Latihan+Jawaban UAS
Latihan+Jawaban UAS
Pada tanggal1 February, 2015, PT. Bangun, kontraktor setuju untuk membangun gedung
dengan nilai kontrak Rp 2.900.000, estimasi total cost Rp 2.000.000, yang akan selesai
tahun 2017. Informasi lain terkait pembangunan gedung sbb :
Total biaya sampai dengan
Estimasi biaya untuk menyelesaikan
Tagihan sampai dengan
Penerimaan tagihan sampai dengan
2015
Rp 750,000
1,250,000
1,100,000
1,000,000
2016
Rp1,320,000
880,000
2,000,000
1,750,000
2017
2,300,000
-02,800,000
2,750,000
Diminta :
Isilah daftar di bawah ini, berdasarkan metode percentage-of-completion dan cost-recovery,
yang menunjukkan gross profit yang seharusnya diakui untuk tahun 2015, 2016, dan 2017
oleh PT.Bangun.
Jawaban :
Percentage-of-Completion Cost-Recovery
Gross Profit
2015
337,500a
2016
82,500b
2017
180,000c
a
750,000
900,000 =
2,000,000
337,500
1,320,000
700,000 =
2,200,000
420,000
(337,500)
82,500
2,900,000
2,300,000
600,000
(420,000)
180,000
2,900,000
2,300,000
600,000
Total revenue
Total costs
Total gross profit
Recognized to date
2017 gross profit
Total revenue
Total costs
Total gross profit
2015
2016
2017
Gross Profit
600,000d
Soal 2
Di bawah ini catatan untuk PT. Niaga untuk tahun 2015:
Gross profit untuk penjualan cicilan Rp 180,000, sedangkan Gross profit dari penjualan
cicilan menurut pajak Rp 135,000.
Estimasi kewajiban garansi atas penjualan th 2015 Rp 9,800. Biaya perbaikan untuk
produk garansi selama 2015 sebesar Rp 6,800, dan biaya perbaikan sisanya diestimasi
akan terealisasi di tahun 2016.
Diminta :
(a) Siapkan tabel yang dimulai dengan besarnya laba komersial sebelum pajak dan
diakhiri dengan besarnya penghasilan/laba kena pajak untuk tahun 2015.
(b) Buatlah jurnal untuk mencatat beban pajak penghasilan tahun 2015.
Jawaban :
(a) Pretax financial income
Permanent differences
Tax-exempt interest
Temporary differences
Installment sales (180,000 135,000)
Extra depreciation (30,000 15,000)
Warranties (9,800 6,800)
Taxable income
(b)
300,000
(4,500)
(45,000)
(15,000)
3,000
$238,500
88,650
900
18,000
71,550
Soal 3
PT. Kreatif melakukan perjanjian sewa pembiayaan, untuk menyewa mesin pada tanggal 1
Januari, 2015, dengan melakukan pembayaran sewa setiap awal tahun, Rp 175.000,
selama 7 tahun. Suku bunga implisit adalah 10 % per tahun dan suku bunga inkremental
adalah 11 % per tahun. PT. Kreatif menggunakan metode bunga efektif, dan metode
depresiasi garis lurus (tanpa nilai sisa mesin).
Diminta : (bulatkan ke rupiah terdekat)
(a) Buat tabel amortisasi tahun 2015 dan 2016.
(b) Buat seluruh jurnal yang harus dibuat oleh PT. Kreatif untuk tahun 2015.
Jawaban :
(a)PV MLP = 5,35526 x 175,000 = 937.170
Annual
Date
1/1/15
1/1/15
Payments
175,000
10% Interest
Reduction
Of Liability
175,000
Lease Liability
937,170
762,170
1/1/16
1/1/17
(b)
175,000
175,000
76,,217
66,339
98,783
108,661
663,387
554,726
937,170
76,217
133,881
937,17
175,000
175,000
76,217
133,881
Soal 4
PT. Giat membeli mesin 1 January , 2016, Rp 500,000 untuk disewakan. Umur ekonomis
mesin 10 tahun, tanpa nilai sisa dan menggunakan metode garis lurus. Tanggal 1 April ,
2016, mesin disewakan ke PT. Delta, dengan sewa Rp 150.000 per tahun, selama 4 tahun,
yang berakhir tanggal 31 Maret, 2020. PT. Giat menanggung biaya pemeliharaan mesin Rp
7,500 selama tahun 2016. PT Delta membayar ke PT. Giat Rp 150,000 tgl 1 April, 2016.
Diminta :
(a) Berapa laba sebelum pajak, untuk tahun 2016, dari kegiatan sewa yang dilakukan oleh
PT. Giat di atas?
(b) Berapa besarnya beban yang diakui PT. Delta, dari kegiatan sewa selama tahun yang
berakhir 31 Desember, 2016?
