Review Artikel

Review Riset Penelitian

No. :4

Judul Penelitian : Time Pressure, Training Activities and Dysfunctional Auditor

Behaviour: Evidence from Small Audit Firms.

Author : Tobias Svanstrm

Penerbit : Ume School of Business and Economics

Masalah Penelitian
Kualitas audit dipengaruhi oleh tingkat tekanan waktu yang dapat menimbulkan perilaku
disfungsional auditor dan hal lain juga yang ikut mempengaruhi adalah rendahnya
tingkat partisipasi auditor dalam kegiatan pelatihan sehingga perilaku disfungsional
auditor bisa terjadi terutama bagi auditor perusahaan kecil.

Tujuan Penelitian

Untuk mengidentifikasi pengaruh hubungan anatara tekanan waktu, pelatihan terhadap

perilaku disfungsional auditor.

Landasan Teori
Tekanan waktu
Auditor terus-menerus harus trade off waktu yang didedikasikan untuk mengaudit
dengan biaya untuk hal tersebut (Otley & Pierce, 1996; Pierce & Sweeney, 2004;
Liyanarachchi & McNamara, 2007; Ettredge, Bedard & Johnstone, 2008). Jumlah, sifat
dan waktu prosedur audit harus seimbang dengan sumber daya yang dialokasikan
untuk audit. Sumber daya yang terbatas dan waktu yang terbatas dialokasikan untuk
melakukan tugas audit yang diperlukan, dikombinasikan dengan kesadaran bahwa
anggaran waktu digunakan sebagai pengukuran kinerja alat dalam perusahaan audit,
menyebabkan tekanan antara auditor (McNamara & Liyanarachchi, 2008). Pierce dan
Sweeney (2004) menemukan bahwa waktu tekanan meningkat dalam audit perusahaan
dan jauh lebih tinggi dari yang optimal.
Kegiatan pelatihan
Belajar melalui pendidikan dan pelatihan berpotensi untuk meningkatkan kemampuan
dan pengetahuan individu ' tetapi juga mempengaruhi perilaku, nilai-nilai dan sikap
(Shephard, 2008). Hasil belajar di afektif domain termasuk di tingkat tertinggi komitmen
praktek berprinsip pada sehari-hari dan kesediaan untuk merevisi penilaian dan
mengubah perilaku jika bukti baru muncul (Bloom, Hastings & Madaus, 1971).
Pengalaman kerja pada dasarnya menghasilkan pengetahuan yang khusus untuk
situasi, sementara teoritis dan pendidikan formal bukan membawa konseptual dan
umum pengetahuan yang mempengaruhi perilaku dan dapat diterapkan di situasi yang
berbeda (Cutler & Lleras-Muney, 2010). Ada dukungan empiris untuk dampak
pendidikan terhadap auditor dalam beberapa cara. Pendidikan mempengaruhi cara di
Review Artikel

mana auditor merasakan atau perannya sebagai auditor (Monroe & Woodliff, 1993;
Grambling, Schatzberg & Wallace, 1996; Ferguson, Richardson & Wines, 2000) serta
auditor "moral penalaran dan etika nilai-nilai (Eynon, Bukit & Stevens, 1997; Pierce &
Sweeney, 2010; Saat, Porter & Woodbine, 2012). Tingkat pendidikan juga telah senang
perilaku auditor dan kualitas audit dalam studi terbaru (Chen et al, 2013;. Gul, Wu &
Yang, 2013).

Hipotesis
H1 : Tekanan Waktu berhubungan positif dengan perilaku auditor disfungsional
H2 : Partisipasi dalam kegiatan pelatihan adalah negatif berhubungan dengan perilaku
auditor disfungsional.

