Akuntansi Aset Tetap PDF
Akuntansi Aset Tetap PDF
BERBASIS AKRUAL
DEFINISI
KLASIFIKASI
Contoh:
Tanggal
Nomor Bukti
02-Apr-15
BAST 05/2015
Kode Rekening
Uraian
1.3.2.16.07 Printer
2.1.5.03.02
Debit
Kredit
7.000.000
7.000.000
Nomor Bukti
10-Apr-15
SP2D LS 25/2015
Kode Rekening
Uraian
Perubahan SAL
Kredit
7.000.000
RK PPKD
Debit
7.000.000
7.000.000
7.000.000
1-Jul-15
SP2D LS
1-Sep-15
5-Sep-15
01-Nop-15
05-Nop-15
BAKF
SP2D LS
BAKF
SP2D LS
BAST
Uraian
Debit
1.1.4.05.02
3.1.3.01.01
5.2.3.01.14
0.0.0.00.00
25.000.000
1.3.6.01.01
1.1.4.05.02
2.1.5.03.03
50.000.000
2.1.5.03.03
3.1.3.01.01
5.2.3.01.14
0.0.0.00.00
25.000.000
1.3.6.01.01
2.1.5.03.03
45.000.000
2.1.5.03.03
3.1.3.01.01
5.2.3.01.14
0.0.0.00.00
45.000.000
1.3.3.01.14
1.1.4.05.02
95.000.000
Kredit
25.000.000
25.000.000
25.000.000
25.000.000
25.000.000
25.000.000
25.000.000
25.000.000
45.000.000
45.000.000
45.000.000
45.000.000
95.000.000
Gedung =
Rp. 2.700.000.000,00
= Rp. 2.400.000.000,00
x Rp. 3.200.000.000,00
Tanggal
Nomor Bukti
Kode Rekening
Uraian
07-Sep-15
BAST 24/2013
2.1.5.03.03
Debit
Kredit
800.000.000
2.400.000.000
800.000.000
2.400.000.000
15-Sep-15
Nomor Bukti
SP2D LS 57/2015
Kode Rekening
Uraian
2.1.5.03.01
2.1.5.03.03
3.1.3.01.01
Debit
Kredit
800.000.000
2.400.000.000
RK PPKD
3.200.000.000
5.2.3.01.01
3.1.2.05.01
Perubahan SAL
(Jurnal LRA untuk mencatat realisasi anggaran)
800.000.000
2.400.000.000
3.200.000.000
Tanggal
04-Mar-15
Nomor Bukti
Kode Rekening
Uraian
Debit
1.3.1.11.05 Tanah
500.000.000,00
600.000.000,00
1.3.3.01.01
Gedung Kantor
8.4.1.01.03
Kredit
1.000.000.000,00
100.000.000,00
Tanggal
Nomor Bukti
16-Sep-15
BAST
Kode Rekening
Uraian
1.3.3.02.01 Gedung
8.3.1.03.01
Debit
Kredit
60.000.000,00
60.000.000,00
Tanggal
Nomor Bukti
27-Okt-15
SP2D LS 69/2013
Kode Rekening
Uraian
Perubahan SAL
Kredit
50.000.000
RK PPKD
Debit
50.000.000
50.000.000
50.000.000
Tanggal
Uraian
30-Des-15 SK Bup 12/2015 1.3.7.01.04 Akumulasi Penyusutan Alat Agktn Darat Bermotor
9.3.1.xx.xx Defisit Penghentian Aset Peralatan dan Mesin - LO
1.3.2.04.05
Debit
Kredit
12.000.000
3.000.000
15.000.000
Nomor
Bukti
Kode
Uraian
Rekening
Debit
Kredit
Mencatat perubahan kondisi aset tetap ke kondisi rusak (dicatat oleh SKPD)
XXX
XXX
X.X.X.XX.XX
Aset Lainnya
XXX
X.X.X.XX.XX
XXX
X.X.X.XX.XX
XXX
XXX
X.X.X.XX.XX
X.X.X.XX.XX
RK PPKD
XXX
XXX
Aset Lainnya
XXX
X.X.X.XX.XX
X.X.X.XX.XX
Aset Lainnya
XXX
XXX
RK SKPD
XXX
X.X.X.XX.XX
X.X.X.XX.XX
XXX
XXX
Nomor
Bukti
Kode
Rekening
Uraian
Debit
Kredit
XXX
X.X.X.XX.XX
RK PPKD
X.X.X.XX.XX
X.X.X.XX.XX
XXX
XXX
XXX
X.X.X.XX.XX
X.X.X.XX.XX
RK SKPD
XXX
X.X.X.XX.XX
XXX
XXX
XXX
X.X.X.XX.XX
XXX
X.X.X.XX.XX
Aset Lainnya
XXX
X.X.X.XX.XX
Mencatat
XXX
XXX
X.X.X.XX.XX
X.X.X.XX.XX
XXX
XXX
Nomor
Bukti
Kode
Rekening
Uraian
Debit
Kredit
XXX
X.X.X.XX.XX
XXX
X.X.X.XX.XX
XXX
X.X.X.XX.XX
XXX
Mencatat penerbitan SK Penghapuasan aset tetap disertai SK TGR (dicatat oleh PPKD)
XXX
XXX
X.X.X.XX.XX
X.X.X.XX.XX
XXX
XXX
Transaksi
Aset Tetap .