Jawaban :
Karena tidak satupun kriteria financing lease terpenuhi, sewa ini maka merupakan operating
lease ( tdk ada pemindahan penguasaan aset, tidak ada opsi beli dengan harga relatih
murah, tes umur ekonomi kurang dari 75 % ( 4/10 = 40%), recovery investment test tidak
bisa diketahui karena tidak ada informasi suku bunga apapun, tidak ada keterangan hanya
bisa dipakai oleh lessee PT. Delta)
(a)
(b)
112,500
37,500
7,500
45,000
67,500
Soal 5
Di tahun 2016, PT. Laris merubah metode penatepan nilai inventory dari average cost ke
FIFO, dengan data perbandingan laba bersih selama 4 thn sbb : (abaikan pajak
penghasilan)
AVERAGE
FIFO
2013
Rp39,100
Rp41,850
2014
42,250
44,050
2015
43,500
45,700
2016
46,250
47,350
Instructions
(a) tentukan laba bersih yang akan dicantumkan dalam laporan keuangan perbandingan
PT. Laris, yang diterbitkan tgl 31 Desember 2016, selama 4 tahun berturut turut,
dengan asumsi perusahaan merubah ke metode FIFO di tahun 2016.
(b)
Jika diasumsikan PT. Laris merubah FIFO mejadi the average cost method, berapa
besarnya laba bersih dalam laporan keuangan perbandingan yang diterbitkan tgl
31/12/16, untuk tahun 2013, 2014, 2015 and 2016?
Jawaban :
(a) 2013, 41,850; 2014, 44,050; 2015, 45,700; 2016, 47,350, (Retrospective restatement).
(b)
2013, 39,100; 2014, 42,250; 2015, 43,500; 2016, 46,250, (Retrospective restatement).
Soal 6.
Tanggal 1 januari 2011, PT. Terang membeli gedung dan mesin dengan keterangan sbb :
Gedung : umur ekonomis 25 tahun, Harga perolehan Rp 2.000.000, nilai sisa Rp
200.000.
Mesin : umur ekonomis 10 tahun, harga perolehan Rp 250.000, tanpa nilai sisa
Mesin dan gedung telah disusutkan sampai dengan akhir 2015 dengan metode garis lurus.
Tahun 2016, perusahaan memutuskan untuk mengganti metode depresiasi gedung menjadi
metode double-declining balance dan untuk mesin dirubah umur ekonomisnya menjadi 8
tahun dengan nilai sisa Rp 12.500 pada akhir umur ekonomis.
Instructions
(a) Buat jurnal untuk mencatat beban depresiasi gedung tahun 2016.
(b) Hitung beban depresiasi mesin untuk tahun 2016.
Jawaban :
Beban depresiasi gedung baru (tahun 2016 dst):
Cost of building
Less: Accumulated depreciation
[(2,000,000 200,000) 25] 5 years
Book value, 1/1/16
2,000,000
360,000
1,640,000
Beban depresiasi :
Sisa umur ekonomis = 25 5 = 20 tahun, karena sudah disusutkan selama 5 thn
Tarif depresiasi garis lurus = 100% : 20 = 5 %
Tarif depresiasi double declining = 2 x 5 % = 10%
Beban depresiasi baru (2016 dst): 1,640,000 10% = 164,000
Depreciation Expense.....................................................................
Accumulated DepreciationBuilding......................................
Beban depesiasi mesin baru (tahun 2016 dst):
Cost of machinery
Less: Accumulated depreciation
[(250,000 $0) 10] 5 years
Book value, 1/1/16
164,000
164,000
250,000
125,000
125,000
80,000
80,000
A
40.000
40.000
B
55.000
20.000
75.000
C
480.000
100.000
580.000
*OTHER
90.000
90.000
TOTAL
665.000
120.000
785.000
COGS
OPEX
Total Exp
Opr Profit (Loss)
Identifiable Asset
19.000
10.000
29.000
11.000
35.000
50.000
40.000
90.000
(15.000)
80.000
270.000
235.000
505.000
75.000
500.00
49.000
30.000
79.000
11.000
115.000
82.000
115.000
Other = D dan E
Reconciliation of revenues
Total segment
revenues...............................................................
$785,000
Revenues of immaterial
segments .............................................. (90,000)
Elimination of intersegment
revenues ...................................... (120,000)
Revenues from reportable
segments ........................................ $575,000
Reconciliation of profit or loss
Total segment operating
profit..................................................... $ 82,000
Profits of immaterial
segments .................................................... (11,000)
Profits from reportable
segments ............................................... $ 71,000
Reconciliation of assets
Total segment
assets................................................................... $730,000
Assets of immaterial
segments.................................................. (115,000)
Assets
from
reportable
segments.............................................. $615,000