Metodologi Penelitian
Ada 3.920 auditor bersertifikat (seperti dari Desember 2012), di antaranya
1.943 (49,6 persen) yang dipekerjakan oleh perusahaan audit besar. Data yang
digunakan dalam penelitian ini didasarkan pada survei tanggapan dari 235 auditor
bersertifikat bekerja di perusahaan audit kecil di Swedia. Daftar lengkap email alamat
semua auditor bersertifikat di Swedia diterima dari Badan Pengawas Akuntan Publik
(SBPA). Sebuah survei berbasis web di Swedia dikirim pada 20 Maret 2013 dengan
total 1.307 auditor bersertifikat. Auditor yang bekerja di perusahaan audit terbesar di
Swedia dikeluarkan. Delapan email yang ditemukan menjadi tidak aktif dan 25 email
kembali balasan otomatis menunjukkan bahwa responden tidak tersedia karena cuti,
liburan, dll mengingat dikirim keluar pada 27 Maret 2013. Akhirnya, total 235
mendapatkan tanggapan, yang sama dengan tingkat tanggapan 18,0 persen.
Responden diberitahu bahwa tanggapan sepenuhnya anonim.
Studi ini meneliti hubungan antara perilaku auditor disfungsional dan (i) tekanan
waktu dan (ii) kegiatan pelatihan. Disfungsioanl dan TP yang Tindakan data ordinal
tingkat berdasarkan tanggapan survei laporan pada skala lima digit (Likert). Dua yang
berbeda langkah-langkah, TRAINING dan CONTEDU, digunakan untuk kegiatan
pelatihan. Ini adalah kedua variabel indikator yang menunjukkan tingkat partisipasi
dalam kursus, lokakarya dan seminar dan pendidikan berkelanjutan, masing-masing. Itu
penggunaan variabel skala kategoris dan ordinal membuat regresi kategoris dengan
skala optimal cocok untuk analisis data multivariat.
Keterkaitan antara artikel ini dengan pembahasan teori chapter 14 tentang
analisis data kuantitatif terletak pada analisis regresi berganda yang menguji hubungan
antara tekanan waktu dan pelatihan terhadap perilaku disfungsional auditor. Analisis
tambahan variabel dependen yang digunakan dalam regresi utama adalah tidak
berfungsi. Variabel ini merupakan jumlah dari lima pernyataan yang berbeda pada
perilaku auditor (disfungsional). Untuk mendapatkan informasi lebih lanjut ke hubungan
antara tes variabel dan jenis auditor disfungsional perilaku, regresi itu kembali
menjalankan dengan mengganti DISFUNGSIONAL satu per satu dengan masing-
masing berikut ini pernyataan individu: 'membuat ulasan dangkal client dokumen ',' tidak
Review Artikel

benar penandatanganan off pada audit Langkah ',' prematur penandatanganan-off pada
langkah audit, 'menerima klien lemah penjelasan ', dan' menempatkan tingkat yang
lebih besar percaya pada klien audit dari akal '. Ini regresi menunjukkan hubungan
positif bagi TP yang signifikan setidaknya pada tingkat sen 5 per untuk semua lima
laporan. PELATIHAN negatif untuk semua lima laporan, tapi hanya signifikan untuk
'signing- dini off pada langkah audit (sig. = 0,004). CONTEDU adalahtidak signifikan
untuk semua lima pernyataan.

