis akan mengeluarkan nomor akun
5. Nominal transaksi pada sisi debet debet dan kredit
6. Nama Akun sesuai dengan No Akun yang diinput pada Voucher.
7. Memo dimasukkan untuk detail transaksi
8. Nomor Departemen sesuai dengan daftar kode departemen.
9. Keterangan atas voucher tersebut
10.
Kolom tandatangan untuk pembuat Voucher
11.
Kolom tandatangan untuk Pimpinan unit bagian administrasi dan
keuangan
12.
Kolom tandatangan untuk pimpinan unit
Prosedur Keuangan atas pengeluaran yang bersumber dari Bank
1. Transaksi yang terjadi perhari dapat dibuatkan 1 voucher pembayaran
lain.
2. No Voucher yang dibuatkan harus urut setiap bulannya.
3. Voucher ditandatangan oleh pembuat, pimpinan bagian administrasi
keuangan dan Pimpinan Unit/cabang untuk administrasi
4. Voucher yang telah dibuat dapat diprint seperti tampilan pada gambar
3.2 dan dapat difilling/didokumentasikan sesuai berurut berdasarkan
sumber uang untuk pengeluaran tersebut.
5. Pada saat pengisian kas besar kembali maka ringkasan daftar buku
bank (Gambar 3.3) menjadi lampiran voucher dan ditanda tangan oleh
penanggungjawab kas besar beserta daftar rencana pengeluaran kas
besar sebagai dokumen pengajuan cek dari bank.
6. Pencatatan untuk pembelian aktiva tetap dengan ketentuan harga
barang minimal Rp. 1.000.000 dapat dilakukan sebagai berikut :
Transaksi Aktiva Tetap XXXX
Bank
XXXX
7. Pencatatan untuk pemindahbukuan dari kas besar unit ke rekening
bank pusat/unit lain dapat dilakukan sebagai berikut :
Ayas silang kas
xxxx
Kas besar
xxxx

YDP
2013|

16

Penggunaan bukti jurnal dapat selain transaksi bank dilakukan pada

penyelesaian uang muka/kas bon
contoh :
Pengeluaran dari kas besar IT Del pada tanggal 1Juli 2013 untuk kas bon
ATK. Sebagai pengajuan kas bon diberikan pemohonan dana kas bon. Pada
tanggal 1 Agustus 2013 dilaporkan pertanggungjawaban atas ATK dan
pengembalian atas kas besar tersebut.
Pencatatan kas bon
KBK 301-13070001

Uang Muka XXXX

Kas Besar

XXX

Pencatatan penyelesaian pertanggungjawaban uang muka

KBK301-1307.000.01

Kas Besar

xxx

ATK

XXX

Uang Muka XXX

Prosedur Keuangan atas penerimaan yang diterima oleh Bank

(modul penerimaan lain)
1. Transaksi atas penerimaan yang diterima pada rekening bank
dibuatkan
2. No Voucher yang dibuatkan harus urut setiap bulannya
3. Voucher ditandatangan oleh pembuat, pimpinan bagian administrasi
keuangan dan Pimpina;n Unit/cabang untuk administrasi
4. Voucher yang telah dibuat dapat diprint (gambar 3.2) dan dapat
difilling/didokumentasikan sesuai berurut berdasarkan sumber uang
untuk pengeluaran tersebut.
5. Pencatatan untuk penerimaan pada bank/rekening yang berasal dari
pusat dapat dijurnal sebagai berikut :
Bank
XXX
Ayat silang bank
XXX
YDP
2013|

17

2
3

5
7

10

11

12

15

Formulir Penerimaan Lain

Gambar 3.2
Penjelasan gambar 3.2 :
1. Logo masing-masing unit
2. No Voucher sesuai dengan bentuk penomoran sesuai unit masingmasing.
3. Tanggal Voucher sesuai dengan tanggal transaksi yang terjadi
4. Alamat sesuai dengan masing-masing unit
YDP
2013|

18

5. No Akun bank yang menerima transaksi

6. No akun yang dimasukkan terkati transaksi
7. Nama akun akan timbul otomatis sesuai dengan nomor akun yang
dimasukkan.
8. Nilai transaksi sesuai dengan bukti
9. Penjelasan atas transaksi.
10.
Catatan atas voucher penerimaan lain
11.
Tanda tangan pembuat voucher
12.
Tanda tangan pimpinan pembuat voucher
13.
Tandatangan pimpinan unit/cabang

