UNIKA WIDYA MANDALA SURABAYA

FAKULTAS BISNIS
Jl. Dinoyo 42-44, Surabaya 60265, Tlp: 5678478 ext. 122

UJIAN TENGAH SEMESTER GASAL TAHUN AJARAN 2017-2018

MATAKULIAH : AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH 3
HARI, TANGGAL : SELASA, 10 OKTOBER 2017
JURUSAN : AKUNTANSI S-1
WAKTU : 120 MENIT
SIFAT : TERTUTUP, BURAM, KALKULATOR
DOSEN : TIM DOSEN

PETUNJUK: KERJAKAN SEMUA SOAL!

SOAL 1. (NILAI: 35)

PT Jaya mulai beroperasi Januari 2014, dan pada 31 Desember 2016, memiliki posisi keuangan berikut:
Ordinary Share, nilai pari Rp.15/lembar, otorisasi 100.000 lembar, beredar 60.000 lembar Rp. 900.000.
Preference Share, 4%, kumulatif, partisipasi, nilai pari Rp.100/lembar, beredar 5.000 lembar Rp.
500.000. Share Premium-ordinary Rp. 300.000. Share Premium-preference Rp. 50.000.
Perusahaan memiliki data Laba/rugi sebagai berikut: Tahun 2014 Rp. 600.000 Rugi, Tahun 2015 Rp.
200.000 Rugi, Tahun 2016 Rp. 1.000.000 Laba.
Transaksi yang berhubungan dengan Ekuitas tahun 2017 sebagai berikut:
12 Januari Menerbitkan 5.000 lembar ordinary share dengan nilai wajar Rp. 30/lembar dan preferen
share 6%, non kumulatif, non partisipasi, nilai pari Rp. 120/lembar, sebanyak 1.000
lembar pada nilai wajar Rp.150/lembar. Kedua diterbitkan dengan harga Rp.250.000.
15 April Diumumkan dividen tunai untuk preferen share dan ordinary share tahun sebelumnya
sebesar 50% dari Saldo Laba, dimana dividen ini akan dibagikan tanggal 15 Mei.
1 Juni Diumumkan ordinary share 10% dan diterbitkan ordinary share. Nilai pasar Rp.
28/lembar.
5 Agustus Dibeli 20.000 lembar ordinary share, harga Rp.30/lembar.
21 September Dijual 12.000 lembar saham treasuri dengan harga Rp.35/lembar.
26 Oktober Dijual 5.000 lembar saham treasuri dengan harga Rp.28/lembar.
30 November Diumumkan share split 3 untuk 1.
31 Desember Laba bersih tahun 2017 sebesar Rp.1.500.000.
Diminta:
a. Buat jurnal untuk transaksi tahun 2017 dan tentukan Posisi Ekuitas per 31 Desember 2017.
b. Berdasarkan SAK ETAP, jelaskan klasifikasi Instrumen keuangan dikategorikan sebagai Kewajiban
atau Ekuitas.

SOAL 2. (NILAI: 15)

