NPM
: 1311031051
JURUSAN
: S1 AKUNTANSI REGULER
BAB 16
ASPEK KEPERILAKUAN PADA ETIKA AKUNTAN
Dilema Etika
Penalaran Moral
Penalaran moral dan pengembangan memainkan peran kunci dalam seluruh area
profesi akuntansi. Akuntan yang secara kontinu dihadapkan pada dilema berada
pada konflik nilai. Akuntan pajak misalnya, ketika memutuskan kebijakan
mengenai metode akuntansi yang akan dipilih, membutuhkan waktu untuk
memutuskan antara metode yang mencerminkan sifat ekonomi sesungguhnya dari
transaksi atau metode yang paling sesuai menggambarkan perusahaan.
Ketika banyak riset yang berhubungan dengan perilaku etis individual untuk
mengukur tingkat moral reasoning individual, telah berkembang pendekatan
tambahan yang membahas komponen lain dari model riset. Misalnya, mereka
menyebutnya skala etis multidimensional (sem) sebagai ukuran kesadaran modal,
yang merupakan komponen pertama dari model rest dan menghubungkan teori
perencanaan perilaku dengan komponen lain.
Noreen (1988), memperluas teori agensi dengan membahas ekonomi etis dalam
konteks kontrak. Didasarkan pada minat individual, dia menyatakan aksi yang
paling menguntungkan. Terdapat model pengambilan keputusan etis lain yang
dikembangkan secara spesifik untuk profesi akuntansi. Misalnya, untuk lebih
memahami situasi dimana auditor dianggap melanggar kode etik dan perilaku
profesional AICPA, lampe dan finn membuat model dari proses keputusan etis
auditor
sebagai
proses
dengan
lima
elimen
(pemahaman
keuntungan,
Dalam mengomentari keadaan riset saat ini dalam paradigma etika akuntansi,
Machintosh yang mengadopsi perspektif filosofi sosial, menyatakan bahwa riset
saat ini menekankan suatu perspektif yang hanya mengukur penerimaan sosial,
dan bukannya perspektif etis yang sesungguhnya. Ia menyatakan bahwa
sementara riset sekarang menggunakan ukuran etis alternatif, orang berperilaku
agak etis atau kurang etis, ini adalah masalah ini atau itu.
Terakhir, ia mempertanyakan penggunaan metodologi positivistik saat ini dengan
mencatat bahwa etika adalah masalah nilai (apa yang seharusnya) dan bukan fakta
(apa ini). Lebihlanjut lagi, masalah ini semakin rumit dengan adanya fakta bahwa
individu yang berbeda mungkin menyampaikan sasaran normatif yang berbeda
yang didasarkan pada konteks dan individu masing-masing.
Bagian berikut mendefinisikan dan menjelaskan empat area riset akuntansi utama
yang menyelidiki tingkat moral reasoning akuntan dan perilaku yang
berhubungan, yaitu studi pendidikan etika, studi pengembangan etika, studi
penilaian etika, dan studi etika lintas budaya. Studi pendidikan etika menyelidiki
apakah pendidikan memengaruhi keahlian moral reasonig siswa dalam program
akuntansi.
Studi pengembangan etika berusaha meningkatkan poin kerier mereka. Studi
penilaian etika mengkaji hubungan antara ukurn moral reasoning dengan perilaku
spesifik dalam akuntansi, auditing, atau perpajakan. Terakhir, studi etika lintas
budaya menyelidiki perbedaan dalam keahlian moral reasoning dan/atau
keputusan etika akuntan dari belahan dunia yang berbeda.
dalam ranah akuntansi telah menunjukkan bahwa akuntan pada umumnya tidak
mengalami kemajuan pada tingkat perkembangan moral sama seperti lulusan
kampus lainnya.
M. Armstrong (1987)
Satu studi pertama yang menyelidiki hubungan antara perkembangan moral dan
riset perilaku dilakukan m. Armstrong (1987). Tingkat moral reasoning dari CPA
dibandingkan dengan yang sudah dan belum lulus. Hal yang mengejutkan, skor
DIT rata-rata CPA secara signifikan lebih rendah dari pada kedua kelompok
tersebut. M.armstrong (1987) menyimpulkan bahwa para CPA yang menjadi
responden kelihatannya mencapai tingkat kematangan moral orang dewasa pada
umumnya.
Ponemon Dan Glazer (1990)
Poneman dan glazer memperluas penyelidikan ke dalam tingkat moral reasoning
akuntan dengan membandingkan mahasiswa dengan alumni untuk dua lembaga
pendidikan yang terletak di daerah timur amerika serikat. Lembaga yang pertama
adalah suatu kampus seni liberal swasta yang menawarkan jurusan akuntansi.
Sementara lembaga yang kedua, american assembly of colligiate school bisiness
(AACSB) merupakan lembaga yang terpandang dalam mengadakan program
akuntansi.
