Riview Artikel Etika Dalam Auditing

1. Research problem or question

Penelitian ini memperkenalkan teori penalaran moral sebagai determinan yang valid dari
kurangnya pelaporan waktu audit danmengeksplorasi pengaruh penalaran moral terhadap
perilaku pelaporan yang kurang dari auditor dengan menggunakan studi laboratorium
eksperimental.

2. Relevant theories
Penganggaran telah menunjukkan bahwa individu merespons dalam cara yang sangat tidak
diinginkan ketika menghadapi tekanan waktu (Argyris, 1953; Stedry, 1960; Hofstede, 1967).
Karya-karya ini menunjukkan bahwa struktur pengendalian manajemen masa depan sebuah
perusahaan mungkin secara tidak sengaja berkontribusi terhadap perilaku disfungsional
seperti menerima dan berusaha mencapai standar anggaran yang tidak realistis dengan
mendistorsi ukuran produktivitas, mengendur di tempat kerja, atau waktu yang kurang
responsif.
Meskipun kurangnya melaporkan dilarang oleh kebijakan formal banyak perusahaan (Rhode,
1978) dan profesi audit (e.g.. Commission on Auditor's Responsibilities, 1978; National
Commission on Fraudulent Financial Reponing,1987), penelitian telah menunjukkan bahwa
sering tidak dihukum dalam struktur insentif kecuali mencapai tingkat ekstrim (Swieringa
dan Monctir, 1972; McNair, 1987). Rhode (1978), Kelley dan Seiler (1982), dan Kelley dan
Margheim (1990) semua menemukan bahwa frekuensi auditor yang kurang melaporkan
meningkat seiring dengan anggaran waktu menjadi lebih sulit untuk bertemu. Memajukan
model urutan-tahap yang mendefinisikan serangkaian level penalaran dan tahap
perkembangan agak mirip dengan mngs tangga. Itu semuanya individu maju ke atas melalui
tingkat ini dimulai pada apa yang disebut "moralitaspra-konvensional," ke tingkat kedua
disebut "moralitas konvensional" dan kadangkadang ke tingkat akhir dan tertinggi yang
disebut "moralitas pasca-konvensional" (Kohlberg, 1984, hlm. 624-639).
Rhode (1978), Kelley dan Seiler (1982), dan Kelley dan Margheim (1990) semua
menemukan bahwa frekuensi auditor yang kurang melaporkan meningkat seiring dengan
anggaran waktu menjadi lebih sulit untuk bertemu.
Memajukan model urutan-tahap yang mendefinisikan serangkaian level penalaran dan tahap
perkembangan agak mirip dengan mngs tangga. Itu semuanya individu maju ke atas melalui
tingkat ini dimulai pada apa yang disebut "moralitas pra-konvensional," ke tingkat kedua
disebut "moralitas konvensional" dan kadangkadang ke tingkat akhir dan tertinggi yang
disebut "moralitas pasca-konvensional" (Kohlberg, 1984, hlm. 624-639)

3. Hypotheses
Hipotesis dalam penelitian ini terdiri dari :
  H1 = Waktu audit yang tidak dilaporkan akan lebih besar dalam kondisi yang tidak
dapat dicapai anggaran waktu daripada di bawah anggaran tanpa waktu.
 H2 = Waktu audit yang tidak dilaporkan akan lebih besar dalam kondisi tekanan
rekan kerja daripada di bawah tekanan teman sebaya.
 Hipotesis anak perusahaan menguji pengaruh penalaran moral pada pemahaman
pelaporan waktu audit dalam kondisi anggaran waktu yang tidak dapat dicapai atau
tekanan teman sebaya
 H1.1= Dalam kondisi anggaran waktu yang tidak dapat dicapai, auditor pada moral
yang lebih rendah tingkat penalaran akan melaporkan lebih banyak waktu daripada
mereka yang memiliki moral yang lebih tinggi tingkat penalaran.
 H2.1 = Dalam kondisi tekanan rekan, auditor pada tingkat penalaran moral yang lebih
rendah akan melaporkan lebih banyak waktu daripada mereka yang berada di tingkat
penalaran moral yang lebih tinggi.

