Penyajian Laporan Keuangan Bank Syariah PDF
Penyajian Laporan Keuangan Bank Syariah PDF
Bank Syariah
Elis Mediawati, S.Pd.,S.E.,M.Si.
Syarat Transaksi sesuai Syariah a.l :
•Wakalah
PRINSIP WADIAH PRINSIP JUAL BELI •Kafalah
•Murabahah •Hiwalah
•Giro •Istishna •Rahn
•Tabungan •musyarakah •Qard
•Sharf
AKUNTANSI
(catat mencatat, pengukuran, Dewan Standar
penyajian, pengungkapan)
(Ikatan Akuntan Indonesia)
SYARIAH
(Sistem bagi hasil, Prinsip bagi hasil,
Uang muka, diskon, Pengenaan Dewan Syariah Nasional
denda dan sebagainya)
dan sebagainya )
Akuntansi Perbankan Syariah
Menentukan hak dan kewajiban => sesuai prinsip syariah berdasarkan konsep
kejujuran, kebijakan dan kepatuhan terhadap nilai-nilai Islami
Menyediakan informasi keuangan => dalam pengambilan keputusan
Meningkatkan kepatuhan terhadap prinsip syariah semua transaksi dan
kegiatan usaha
Tujuan Laporan Keuangan
Sama dengan tujuan LK secara umum => ditambah informasi :
Kepatuhan bank terhadap prinsip syariah => pendapatan tidak dengan
prinsip syariah
Membantu pihak terkait di dalam menentukan zakat bank, maupun pihak
lain.
Membantu mengevaluasi pemenuhan bank terhadap :
tanggung jawab amanah dalam mengamankan dana,
menginvestasikannya pada tingkat keuntungan yang layak
informasi mengenai tingkat keuntungan investasi yang diperoleh pemilik dan
pemilik rekening investasi
Pemenuhan fungsi sosial termasuk pengelolaan dan penyaluran zakat.
Asumsi Dasar
Beban
Dasar akrual
Pendapatan
Laporan keuangan => dasar akrual
Penghitungan bagi hasil => dasar kas
Unsur Laporan Keuangan Bank Syariah
Unsur Neraca
Aktiva = Kewajiban + Investasi Tidak Terikat + Ekuitas
Dana investasi tidak terikat dengan kriteria bahwa bank:
punya hak menggunakan, menginvestasikan, dan mencampur dana;
TERDIRI DARI :
KEWAJIBAN
• KEWAJIBAN KOMITMEN
• KEWAJIBAN KONTINJEN
TAGIHAN
• TAGIHAN KOMITMEN
• TAGIHAN KONTINJEN
Pendapatan dan Beban
Laporan Laba Rugi Perhitungan Bagi Hasil
ACCRUAL BASIS
Pendapatan
CASH BASIS
CASH BASIS
Beban
ACCRUAL BASIS
Laporan Laba Rugi
(-/-)
“Hak pihak ketiga atas bagi hasil Investasi
Tidak Terikat”
(=/=)
Pendapatan Mudharib (atas pengelolaan dana)
(+/+)
Pendapatan operasi Lainnya
(-/-)
Beban-beban
Pos-pos pada Laporan Laba Rugi Bank Syariah
LAPORAN R/L
BAGI HASIL/ MARGIN
HUBUNGAN NERACA, R/L DAN REK
TABEL
PENDAPATAN ADMINISTRATIF
DISTRIBUSI
PENDAPATAN CASH BASIS
REVENUE
SHARING NERACA
ACCRUAL BASIS
(+/+)
(=/=)
LABA RUGI
LAPORAN LAIN BANK SYARIAH
Laporan Perubahan Investasi Terikat
• Investasi Terikat
Investasi yang bersumber dari pemilik dana investasi terikat yang
dikelola oleh bank sebagai manajer investasi berdasarkan akad
Mudharabah atau agen investasi
Bukan merupakan aktiva maupun kewajiban bank
Bank tidak mempunyai hak untuk menggunakan atau mengeluarkan
investasi tersebut
Bank tidak memiliki kewajiban mengembalikan atau menanggung
resiko investasi
Laporan Perubahan (lanjutan)
Dana yang diserahkan pemilik => dana yang diterima bank sebagai manajer
investasi atau agen investasi yang disepakati untuk diinvestasikan.
Dana yang ditarik pemilik investasi => dana yang diambil atau dipindahkan
sesuai dengan permintaan pemilik dana
Keuntungan / kerugian sebelum dikurangi bagian keuntungan manajer
investasi => jika kenaikan atau penurunan bersih nilai investasi, selain
kenaikan yang berasal dari penyetoran atau penurunan yang berasal dari
penarikan
Laporan Perubahan (lanjutan)
Dalam hal bank bertindak sebagai :
Manajer investasi dengan akad mudharabah
Mendapat keuntungan sebesar nisbah atas keuntungan investasi
Rugi => tidak memperoleh imbalan apapun, apabila terdapat dana
bank kerugian bank sebesar bagian dana yang diikut sertakan.
Agen Investasi :
Imbalan yang diterima sebesar jumlah yang disepakati tanpa
memperhatikan hasil investasi
Laporan sumber dan penggunaan
dana Qardhul Hasan
Meliputi sumber dana, penggunaan dana selama suatu jangka waktu serta
saldo qardhul hasan pada tanggal tertentu.
Sumber dana => berasal dari bank dan pihak lain. Sumber dana dari luar =>
infaq dan shadaqah dari pemilik, nasabah dan pihak lain
Penggunaan => pemberian pinjaman baru dan pengembalian temporer yang
disediakan pihak lain
Saldo dana => dana yang belum disalurkan pada tanggal tertentu.
Penyajian Lain
Pembiayaan mudharabah mutlaqah => disajikan “Investasi Tidak Terikat”
Pembiayaan Mudharabah Muqayyadah => disajikan “Laporan Perubahan
Investasi Terikat”
Dana wadiah yad-dhamanah => disajikan sebagai kewajiban
Qardh :
Sumber dana intern => disajikan “Aktiva Lainnya-pinjaman qardh”
Sumber dana ekstern => disajikan “Laporan Sumber dan Penggunaan
Dana Qardhul Hasan”
Laporan Lain
Laporan Arus Kas => disajikan sesuai PSAK 2 – Laporan Arus Kas dan PSAK 31 –
Akuntansi Perbankan
Laporan perubahan ekuitas => disajikan sesuai PSAK 1 – Penyajian Laporan
Keuangan
Pengungkapan Umum Laporan Keuangan