Soal USKP Brevet A 2012

Mata Ujian : KUP, PP, PPSP

Periode November 2012

1. Ian Antono, seorang Sarjana Ekonomi yang lulus kuliah S1 pada tahun 2011. Mulai
bulan Maret 2012, Ian Antono diterima bekerja pada PT.Komat Kamit dengan gaji dan
tunjangan tiap bulan Rp 1.500.000. Tanggal 1 April 2012 Ian Antono melangsungkan
pernikahan dengan pujaan hatinya. Kapankah Ian Antono paling lambat mendaftarkan
diri untuk memperoleh NPWP ?

A. 31 Maret 2012

B. 30 April 2012

C. 31 Desember 2012

D. 31 Januari 2012

Jawaban ( B )

Dasar Hukum :

· Pasal 2 ayat (5) PMK – 73/PMK.03/2012

“ Jika jumlah penghasilan Wajib Pajak Orang Pribadi yang tidak menjalankan Usaha atau
tidak melakukan pekerjaan bebas sampai dengan suatu bulan yang disetahunkan telah
melebihi PTKP, Wajib Pajak tersebut wajib mendaftarkan diri untuk memperoleh NPWP
paling lama pada akhir bulan berikutnya”.

· Pasal 7 ayat (2) UU No.36 Tahun 2008 :

“Penghitungan besarnya PTKP ditentukan menurut keadaan Wajib Pajak pada awal
tahun atau pada awal bagian tahun pajak”.
2. Wajib Pajak Orang Pribadi yang melakukan kegiatan Usaha atau pekerjaan bebas
dapat diberikan pengembalian pendahuluan Kelebihan Pajak Penghasilan apabila
memenuhi persyaratan berikut, kecuali………………………………

A. Jumlah peredaran Usaha yang tercantum dalam SPT Tahunan Pajak Penghasilan
paling banyak Rp 4.800.000.000

B. Jumlah Lebih Bayar menurut SPT Tahunan PPh Kurang dari Rp 1.000.000

C. Jumlah Lebih Bayar menurut SPT Tahunan PPh paling banyak 0.5% dari peredaran
usaha.

D. Telah terdaftar sebagai Wajib Pajak sekurang-kurangnya 2 Tahun.

Jawaban (D)

Dasar Hukum :

Pasal 2 Peraturan Dirjen Pajak Nomor PER-40/PJ/2009 : “ Wajib Pajak orang pribadi
sebagaimana dimaksud dalam pasal 1 huruf B yang dapat diberikan pengembalian
pendahuluan kelebihan pembayaran pajak adalah Wajib Pajak orang pribadi yang
menyelenggarakan pembukuan dengan :

a) Jumlah peredaraan usaha yang tercantum dalan SPT Tahunan PPh paling banyak
sama dengan batasan peredaraan usaha Wajib Pajak Orang Pribadi yang diperbolehkan
menghitung penghasilan netto dengan menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan
Netto

b) Jumlah lebih bayar menurut SPT Tahunan PPh :

Kurang dari Rp 1.000.000,- atau paling banyak 0.5% dari jumlah peredaraan usaha
sebagaiman dimaksud huruf a)

Pasal 14Ayat (2) UU No.36 Tahun 2008 : “ Wajib Pajak Orang Pribadi yang melakukan
kegiatan usaha atau pekerjaan bebas yang peredaraan brutonyadalam 1 tahun kurang
dari Rp 4.800.000.000, boleh menghitung penghasilan neto dengan menggunakan
Norma Penghitungan Penghasilan Neto……”
3. Yang bukan merupakan tugas dari Jurusita Pajak adalah ……….

A. Memberitahukan Surat Paksa

B. Melaksanakan Penyitaan

C. Melaksanakan Penyanderaan

D. Mengusulkan Pencegahan

Jawaban (D)

Dasar Hukum :

Pasal 5 Ayat (1) UU No.19 Tahun 2000

Juru Sita Pajak Bertugas :

Melaksanakan Surat Perintah Penagihan Seketika dan Sekaligus

Memberitahukan Surat Paksa

Melaksanakan Penyitaan atas barang Penanggung Pajak berdasarkan Surat Perintah

Melaksanakan Penyitaan

Melaksanakan Penyanderaan berdasarkan Surat Perintah Penyanderaan.

4. CV. Urak Arik menerima Surat Keputusan Keberatan pada tanggal 10 Juli 2012.
Tanggal berapakah paling lambat CV.Urak Arik masih dapat mengajukan banding ke
Pengadilan Pajak ?