Smurf Corp. menerbitkan 5000 lembar obligasi konvertibel pada 1 Januari 2016. Obligasi memiliki
jangka waktu 3 tahun, dan diterbitkan pada nilai pari €1,000/lembar, dijual seharga €5,100,000. Bunga
dibayar tahunan dengan tingkat bunga 6%. Tiap 1 lembar obligasi bisa dikonversi menjadi 30 lembar
ordinary shares (nilai pari €10). Pada saat obligasi diterbitkan, nilai wajar obligasi sejenis tanpa opsi
untuk konversi adalah 8%.
Diminta:
a. Hitung berapa nilai liabilitas dan ekuitas untuk obligasi konvertibel tersebut pada 1 Januari 2016.
b. Buat jurnal untuk mencatat penerbitan obligasi pada 1 Januari 2016.
c. Pada 1 Januari 2017, 50% dari obligasi dikonversi, dan sisanya dibeli kembali senilai €2,500,000
tunai. Net present value komponen liabilitas dari obligasi konvertibel pada 1 Januari 2017 sebesar
€2,400,000. Buat jurnal untuk mencatat konversi obligasi dan pembelian kembali obligasi pada 1
Januari 2017.
SOAL 3. (NILAI: 20)
Berikut posisi sebagian ekuitas dan kewajiban PT Udin pada awal tahun 2016:
Saham Preferen konvertibel kumulatif 8%, diotorisasi 100.000, nilai pari $25 $ 1,000,000
Tambahan Modal Disetor - Saham Preferen 280,000
Saham Biasa diotorisasi 5.000.000 lembar, nilai pari $10 3,000,000
Tambahan Modal Disetor - Saham Biasa 195,000
Obligasi konversi 10% 4,000,000
Saham Tresuri, 10.000 lembar 54,000
Keterangan:
1. Setiap 1 lembar saham preferen konvertibel dapat dikonversi menjadi 2 lembar Saham Biasa.
2. Setiap $1.000 obligasi konvertibel dapat dikonversi menjadi 50 lembar Saham Biasa.
3. Tarif pajak Penghasilan 30%.
4. Laba Bersih tahun 2016 $4,166,000.
Sedang transaksi-transaksi yang terjadi yang berhubungan dengan ekuitas perusahaan adalah:
1 Jan Dibeli sebidang tanah dengan menerbitkan saham preferen konvertibel sebanyak 5000 lembar.
Harga pasar wajar tanah $55,000.
1 Apr Diumumkan pembagian deviden saham biasa, di mana setiap pemilik 10 lembar saham akan
memperoleh 1 lembar deviden saham. Harga pasar saham biasa pada tanggal tersebut
$27/lembar.
1 Jul Obligasi senilai $1.000.000 dikonversi menjadi saham, saat nilai pasar saham $31/lembar.
1 Sep Dibeli kembali saham pada harga pasar $22/lembar sebanyak 5.000 lembar.
1 Okt Perusahaan membeli sebuah pabrik dengan menukarkan 50.000 lembar saham biasa. Harga pasar
saham saat pertukaran $28/lembar
1 Nov Terjadi stock split di mana 1 lembar saham lama ditarik dan ditukarkan menjadi 3 lembar saham
baru. Rasio konversi baik saham preferen maupun obligasi mengikuti perubahan ini.
30 Des Diumumkan pembagian deviden tunai sebesar $1/lembar.
Diminta: Hitunglah Laba per saham Dasar dan Laba per Saham Dilusian tahun 2016.

SOAL 4. (NILAI: 30)

Diketahui informasi yang berhubungan dengan sewa Kendaraan antara Pucca Corp (lessee) dengan Garu
Corp (lessor) sebagai berikut:
1. Pembayaran sewa tahunan dilakukan di awal sebesar $5,582.62, jangka waktu sewa 3 tahun, umur
ekonomis 7 tahun, tanpa purchase option dan renewal option. Depresiasi menggunakan metode garis
lurus.
2. Fair value pada saat inception sebesar $20,000 dengan cost aset $15,000.
3. Nilai residu dijamin sebesar $7,000.
4. Tingkat bunga inkremental maupun implisit 12%. Informasi ini diketahui oleh kedua belah pihak.
5. Biaya eksekutori sebesar $500 per tahun dibayar oleh lessee langsung ke pihak ketiga.
Diminta:
a. Tentukan jenis leasing tersebut baik dari pihak Pucca Corp. maupun Garu Corp.
b. Buat semua jurnal yang diperlukan selama jangka waktu sewa (3 tahun) baik dari pihak Pucca Corp.
maupun Garu Corp.
c. Sesuai SAK ETAP, kapan sewa diklasifikasikan sebagai Sewa Pembiayaan atau Sewa Operasi?