YDP
2013|

19

Ringkasan daftar buku bank

Gambar 3.3

YDP
2013|

20

IV. Tehnik Pelaporan dari Unit Ke Pusat.

1. Setiap transaksi per hari yang terjadi diinput ke dalam software FINA.
2. Setiap akhir minggu di cek oleh akun supervisor masing-masing yang
kemudian jika sudah sesuai dapat dilakukan export dan kemudian di
email ke yayasan pusat.
3. Awal setiap minggu atas email export yang diterima oleh pusat dari
unit di upload ke server yayasan pusat untuk diintegrasikan.
4. Bagian accounting yayasan pusat menverfikasi transakaksi per hari
yang diterima di pusat, jika ada revisi atas jurnal transaksi maka akan
diemail revisi yang harus dilakukan ke unit-unit terkait.
5. Email terkait revisi tersebut segera dilaksanakan pada software FINA.
Revisi yang sudah dilakukan oleh unit terkait akan kelihatan pada
ekspor data berikutnya.
6. Untuk transaksi yang dibukukan sebagai transaksi aktiva tetap dapat
dikirimkan datanya terlebih dahulu melalu email seperti copy PO,
Invoice dan kwitansi pembayaran agar bagian accounting pusat dapat
melakukan pencatatan aktiva tetap atas transaksi aktiva tetap yang
sudah dicatat pada akun transaksi aktiva tetap tersebut.
7. Copy Rekening Koran setiap tanggal 10 setelah bulan berjalan dapat
dikirimkan melalui email ke pusat.
8. Bukti transaksi bulan berjalan dikirimkan pada bulan berikutnya
sebagai alat bantu verifikasi transaksi yang diinput dalam software
FINA.

YDP
2013|

21

STANDARD AKUNTANSI KEUANGAN

1. PSAK 23 <PENDAPATAN>
Mengatur mengenai Pengakuan Pendapatan padaterutama yang terkait
dengan Penerimaan contoh pada Yayasan Del seperti
: Uang
Pembangunan dan Uang Pangkal dan penerimaan atas jasa, yang
diterima sekali dari Mahasiswa/siswa yang dimanfaatkan selama
mahasiswa tersebut kuliah normal.
Contoh : Uang Pembangunan S1 Rp. 4.500.000,- (untuk selama
mahasiswa kuliah yaitu 4 Tahun) untuk penerimaan mahasiswa tahun
ajaran 2015/2016
Didalam akuntansi pada saat uang pembangunan tersebut dinyatakan
sebagai pendapatan (bahwa mahasiswa tersebut sudah terdaftar
sebagai mahasiswa sehingga mempunyai kewajiban membayar uang
pembangunan tersebut) maka uang pembangunan sebesar Rp.
4.500.000 tidak bisa disebut pendapatan tetapi pendapatan yang
diterima dimuka <Unearned Revenue> karena uang pembangunan
tersebut akan dimanfaatkan selama mahasiswa tersebut kuliah (4
tahun).
Jurnal terkait contoh diatas.
Tahun 2015
1.
Juni 2015
Pada saat mahasiswa tersebut terdaftar ulang untuk tahun ajaran
2015/2016 sebagai mahasiswa ITDEL dan berkewajiban membayar
uang pembangunan. Misal : Mahasiswa tersebut mencicil sebanyak 3
kali (2.500.000, 1.000.000, 1.000.000)
Bank/Cash
2.500.000
Piutang
2.000.000

Mahasiswa
Pendapatan yang diterima dimuka

4.500.000
Juli 2015
Mahasiswa tersebut membayar termin ke II uang pembangunan.
Bank/Cash
1.000.000
YDP
2013|

22

Piutang

Mahasiswa

1.000.000
2.
Agustus 2015
Pada saat Perkuliah dimulai.
Pendapatan Yang diterima dimuka
Pendapatan Pembangunan
562.500
Tahun 2016
1.
February 2016 (1 semester)
Pendapatan Yang diterima dimuka
Pendapatan Pembangunan
562.500
2.
Agustus 2016 (1 Semester)
Pendapatan Yang diterima dimuka
Pendapatan Pembangunan
562.500

