Kasus Pengisian SPT Masa PPN Formulir 1111

STUDI KASUS I
PENGISIAN SPT MASA PPN FORMULIR 1111
PT Alam Asri adalah perusahaan industri minuman ringan yang berkedudukan di Jl. Ciledug Raya No. 165A
Jakarta Selatan, kode pos 12420, nomor telepon (021) 7977-8877. Produknya berupa minuman sari buahbuahan seperti jeruk, apel, anggur dan lain-lain yang dikemas dalam bentuk alumunium foil, botol
maupun kaleng.
PT Alam Asri telah terdaftar di KPP setempat dan memiliki nomor NPWP 01.882.694.1-403.000 serta
telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP) sejak tanggal 1 Januari 2001. Selain itu PT Alam
Asri juga telah mendapat izin sentralisasi dengan Surat Keputusan Nomor S-001/PJ.313/2001 tanggal 21
Mei 2001. Nomor KLU: 15540. Merek yang digunakan adalah ALAM ASRI. Karena PT Alam Asri telah
mendapat izin sentralisasi, maka untuk pembuatan FP Keluaran di buat di Jakarta.
Manager yang ditunjuk untuk menandatangani Faktur Pajak Keluaran adalah Ghaida yang menjabat
sebagai Manager Pajak, sedangkan SPT Masa PPN dan PPn BM ditandatangani sendiri oleh Harris
Ichwanul Rahman yang tidak lain adalah Direktur PT Alam Asri.
Dalam bulan Oktober 2015, transaksi penyerahan dan perolehan BKP dan atau JKP adalah (semua harga
belum termasuk PPN):
PENYERAHAN:
1. 2 Oktober 2015

Membuat tagihan dan mengirimkannya ke sebuah BUMN atas penyerahan

Alam Asri kemasan kaleng tanggal 29 September 2015 sebesar seharga
Rp20.000.000,00. Faktur Pajak bernomor 030.900.15.00000020

2.

6 Oktober 2015

Diekspor Alam Asri segala kemasan ke India dengan Nilai Ekspor

Rp800.000.000,00. PEB bernomor PEB-001 tertanggal 6 Oktober 2011 telah
difiat muat oleh Dirjen Bea Cukai pada tanggal tersebut.

3.

6 Oktober 2015

Diserahkan sejumlah Alam Asri kemasan kaleng kepada PT PERTAMAX

seharga Rp70.000.000,00. Faktur Pajak atas penyerahan ini bernomor
010.900.15.00000021.

4.

7 Oktober 2015

Diterima pembayaran uang muka Rp80.000.000,00 dari PT TUNGGUL

AMETUNG dan penyerahan Alam Asri yang akan dilakukan tanggal 20
Nopember 2015. Faktur Pajak bernomor 010.900.15.00000022.

5.

9 Oktober 2015

Diterima pembayaran uang muka dari PT SETIABUDI atas pembelian Alam

Asri kemasan botol yang akan diserahkan pada tanggal 20 Nopember 2015
seharga Rp70.000.000,00. Faktur Pajak bernomor 070.900.15.00000023.

6.

13 Oktober 2015

Diekspor Alam Asri kemasan alumunium foil ke Hongkong dengan Nilai

Ekspor Rp700.000.000,00. PEB bernomor PEB-002 tertanggal 13 Oktober
2015 telah difiat muat oleh Dirjen Bea Cukai pada tanggal tersebut.

7.

14 Oktober 2015

Diserahkan sejumlah essence (sari buah) Alam Asri kepada PT TEH BOTOL
SUMITRO yang berlokasi di KB Cibitung dan berstatus sebagai PDKB
Rp20.000.000,00. Faktur Pajak bernomor 070.900.15.00000024.

Kasus Pengisian SPT Masa PPN Formulir 1111

8.

16 Oktober 2015

Diterima pembayaran Rp9.900.000,00 dari PT ABC (BUMN) atas pembelian

Alam Asri. Atas penjualan ini diterbitkan Faktur Pajak bernomor
010.900.15.00000025.

9.

19 Oktober 2015

Mengambil dari persediaan sejumlah Alam Asri segala kemasan dalam

rangka merayakan HUT perusahaan. Seluruh Alam Asri yang digunakan untuk
ulang tahun ini harga jualnya Rp1.500.000,00. Atas pemakaian sendiri ini
diterbitkan Faktur Pajak bernomor 040.900.15.00000026

10. 21 Oktober 2015

Diterima nota retur dari PT PERTAMAX senilai Rp 10.000.000,00 belum

termasuk PPN. Nota Retur bernomor NR-0234/NR/X/2015 bertanggal 10
Oktober 2015.

PEMBELIAN BKP/PEROLEHAN JKP:

1.

6 Oktober 2015

Membayar uang langganan telepon Rp7.920.000,00 (termasuk PPN) kepada

PT RATELINDO. Kuitansi nomor Inv-1111/Rat/2015 tertanggal 5 Oktober
2015.

2.

9 Oktober 2015

Dikeluarkan dari pelabuhan Tanjung Priok sejumlah bahan baku (sari buahbuahan) yang diimpor dengan Nilai Impor Rp80.000.000,00. PPN yang
terutang telah dibayar ke Bank Mandiri. PIB nomor: PIB-000185.