Debit
xxx
xxx
Aset Tetap .
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
Perubahan SAL
4
xxx
Akumulasi Penyusutan
xxx
xxx
Aset Tetap .
Akumulasi Penyusutan
xxx
Aset Lainnya
RK PPKD
xxx
RK SKPD
Aset Tetap .
xxx
xxx
xxx
Kas di Kas Daerah
Aset Lainnya .
xxx
Akumulasi Penyusutan
xxx
Aset Tetap .
xxx
Aset Lainnya
Surplus Penjualan Aset NonLancar
Perubahan SAL
Hasil Penjulan Aset Daerah yg Tdk Dipisahkan
atau
xxx
xxx
xxx
Perubahan SAL
Aset Tetap .
Kapitasilasi Pengeluaran
3
setelah Perolehan
xxx
xxx
Kredit
xxx
Perubahan SAL
Perolehan Aset Tetap
2 dengan mekanisme
UP/GU/TU
RK SKPD
xxx
Debit
xxx
RK PPKD
Belanja Modal ..
Kredit
xxx
xxx
xxx
xxx
Perubahan SAL
Hasil Penjulan Aset Daerah yg Tdk Dipisahkan
xxx
xxx
xxx
xxx
xxx
PENGAKUAN KDP
Suatu aset berwujud harus diakui sebagai
Konstruksi Dalam Pengerjaan jika:
PENGUKURAN KDP-SWAKELOLA
Apabila KDP dikerjakan secara swakelola, maka nilainya
adalah:
biaya yang berhubungan langsung dengan kegiatan
konstruksi;
biaya yang dapat diatribusikan pada kegiatan pada
umumnya dan dapat dialokasikan ke konstruksi tersebut;
dan
biaya lain yang secara khusus dibebankan sehubungan
konstruksi yang bersangkutan.
Ilustrasi 1
Ilustrasi 1: (lanjutan)
Tanggal
Nomor
Bukti
Kode
Rekening
24 Des 15
BA PFB
1.3.6.01.01
4M
27 Des 15
SP2D-LS
2.1.5.03.03
4M
5.2.3.01.12
4M
2.1.5.03.03
3.1.3.01.01
0.0.0.00.00
Uraian
RK PPKD
Perubahan SAL
Debit
Kredit
4M
4M
4M
Ilustrasi 2:
SKPD ABC membangun stadion dengan dua tahapan yang
terpisah untuk tahun 2015 dan 2016.
Pada tanggal 10 November 2015 dilakukan pembayaran oleh
PPKD atas pembangunan tahap pertama gedung stadion dengan
senilai Rp5.000.000.000,00 ke Kontraktor A yang ditandai
dengan Berita Acara Serah Terima Pekerjaan yang
ditandatangani oleh Pemeriksa Hasil Pekerjaan. Pembangunan
tahap kedua dilakukan pada tahun 2016 oleh Kontraktor B. Pada
tanggal 1 Desember tahun 2016 dilakukan serah terima gedung
stadion tersebut dari Kontraktor B dan diikuti dengan pelunasan
sebesar Rp10.000.000.000,00 melalui mekanisme LS pada
tanggal 20 Desember 2016. Jurnal untuk mencatat transaksi ini
adalah sebagai berikut.
