Dikerjakan Oleh

No Prosedur Audit
Indeks Paraf

1 Siapkan skedul utama investasi. H

Lakukan konfirmasi atas investasi yang dipegang oleh
2 pihak lain, apabila digunakan sebagai jaminan oleh pihak
bank atau dikuasai oleh pihak broker/pialang. H
Minta catatan kurs harga pasar (market price) pada
3 tanggal neraca untuk saham dan dibandingkan dengan at H
cost.
Periksa transaksi mutasi penambahan dan pengurangan
dengan meihat bukti pembelian dan penjualan, apakah
4 √
telah mendapatkan persetujuan dari pejabat yang
berwenang.
5 Lakukan verifikasi atas dividen tunai/saham.
Lakukan pengecekan pencatatan investasi apakah sesuai
6 dengan ketentuan standar akuntansi yang berlaku umum. H

Minta bukti fotokopi akta notaris atas investasi pada

7 perusahaan asosiasi atau anak perusahaan. H
Lakukan verifikasi harga perolehan dari investasi pada
perusahaan asosiasi atau anak perusahaan (perhatikan
8 persentase kepemilikannya) dengan mencocokkan √
komposisi penyetoran modal pada akta notaris tersebut.
Lakukan audit terhadap perusahaan asosiasi/anak
perusahaan yang dilakukan investasi atau minta laporan
9 keuangan yang telah diaudit oleh akuntan lain untuk √
keperluan penyusunan laporan keuangan konsolidasi.

Yakinkan bahwa peraturan perpajakan yang berlaku telah

10 ditaati. √

Klien Dibuat Oleh: Diperiksa Oleh: Indeks

PT SUGUS
Skedul: Tanggal: Tanggal: Periode:
Siklus Perolehan dan Pembayaran Investasi 31/12/2018
 WP Per Klien PARE
Keterangan
Ref 31/12/2018 Dr
Investasi di PT Pooh 100.000.000
Investasi di PT Piglet 300.000.000 30.000.000
Pembayaran dimuka 22.500.000
422.500.000 30.000.000
^

Jurnal Penyesuaian
1. Permasalahan 1
(D)Aset Lain-lain RP. 22.500.000
(K)Investasi Rp. 22.500.000
(Jurnal reklasifikasi untuk mengakui adanya pembayaran dimuka atas pembelian gedung, bukan investasi)

2. Permasalahan 2
PT Pooh mempunyai modal saham 2.000 lembar saham @1.000.000 = Rp. 2.000.000.000
PT Sugus mempunyai 100 lembar saham PT Pooh @1.000.000 = Rp. 100.000.000
Hal ini menunjukkan bahwa PT Sugus mempunyai kepemilikan sebesar 5% atas PT Pooh
(Dicatat menggunakan Metode Biaya)
PT Pooh mengumumkan dividen per 31 Desember 2018 sebesar Rp. 20.000.000
PT Sugus hanya mencatat dividen saja

Jurnal :
(D)Piutang dividen Rp. 1.000.000
(K)Pendapatan dividen Rp. 1.000.000
(Rp. 20.000.000 × 5% = Rp. 1.000.000)

3. Permasalahan 3
PT Piglet mempunyai modal saham 1.000 lembar saham @Rp. 1.000.000 = Rp. 1.000.000.000
PT Sugus memiliki 300 lembar saham @Rp. 1.000.000 dengan kepemilikan 30%
(Dicatat menggunakan Metode Ekuitas)
PT Piglet mengumumkan Laba per 31 Desember sebesar Rp. 100.000.000 dan dividen Rp. 16.000.000
PT Sugus mencatat Laba dan Dividen

Jurnal untuk mengakui dividen:

(D) Piutang Dividen Rp. 4.800.000
(K) Investasi PT Piglet Rp. 4.800.000
(Rp. 16.000.000 × 30% = Rp. 4.800.000)

Jurnal untuk mengakui laba :

(D)Investasi PT Piglet Rp. 30.000.000
(K) Pendapatan Lain-lain Rp. 30.000.000
(Rp. 100.000.000 × 30% = Rp. 30.000.000)
4. Permasalahan 4
Setelah dilakukan perhitungan kembali dan dibuat jurnal penyesuaian diatas, maka dapat diketahui mengapa terdapat
yang dicatat oleh PT Piglet dan PT Sugus.
Dimana PT Sugus mencatat Rp. 300.000.000
Dan PT Piglet mencatat Rp. 325.000.000

Selisih ini terjadi karena belum tercatatnya Laba dan Dividen dari PT Piglet.
Nilai nya telah terdapat di tabel diatas.