St. Pierre, nelson dan gabbin (1990)
St pierre et al. Mengkaji hubungan tingkat moral reasoning . sampel yang terdiri
atas 479 mahasiswa senior dari semua disiplin ilmu yang berbeda yang terdiri
atas jurusan bisnis dan non bisnis pada universitas ukuran menengah di bagian
timur Amerika serikat diminta untuk melengkapi DIT. Ukuran lain yang
dikumpulkan berkaitan dengan sbjek adalah jurusan, gender, dan paparan awal
terhadap etika dalam kurikulum formal.
mahasiswa
akuntansi,
studi
pengembangan
etika
berfokus
pada
Isu independensi
2.
3.
4.
5.
Sebagian besar studi yang berhubungan dengan akntansi dan etika difokuskan
kepada profesi akuntansi di Amerika serikat. Perbedaan budaya mungkin muncul
diantara kelompok profesi akuntansi dari negara berbeda. Meskipun demikian,
perbandingan antara profesi akuntansi di Amerika Serikat dengan kelompok lain
dapat memberikan pemahaman yang berharga tentang penetapan standar
organisasi internasional.
Satu masalah menonjol yang masih dihadapi oleh peneliti akuntansi dalam
menyelidiki dimensi etika profesi akuntansi berhubungn dengan keputusan apakah
akan terus memperluas atau menyatukan teori konflik dan ukuran dalam kerangka
kerja pengambilan keputusan etika empat komponen dari Rest.
Gaa misalnya, menekankan pentingnya kemajuan diluar penjelasan ini dan
menyampaikan penempatan kerangka kerja teoretis kognisi moral yang spesifik
bagi profesi akuntansi. Ia menyampaikan bahwa kerangka kerja ini harus
melibatkan pengakuan atas peranan akuntan dalam masyarakat dan tanggung
jawab mereka terhadap bermacam-macam pemangku kepentingan, serta keahlian
moral akuntan.
Dengan cara yang sama, Ponemon dan Gabhart dalam bidang etika untuk auditor
dan akuntan mengakui bahwa keputusan-keputusan akuntan telah menjadi subjek
dari bermacam-macam kelompok konstituen termasuk organisasi klien yang
menbayar pelayanan mereka, kantor akuntan profesional di mana karyawan
menjadi anggota akuntan, profesi akuntan itu sendiri, dan publik umum (yang
mengandalkan angka-angka dalam laporan keuangan).
Tanggung jawab beragam ini (dan sering kali bertentangan) menunjukkan bahwa
proses resolusi konflik etika akuntan mungkin tidak cukup sesuai dengan model
pengambilan keputusan yang lebih umum dari Rest. Meskipun demikian jika
model Rest sahih untuk menjelaskan perilaku etis akuntan, maka ukuran dan
REVIEW ARTIKEL
Pengaruh Pencapaian Tujuan Anggaran Pada Sikap
RIsiko dan Eskalasi
ABSTRAK
Penelitian ini merupakan investigasi apakah individu yang tidak mencapai tujuan
anggaran akan membuat keputusan investasi proyek berisiko daripada individu
yang mencapai tujuan anggaran dan apakah kompensasi berbasis bonus
memperparah efek ini. Penelitian ini juga menjajaki apakah pengambilan
keputusan investasi berisiko meluas eskalasi proyek ketika diharapkan analisis
nilai akan menyarankan bahwa kelanjutan tersebut tidak menguntungkan untuk
mencapai tujuan anggaran. Akhirnya, hubungan antara durasi usaha dan eskalasi
proyek diuji. Sebuah dua periode percobaan komputer interaktif dilakukan dengan
menggunakan 60 subyek siswa untuk menguji hipotesis penelitian. Sebuah dua
faktor, antara-subyek desain melintasi dua bentuk berbasis kinerja kompensasi
(berdasarkan bonus-dan profit sharing) dengan prestasi dan non achievement dari
sasaran anggaran.
risiko sikap pameran ketika mereka mengevaluasi keputusan yang jatuh di bawah
titik referensi mereka (Kahneman dan' IVersky 1979).
Payneet
al.
(1980)
menyatakan
bahwa
individu
menggunakan
tingkat
Ashton (1990) dan Libby dan Lipe (1992) menunjukkan bahwa insentif tidak
selalu menghasilkan peningkatan kinerja.
Sementara literatur pilihan kontrak insentif telah dieksplorasi motivasi dan
perbedaan sinyal antara jenis kontrak insentif, penelitian sebelumnya tentang efek
keputusan insentif memiliki sebagian besar menyelidiki perbedaan yang
dihasilkan dari ada atau tidak adanya insentif. Ini adalah studi untuk menyelidiki
apakah bentuk kontrak insentif mempengaruhi sikap risiko individu. "Jenis Iwo
kontrak kompensasi insentif berbasis kinerja diidentifikasi. Kontrak pertama,
bonus berbasis. Penekanan yang signifikan pada pencapaian tujuan anggaran
dengan membuat kompensasi bergantung pencapaian tujuan. Tipe kedua dari
kontrak, pembagian keuntungan, memberikan kompensasi bergantung keuntungan
terlepas dari apakah tingkat tujuan minimum tercapai.
