AUDITING 2

BUKU PRATIKUM AUDIT

(SUKRISNO AGOES DAN ESTRALITA TRISNAWATI)

MODUL 6

Nama:
1. Eca Raisa Fitria
2. Mutia Damayanti
3. Putri Ratu Ayu Siahaan
4. Salsa Hollanda

Prodi:
AKUNTANSI
Siklus Perolehan dan Pembayaran Investasi
Informasi dibawah ini dibagi menjadi dua bagian yaitu: (1) pengendalian internal dan (2) prosedur

audit untuk pengujian kewajaran. Informasi ini dapat digunakan untuk menyelesaikan permasalahan

ini.

INFORMASI YANG RELEVAN

Pengendalian Internal

Dari waktu ke waktu, PT PETA menginvestasikan kelebihan dananya dalam bentuk deposito

berjangka dan investasi saham jangka panjang.

Berikut ini adalah kuesioner pengendalian internal (internal control questionnaire – ICQ) untuk

penerimaan kas/bank dan pengeluaran kas/ bank yang telah diselesaikan oleh herman. Tugas anda

adalah mempelajari ICQ tersebut dengan seksama. Selain itu, pelajari juga informasi dari berkas

permanen yang berhubungan dengan siklus ini. Setelah semua dilakukan, maka anda dapat

menentukan penilian pengendalian intern dan membuat analisis kekuatan dan kelemahannya.
 Y = Ya T = Tidak
TR = Tidak Relevan
Y T TR
1. Apakah surat berharga disimpan dengan aman untuk
mencegah kehilangan atau penyalahgunaan?

Jelaskan :

2. Apakah surat berharga milik pihak ketiga yang diterima

sebagai jaminan atau untuk kepentingannya disimpan 
secara terpisah dan aman?

OTORISASI, PENCATATAN, DAN LAIN-LAIN

3. Apakah pembelian dan penjualan surat berharga harus
diotorisasi oleh dewan komisaris/staf yang ditunjuk oleh
dewan komisaris? 
4. Apabila surat berharga digadaikan :
a. Apakah telah disetujui oleh dewan komisaris? 
b. Diidentifikasikan dalam catatan? 
5. Apakah surat berharga yang dimiliki adalah atas nama
perusahaan?
Apabila tidak : 
a. Apakah ditandatangani (endorsed) atas nama perusahaan?
b. Dilengkapi dengan surat kuasa penuh (power of attorney)  
6. Apakah terdapat kupon obligasi, apakah kupon yang
belum jatuh tempo tetap terlampir pada surat obligasi? 
7. Apakah bagian akuntansi mencatat perincian surat-surat
berharga yang dimiliki dan surat berharga milik pihak
ketiga yang disimpan perusahaan? 
8. Apakah dibedakan penilaian surat berharga jangka pendek
(marketable securities) dan jangka panjang (long term
investment)? 
Jika “YA”, jelaskan :
a. Surat berharga (efek) yang dapat dipasarkan berdasarkan
metode yang terendah antara harga perolehan atau pasar 
(comwill)
b. Investasi jangka panjang berdasarkan Metode Biaya dan
Metode Ekuitas 

Klien : Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks

PT PETA Herman Nada
Skedul Tanggal : Tanggal : Periode :
ICQ – Surat berharga dan investasi
14/12/2012 18/12/2012 31/12/2012
 Y = Ya T = Tidak
TR = Tidak Relevan
Y T TR
A. Kelemahan-kelemahan lain yang tidak tercantum pada
pernyataan diatas

B. Catatan Lain :

C. Kesimpulan Penilaian (Baik, Sedang, Buruk)?

D. Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya)

Klien : Dibuat oleh : Diperiksa oleh : Indeks

PT PETA Herman Nada
Skedul Tanggal : Tanggal : Periode :
ICQ – Surat berharga dan investasi
14/12/2012 18/12/2012 31/12/2012
PROGRAM AUDIT

Tujuan audit adalah untuk menyatakan bahwa:

1. Untuk membuktikan saldo investasi pada tanggal neraca benar-benar ada, dan merupakan milik

perseroan (existence and ownership)

2. Untuk menentukan bahwa penelitian investasi telah sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan

yang berlaku (valuation)

3. Investasi yang dijadikan jaminan telah diungkapkan dalam laporan keuangan (disclousure).

4. Investasi telah dicatat dan diklasifikasi dengan akurat (accuracy and classification).

PROSEDUR AUDIT UNTUK PENGUJIAN KEWAJARAN: TRANSAKSI DAN SALDO

Saudari Ester memberikan rician buku besar investasi per 31 Desember 2012 adalah sebagai berikut:

Tanggal Keterangan Dr (Rp) Kr (Rp) Saldo (Rp)

01/01/12 Saldo Awal - - 257.500.000

01/11/12 Pembelian 86.250.000 - 343.750.000

31/12/12 Saldo Akhir - - 343.750.000

Berdasarkan rincian tersebut, anda mengajukan pertanyaan pada bapak Deni dan mendapatkan

penjelasan sebagai berikut:

10.000 lembar saham PT Domba Kecil nominal Rp 10.000 per lembar

(dibeli tanggal 9 Juni 2009 dengan kepemilikan 10%) = Rp 123.750.000

20.000 lembar saham PT Domba Putih nominal Rp 5.000 per lembar

(dibeli tanggal 11 Oktober 2009 dengan kepemilikan 20%) = Rp 133.750.000

= Rp 257.500.000
Mendapat informasi dari perusahaan investasi yang berkaitan dengan rencana pemekaran PT Domba

Kecil pada tahun 2013 yang diperkirakan akan menaikkan harga pasar saham PT Domba Kecil. Pada

tanggal 1 November 2012, bapak Rantung memutuskan membeli lagi 5.000 lembar saham (5%) PT

Domba Kecil dari bursa dengan harga Rp 87.000.000 termasuk beban broker sebesar Rp 1.500.000.

saudari Ester mencatat transaksi tersebut sebagai berikut:

Dr.Invesatasi 86.250.000

Dr.Beban Lain-lain 750.000

Cr.Bank BINI 87.000.000

Pada tanggal 31 Desember 2012, anda bersama-sama dengan bapak Deni pergi ke Bank BINI untuk

surat berharga yang dimiliki oleh PT PETA dalam kotak penyimpanan. Anda mempersiapkan

dokumen untuk pengujian tersebut.

Setelah tiba dari bank BINI, anda membuat surat konfirmasi untuk perusahaan investee, dan

mengirimkan pada tanggal 2 Januari 2013.

PT Domba Kecil memberikan informasi bahwa laba bersih perusahaan tersebut tahun 2012 sebesar

Rp 500.000.000 dan pembagian deviden sebesar Rp 5.000 per lembar saham. Laba bersih PT Domba

Kecil diketahui diperoleh secara merata sepanjang tahun. Dividen diumumkan pada tanggal 31

Desember tahun berjalan dan dibayarkan setiap tanggal 6 Januari tahun berikutnya.

Sedangkan informasi PT Domba Putih yang diperoleh adalah perusahaan tersebut tahun 2012

mengalami kerugian sebesar Rp 50.000.000 dan klien belum melakukan pencatatan apapun.
TUGAS ANDA!!!!!!!!!!!!!

1. Pelajari ICQ yang telah dibuat Herman

2. Buatlah Prosedur Audit yang diperlukan dalam pemeriksaan ini

3. Buatlah kertas kerja pemeriksaaan untuk pengujian ketaatan dan kewajaran saldo

4. Lengkapilah kertas kerja neraca (A2.1 dan A2.2) dan kertas kerja laba rugi (A3.1 dan A3.2) yang

terdapat pada modul 1 dan 2 untuk akun-akun yang terkait dengan pemeriksaan modul ini.
Tanggal ......................... Contoh Surat Konfirmasi Investasi
No .................................

Kepada
Yth ................................
.......................................
.......................................
.......................................
Dengan hormat,
Auditor kami, EDSON & REKAN, sedang memeriksa laporan keuangan kami dan ingin
mendapatkan konfirmasi langsung mengenai saldo investasi kami pada perusahaan anda. Mohon
bandingkan informasi dibawah ini dengan catatan anda pada tanggal tersebut. Apabila jumlahnya
tidak cocok, mohoh jelaskan secara terperinci penyebab perbedaannya pada formulir dibawah ini.
Kemudian tanda tangani dan kirimkan langsung kepada auditor kami dengan menggunakan amplop
terlampir.
Hormat kami,

PT PETA
Deni
(Manajer Akuntansi dan Keuangan)

KONFIRMASI
NO ............................................
KANTOR AKUNTAN PUBLIK
EDSON & REKAN
Jakarta

Dengan hormat,
Saldo investasi PT PETA pada perusahaan kami pada tanggal .................sebesar Rp.............
Adalah cocok/tidak cocok.*)
Keterangan:
................................................................................................................................................................
........................................................................................................................................................

Hormat kami,
...............................................................
Nama :..............................................
Jabatan :..............................................
Tanggal :..............................................