 SELAMAT MENGERJAKAN 
 JAWABAN UTS AKM3 – GASAL 2017/2018

SOAL 1.
a.
12 Jan 17 Kas 250.000
Share capital - Preference share 6% 120.000
Share premium - Preference share 6% 5.000
Share capital - Ordinary 75.000
Share premium - Ordinary 50.000
Lump-sum:
SP 6%: 1.000 lbr x 150 = 150.000 = 150.000/300.000 x 250.000 = 125.000
SB: 5.000 lbr x 30 = 150.000 = 150.000/300.000 x 250.000 = 125.000
300.000 250.000

15 Apr 17 Retained Earnings 100.000

Dividend payable - Preference share 4% 61.429
Dividend payable - Ordinary share 38.571
Tersedia untuk pembagian dividen = 50% x 200.000 = Rp 100.000
Skedul pembagian Dividen:
SP 4% SB Total
Dividen tertunggak 2 thn 40.000 40.000
Dividen tahun 2016 20.000 36.000 56.000
Partisipasi 1.429 2.571 4.000
Total 61.429 38.571 100.000

1 Juni 17 Retained Earnings 97.500

Ordinary share dividend distributable 97.500
(65.000 lembar x 10% = 6.500 lembar x 15/lbr = 97.500)
Ordinary share dividend distributable 97.500
Share capital - Ordinary 97.500
5 Agt 17 Treasury Share 600.000
Cash 600.000
21 Sep 17 Cash 420.000
Treasury Share 360.000
Share premium – Treasury 60.000
26 Okt 17 Cash 140.000
Share premium - Treasury 10.000
Treasury share 150.000
30 Okt 17 Memo: share split 3 for 1, par value semula Rp.15/lbr menjadi Rp.5/lbr
Jumlah lembar saham semula 71.500 lembar menjadi 214.500 lembar
31 Des 17 Income Summary 1.500.000
Retained Earnings 1.500.000

Ekuitas 31 Des 2017

Preference Share 4%, 5.000 lbr, Rp.100/lbr, kum, partisipasi 500.000
Preference Share 6%, 1.000 lbr, Rp.120/lbr, nonkum, nonpartisipasi 120.000
Ordinary Share, issued 214.500 lbr, outstanding 205.500 lbr, Rp.5/lbr 1.072.500 1.692.500
Share Premium – Preference 4% 50.000
Share Premium – Preference 6% 5.000
Share Pemium – Ordinary 350.000 455.00
Share Pemium – Treasury 50.000 0
2.147.500
Retained Earnings 1.502.500
3.650.000
Treasury Share, 9.000 lbr, Rp.10/lbr (90.000)
Total Ekuitas 3.560.000

b. Kewajiban: jika pada awal transaksi penyerahan suatu instrumen keuangan mengandung kewajiban
kontraktual untuk menyerahkan uang tunai atau sejenisnya di masa yang akan datang.
Ekuitas: jika pemegang instrumen keuangan tidak mempunyai hak keuangan masa depan pada
penerbit instrumen, namun berhak secara proporsional atas dividen atau distribusi berlandaskan
ekuitas.
SOAL 2.
a. Present Value of Principal (€5,000,000  .79383) €3,969,150
Present Value of Interest Payments (€300,000  2.57710) 773,130
Present Value of the Liability Component ...................... €4,742,280

Fair Value of Convertible Debt..........................................................€5,100,000

Less: Fair Value of Liability Component.......................................... 4,742,280
Fair Value of Equity Component....................................................... € 357,720

b. 1/1/2016 Cash 5,100,000

Bonds Payable 4,742,280
Share Premium—Conversion Equity 357,720

c. 1/1/2017 Share Premium—Conversion Equity 178,860

Bonds Payable ((4,742,280+79,382.4)*50%) 2,410,831.2
Share Capital—Ordinary 750,000
Share Premium—Ordinary 1,839,691.2
(mencatat 50% konversi obligasi)

Share Premium—Conversion Equity 100,000*

Bonds Payable 2,410,831.2
Cash 2,500,000
Gain on Repurchase (€2,410,831.2 – €2,400,000) 10,831.2
*€2,500,000 – €2,400,000
(mencatat pembelian kembali obligasi)

SOAL 3.
EPS DASAR ((4.166.000 -90.000)/1.064.500) 3.83
Dividen saham preferen (40.000+5.000) x $25 x 8% 90,000
Laba bersih utk saham biasa 4,076,000
Rata-rata saham Penetapan Bagian Rata-rata
Tambahan lembar saham
beredar kembali Tahun tertimbang
1 Jan - 1 Apr 290,000 290,000 1,1 x 3 3/12 239,250
1 Apr - 1 Juli 29,000 319,000 3 3/12 239,250
1 Jul - 1 Sep 50,000 369,000 3 2/12 184,500
1 Sep - 1 Oct (5,000) 364,000 3 1/12 91,000
1 Oct - 1 Nov 50,000 414,000 3 1/12 103,500
1 Nov - 31 Dec 828,000 1,242,000 2/12 207,000
1,064,500