A. 9 Agustus 2012

B. 10 September 2012

C. 9 Oktober 2012

D. 10 Januari 2013

Jawaban (C)
Dasar Hukum :

Pasal 27 ayat (3) UU No.16 Tahun 2009 : “ Permohonan sebagaimana dimaksud pada
ayat (1) diajukan tertulis dalam bahasa Indonesia dengan alasan yang jelas paling lama
3 bulan sejak Surat Keputusan Keberatan diterima dan dilampiri dengan salinan Surat
Keputusan Keberatan tersebut”.

5. Surat Keputusan Pembetulan ditertibkan dalam hal-hal sebagai berikut,

kecuali………..

A. Membetulkan kesalahan tulis

B. Membetulkan kesalahan hitung

C. Membetulkan putusan banding yang salah tulis

D. Membetulkan kekeliruan penerapan ketentuan tertentu.

Jawaban (C)

Dasar hukum:

Pasal 16 ayat (1) UU No.16 Tahun 2009 : “ Atas permohonan Wajib Pajak atau karena
jabatan, Direktur Jenderal Pajak dapat membetulkan………yang dalam penerbitanya
terdapat kessalahan tulis, kesalahan hitung , dan atau kekeliruan penerapan ketentuan
dalam peraturan perundang-perundang perpajakan.

6. Untuk Kepentingan penerimaan Negara, atas permintaan Menteri Keuangan,

Jaksa Agung dapat menghentikan penyidikan tindak pidana dibidang perpajakan paling
lama dalam jangka waktu 6 bulan sejak tanggal Surat Permintaan. Penghentian
Penyidikan tindak pidana dibidang perpajakan tersebut hanya dilakukan setelah Wajib
Pajak melunasi utang pajak yang tidak atau kurang bayar atau yang tidak seharusnya
dikembalikan dan ditambah dengan sanksi administrasi berupa denda sebesar 4 kali
jumlah pajak yang tidak atau kurang dibayar, atau yang tidak seharusnya dikembalikan
dengan syarat…………………………

A. Perkara Pidana tersebut belum dilimpahkan ke pengadilan

B. Perkara Pidana tersebut belum diputuskan oleh pengadilan

C. Perkara Pidana tersebut belum disidangkan oleh pengadilan

D. Perkara Pidana tersebut disidak oleh PPNS dilingkungan Direktorat Jenderal Pajak.

Jawaban (A)

Penjelasan pasal 44b ayat 1 UU No.16 Tahun 2009 :” Untuk kepentingan penerimaan
Negara, atas permintaan Menteri Keuangan, Jaksa Agung dapat menghentikan
penyidikan tindak pidana perpajakan sepanjang perkara tersebut belum dilimpahkan ke
Pengadilan.

7. Dalam hal dilakukan pemeriksaan atas kewajiban perpajakan Wajib Pajak Patuh
( Golden Taxpayers) yang memperoleh pengembalian pendahuluan kelebihan pajak
diterbitkan Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar , maka kekurangan pembayaran pajak
ditambahkan dengan……

A. Sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar 50% dari kekurangan pajak

B. Sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar 100% dari jumlah kekurangan

pembayaran pajak.

C. Sanksi administrasi berupa denda sebesar 100% dari jumlah kekurangan

pembayaran pajak

D. Sanksi administrasi berupa bunga sebesar 100% dari jumlah kekurangan

pembayaran pajak.

Jawaban (B)

Dasar Hukum :

Pasal 17C ayat (5) : “ Apabila berdasarkan pemeriksaan sebagaimana dimaksud pada
ayat (4), Direktur Jenderal Pajak menerbitkan Surat Ketetapan Kurang Bayar, jumlah
kekurangan pajak ditambahka dengan sanksi administrasi berupa kenaikan sebesar
100% dari jumlah kekurangan pembayaran pajak.
8. Direktur Jenderal Pajak karena jabatan atau atas permohonan Wajib Pajak dapat
membatalkan hasil pemeriksaan pajak atau Surat Ketetapan Pajak dari hasil
pemeriksaan yang dilaksanakan :

A. Tanpa penyampaian Surat Pemberitahuan Hasil Pemeriksaan.

B. Wajib Pajak menolak untuk diperiksa

C. Wajib Pajak menolak memberikan dokumen yang diminta

D. Semua Jawaban salah

Jawaban ( A )

Dasar Hukum :

Pasal 36 ayat (1) UU No. 16 Tahun 2009 : “ Direktur Jenderal Pajak karena jabatan atau
karena permohonan Wajib Pajak dapat :………Membatalkan hasil pemeriksaan atau
Surat Ketetapan Pajak dari hasil pemeriksaan yang dilaksanakan tanpa Penyampaian
surat pemberitahukan hasil pemeriksaan atau pembahasan akhir hasil pemeriksaan
dengan wajib pajak.