562.500
(4.500.000/8 semester)

(4.500.000/8

562.500
semester)

(4.500.000/8

562.500
semester)

Dst.
2. PSAK 16 (AKTIVA TETAP)
Pengertian dari asset tetap
Aset tetap memiliki masa manfaat lebih dari satu tahun (satu periode
akuntansi). Semua jenis aset tetap, kecuali tanah, akan makin berkurang
kemampuannya untuk memberikan jasa bersamaan dengan berlalunya
waktu. Beberapa faktor yang mempengaruhi menurunnya kemampuan
ini adalah karena pemakaian, keausan, ketidakseimbangan kapasitas
yang tersedia dengan yang diminta dan ketetinggalan teknologi.
Berkurangnya kapasitas berarti berkurangnya nilai aset tetap yang
bersangkutan. Hal ini perlu dicatat dan dilaporkan. Pengakuan adanya
penurunan nilai aset tetap berwujud disebut penyusutan (depresiasi /
depreciation). Penyusutan dapat dihitung tiap-tiap bulan atau ditunda
sampai dengan akhir tahun.
Faktor-faktor yang mempengaruhi penyusutan / depresiasi adalah:
1. Cost dari aktiva tetap,
2. Umur ekonomis aktiva tetap,
YDP
2013|

23

3. Nilai residu, dan

4. Pola penggunaan aktiva tetap.
Jurnal Penyusutan Aset Tetap
Penyusutan aset tetap adalah Beban perusahaan, jurnal untuk mencatat
penyusutan aset tetap adalah:
Beban Penyusutan [D] xxxxxxx
Akumulasi Penyusutan
[K] xxxxxxx
Metode Penyusutan
Ada beberapa metode penyusutan, dan yang lazim dipakai di Indonesia
adalah Metode Garis Lurus (Straight Line Method), Metode Unit Produksi
(Unit Production Method) dan Metode Saldo Menurun Ganda (Double
Decline Method)
Metode Garis Lurus
Metode garis lurus menghasilkan jumlah beban penyusutan yang sama
setiap tahun sepanjang umur manfaat suatu aset tetap. Cara menghitung
metode garis lurus adalah:
(HARGA PEROLEHAN NILAI SISA) / UMUR
Contoh:
Pada 1 Mei 2013 PT ABC membeli bangunan kantor senilai
15.000.000.000, masa manfaat (umur ekonomis) ditaksir selama 15
tahun, tanpa nilai sisa.
Harga perolehan: 15.000.000.000
Umur ekonomis: 15 tahun
Nilai sisa: 0
Penyusutan per tahun: (15.000.000.000 0) / 15 = 1.000.000.000
Penyusutan per bulan: 1.000.000.000 / 12 = 83.333.333,33
Maka, pada 31 Desember 2013, PT ABC akan mencatat penyusutan
sebesar:
1 Mei s/d 31 Desember 2013 adalah 8 bulan, sehingga beban penyusutan
sebesar:
8 x 83.333.333,33 = 666.666.666,66 .
3. PSAK 45 (ORGANISASI NIRLABA)
Klasifikasi Aktiva Bersih
YDP
2013|

24

Penyajian aktiva bersih untuk organisasi nirlaba, dikelompokkan dalam 3

katagori yang dibedakan atas ada tidaknya pembatasan, yaitu:
a. aktiva bersih terikat permanen
Bagian dari aktiva bersih yang penggunaannya dibatasi oleh donatur
(donor-imposed stipulation) yang tidak memiliki pembatasan waktu
dan tidak dapat dipindahkan oleh organisasi.
b. aktiva bersih terikat temporer
Bagian dari aktiva bersih yang penggunaannya dibatasi oleh donator
(donor-imposed stipulation) yang memiliki pembatasan waktu atau
dapat dipindahkan oleh organisasi dengan melakukan pembatasan
penggunaan (stipulation).
c. aktiva bersih tidak terikat
Bagian dari aktiva bersih yang tidak dibatasi penggunaannya oleh
donatur (donor-imposed stipulation).

YDP
2013|

25