Klien Dibuat Oleh:

PT SUGUS
Skedul : Tanggal:
Investasi
 PARE Per Audit
Cr 31/12/2018
100.000.000
4.800.000 325.200.000
22.500.000
27.300.000 422.500.000
^

dung, bukan investasi)

00.000.000

en Rp. 16.000.000
apat diketahui mengapa terdapat selisih Saldo Investasi

Diperiksa Oleh: Indeks

H
Tanggal: Periode:
31/12/2018
Berdasarkan hasil pengecekan akta notaris Paulus SH No. 35 tanggal 10 Juni 2018 dan akta notaris
Benny SH No. 198 tanggal 24 Agustus 2018, serta Bukti Pengeluaran Bank untuk keperluan
investasi tahun 2018 dengan rincian sebagai berikut :

Tanggal No Bukti Penjelasan Jumlah (Rp)

Investasi saham PT Pooh sebesar
5/6/2018 BBK 0035/06 100 lembar dengan nilai nominal 100.000.000
Rp. 1.000.000 per lembar.
Investasi saham PT Pooh sebesar
7/8/2018 BBK 0055/08 300 lembar dengan nilai nominal 300.000.000
Rp. 1.000.000 per lembar.
28/11/18 BBK 0078/11 Uang muka pembelian gedung 22.500.000

Atas pemeriksaan akta pendirian yang dibuat dihadapan notaris Paulus SH No. 35 tanggal 10 Juni
2018, pernyataan saham di PT Pooh dengan modal dasar 2.000 lembar @1.000.000

Sedangkan modal ditempatkan dan disetor penuh 1.000 lembar dengan rincian sebagai berikut.

Pemegang Saham Jumlah Saham (lembar) % pemilikan Jumlah modal (Rp)

PT Untung 200 20 200.000.000
PT Bahagia 200 20 200.000.000
PT Sugus 300 30 300.000.000
PT Cinta 300 30 300.000.000
Total 1000 100 1.000.000

Berdasarkan laporan keuangan PT Pooh dan PT Piglet yang sudah diaudit oleh kantor akuntan
dengan pendapat wajar tanpa pengecualian, ternyata perusahaan belum mencatat pengaruh
pernyataan sahamnya yaitu :

Laba (Rp) Dividen (Rp)

PT Pooh 200.000.000 20.000.000
PT Piglet 100.000.000 16.000.000

Penerimaan dividen diperoleh pada tanggal 8 Januari 2019.

Berdasarkan soal atau pernyataan diatas dapat diketahui ada beberapa permasalahan yaitu:
1. Uang muka pembayaran gedung bukanlah akun investasi, namun PT SUGUS mencatat Rp.
22.500.000 ini termasuk dalam saldo akun investasi. Maka perlu diadakannya jurnal penyesuaian.
2. PT Sugus belum menjurnal apapun terkait pembagian laba dan dividen PT Pooh. Maka perlu
diadakannya jurnal penyesuaian.
3. PT Sugus belum menjurnal apapun terkait pembagian laba dan dividen PT Piglet. Maka
dibutuhkannya jurnal penyesuaian.
Berdasarkan balasan konfirmasi seperti yang tertera diatas, dapat diketahui bahwa ada permasalahan yaitu :
4. Terdapat perbedaan saldo investasi dari PT Piglet yang diketahui melalui surat konfirmasi investasi (Buku 2). Mak
rmasalahan yaitu :
asi investasi (Buku 2). Maka diperlukan penjelasan atas kasus ini.