9. Wajib Pajak menerima SKPKB sebesar Rp 20.400.000,- yang diterbitkan tanggal 5

Januari 2012 dengan batas akhir pelunasan tanggal 4 Februari 2012. Wajib Pajak
diperbolehkan untuk mengangsur pembayaran pajak dalam jangka waktu 6 bulan
dengan jumlah tetap sebesar Rp 3.400.000 setiap bulan.Sanksi adnministrasi berupa
bunga untuk setiap angsurang dihitung sebagai berikut :

A. Angsuran ke-1 : 2% X 20.400.000,- dan angsuran ke-2 : 2% X Rp 3.400.000

B. Angsuran ke-1 : 2% X 20.400.000,-dan angsuran ke-2 : 2% X Rp 18.000.000

C. Angsuran ke-1 : 2% X 20.400.000,-dan angsuran ke-2 : 4% X Rp 17.000.000

D. Angsuran ke-1 : 2% X 20.400.000,-dan angsuran ke-3 : 2% X Rp 13.600.000

Jawaban ( D )

Dasar Hukum :

Penjelasan Pasal 19 ayat (2) UU No.16 Tahun 2009 :

Angsuran ke-1 : 2% X Rp 20.400.000 = 408.000

Angsuran ke-2 : 2% X (Rp 20.400.000-3.400.000)= 340.000

Angsuran ke-3 : 2% X ( Rp 17.000.000 – 3.400.000) = 272.000

10. Diketahui harga lelang atas barang sitaan berupa mobil yang dilakukan oleh
Jurusita berhasil dijual oleh Juru Lelang seharga Rp 120.000.000 , Berapakah Utang
Pajak yang dapat dikurangkan dari hasil lelang tersebut ?....Untuk diketahui setiap
penjualan secara lelang , bagi penjual maupun pembeli dikenakan bea lelang masing-
nasing 1 % dari hasil lelang, biaya pelaksanaan surat paksa Rp 50.000,-, biaya surat
perintah melakukan penyitaan Rp 100.000,- biaya iklan Rp 2.500.000,- , Insentif
jurusita 1% dari hasil lelang, biaya lain-lain Rp 200.000,- Tunggakan pajak yang dapat
dikurangkan adalah sebesar :

A. Rp 114.750.000

B. Rp 115.950.000

C. Rp 116.150.000

D. Rp 116.300.000

Jawaban ( A )

Dasar Hukum Pasal 1 angka 13 UU PPSP : Biaya Penagihan Pajak adalah biaya
pelaksanaan surat paksa, surat perintah melaksanakan penyitaan, pengumuman
lelang, pembatalan lelang, jasa penilai dan biaya lainnya sehubungan dengan
penagihan pajak.

Hasil Lelang Rp 120.000.000

Biaya Penagihan Pajak

· Bea lelang (1%) Rp 1.200.000

· Surat Paksa Rp 50.000

· SPMP Rp 100.000

· Iklan Rp 2.500.000

· Insentif Rp 1.200.000

· Lain-lain Rp 200.000

Total Rp 5.250.000

Utang Pajak Rp 114.750.000

11. Tindakan yang dapat dilakukan oleh Jurusita Pajak apabila Wajib Pajak /
Penanggung Pajak tidak mau menerima Surat Paksa yang disampaikan adalah :

A. Memaksa Wajib Pajak untuk menerima Surat Paksa

B. Membawa Kembali Surat Paksa ke Kantor Pelayanan Pajak

C. Menempelkan Surat Paksa di papan pengumuman KPP

D. Meninggalkan Surat Paksa tersebut ditempat Wajib Pajak / Penanggung Pajak

Jawaban ( D )

Dasar Hukum :

Pasal 10 Angka 11 UU PPSP : Dalam hal Penanggung Pajak yang dimaksud ayat (3) dan
(4) menolak untuk menerima Surat Paksa, Jurusita Pajak meninggalkan Surat Paksa
dimaksud dan mencatatnya dalam berita acara bahwa Penanggung Pajak tidak mau
menerima Surat Paksa, dan Surat Paksa dianggap telah diberitahukan.
12. Pihak yang berwenang mengeluarkan keputusan pencegahan dalam rangka
penagihan pajak adalah :

A. Kepala Kantor Pelayanan Pajak

B. Direktur Jenderal Pajak

C. Menteri Keuangan

D. Kepala Kantor Imigrasi

Jawaban ( C )

Dasar Hukum :

Pasal 30 ayat (1) UU PPSP : “ Pencegahan sebagaimana dimaksud dalam pasal 29

hanya dapat dilakukan berdasarkan keputusan pencegahan yang diterbitkan oleh
Menteri Keuangan atas permintaan Pejabat atau atasan Pejabat yang bersangkutan.