H2: Interaksi ordinal terjadi antara prestasi anggaran dan kompensasi tersebut
bahwa kompensasi berbasis bonus-dan nonachievement hasil gol anggaran dalam
keputusan secara signifikan berisiko untuk mata pelajaran mengalami kedua
Condi tions.
Eskalasi sebagai Alokasi Sumber Daya Masalah
Eskalasi melibatkan kelanjutan dari kursus gagal tindakan, kadang-kadang
digambarkan sebagai "membuang uang baik setelah buruk." Masalah apakah
individu meningkat karena perubahan dalam sikap risiko atau karena tindakan
tersebut merupakan pilihan yang paling rasional ekonomis tindakan yang tersedia
mendasari salah satu perdebatan utama dalam penelitian tentang eskalasi.
Beberapa berpendapat eskalasi yang dapat terjadi bahkan ketika ekonomi
menguntungkan untuk manajer (Thaler 1985; Whyte 1986).
Arkes dan Blumer (1985) dan Whyte (1986) keduanya menunjukkan eskalasi
yang merupakan bentuk tenggelam biaya bias yang dapat dijelaskan oleh PT.
Penulis ini mengandaikan bahwa, karena biaya tenggelam yang tidak terpulihkan,
mereka dianggap sebagai pengurangan, atau kerugian, relatif terhadap titik
referensi individu. Potensi recouping kerugian membayangi biaya investasi
tambahan jika investasi kemudian gagal. Hasil persepsi ini dalam kesediaan
meningkat untuk mengambil risiko dalam upaya untuk memulihkan kerugian
H3:.Individu yang tidak memenuhi sasaran anggaran lebih mungkin untuk
meningkat dibandingkan individu yang memenuhi tujuan mengurangi anggaran.
Peran upaya dalam meningkatkan perforrnance keputusan, dan khususnya dalam
eskalasi, tetap merupakan isu penting penelitian. Seperti disebutkan di atas,
kebanyakan sebelum tenggelam biaya dan eskalasi penelitian yang tersedia
subyek dengan cukup inforrnation untuk mengembangkan keputusan normatif
yang benar pada kelanjutan proyek. Akibatnya, bukti penelitian sebelumnya tidak
mencapai kesimpulan yang pasti tentang baik kinerja tugas atau usaha. Awasthi
dan Pratt (1990) menemukan bahwa subyek bekerja di bawah insentif moneter
diberikan lebih banyak usaha pada masalah sunk cost (yang analog dengan
eskalasi) daripada mereka yang tidak menerima insentif moneter, namun upaya
peningkatan tidak menghasilkan peningkatan kinerja.
Awasthi dan Pratt (1990) tidak mencatat tirne dihabiskan untuk setiap masalah
individu dalam percobaan mereka, sehingga hubungan antara waktu yang
dihabiskan pada masalah biaya tenggelam dan kinerja tidak secara khusus diuji.
Dalam pengaturan tugas audit, Libby dan Lipe (1992) menemukan bahwa insentif
moneter peningkatan durasi usaha dan durasi upaya peningkatan kinerja recall,
tapi hubungan antara usaha dan kinerja tergantung pada jenis proses kognitif yang
terlibat dalam tugas. Dalam kedua studi-studi sebelumnya, peran insentif dalam
upaya menghasilkan diselidiki oleh kontras berbasis kinerja dan kompensasi
berbasis kinerja yang tidak. 5 Mengingat hasil yang beragam dalam literatur
mengenai efek usaha pada kinerja selanjutnya, penelitian ini meneliti apakah
upaya peningkatan mempengaruhi keputusan kelanjutan proyek dan dinyatakan
dalam bentuk nol:
H4: Tidak ada hubungan antara durasi usaha yang dikeluarkan oleh individu di
membuat keputusan investasi mereka dan eskalasi.
METODE PENELITIAN
Eksperimental Task
Penelitian ini digunakan latihan komputer interaktif yang dirancang untuk
mensimulasikan konteks keputusan manajerial. Subyek diberitahu untuk
memainkan peran seorang manajer dengan tanggung jawab untuk divisi biaya,
pendapatan dan investasi. Subyek membuat keputusan proyek dalam menanggapi
serangkaian memorandum ( "di-keranjang" tugas dan tugas investasi berpangkat)
diadaptasi dari MacCrimmon dan Wehrung (1986). memorandum ini dijelaskan
masalah divisi atau peluang investasi di terns dari probabilitas hasil dan hadiah
yang terkait dengan setiap tindakan alternatif. Tabel merangkum prosedur
eksperimental.