Dalam penyusunan Laporan Keuangan Konsolidasi antara Induk Perusahaan dan Anak
Perusahaan dapat digunakan 3 (dua) metode yaitu:
a. Metode Ekuitas (Equity Method)
b. Metode Ekuitas Tidak Lengkap
c. Metode Harga Perolehan (Cost Method)
Laporan keuangan Prep dan Snap Corp untuk tahun 2006 disajikan dalam dua kolom pertama
kertas kerja pada tabel diatas.
Laba Prep dari Snap sebesar $18.500 meliputi 80% dari laba bersih Snap tahun 2006
sebesar $25.000 dikurangi amortisasi paten sebesar $1.500.
akun investasi Snap pada tanggal 31 desember 2006 sebesar $93.500 terdiri dari biaya
investasi sebesar $87.000 ditambah laba dari Snap sebesar $18.500 dikurangi dividen
yang diterima dari Snap selama tahun 2006 sebesar $12.000.
Dalam tabel atau kertas kerja konsolidasi Prep dan Anak perusahaan diketahui bahwa baris
pada neraca lajur untuk laba bersih dan laba ditahan akhir diberi cetak tebal guna
menunjukkan bahwa kita tidak melakukan penyesuaian atau eliminasi secara langsung atas
pos pos dalam baris tersebut. Hal ini dilakukan karena laba bersih konsolidasi terdiri dari
pendapatan konsolidasi dikurangi beban konsolidasi dan jika memerlukan penyesuaian hal
tersebut akan dilakukan pada akun pendapatan dan beban individual bukan secara langsung
pada laba bersih.
Karena Prep Corp telah menerapkan metode ekuitas dengan benar, laba bersihnya sebesar
$68.500 sama dengan laba bersih konsolidasi. Saldo laba ditahan awal dan akhir sama dengan
jumlah laba ditahan konsolidasi yang masing masing sebesar $5.000 dan $43.500. maka
jurnal nya adalah :
a laba dari Snap 18.500
dividen 12.000
investasi dalam Snap 6.500
*untuk mengeliminasi laba dan dividen dari Snap serta mengembalikan akun investasi
ke saldo awal periodenya.
Pengkreditan sebesar $6.500 ke akun investasi dalam Snap akan mengurangi akun tersebut
menjadi saldo awal periode sebesar $87.000 dan dengan demikian membentuk resiprokal
antara investasi dalam Snap dan ekuitas pemegang saham Snap pada tanggal 1 januari 2006.
Ayat jurnal nya adalah :
b beban hak minoritas 5.000
dividen Snap 3.000
hak minoritas 2.000
*untuk mencantumkan bagian hak minoritas atas laba dan dividen perusahaan anak.
Ayat jurnal b memasukkan hak minoritas dalam laba bersih perusahaan anak dengan
bagian hak minoritas atas dividen yang diumumkan oleh perusahaan anak secara langsung ke
kertas kerja konsolidasi.
Bagian atas laba bersih perusahaan anak tidak diakrualkan ke perusahaan induk
disebut sebagai beban hak minoritas.
Ayat jurnal d dalam kertas kerja mencantumkan amortisasi paten tahun berjalan sebagai
beban entitas yang dikonsolidasikan dan mengurangi paten yang belum diamortisasi dari
saldonya yang belum diamortisasi sebesar $15.000 pada 1 januari menjadi $13.500 pada
tanggal 31 desember 2006.
d beban 1.500
paten 1.500
*untuk mencantumkan amortisasi paten sekarang.
Ayat jurnal ini diperlukan untuk menyesuaikan beban konsolidasi meskipun Prep
Corp mengamortisasi paten pada pembukuannya yang terpisah menurut metode ekuitas.
Satu satunya transaksi antara Prep dan Snap selama tahun 2007 adalah pinjaman tanpa bunga
kepada Snap selama kuartal terakhir tahun tersebut sebesar $10.000
80% Penyesuaian dan eliminasi Laporan
Prep debet kredit
Snap Konsolidasi
Laporan laba rugi
Pendapatan $300 $75 $375
Laba dari Snap 22,5 a 22,5
Beban (244) (45) d 1,5 (290,5)
Beban hak minoritas
($30.000 X 20%) b6 (6)
Laba Bersih $78,5 $30 $78,5
Laba ditahan Prep $43,5 $43,5
Laba ditahan Snap $40 c 40
Ditambah : Laba Bersih 78,5 30 78,5
Dikurangin : dividen a 12
(45) (15)
b3 (45)
Laba ditahan 31 desember $77 $55 $77
Neraca
Kas $46 $20 $66
Wesel tagih - Snap 10 e 10
Aktiva lancar lainnya 97 70 167
Investasi dalam Snap 104 a 10,5
b 93,5
Pabrik dan peralatan 300 100 400
Akumulasi penyusutan (60) (40) (100)
Paten c 13,5 d 1,5 12
$497 $150 $545
Wesel bayar - Prep $10 e 10
Kewajiban $70 $25 $95
Modal saham 350 60 d 60 350
Laba ditahan 77 55 77
$497 $150
Hak minoritas 1 januari
c 20
($110.000 x 20%)
Hak minoritas 31 desember b3 23
$545
Ayat jurnal pertama untuk mengeliminasi laba dan dividen dari Snap adalah :
a laba dari Snap 22.500
dividen 12.000
invesstasi dalam Snap 10.500
*untuk mengeliminasi laba dan dividen dari Snap serta mengembalikan investasi ke
saldo awal periodenya
Ayat jurnal ini menyesuaikan akun investasi dalam Snap dengan saldo per 31
desember 2006 sebesar $93.500 dan menetapkan resiprositas dengan ekuitas pemegang
saham Snap per 31 desember 2006.
Ayat jurnal b memasukkan hak minoritas dalam laba bersih Snap dan bagian hak minoritas
Snap atas dividen
b beban hak minoritas 6.000
dividen Snap 3.000
hak minoritas 3.000
*untuk mencantumkan bagian hak minoritas atas laba dan dividen perusahaan anak
ayat jurnal c mengeliminasi investasi dalam Snap dan ekuitas pemegang saham Snap sebagai
berikut :
c laba ditahan Snap 40.000
modal saham Snap 60.000
Paten 13.500
Investasi dalam Snap 93.500
Hak minoritas 20.000
*untuk mengeliminasi saldo ekuitas dan investasi yang bersifat resiprokal menetapkan
hak minoritas awal dan mencatat paten yang belum diamortisasi
Ayat jurnal d mengarmotisasi jumlah ini ke saldo sebesar $12.000 pada tanggal 31 desember
2007
d beban 1.500
paten 1.500
*untuk mencatat amortisasi saat ini
Ayat jurnal selanjutnya mengeliminasi wesel bayar dan wesel tagih antar perusahaan karena
jumlah tersebut bukan merupakan aktiva serta kewajiban entitas konsolidasi
e wesel bayar Prep 10.000
wesel tagih Snap 10.000
*untuk mengeliminasi saldo piutang dan utang yang bersifat resiprokal