13. Wajib pajak yang melakukan upaya Keberatan dan kemudian Banding atas Utang
Pajak Tahun 2010 yang akhirnya seluruh Banding Wajib Pajak ditolak maka terhadap
Wajib Pajak dikenakan sanksi administrasi bunga :

A. Denda sebesar 50%

B. Denda sebesar 50% dan 100%

C. Denda sebesar 100%

D. Bunga penagihan sebesar 2% per bulan

Jawaban ( C )

Dasar Hukum

Pasal 27 UU No.16 Tahun 2009

14. Untuk Tahun pajak 2010, SKPKB sebesar Rp 400.000.000,- diterbitkan terhadap
PT.XYZ. Dalam pembahasan akhir Wajib Pajak hanya menyetujui sebesar Rp
50.000.000,- dan telah melunasinya.Direktur Jenderal Pajak menyetujui sebagaian
keberatan Wajib Pajak dengan jumlah pajak yang masih harus dibayar menjadi sebesar
Rp 200.000.000,-.Terhadap Surat Keputusan Keberatan tersebut Wajib Pajak tidak
menggunakan banding maka atas Wajib Pajak tersebut dikenai sanksi sesuai dengan
Pasal 25 ayat (9) sebesar :

A. Rp 75.000.000

B. Rp 100.000.000

C. Rp 125.000.000

D. Rp 175.000.000

Jawaban ( A )

Dasar Hukum :

Pasal 25 ayat (9) UU No.16 Tahun 2009 : “ Dalam hal keberatan Wajib Pajak ditolak atau
dikabulkan sebagian, Wajib Pajak dikenai sanksi berupa denda sebesar 50% dari jumlah
pajak berdasarkan keputusan keberatan dikurangi dengan pajak yang telah dibayar
sebelum mengajukan keberatan”

50% X ( 200.000.00 – 50.000.000 )= Rp 75.000.000

15. Apakah aturan dalam Undang-undang Pengadilan Pajak yang menyatakan salah
satu syarat dalam mengajukan banding adalah “ melunasi pajak terhutang sebesar
50% saat ini masih berlaku ?

A. Dengan terbitnya UU KUP yang baru syarat tersebut menjadi tidak berlaku

B. Masih tetap berlaku sampai saat ini

C. Kadang berlaku kadang tidak berlaku

D. Semua pernyataan benar

Jawaban ( A )
SOAL USKP PPh Orang Pribadi & SPT Orang Pribadi

(Soal Essay USKP Juni 2011)

Krisna, Status dengan tanggungan 1 orang anak kandung NPWP 08.296.172.2-007.000

Usaha Dagang Textile dan Jasa Angkutan Darat ( Angkot ), Krisna juga anggota dari
Fa.Nadaro dimana Krisna menjabat sebagai Direktur Fa.Nadaro

Septi istri Krisna,Karyawati PT.Prima Jaya dan memiliki Usaha Salon, mempunyai NPWP
sendiri yang terpisah dengan NPWP suami,yakni 07.890.123.4-567.000.

Dalam menjalankan Kegiatan Usahanya, Wajib Pajak menggunakan Norma

Penghitungan Penghasilan Netto ( Usaha Dagang 30% , Jasa Angkutan Darat 25% dan
Jasa Salon 30% )

Data Penghasilan Krisna & Septi pada tahun 2010 :

Krisna.

a.Omzet Usaha DagangTextile sebessar Rp 1.250.000.000

b.Jasa Angkutan Darat dengan Omzet sebesar Rp 500.000.000

c.GajiBersih sebagai Direktur Fa.Nadaro sebesar Rp 65.500.000

d.Dalam tahun 2010 memperoleh bagian keuntungan sebagai anggota Fa.Nadaro

sebesar Rp 100.000.000

Septi.

a.Penghasilan Netto sebagai karyawan berdasarkan Bukti Potong PPh 21 Form 1721 A1
sebesar Rp 146.500.000

b.Penerimaan Bruto Salon Rp 95.500.000

c.Desember 2009 Septi Menerima Warisan berupa rumah dan pekaranganya di

Jl.Kenanga Indah 265,Jakarta Barat senilai Rp 1.000.000.000.

d.Rumah tersebut Januari 2010 disewakan kepada H.Naim dengan Sewa 60.000.000
untuk masa 2 tahun, kontrak sewa ditandatangani 5 Januari 2010 dan uang sewa
diterima penuh pada saat penandatangan kontrak

Pertanyaan :

Berapa Jumlah PPh terhutang Tahun Pajak 2010 Masing-masing atas nama Krisna dan
Septi ?