Ilustrasi 2 (lanjutan)
Tanggal
Nomor
Bukti
Kode
Rekening
Uraian
Debit
Kredit
BA PFB
1.3.6.01.01
3.1.3.01.01
5.2.3.01.11
0.0.0.00.00
RK PPKD
Belanja Modal Gedung dan Bangunan Gedung Tempat Olah Raga
Perubahan SAL
5M
5M
5M
5M
BAST
2.1.5.03.03
10 M
1.3.3.01.01
15 M
2.1.5.03.03
1.3.6.01.01
20 Des 16
SP2D-LS
2.1.5.03.03
10 M
5.2.3.01.11
10 M
3.1.3.01.01
0.0.0.00.00
RK PPKD
Perubahan SAL
10 M
15 M
10 M
10 M
Ilustrasi 3:
SKPD ABC membangun stadion secara multiyears selama dua tahun
(2015 dan 2016) dengan total anggaran Rp5.000.000.000,00
(Rp2.000.000.000,00 untuk tahun pertama, dan R3.000.000.000,00
untuk tahun kedua). Pekerjaan ini dilakukan oleh satu kontraktor.
Sampai dengan 20 Desember 2015 kontraktor berhasil menyelesaikan
50% pekerjaan fisik stadion. Tanggal 23 Desember 2015, kontraktor
menagih ke SKPD ABC setelah Panitia Pemeriksa Barang menyatakan
bahwa fisik pekerjaan telah selesai 50% dalam Berita Acara
Pemeriksaan tertanggal 22 Desember 2015. Pada tanggal 27 Desember
2015
PPKD
membayar
kontraktor
secara
LS
sebesar
Rp2.000.000.000,00.
Pada tanggal 1 Desember tahun 2016 dilakukan serah terima gedung
stadion tersebut dari kontraktor dan diikuti dengan pelunasan sebesar
Rp3.000.000.000,00 melalui mekanisme LS pada tanggal 20 Desember
2016. Jurnal untuk mencatat transaksi ini adalah sebagai berikut.
Ilustrasi 3 (lanjutan):
Tanggal
Nomor
Bukti
Kode
Rekening
Uraian
Debit
Kredit
Jurnal di SKPD ABC untuk mengakui konstruksi dalam pengerjaan pada tahun 2015.
22 Des 15
BA PFB
1.3.6.01.01
27 Des 15
SP2D-LS
2.1.5.03.03
2M
5.2.3.01.11
2M
RK PPKD
Perubahan SAL
2,5 M
2,5 M
2M
2M
Jurnal untuk mengakui konstruksi dalam pengerjaan dan pembayaran kepada kontraktor pada tahun 2016:
1 Des 16
BAST
2.1.5.03.03
2.1.5.03.03
SP2D-LS
2,5 M
1.3.3.01.01
5M
2.1.5.03.03
3M
5.2.3.01.11
3M
1.3.6.01.01
20 Des 16
3.1.3.01.01
0.0.0.00.00
RK PPKD
Perubahan SAL
2,5 M
5M
3M
3M
Kontruksi dalam
Pengerjaan
2014
Bertambah
Dalam ribuan
Rp. 100.000,00
Rp. 50.000,00
Berkurang
2015
Rp.150.000,00
Kontruksi dalam Pengerjaan merupakan pembangunan gedung olahraga yang belum selesai. Nilai kontrak
pembangunan gedung olahraga sebesar Rp300.000.000,00 dengan jangka waktu pelaksanaan selama 3 tahun
yang dibiayai dari APBD tahun 2014 - 2017. Uang muka/biaya yang telah dikeluarkan adalah sebesar
Rp150.000.000,00 dengan tingkat penyelesaian sebesar 50%.
Tanah senilai Rp200.000.000,00 merupakan tanah yang dimiliki pemerintah daerah, yang terdiri dari:
No
SKPD
Jumlah
1.
Dinas Pendidikan
Rp. 50.000.000,2.
Sekretariat Daerah
Rp. 150.000.000,3.
.
Penilaian tanah berdasarkan harga perolehan. Status kepemilikan adalah Hak Milik.
Peralatan dan Mesin senilai Rp150.000.000,00 merupakan peralatan dan mesin yang dimiliki pemerintah daerah,
yang terdiri dari:
No
SKPD
Jumlah
1.
Dinas Pendidikan
Rp. 20.000.000,2.
Dinas Kesehatan
Rp. 30.000.000,3.
..
Penilaian Peralatan dan Mesin berdasarkan harga perolehan.