Kantor Akuntan Publik Edson & Rekan

Nama Auditan : PT PETA

Tahun Yang Diaudit : 2012

Audit Laporan Keua

A.
1.
2.
3.
4.

B.
No.
1
2

5
6

7
Kantor Akuntan Publik Edson & Rekan

Nama Auditan : PT PETA

Tahun Yang Diaudit : 2012
Program Ke
Audit Laporan Keuangan Atas Siklus P

Tujuan Audit
Untuk membuktikan saldo investasi pada tanggal neraca benar-benar ada dan merupakan
Untuk menentukan bahwa penilaian investasi telah sesuai dengan Standar Akuntansi Keua
Investasi yang dijadikan jaminan telah diungkapkan dalam laporan keuangan (disclosure
Investasi telah dicatat dan diklasifikasikan dengan akurat (accuracy and classification

Langkah Kerja Audit

Uraian
Siapkan skedul utama dari piutang usaha.

Lakukan konfirmasi atas saldo investasi pada perusahaan investee, apabila tidak
ada jawaban, gunakan alternatif lain untuk menguji kebenaran saldo tersebut.
Minta catatan kurs harga pasar (market price) pada tanggal neraca untuk saham
dan bandingkan dengan at cost.
Periksa transaksi mutasi penambahan dan pengurangan dengan meilhat bukti
pembelian dan penjualan, apakah telah mendapat persetujuan dari pejabat yang
berwenang.
Lakukan verifikasi atas dividen tunai/saham.
Lakukan pengecekan terhadap kebijakan akuntansi dan pencatatan investasi
apakah sesuai dengan ketentuan standar akuntansi yang berlaku umum.
Metode Akuntansi Kepemilikan Saham
Metode Biaya <20% PSAK NO. 13
Metode Ekuitas 20%-50% PSAK NO. 15
Konsolidasi >50% PSAK NO. 4

Buat saran, komentar dan kesimpulan atas pemeriksaan.

 Program Kerja Audit
Atas Siklus Perolehan dan Pembayaran Investasi

an merupakan milik Perseroan (existence and ownership).

Akuntansi Keuangan (Valuation).
n (disclosure).
ssification).

Direncanakan Realisasi
Oleh Tanggal Durasi Oleh Tanggal
alisasi
KKA
Durasi
A

D
E
F

A
Kantor Akuntan Publik Margaret & Rekan

SKEDUL UTAMA PEROLEHAN DAN PEMBAYARAN INVESTASI

No. Keterangan

1 Investasi di PT Domba Kecil

2 Investasi di PT Domba Putih

Klien:

PT. PETA
Skedul:
INVESTASI SAHAM

Catatan pemeriksaan :

1 PT PETA belum mencatat pendapatan dividen yang akan d

penyesuaian yang perlu dibuat adalah :
Piutang lain-lain
Pendapatan Dividen
** Terutang PPh 23 saat dibayarkan

2 Diperoleh informasi bahwa pada tahun 2012 PT Domba

belum melakukan pencatatan apapun terkait dengan ke

Kerugian PT Domba Putih

Investasi di PT Domba Putih
3 Asumsi ketika membeli saham melalui broker pada tang
yang dilakukan broker. Maka jurnal yang per
Beban lain-lain
Utang Pajak PPh Pasal 23
4 Koreksi atas pencatatan beban lain lain dalam pembelian
Investasi di PT Domba Kecil
Beban lain-lain
Kesimpulan Pemeriksaan :
Siklus pembayaran dan perolehan investasi PT PETA meskipun
DAN PEMBAYARAN INVESTASI

Per Klien
Ref. KK PARE
31/12/2012

Debet Kredit
A 210,000,000 750,000 -
A 133,750,000 - 10,000,000

343,750,000 750,000 10,000,000

^ ^ ^

pendapatan dividen yang akan diperolehnya dari PT Domba Kecil (lihat Skedul E). Jurnal
ibuat adalah :
75,000,000
75,000,000
bayarkan

wa pada tahun 2012 PT Domba Putih mengalami kerugian sebesar Rp75.000.000 dan PT PETA
tatan apapun terkait dengan kerugian tersebut. Jurnal penyesuaian yang perlu dibuat adalah :

10,000,000
10,000,000
saham melalui broker pada tanggal 1/11/2012 PT PETA tidak memotong pph pasal 23 atas jasa
kan broker. Maka jurnal yang perlu dibuat atas beban pajak tanggungannya adalah:
30,000
30,000
eban lain lain dalam pembelian saham pada PT Domba Kecil
750,000
750,000
han investasi PT PETA meskipun mengandung salah saji yang tidak material, telah disajikan secara
 Per Audit
Per Audit 31/12/2011
31/12/2012

210,750,000 < 123,750,000

123,750,000 < 133,750,000

334,500,000 < 257,500,000

^
Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks

H
Tanggal: Tanggal: Periode:

31/12/2012

t Skedul E). Jurnal

75.000.000 dan PT PETA

ang perlu dibuat adalah :

ng pph pasal 23 atas jasa

nnya adalah:
aterial, telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku umum.
tandar akuntansi yang berlaku umum.
Kantor Akuntan Publik Margaret & Rekan

KONFIRMASI SALDO INVESTASI

No. Keterangan Saldo per Klien
1 PT Domba Kecil 210,000,000
2 PT Domba Putih 133,750,000

Dokumen Sumber :
Surat Konfirmasi.