3.

14 Oktober 2015

Dikeluarkan dari pelabuhan Tanjung Priok mesin yang diimpor dari Jerman
dengan Nilai Impor Rp1.300.000.000,00. Mendapat fasilitas dibebaskan dari
pengenaan PPN berdasarkan Surat Keterangan Bebas (SKB) PPN dari kantor
pelayanan pajak. PIB nomor: PIB-000190.

4.

16 Oktober 2015

Ditemukan SSP dan PIB tertanggal 12 Juli 2015 sehubungan dengan impor
ginseng dari Korea dengan Nilai Impor Rp80.000.000,00. PPN yang terutang
telah disetor ke Bank Mandiri. SSP ini belum pernah dilaporkan. PIB nomor:
PIB-000154.

5.

20 Oktober 2015

Membayar Rp5.000.000,00 kepada Paguyuban Petani SUKAMAKMUR atas

pembelian apel dan jeruk segar yang penyerahannya dilakukan pada tanggal
15 Oktober 2015. Bukti penyerahan yang diterima adalah faktur penjualan
dengan nomor PENJ-0552/IV/2015 tanggal 20 Oktober 2011.

6.

20 Oktober 2015

Diterima dari dealer kendaraan bermotor PT PANJALU, yang beralamat di Jl.

Mampang Prapatan I/20 Jakarta Selatan, satu unit mobil jenis box dengan
harga jual Rp320.000.000,00 yang akan digunakan untuk kegiatan distribusi.
Pembayaran dilakukan secara tunai. FP Standar yang diterima bernomor seri
010.000.15.00000021 tanggal 20 Oktober 2015.

7.

20 Oktober 2015

Diterima FP Standar bernomor seri 010.000.15.00000321 tanggal 8 Oktober

2015 dari PT FURINDAH, dengan PPN sebesar Rp6.000.000,00 atas
penyerahan almari arsip untuk kegiatan manajemen.

Kasus Pengisian SPT Masa PPN Formulir 1111

8.

21 Oktober 2015

Membayar Rp40.000.000,00 kepada pemborong PT SUYASA, yang beralamat

di Jl. Letjen S Parman No. 111 Jakarta 11410 atas perbaikan gedung ruang
direksi. Atas pembayaran tersebut, PT Alam Asri menerima FP Standar
dengan nomor seri 010.000.15.00000034 tanggal 29 Oktober 2015.

9.

29 Oktober 2015

Membayar biaya service mobil sedan SOLUNA, mobil dinas direksi sebesar
Rp6.600.000,00 termasuk PPN kepada AUTO 2000 yang beralamat di Jl. TB
Simatupang Kav. 7 Jakarta Selatan. FP Standar bernomor seri
010.000.15.00005678 tanggal 29 Oktober 2015.

10. 29 Oktober 2011

Mengirim kembali sejumlah kaleng dengan harga jual Rp20.000.000,00

kepada PT TUMAN. Nota Retur tertanggal 30 Oktober 2011 Nomor: NR13/I/11. FP Standar yang diretur bernomor 010.000.15.00007888 tanggal 30
Agustus 2015.

PERMASALAHAN DAN DATA TAMBAHAN:

Masukkan seluruh transaksi tersebut ke dalam SPT Masa PPN 1111 untuk masa pajak Oktober 2015 atas
nama PT Alam Asri dengan keterangan tambahan sebagai berikut:
a. Dalam SPT Masa PPN masa pajak September 2015, terdapat kelebihan pembayaran (LB) PPN sebesar
Rp20.000.000,00, yang diminta untuk dikompensasikan dengan utang pajak dalam masa pajak
berikutnya.
b. Selama bulan Oktober 2015 dibelanjakan Rp80.000.000,00 untuk membangun sendiri outlet di Pasar
Minggu, Jakarta Selatan, dengan ukuran 400m2.
c. Dalam hal PM lebih besar daripada PK, seluruh kelebihannya supaya dikompensasikan dengan utang
pajak dalam masa pajak berikutnya.
d. Seluruh ekspor dilakukan dengan L/C dan produk PT Alam Asri dikenakan PPn BM dengan tarif 10%.
e. PT Alam Asri juga melakukan penjualan melalui outlet-nya di Jakarta. Outlet ini menerbitkan struk
yang berlaku sebagai Faktur Pajak PKP Pedagang Eceran sesuai PER-58/PJ./2010. Selama bulan
Oktober 2015, jumlah penjualan dan nomor seri Faktur Pajak struk yang digunakan adalah sebagai
berikut:
Tanggal
1 Oktober 2015
3 s.d. 5 Oktober 2015
7 s.d. 13 Oktober 2015
15 s.d. 18 Oktober 2015
20 s.d. 29 Oktober 2015
Jumlah

No. Seri Struk

01 s.d. 20
23 s.d. 50
52 s.d. 70
72 s.d. 80
84 s.d. 100

Total Penjualan (Rp)

2.500.000,3.000.000,1.500.000,5.000.000,1.000.000,13.000.000,-

-oo000oo-