Jawaban

Soal USKP A PPh OP dan SPT OP JUNI 2011

Multiple Choice

1. Daniel Sianturi,status kawin,tanggungan penuh 2 anak kandung, anak ke 2

dilahirkan tanggal 3 Januari 2010 memperoleh penghasilan neto dalam negeri selama
tahun 2010 sebesar Rp 250.000.000,- dan bulan Agustus menerima penghasilan neto
dari Singapura berupa Dividen sebesar SGD.5000,- pajak yang telah dipotong bulan
Agustus 2010 di Singapura sebesar 15%. Dalam melaksanakan kegiatan usahanya,
Wajib Pajak menyelenggarakan pembukuan.

Kurs : Agustus 2010 SGD.1 = Rp 6.615,-

Desember 2010 SGD.1 = Rp 6.880,-

PPh Pasal 24 yang boleh dikreditkan dalam SPT Tahunan PPh Daniel Sianturi Tahun
2010 adalah sebesar ……….

a. Rp 4.518.679

b. Rp 4.528.291

c. Rp 4.719.133

d. Rp 4.703.328

Jawaban ( A )

Perhitungan PPh Terhutang

Penghasilan Neto dalam negeri Rp 250.000.000

Penghasilan Neto luar negeri (SGD.5000 X 6.615 ) Rp 33.075.000 (+)

Total Penghasilan Neto Rp 283.075.000

PTKP ( K / 1 ) Rp 18.480.000 (-)

Penghasilan Kena Pajak Rp 264.595.000

PPh Terhutang

· 5% X Rp 50.000.000 Rp 2.500.000

· 15% X Rp 200.000.000 Rp 30.000.000

· 25% X Rp 14.595.000 Rp 3.648.750 ( + )

Rp 36.148.750
 Perhitungan PPh Pasal 24

Penghasilan neto luar negeri (dividen dari Singapura) Rp 33.075.000

PPh yg telah dipotong / terhutang di luar negeri Rp 4.961.250

( 15% X SGD.5000 X Rp 6.615 )

Kredit Pajak Luar Negeri Rp 4.518.679

( (Rp 33.075.000 : Rp 264.595.000) X Rp 36.148.750)

Dasar hukum

Sesuai dengan KMK No.164/KMK.03/2002

· Pasal 2 ayat 1, bahwa apabila dalam penghasilan kena pajak terdapat

penghasilan yang berasal dari luar negeri, maka PPh yang dibayar atau terhutang di
luar negeri atas penghasilan tersebut dapat dikreditkan terhadap PPh yang terhutang
di Indonesia.

· Pasal 2 ayat 2, bahwa pengkreditan pajak sebagaimana dimaksud ayat 1 dilakukan

dalam tahun pajak digabungkanya penghasilan dari luar negeri tersebut dengan
penghasilan di Indonesia sebagaimana dimaksud dalam Pasal 1 ayat2

· Pasal 2 ayat 3, bahwa jumlah kredit pajak sebagaimana dimaksud ayat 1 paling
tinggi sama dengan jumlah pajak yang dibayar atau terhutang diluar negeri, tetapi
tidak boleh melebihi jumlah tertentu.

· Passal 2 ayat 4, bahwa jumlah tertentu dihitung menurut perbandingan antara

penghasilan dari luar negeri terhadap penghasilan kena pajak dikalikan dengan pajak
yang terhutang atas penghasilan kena pajak,paling tinggi sama dengan pajak yang
terhutang atas penghasilan kena pajak dalam hal penghasilan kena pajak lebih kecil
dari penghasilan luar negeri.
2. Kurniawan usaha dagan elektronik merek usaha “ Toko Sinar “, status kawin, istri
karyawati PT.Cerah, tanggungan penuh 1 anak kandung, umur 15 tahun .Penghasilan
Neto Fiskal Usaha Dagang Kurniawan tahun 2010 sebesar Rp 450.000.000,-.
Penghasilan Neto Istri berdasarkan bukti potong 1721 A1 dari pemberi kerja sebesar Rp
60.000.000,-. Dalam tahun 2010 anaknya menerima Hadiah sebagai pemenang lomba
lukis senilai Rp 10.000.000.

