Seay Corporation adalah perusahaan anak Peak Corporation yang dimiliki 90% yang
diakuisisi secara tunai seharga$94500 pada tanggal 1 Juli 2006, ketika aktiva bersih Seay
terdiri dari modal saham sebesar $100000 dan laba ditahan sebesar $5000. Biaya bunga Peak
atas kepemilikan 90% Seay sama dengan nilai buku dan nilai wajar kepemilikan yang
diperoleh ($105000 x 90%) dan karenanya, tidak diperlukan alokasi ke aktiva yang dapat
diidentifikasi dan tidak dapat diidentifikasi.
Peak menjual persediaan kepada Seay secara teratur dan data transaksi antarperusahaan untuk
tahun 2010 adalah sebagai berikut:
Penjualan kepada Seay tahun 2010 (harga perolehan $15000), harga jual $20000
Laba yang belum direalisasi Seay per 31 Des 2009 $2000
Laba yang belum direaliai dalam persediaan Seay per 31 Des 2010 $2500
Utang usaha Seay kepada Peak per 31 Des 2010 $10000
Metode Ekuitas
Pada tgl 31 Des 2009 akun investasi Peak dalm Seay memiliki aldo sebesar $128500. Saldo
ini terdiri dari 90% ekuitas Peak dalam aktiva bersih Seay sebesar $145000 pada tanggal tsb,
dikurangi laba yang belum direalisasi ebear $2000 dalam persediaan Seay per 31 Des 2009.
Selama tahun 2010 Peak membuat ayat jurnal berikut pada pembukuannya bagi invetasi Peak
dalam Seay menurut metode ekuitas:
Kas $9000
Invetasi dalam Seay $9000
(untuk mencatat dividen dari seay ($10000 x 90%)
Dalam mempelajari kertas kerja Peak Corporation dan perusahaan anak perhatikan bahwa
laba bersih Peak ($126500) sama dengan laba bersih konsolidasi, dan laba ditahan Peak
($270500) sama dengan laba ditahan konsolidasi. Kesamaan tersebut diharapkan dari aplikasi
metode ekuitas yg benar. Penjualan yang meningkatkan laba antarperusahaan dalam
persediaan Seay bersifat downstream, sehingga baik hak minoritas awal ($14500) maupun
pendapatan hak minoritas ($3000) tidak dipengaruhi oleh transaksi antarperusahaan.
Smith Corp adalah perusahaan anak yg dimiliki 80% oleh Poch Corp, yg diperoleh dengan
harga 480.000 pada tggal 2 Januari 2006 ketika ekuitas pemegang saham smith terdiri dari
modal saham sebesar 500.000 dan laba ditahan 100.000. biaya investasi sama dengan nilai
buku dan nilai wajar aktiva bersih smith yg diperoleh, sehingga tidak ada perbedaan biaya/
nilai buku yang ditimbulkan dari penggabungan usaha.
Smith Corp secara rutin menjual persediaan kepada poch Corp data transaksi antar
perusahaan untuk tahun 2007 sbb :
Laba yang belum direalisasi dalam persediaan poch 31 des 2006 40.000
Laba yang belum direalisasi dalam persediaan poch 31 des 2007 30.000
Piutang Usaha dan Utang Usaha antar perusahaan per 31 des 2007 50.000
Metode Ekuitas
Pada tggal 31 Des 2006 akun investasi poch dalam Smith memiliki saldo sebesar 568.000 yg
terdiri dari ekuitas dalam aktiva bersih smith sebesar 600.000 (750.000 x 80%) dikurangi
80% dari 40.000 laba yg belum direalisasi dalam persediaan poch per 31 des 2006 dari
penjualan upstream .
Kas (+ A) 40.000
88.000
Penjualan antar perusahaan yg menghasilkan laba persediaan yg belum direalisasi pada tahun
2006 dan 2007 adalah upstream dan karenanya, hanya 80% dari 40.000 laba yg belum
direalisasi dari tahun 2006 yang diakui oleh poch tahun 2007. Demikian juga hanya 80% dari
30.000 laba yg belum direalisasi dari penjualan tahun 2007 yg ditangguhkan oleh Poch pada
tggal 31 Des 2007. Akun invesatasi poch dalam smith meningkat sebesar 88.000 berupa laba
dari smith selama tahun 2007 dan berkurang sebesar 40.000 berupa deviden yg diterima dari
smith. Jadi akun investasi dalam smith 568.000 pada taggal 31 des 2006 meningkat menjadi
616.000 pada tggal 31 des 2007. Ayat jurnal kertas kerja pada peraga 5-8 disajikan sbg :
Untuk mengeliminasi laba yg belum direalisasi dari persediaan akhir dan harga pokok
penjualan.
Untuk mengeliminasi laba dari investasi dan 80% deviden yang dibayar oleh smith
dan untuk mengurangi akun investasi ke saldo awalnya.
Hak Minoritas , Dalam menghitung hak minoritas tahun 2007, perlu menyesuaikan laba
bersih yg dilaporkan oleh Smith dengan laba yang belum direalisasi sebelum mengalihkannya
dengan persentase hak minoritas. Perhitungannya :
Hak minoritas pada tanggal 31 Desember 2007 sebesar 154.000 ditentukan dalam worksheet
dengan menambhakna beban hak minoritas 22.000 dengan hak minoritas awal 142.000
dikurangi dengan dividen hak minoritas. Perhitungan alternatif yang dapat digunakan sebagai
penegecekan adalah mengurangkan laba persediaan yg belum direalisasii per 31 des 2007
dari ekuitas smith 31 des 2007 dan menghasilkan hasil ekuitas yg telah direalisasi oleh smith
dengan 20% hak minoritas (800.000-30.0000)x 20%=154.000).