EPS DILUSI:
- Konversi Obligasi ($4,000,000 - $1,000,000) $ 3,000,000
Jumlah tambahan saham biasa ($3,000,000/$1,000 x 50 x 1.1 x 3) 495,000
Penyesuaian Laba ($ 3,000,000 x 10% x (1-0.3)) $ 210,000
EPS Dilusi (($4,166,000-90,000+210,000)/(1,064,500+495,000)) 2.75
- Saham Preferen (40,000 + 5,000 lembar) 45,000
Efek deviden (45,000 x $25 x 8%) 90,000
Jumlah tambahan saham biasa (45,000 x 2 x 1.1 x 3) 297,000
EPS Dilusi ($4,166,000/(1,064,500+297,000)) 3.06

EPS Dilusi (($4,166,000+210,000)/(1,064,500+495,000+297,000)) 2.36

SOAL 4.
a. Pucca: Finance Lease; Garu: Sales type Lease
PV MLP 20,000 sama dengan Fair Value (kriteria ke-4 terpenuhi, Cost < Fair Value)

b. PV of rental payments 5,582.62 x 2.69005 = 15,017.54

PV of guaranted residual value 7000 x 0.71178 = 4,982.46
PV of MLP 20,000

Tgl Annual Interest (12%) Reduction on Lease

Lease on Liability/ Lease Liability/ Liability/
Payment Receivable Receivable Receivable
1 Jan thn 1 20,000
1 Jan thn 1 5,582.62 0 5,582.62 14,417.38
1 Jan thn 2 5,582.62 1,730.09 3,852.53 10,564.85
1 Jan thn 3 5,582.62 1,267.78 4,314.84 6,250.01
31 Des thn 3 7,000 749.99 6,250.01

Pucca (Lessee) Garu (Lessor)

1 Jan thn 1
Leased Equipment 20,000 Lease Receivable 20,000
Lease Liability 20,000 Cost of Goods sold 15,000
Sales Revenue 20,000
Inventory (Truck) 15,000
Lease Liability 5,582.62 Cash 5,582.62
Cash 5,582.62 Lease Receivable 5,582.62
Executory cost Expense 500
Cash 500
31 Desember thn 1
Interest Expense 1,730,09 Interest Receivable 1,730,09
Interest Liability 1,730,09 Interest Revenue 1,730,09
Depreciation Expense 4,333
Accum Depr-Leased Eq 4,333
1 Januari thn 2
Lease Liability 3,852.53 Cash 5,582.62
Interest Liability 1,730.09 Lease Receivable 3,852.53
Cash 5,582.62 Interest Receivable 1,730.09
Executory cost Expense 500
Cash 500
31 Desember thn 2
Interest Expense 1,267,78 Interest Receivable 1,267,78
Interest Liability 1,267,78 Interest Revenue 1,267,78
Depreciation Expense 4,333
Accum Depr-Leased Eq 4,333
1 Januari thn 3
Lease Liability 4,314.84 Cash 5,582.62
Interest Liability 1,267,78 Lease Receivable 4,314.84
Cash 5,582.62 Interest Receivable 1,267,78
Executory cost Expense 500
Cash 500
31 Desember thn 3
Depreciation Expense 4,333
Accum Depr-Leased Eq 4,333
Accum Depr-Leased Eq 13,000 Inventory (Truck) 7,000
Lease Liability 6,250.01 Lease Receivable 6,250.01
Interest Expense 749.99 Interest Revenue 749.99
Leased Equipment 20,000

c. Suatu sewa diklasifikasikan sebagai sewa pembiayaan jika sewa mengalihkan secara substansial
seluruh manfaat dan risiko kepemilikan aset. Suatu sewa diklasifikasikan sebagai sewa operasi jika
sewa tidak mengalihkan secara substansial seluruh manfaat dan risiko kepemilikan aset.