Jumlah PPh terhutang Tahun Pajak 2010 Kurniawan adalah……………………………….

a. Rp 80.710.000

b. Rp 91.420.000

c. Rp 80.380.000

d. Rp 91.750.000

Jawaban ( C )

Penghitungan PPh terhutang

Penghasilan Neto Kurniawan Rp 450.000.000

Penghasilan anak belum dewasa Rp 10.000.000 (+)

Total penghasilan Neto Rp 460.000.000

PTKP ( K / 1 ) Rp 18.480.000 (-)

Penghasilan Kena Pajak Rp 441.520.000

PPh Terhutang

· 5% X Rp 50.000.000 Rp 2.500.000

· 15% X Rp 200.000.000 Rp 30.000.000

· 25% X Rp 191.520.000 Rp 47.880.000 (+)

Jumlah Rp 80.380.000

Dasar Hukum

· Sesuai dengan Pasal 8 ayat 1 dan ayat 4 UU PPh

3. Aryo Kusuma, status kawin , tanggungan 1 anak kandung yang dilahirkan pada
tanggal 15 April 2010. Aryo kusuma Karyawan UNICEF (United Nationsn Children’s Fun )
suatu organisasi International, yang dikecualikan sebagai pemotong pajak. Penghasilan
Aryo Kusuma dari UNICEF dalam tahun 2010 adalah Rp 180.000.000,- Yanti , istri Aryo
Kusuma , karyawati PT Perdana , perusahaan yang bergerak dibidang industry kertas.
Penghasilan neto Yanti berdasarkan bukti potong 1721 A1 tahun 2010 yang dibuat oleh
PT Perdana adalah sebesar Rp 96.000.000,-. Berdasarkan data diatas besarnya
Penghasilan kena pajak Aryo Kusuma untuk tahun pajak 2010 adalah ………..

a. Rp 162.840.000

b. Rp 156.840.000

c. Rp 155.520.000

d. Rp 243.000.000

Jawaban ( B )

Penghasilan Bruto Rp 180.000.000

Biaya Jabatan ( 5% X Rp 180.000.000 ) Rp 6.000.000 (-)

Max Rp 6.000.000

Penghasilan Neto Rp 174.000.000

PTKP ( K/0 ) Rp 17.160.000 (-)

Penghasilan Kena Pajak Rp 156.840.000

Dasar Hukum

· Sesuai dengan Pasal 8 ayat 1 UU PPh, bahwa penghasilan yang diterima Yanti (istri)
sebesar Rp 96.000.000 termasuk penghasilan yang bersifat Final, sehingga tidak
dilakukan penggabungan dengan penghasilan suaminya.

· Sesuai dengan Pasal 7 ayat 2 UU PPh, Bahwa penerapan ketentuan PTKP

ditentukan pada keadaan awal tahun pajak , sehingga anak kandung Aryo Kusuma
yang lahir pada tanggal 15 April 2010 belum menjadi tanggungan Aryo Kusuma untuk
tahun pajak 2010.

4. Gunawan,status kawin, adalah seorang pedagang besar alat tulis kantor/sekolah,

yang dalam tahun 2010 memperoleh penghasilan neto dari usaha dagangnya sebesar
Rp 257.890.000. Farida, istri Gunawan, adalah seorang anggota Fa.FAXY. Dalama tahun
2010 memperoleh gaji sebagai anggota Fa.FAXY sebesar Rp 75.000.000, anggota
keluarga yang menjadi tanggungan Gunawan adalah sebagai berikut :

· Ali, anak kandung , lahir tanggal 23 Oktober 1998

· Dewi, anak kandung, lahir tanggal 10 Januari 2010

· Budi, seorang adik kandung yang masih kuliah di Universitas GN

· Fatimah, ibu mertua, janda pensiunan pegawai Departemen Dalam Negeri.

Besarnya PTKP yang dapat dikurangkan dalam menghitung Penghasilan Kena Pajak
Gunawan adalah………

a. Rp 18.480.000

b. Rp 34.320.000
c. Rp 19.800.000

d. Rp 35.640.000

Jawaban ( A )

Besarnya PTKP Gunawan adalah :

· Wajib Pajak sendiri Rp 15.840.000

· Kawin Rp 1.320.000

· Tanggunan 1 orang Rp 1.320.000 ( + )

Jumlah Rp 18.480.000

Dasar Hukum

· Pasal 7 ayat 1 UU PPh, mengenai Besarnya PTKP

· Pasal 7 ayat 2 UU PPh, mengenai Keadaan awal tahun dalam menentukan PTKP

· Pasal 8 ayat 1 UU PPh, mengenai penghasilan istri yang bersifat final dan tidak
digabungkan dengan penghasilan suami.