Kesimpulan :
Tidak terdapat perbedaan antara saldo menurut klien dan saldo menurut perusahaan inve
SI SALDO INVESTASI
Saldo Menurut
Perbedaan
Konfirmasi
210,000,000 -
133,750,000 -

o menurut perusahaan investee.

Kantor Akuntan Publik Margaret & Rekan

No. Keterangan Tanggal

1 PT Domba Kecil 1/1/2009

1/11/2012
TOTAL

2 PT Domba Putih 11/10/2009

Kesimpulan :
Terdapat kenaikan harga pasar dari investasi di PT Domba Kecil
ret & Rekan

KURS HARGA PASAR INVESTASI

Nilai Investasi
Jumlah Lembar Harga Nominal per
pada Harga Harga Pasar Saham
Saham Lembar
Nominal
10,000 10,000 100,000,000 123,750,000
5,000 10,000 50,000,000 86,500,000
15,000 150,000,000 210,250,000

20,000 5,000 100,000,000 133,750,000

ar dari investasi di PT Domba Kecil dan Domba Putih

SI
Selisih Nilai
Harga Pasar per Kenaikan dari harga
Nominal dengan
Lembar nominal
Nilai Pasar
23,750,000 12,375 2,375
- ### -
23,750,000

33,750,000 6,687.5 1,687.5

Kantor Akuntan Publik Margaret & Rekan
UJI OTORIS

No. Keterangan

1 Pembelian 5.000 lembar

saham PT Domba Kecil

Kesimpulan :
Transaksi pembelian saham PT Domba Kecil sebanyak 5.000
dan bukti tersebut telah diotorisasi oleh pejabat yang berwe
garet & Rekan
UJI OTORISASI PEMBELIAN INVESTASI

Jumlah Lembar
Tanggal Transaksi Harga Perolehan
Saham

1/11/2012 5,000 86,250,000

m PT Domba Kecil sebanyak 5.000 pada tanggal 1 November 2012 memiliki bukti pembelian
otorisasi oleh pejabat yang berwenang.
 Otorisasi Oleh
Kelengkapan Bukti
Pejabat Yang
Pembelian
Berwenang

2 memiliki bukti pembelian

Kantor Akuntan Publik Margaret & Rekan

Proporsi
Jumlah Lembar
No. Keterangan Kepemilikan
Saham
Saham

1 PT Domba Kecil 15,000 15%

2 PT Domba Putih 20,000 20%

Kesimpulan :
Pembagian dividen sudah diverifikasi terhadap perusahaan investee.
PT Domba Putih mengalami kerugian pada tahun tersebut. Perusahaa
dividen yang dibagikan.
 UJI VERIFIKASI DIVIDEN TUNAI/SAHAM
Dividen
Jumlah Dividen
per Tanggal Tanggal
Metode Yang
Lembar Pengumuman Pembayaran
Dibayarkan
Saham

Metode Biaya 5,000 75,000,000 31/12/12 6/1/2013

Metode Ekuitas - - - ###

erusahaan investee. Hanya PT Domba Kecil yang membagikan dividen karena

n tersebut. Perusahaan belum melakukan pencatatan apapun terkait dengan
Verifikasi
Terhadap Keterangan
Investee

PT Domba Kecil mengumukan

Ya Dividen sebesar 5000 per lembar
saham dan dibayarkan tahun depan
PT Domba Putih mengalami kerugian
Ya sehingga tidak melakukan pembagian
dividen.
Kantor Akuntan Publik Margaret & Rekan
UJI KEPATUH
No. Kebijakan Perusahaan
1 Investasi jangka panjang dengan kepemilikan kurang d
dicatat dengan metode biaya, sedangkan kepemilikan
50% dicatat dengan metode ekuitas. Investasi dengan
kepemilikan lebih dari 50% dicatat secara konsolidasi.
2 Beban broker atas perolehan investasi dikapitalisasika
harga perolehan investasi

Kesimpulan :
Penggunaan metode akuntansi dalam pencatatan investasi p
standar akuntansi yang berlaku umum.
 UJI KEPATUHAN KEBIJAKAN INVESTASI DENGAN SAK
Kepatuhan dengan
kan Perusahaan Keterangan
PSAK
ngan kepemilikan kurang dari 20% Kebijakan perusahaan telah sesuai den
a, sedangkan kepemilikan dari 20%- PSAK 15 dan PSAK 4
e ekuitas. Investasi dengan
dicatat secara konsolidasi.
n investasi dikapitalisasikan pada "Biaya perolehan suatu investasi menc
perolehan lain di samping harga beli, s
broker, jasa bank dan pungutan oleh b
13, par. 10)

am pencatatan investasi pada PT Domba Kecil dan Domba Putih telah dilakukan sesuai dengan
mum.
 Keterangan
perusahaan telah sesuai dengan PSAK 13,
an PSAK 4

olehan suatu investasi mencakup biaya

lain di samping harga beli, seperti komisi
a bank dan pungutan oleh bursa efek." (PSAK
)

lakukan sesuai dengan