4. Research variables
Variabel Independen (X) :
Underreported audit time
Variabel Dependen (Y) :
Time budget and peer pressure, moral reasoning, and undeneporting behavior

5. Sample
88 auditor dari kantor akuntan publik nasional

6.Statistical tests / Analisis tests

Sebuah studi eksperimental mengeksplorasi tiga faktor penentu tidak melaporkan untuk
sampel 88 auditor tingkat staf (mata pelajaran) dari akuntan publik nasional perusahaan
dilakukan. Semua subjek baru direkrut, berasal dari tiga kantor yang berbeda dan sedang
menghadiri program pelatihan satu minggu yang terletak di timur laut kota. Data
dikumpulkan untuk setiap auditor selama latihan di kelas dibawah pengawasan langsung
peneliti. Percobaan menggunakan desain lab antar mata pelajaran dan diperlukan
pemeriksaan rekonsiliasi bank dan penyelesaian kertas kerja kas. Subyek secara acak
ditugaskan ke satu dari tiga kelas (kelompok). Semua peserta menyelesaikan tugas audit,
biografi lembar informasi, Tes Mendefinisikan Masalah, dan kuisioner pembekalan kurang
dari dua jam.
 Tugas audit
Tugas tersebut diadopsi dari materi pelatihan kursus perusahaan yang membutuhkan
pemeriksaan rekonsiliasi bank termasuk verifikasi outstanding of cek, deposito dalam
perjalanan, dan berbagai biaya bank.
  Eksperimen dan Kelompok kontrol
Semua mata pelajaran secara acak ditugaskan ke dua eksperimen (yaitu, anggaran
waktu dan kelompok tekanan teman sebaya) dan satu kelompok kontrol.
 Mendefinisikan Masalah Tes.

7. Results
Perbedaan waktu yang tidak dilaporkan untuk auditor dalam kelompok anggaran waktu
dibandingkan dengan yang ada di kelompok kontrol menghasilkan interval kepercayaan 95
persen dari 3,99 hingga 11,15. Perbedaan dalam waktu yang tidak dilaporkan antara tekanan
teman sebaya dan kelompok kontrol menghasilkan Interval kepercayaan 95 persen dari 10,17
sampai 17,89. Karena batas bawah keduanya interval di atas nol, H1 dan H2 didukung.
Perbedaan pelaporan yang kurang untuk auditor oleh tingkat skor DIT P tinggi dan rendah
menghasilkan tiga interval kepercayaan 95 persen untuk anggaran waktu, tekanan teman
sebaya, dan kelompok kontrol, masing-masing. Mereka 0,69 hingga 8,17 untuk anggaran
waktu, 6,11 hingga 15,96 untuk tekanan teman sebaya, dan -4,38 hingga 5,46 untuk kontrol.
H1.1 dan H2.1 keduanya didukung karena interval kepercayaan untuk anggaran waktu dan
kelompok tekanan teman sebaya tidak mengandung nol.

8. Conclusions
Dalam hal penelitian ini, tekanan teman sebaya, anggaran waktu, dan moral penalaran auditor
individu (yang diukur dengan DIT), semua memainkan peran penting, peran penting dalam
menjelaskan perilaku yang tidak dilaporkan.
Temuan eksperimental menguatkan teori prediksi retikal. Artinya, auditor dengan hasil DIT
yang relatif rendah ditunjukkan untuk melaporkan paling parah. Temuan juga menunjukkan
bahwa hubungan antara penalaran moral dan pelaporan yang kurang mungkin tergantung
pada kondisi yang menyebabkan perilaku auditor yang disfungsional.
Penelitian ini membuat tiga kontribusi penting yang berpotensi untuk praktik dan teori audit.
Pertama, ini menunjukkan pentingnya tekanan teman sebaya sebagai yang mendahului untuk
kurangnya pelaporan. Kedua, hal ini menunjukkan bahwa penalaran moral auditor
menjelaskan perilaku kurang pelaporan yang sebenarnya pada tugas audit simulasi di bawah
kondisi tekanan terkait pekerjaan. Ketiga, memberikan bukti bahwa auditor mungkin terlibat
dalam pelaporan yang kurang dalam kondisi tertentu dalam praktik aktual.
Dalam hal penelitian ini, tekanan anggaran disebabkan oleh kebutuhan auditor untuk
menyelesaikan tugas yang diberikan dalam kerangka waktu yang wajar.

9. Improvement / Extensions
Dapat dilihat pada penelitian sebelumnya hanya berfokus pada motivasi perilaku tanpa
memberikan dasar psikologis.
Ada beberapa keterbatasan dalam penelitian ini dapat diidentifikasi. Pertama, contoh auditor
staf yang baru direkrut (tidak berpengalaman) dari satu perusahaan membatasi kemampuan
untuk menggeneralisasi hasil ini ke populasi auditor yang lebih berpengalaman di perusahaan
audit. Kedua, saat ini penelitian menggunakan desain lab eksperimental dan tugas audit
simulasi daripada mengamati perilaku aktual dalam praktik audit. Ketiga, skor DIT P
digunakan sebagai pengganti untuk tingkat moral setiap mata pelajaran pemikiran. DIT
didasarkan pada model yang menunjukkan bahwa individu penalaran tunduk pada
pengukuran.