5. Data penghasilan kena pajak tahun pajak 2010 Tuan Harmanto yang bergerak
dibidang industry makanan dari tepung , untuk pengisian SPT Tahunannya adalah
sebagai berikut :

Penghasilan neto tahun 2010 Rp 488.722.000

PTKP ( K/1 ) Rp 18.480.000 (-)

Penghasilan Kena Pajak Rp 470.242.000

PPh Terhutang Rp 87.560.500

Kredit Pajak :

· PPh 21 Rp 7.462.100

· PPh 22 Rp 22.000.000

· PPh 23 Rp 1.500.000

· PPh 25 Rp 110.000.000

· STP PPh 25 Rp 10.000.000 (+)

Jumlah Rp 150.962.100 (-)

PPh yang lebih bayar Rp 63.401.000

Besarnya PPh Pasal 25 tahun 2011 adalah ………….

a. Rp N I H I L

b. Rp 7.296.708

c. Rp 4.716.533

d. Rp 3.883.200

Jawaban ( C )

Penghasilan neto tahun 2010 Rp 488.722.000

PTKP ( K/1 ) Rp 18.480.000 (-)

Penghasilan Kena Pajak Rp 470.242.000

PPh Terhutang Rp 87.560.500

Kredit Pajak :

· PPh 21 Rp 7.462.100

· PPh 22 Rp 22.000.000
· PPh 23 Rp 1.500.000(+)

Jumlah Rp 30.962.100 (-)

PPh terhutang sebagai dasar penghitungan PPh pasal 25 Rp 56.598.400

Angsuran PPh Pasal 25 ( Rp 56.598.400 : 12 ) Rp 4.716.533

Dasar Hukum

· Sesuai dengan Pasal 25 ayat 1 UU PPh, bahwa besarnya angsuran pajak dalam
tahun pajak berjalan yang harus dibayar sendiri oleh wajib pajak untuk setiap bulannya
adalah sebesar Pajak Penghasilan yang terhutang menurut SPT Tahunan yang dikurangi
dengan :

Ø Pajak Penghasilan yang dipotong sebagaimana dimaksud dalam pasal 21 dan pasal
23 serta Pajak Penghasilan yang dipungut sebagaimana dimaksud pasal 22 dan Pajak
Penghasilan yang dibayar atau terhutang di luar negeri yang boleh dikreditkan
sebagaimana dimaksud dalam pasal 24.

Dibagi 12 ( dua belas ) atau banyaknya bulan dalam tahun pajak.

Soal USKP A Juni 2012

Soal Mata Ujian PPh OP dan SPT PPh OP

Periode Juni 2012

Soal Multiple Choice

1. Harianto adalah wajib pajak orang pribadi yang memperoleh penghasilan dari usaha
perdagangan eceran pakaian anak-anak merek “ Mico”. PPh Pasal 25 Desember 2011
Rp 2.500.000 sedangkan PPh Pasal 25 tahun 2012 berdasarkan data SPT Tahunan PPh
Tahun 2011 di sampaikan ke KPP Pratama XXX tanggal 10 Februari 2012 adalah
sebesar Rp 3.000.000. Jumlah angsuran PPh Pasal 25 bulan Januari 2012 yang harus
dibayar sendiri oleh Harianto adalah…………

a. Rp 2.500.000

b. Nihil, karena SPT Tahunan PPh Tahun 2011 belum disampaikan

c. Rp 3.000.000

d. 0.75% X Penjualan bulan Januari 2012

Jawaban ( d )

Harianto merupakan Wajib Pajak Orang Pribadi Pengusaha Tertentu ( WP OP PT ).

· PER 32 / PJ / 2010 Pasal 1, Wajib pajak orang pribadi pengusaha tertentu adalah
wajib pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha sebagai Pedagang Pengecer
yang mempunyai 1 (satu) atau lebih tempat usaha.

· Pasal 3 ayat 1 , Besarnya angsuran Pajak Penghasilan Pasal 25 untuk Wajib Pajak
Orang Pribadi Pengusaha Tertentu, ditetapkan sebesar 0.75% dari jumlah peredaran
bruto setiap bulan dari masing-masing tempat usaha.

Data untuk soal no 2 dan no 3

Suparman, status kawin tanggungan penuh seorang anak kandung, adalah seorang
dosen pada salah satu perguruan tinggi swasta di Jakarta. Penghasilan neto selaku
dosen tetap berdasarkan bukti potong 1721 A1 tahun 2011 adalah Rp 36.125.768.
sedangkan honorarium selaku pembicara seminar dalam tahun 2011 berdasarkan bukti
potong PPh Pasal 21 sebesar Rp 10.000.000.

Dalam tahun 2011 memperoleh bunga simpanan sebagai anggota Koperasi “Serba
Ada” sebesar Rp 3.800.000.

Devita, Istri Suparman adalah seorang Notaris yang dalam tahun 2011 memperoleh
penghasilan neto fiscal sebesar Rp 120.720.960.

