SIKLUS PEROLEHAN DAN

PEMBAYARAN INVESTASI

Nama Kelompok
Ade Mutiara Ednor 1602122679
Finna Murni 1602122260
Indri Silvia Putri 1602122853
Natasya Aulia 1602122983
Wadya Prasilia R 1602122923
 ANALISIS ICQ PT PETA
Y = YA T = Tidak
TR = Tidak Relevan
Y T TR
1. Apakah surat berharga disimpan dengan aman untuk mencegah
kehilangan atau penyalahgunaan? Jelaskan: 
Disimpan dalam kotak penyimpanan di Bank BINI
2. Apakah surat berharga milik pihak ketiga yang diterima sebagai
jaminan atau untuk kepentingannya disimpan secara terpisah dan aman? 

OTORISASI, PENCATATAN, DAN LAIN-LAIN

3. Apakah pembelian dan penjualan surat berharga harus diotorisasi 

oleh dewan komisaris/staf yang ditunjuk oleh dewan komisaris?

4. Apabila surat berharga digadaikan:

a. Apakah telah disetujui oleh dewan komisaris? 
b. Diidentifikasikan dalam catatan? 

5. Apakah surat berharga yang dimiliki adalah atas nama perusahaan?

Apabila tidak: 
a. Apakah ditandatangani (endorsed) atas nama perusahaan? 
b. Dilengkapi dengan surat kuasa penuh (power of attorney)? 

6. Apabila terdapat kupon obligasi, apakah kupon yang belum jatuh

tempo tetap terlampir pada surat obligasi? 
7. Apakah bagian akuntansi mencatat perincian surat-surat berharga
yang dimiliki pihak ketiga yang disimpan perusahaan? 

8. Apakah dibedakan penilaian surat berharga jangka pendek 

(marketable securities) dan jangka panjang (long term investment)?
Jika “Ya”, jelaskan:
a. Surat berharga (efek) yang dapat dipasarkan berdasarkan metode yang 
terendah antara harga perolehan atau pasar (comwill).
b. Investasi jangka panjang berdasarkan Metode Biaya dan Metode
Ekuitas. 

Klien Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks:

PT PETA
Herman Kelompok 5 -

Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:

ICQ – Surat Berharga 14/12/2012 18/12/2012 31/12/2012
dan Investasi
 Dikerjaan Oleh
No Posedur Audit Indeks Paraf

1 Siapkan skedul utama dari investasi. H Å

2 Lakukan konfirmasi atas informasi yang dipegang oleh pihak H Å

lain, apabila digunakan sebagi jaminan oleh pihak bank atau dikuasi oleh
pihak broker/pialang.

3 Minta catatan kurs harga pasar (market price) pada tanggal -

neraca untuk saham dan bandingkan dengan at cost.

4 Periksa transaksi mutasi penambhan dan pengurangan dengan

melihat bukti pembelian dan penjualan, apakah telah mendapatkan  Ä
persetujuan dari pejabat yang berewenang.

5 Lakukan verifikasi atas deviden tunai/ saham. -

6 Lakukan pengecekan pencatatan investasi apakah sesuai dengan

ketentuan standar akuntansi yang berlaku umum. H Ä

Metode Akuntansi Kepemilikan Saham

Metode biaya > 20% PSAK NO.13
Metode ekuitas 20%-50% PSAK NO.15
Konsolidasi >50% PSAK NO. 4
7 Minta bukti fotocopy akta notaris atas investasi pada perusahaan asosiasii H
atau anak perusahaan Ä
8. Lakukan verifikasi harga perolehan dari investasi pada perusahaan
asosiasi atau perusahaan anak (perhatikan persentase kepemilikannya)  Ä
dengan mencocokan komposisi penyetoran modal pada akta notaris
tersebut,

9. Lakukan verifikasi terhadap asosiasi/anak perusahaan yang dilakukan

investasi atau minta laporan keuangan yang telah diaudit oleh akuntan lain H Ä
untuk keperluan penyusanan laporan keuangan konsolidasi.

10. Yakinlah bahwa peraturan perpajakan yang beralku telah ditaati.

 Ä

Klien Dibuat oleh Diperiksa oleh Indeks

PT PETA Kelompok 5 -

Skedul: Tanggal Tanggal Periode

Siklus Perolehan dan Pembayaran
Investasi 31/12/2012
Jumlah Investasi pada PT. Domba Kecil

Tgl Pembelian Saham Harga Nominal Saham

9 Juni 2009 Rp. 123.750.000

1.
1 November 2012 Rp. 86.250.000

Total Rp. 210.000.000

Maka…
Investasi 86.250.000
Beban lain-lain 750.000
Bank BINI
87.000.000

Dianggap benar dan tidak perlu dibuatkan

jurnal koreksi
 Investasi pada PT. Domba Putih

✖Jurnal Pengakuan Kerugian PT. Domba

Putih :

Beban lain-lain Rp. 10.000.000

Investasi Rp. 10.000.000

✖Rp. 50.000.000 x 20 % = Rp. 10.000.000

 Ref. Per Klien PARE Per Audit Per Audit
Keterangan
KK 31/12/2012 Dr Cr 31/12/2012 31/12/2011
PT. Domba Kecil 210.000.000 75.000.000 135.000.000 123.750.000
PT. Domba Putih 133.750.000 10.000.000 123.750.000 133.750.000

343.750.000 85.000.000 258.750.000 257.500.000

^ ^ ^ ^

Klien Di buat oleh: Dioeriksa oleh: Indeks

PT PETA H
Skedul Tanggal: Tanggal: Periode:
Investasi dalam Saham 31/12/2012
 Jumlah saham dari PT. Domba Kecil

2. Investasi pada
Tgl Pembelian Saham
PT. Domba Kecil
Jmlh Lembar Saham yang Dibeli Jmlh Kepemilikan Saham

9 Juni 2009 10.000 lembar 10 %

1 November 2012 5.000 lembar 5%

Total Saham 15.000 lembar

• Perhitungan Penerimaan Dividen :

15.000 lembar x Rp. 5000 per lembar saham = Rp. 75.000.000
Catatan pemeriksaan:
1. Berdasarkan informasi yang kami peroleh, pada tahun 2012, PT Domba Putih
mengalami kerugian sebesar Rp 50.000.000 dan klien belum melakukan pencatatan
sehingga perlu dibuatkan koreksi sebagai berikut:

(16) Beban lain-lain 10.000.000

Investasi 10.000.000

2. Berdasarkan informasi yang kami peroleh, pada tahun 2012, PT Domba Kecil
memperoleh laba bersih sebesar Rp 500.000.000 dan pembagian dividen sebesar Rp 5.000
per lembar saham. Dividen diumumkan pada tanggal 31 Desember 2012 dan
dibagikan pada tanggal 6 Januari 2012 sehingga perlu dibuat jurnal saat dividen
Diumumkan yaitu sebagai berikut:

(17) Piutang dividen 75.000.000

Pendapatan dividen 75.000.000

Kesimpulan pemeriksaan:
Menurut pendapat kami, saldo investasi telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan
Standar Akuntansi Keuangan (SAK) ETAP.
THANK YOU :)