Hasil Penelitian
Panel A dalam Tabel 2 menyajikan statistik deskriptif lebih frekuensi perilaku
auditor disfungsional. Yang penting, angka menunjukkan bahwa berbagai jenis perilaku
disfungsional yang terjadi pada kesempatan di antara auditor di perusahaan audit kecil
di Swedia, tetapi tidak sangat sering. Lebih dari 50 persen responden mengindikasikan
bahwa mereka setidaknya beberapa kali per tahun membuat pernyataan keliru,
menaruh kepercayaan besar pada klien audit dari wajar, tidak benar menandatangani
langkah audit, prematur menandatangani langkah audit dan menerima penjelasan klien
yang lemah. Frekuensi dilaporkan relatif sama untuk berbagai jenis perilaku
disfungsional. perilaku yang berlangsung agak lebih sering daripada lain adalah
menerima penjelasan klien yang lemah. Sekitar 20 per persen dari auditor menyatakan
bahwa mereka menerima lemah klien penjelasan beberapa kali setiap kuartal atau lebih
sering, sementara proporsi ini kurang dari 10 persen untuk yang lain jenis perilaku
disfungsional.
Panel B pada Tabel 2 menyajikan statistik deskriptif untuk laporan terkait dengan
yang dirasakan tekanan waktu dan partisipasi dalam kegiatan pelatihan. Pada skala
satu ( 'tidak setuju sepenuhnya') sampai lima ( 'setuju sepenuhnya'), yang nilai rata-rata
yang dilaporkan adalah 2,66 untuk 'memilih waktu yang lebih luas frame untuk tugas-
tugas pekerjaan 'dan 2,51 untuk' kesulitan menyelesaikan tugas pekerjaan dalam
jangka waktu yang diberikan. Secara lebih rinci, 46 persen dari responden tidak memilih
waktu yang lebih luas frame untuk tugas-tugas pekerjaan (merespons 1 atau 2), 30
persen adalah netral pernyataan itu (merespons 3) dan 24 persen disukai frame waktu
yang lebih lama (merespons 4 atau 5). Itu distribusi relatif sama untuk kesulitan dalam
menyelesaikan tugas-tugas pekerjaan. Ini statistik deskriptif menggambarkan gambar
agak dicampur berkaitan dengan waktu yang dirasakan tekanan. Sementara tekanan
waktu merupakan masalah bagi sekelompokauditor yang bekerja di perusahaan audit
kecil di Swedia, ini adalah bukan situasi untuk sebagian dari mereka.
Panel C pada Tabel 2 menyajikan statistik deskriptif untuk dependen dan
variabel independen termasuk dalam Model regresi ditentukan di atas.
dISFUNGSIONAL adalah diukur dari tingkat rendah (5 minimum) ke tingkat tinggi (25
adalah maksimum) dan memiliki nilai rata-rata 8,51. mean nilai adalah 9,79 untuk
auditor yang melaporkan tingkat tinggi waktu Tekanan (skor TP adalah antara 7 dan
10), 8.40 untuk auditor bahwa tingkat menengah laporan dari tekanan waktu (skor TP
adalah 5 atau 6), dan 7,85 untuk auditor yang melaporkan tingkat rendah waktu
Tekanan (skor TP adalah antara 2 dan 4). Perbedaan berarti antara auditor yang
melaporkan tekanan waktu tinggi dan kelompok lain yang signifikan secara statistik (P -
Review Artikel

nilai <0,001). Nilai rata-rata DISFUNGSIONAL adalah 8.31 untuk auditor yang
berpartisipasi dalam kegiatan pelatihan pada empat kali atau lebih per tahun dan
secara signifikan lebih tinggi pada 9.03 bagi mereka auditor yang tidak (p -nilai adalah
0.043 untuk t-test dari perbedaan berarti). Mean nilai dari DISFUNGSIONAL adalah
8,40 untuk auditor yang membawa lebih dari 50 jam dalam pendidikan berkelanjutan
pada tahun 2012 dan hanya agak lebih tinggi pada 8,59 untuk auditor yang mengambil
50 jam atau kurang (p -nilai adalah 0,559).

Kelemahan dan Riset Lanjutan

Ada beberapa keterbatasan penting untuk penelitian ini. Pertama, ada risiko
bahwa data meliputi akurat dan tanggapan yang tidak jujur. Ini adalah masalah yang
melekat pada semua penelitian survei, tetapi sifat dari pertanyaan dengan berkaitan
dengan perilaku disfungsional dapat menambah risiko bahwa responden tidak
melaporkan perilaku yang tidak diinginkan. Mengingat bahwa itu agak tidak jelas sejauh
mana perilaku auditor disfungsional menangkap seperti perilaku yang secara langsung
berbahaya bagi kualitas audit, Hasil harus ditafsirkan dengan hati-hati. Kedua, variabel
kunci dari perilaku disfungsional dan waktu Tekanan diukur agak berbeda dari
beberapa dari penelitian sebelumnya, dan beberapa variabel kontrol lemah karena
mereka hanya mengukur satu-item. Ketiga,generalisasi temuan terbatas pada audit
kecil perusahaan yang beroperasi di lingkungan yang sama dengan Swedia.
Penelitian di masa depan di bidang ini dapat diarahkan pada mengidentifikasi
faktor-faktor penentu penting dari disfungsional perilaku auditor seperti berbagai jenis
pelatihan kegiatan dan latar belakang pendidikan. Penelitian untuk mendapatkan
wawasan lebih jauh ke dalam perilaku disfungsional dari auditor dapat mencakup peran
tim audit dan penggunaan berbagai metode harus didorong, termasuk lapangan dan
pendekatan kualitatif lainnya.