Berdasarkan data diatas, maka :

2. Jumlah Penghasilan neto fiscal Suparman tahun pajak 2011 adalah …………

a. Rp 156.846.728
b. Rp 166.846.728

c. Rp 176.646.728

d. Rp 55.925.768

Jawaban ( b )

Penghasilan neto Suparman

· Dari Pekerjaan Rp 36.125.768

· Honorarium Rp 10.000.000 (+)

Jumlah Rp 46.125.768

Penghasilan neto Devita Rp

120.720.960 (+)

Total Penghasilan Neto Rp 166.846.000

Dasar Hukum

· Pasal 8 ayat 1 : Seluruh penghasilan atau kerugian bagi wanita yang telah kawin
pada awal tahun pajak atau pada awal bagian tahun pajak, begitu pula kerugiannya
yang berasal dari tahun-tahun sebelumnya yang belum dikompensasikan sebagaimana
dimaksud dalam pasal 6 ayat 2 dianggap sebagai penghasilan atau kerugian
suaminya,kecuali :

* Penghasilan tersebut semata-mata diterima atau diperoleh dari 1 (satu) pemberi

kerja yang telah dipotong pajak berdasarkan ketentuan Pasal 21 dan

* Pekerjaan tersebut tidak ada hubungannya dengan usaha atau pekerjaan bebas
suami atau anggota keluarga lainnya.

· Pasal 8 ayat 2 : Penghasilan suami-istri dikenakan pajak secara terpisah apabila :

a. Suami-istri telah hidup berpisah berdasarkan putusan hakim

b. Dikehendaki secara tertulis oleh suami-istri berdasarkan perjanjian pemisahan
harta dan penghasilan; atau

c. Dikehendaki oleh istri yang memilih untuk menjalankan hak dan kewajiban
perpajakannya sendiri.

· Pasal 8 ayat 3 : Penghasilan neto suami-istri sebagaimana dimaksud pada ayat 2

huruf b dan huruf c dikenai pajak berdasarkan penggabungan penghasilan neto suami-
istri dan besarnya pajak yang harus dilunasi oleh masing-masing suami-istri dihitung
sesuai dengan perbandingan penghasilan neto mereka.

· PP No.15 Tahun 2009, mengatur bahwa bunga simpanan Koperasi dikenakan PPh
Final sehingga tidak perlu dihitung kembali dalam SPT Tahunan PPh.

3. Jumlah PPh terhutang tahun 2011 adalah………………

a. Rp 15.329.010

b. Rp 116.349.010

c. Rp 14.878.900

d. Rp 15.328.900

Jawaban ( c )

Penghasilan neto Rp 166.846.728

PTKP ( K/I/1) Rp 34.320.000 (-)

Wajib Pajak sendiri Rp 15.840.000

Penghasilan istri digabung Rp 15.840.000

Kawin Rp 1.320.000

Tanggungan 1 orang anak Rp 1.320.000

Penghasilan Kena Pajak Rp 132.526.000

PPh Terhutang Rp 14.878.900

(Pasal 17 ayat 1 UU PPh )

4. Beni Raharja,WP Orang Pribadi, pengusaha restoran merek “Niki Echo”.Dalam tahun
2011 diketahui data antara lain : Penggunaan merek “Niki Echo” tersebut didasarkan
pada perjanjian penggunaan merek dengan pemilik merek selama 3(tiga) tahun.
Terhitung sejak 25 April 2011, pembayaran Royalty atas penggunaan merek dibayar
lunas pada saat penandatangganan perjanjian sebesar Rp 150.000.000. dalam
menghitung pajak penghasilan, biaya royalty pembebanannya melalui
amortisasi,metode garis lurus.

Beban / biaya Royalty tahun 2011 adalah……….

a. 9/12 X 25% X Rp 150.000.000 = Rp 28.125.000

b. 8/12 X 25% X Rp 150.000.000 = Rp 25.000.000

c. 12/12 X 25% X Rp 150.00.000 = Rp 37.500.000

d. Rp 50.000.000

Jawaban ( a )

April 2011 s/d Desember 2012 = 9 bulan

Masa Perjanjian 3 tahun maka masuk ke dalam kelompok 1 dengan tarif amortisasi
25%

9/12 X 25% X Rp 150.000.000 = Rp 28.125.000

Dasar Hukum
· Pasal 11A ayat 1a UU PPh : Amortisasi dimulai pada bulan dilakukannya
pengeluaran,kecuali untuk bidang usaha tertentu yang diatur lebih lanjut dengan
Peraturan Menteri Keuangan.

· Pasal 11A ayat 2 mengatur : untuk harta tidak berwujud yang masa manfaatnya
tidak tercantum pada kelompok masa manfaat yang ada, maka wajib pajak
menggunakan masa manfaat terdekat.