ABSTRAK

Bagi banyak Negara, pengampunan pajak (tax amnesty) seringkali dijadikan

alat untuk menghimpun penerimaan Negara dari sektor pajak (tax revenue)
secara cepat dalam jangka waktu yang relatif singkat. Tulisan ini disusun untuk
mendiskripsikan tingkat efektivitas pajak, khususnya penerimaan pajak dan
kepatuhan pajak di Indonesia.Dengan metode pendekatan diskriptif melalui
analisis sumber-sumber yang berhubungan dengan penerapan tax amnesty, studi
ini menunjukkan bahwa penerapan tax amnesty belum efektif.

Keywords: Tax amnesty, Efektivitas, Tax Revenues

Pendahuluan

tax amnesty merupakan kebijakan yang ditawarkan untuk

mengungkapkan semua penghasilan atau harta yang belum dilaporkan,
membayar uang tebusan sebagai penalty, tak ada pengusutan atas jumlah yang
dimintakan pengampunan, tambahan penerimaan bagi negara dan mendorong
kepatuhan sukarela. Dengan kesempatan yang ditawarkan, maka wajib pajak
memohon ampun kepada pemerintah atas ketidak jujuran pengisian SPT dan
berjanji untuk menjadi patuh. Kebijakan ini diharapkan secara jangka pendek
dapat memperoleh tambahan penerimaan yang cukup signifikan, waktu relatif
singkat serta tidak mengeluarkan biaya yang besar. Maka dari itu Menteri
Keuangan ( Menkeu ) Sri Mulyani melakukan sosialisasi mengenai
pengampunan pajak kepada pengusaha Indonesia. Sasaran utama dari kebijakan
ini di bidang penerimaan dalam negeri adalah untuk menggali, mendorong, dan
mengembangkan sumber-sumber penerimaan dari dalam negeri agar jumlahnya
meningkat sesuai dengan kebutuhan pembangunan.

Hal ini menjadi salah satu indikator bahwa tingkat pertumbuhan

industry di Indonesia mengalami perbaikan setelah penurunan yang cukup
signifikan yang terjadi di tahun 2015. Peningkatan populasi usaha ini
seharusnya diikuti dengan meningkatnya penerimaan pemerintah dari sektor
pajak. Karena itu kebijakan sektor perpajakan harus diarahkan untuk
memperbaiki perekonomian serta pembangunan yang ada di Indonesia. Amnesti
pajak di Indonesia berlaku sejak disahkan hingga 31 Maret 2017, dan terbagi ke
dalam 3 (tiga) periode yaitu periode pertama mulai berlaku sejak tanggal
diundangkan sampai 30 September 2016. Periode kedua dimulai tanggal 1
Oktober 2016 sampai 31 Desember 2016. Periode ketiga yang merupakan
perode terakhir dimulai tanggal 1 Januari 2017 sampai 31 Maret 2017
(http://www.pajak.go.id, 2016).

Dalam sistem pemungutan pajak Indonesia menganut sistem self-

assessment di mana wajib pajak (WP) diberi hak penuh dalam menghitung,
membayar dan melaporkan sendiri kewajiban perpajakannya. Sistem self-
assessment diatur dalam pasal 12 Undang-Undang Ketentuan Umum
Perpajakan (Puji & Aryani, 2016). Sistem penerapan pemungutan pajak seperti
ini memiliki keuntungan di mana kantor pajak tidak akan disulitkan dalam
mengitung dan mendata jumlah pajak yang seharusnya dibayar oleh wajib
pajak. Tetapi, di sisi lain penerapan sistem ini seakan-akan memberikan
kesempatan bagi wajib pajak, untuk mengurangi jumlah pajak yang harus
dibayar dengan cara menekan beban pajak.

METODE PENELITIAN

Tulisan ini didasarkan pada penelitian menggunakan metode pendekatan

deskriptif. Metode deskriptif adalah meode penelitian yang dilakukan untuk
mengetahui nilai variable independen, baik satu variabel maupun lebih tanpa
membandingkan atau menghubungkan dengan variabel lain (Sugiyono dalam
Adelina, n.d.),

Guna menghasilkan penelitian dan analisis yang tepat, penulis banyak

melakukan kajian pustaka dari berbagai sumber yang berkaitan dengan
penerapan tax amnesty baik berupa artikel, jurnal, peraturan pemerintah,
undang-undang,
Kepatuhan Pajak

Dalam Peraturan Menteri Keuangan Nomor 192/PMK.03/2007 bahwa

seorang wajib pajak yang dikatakan memiliki kepatuhan pajak apabila
memenuhi kriteria berikut yaitu pertama apabila tepat waktu dalam
menyampaikan SPT. Kedua, tidak memiliki tunggakan pajak untuk semua jenis
pajak kecuali apabila telah memperoleh izin untuk melakukan angsuran atau
penundaan pembayaran pajak. Ketiga, laporan keuangan diaudit oleh auditor
independen atau lembaga pemerintah yang berwenang melakukan pengawasan
keuangan dan memperoleh pendapat wajar tanpa pengecualian selama tiga
tahun berturut-turut. Keempat, tidak pernah mendapatkan pidana karena
melakukan tindak pidana di bidang perpajakan dan sudah ditetapkan oleh
putusan pengadilan serta memiliki kekuatan hukum tetap selama lima tahun
terakhir.

Dari data Direktorat Jendral Pajak (“Keterangan Pers, 2016-10-14.pdf,”

n.d.) menandakan bahwa penerapan tax amnesty belum mampu meningkatkan
kepatuhan wajib pajak dalam memenuhi kewajiban pajaknya. Penyebab
penerapan tax amnesty yang belum efektif ini bisa disebabkan karena
kurangnya meluasnya sosialisasi langsung maupun tidak langsung kepada wajib
pajak. Serta, pernyataan tegas dari pemerintah mengenai sanksi kepada wajib
pajak yang tidak mengikuti tax amnesty.

Penerimaan Pajak
 Ulum (2008:199) dalam (Rifqiansyah, Saifi, & Azizah, 2014)
menjelasan bahwa efektivitas pada berhubungan dengan pencapaian tujuan atau
target kebijakan (hasil guna). Efektivitas merupakan hubungan antara hasil dan
tujuan atau sasaran yang akan dicapai. Suatu kebijakan atau kegiatan dikatakan
efektif apabila proses yang dilakukan mencapai tujuan dan sasaran dari
kebijakan atau kegiatan. Efektivitas tax amnesty terhadap penerimaan pajak bisa
dilihat dari perkembangan target serta realisasi pajak sebelum dan sesudah
penerapan tax amnesty.

Meskipun berdasarkan pemaparan teori sebelumya angka efektivitas

pajak masuk dalam kategori yang baik, namun efektivitas pajak setelah
diterapkanya tax amnesty menurun sebesar 3,51%. Penurunan efektivitas
penerimaan pajak sejak diterapkanya tax amnesty, bisa disebabkan karena
kebijakan pengampunan pajak belum tepat untuk diterapkan di Indonesia. Hal
ini terjadi karena banyaknya faktor yang mempengaruhi kurangnya penerimaan
pajak di Indonesia. Kurangnya kejelasan mengenai kebijakan penempatan
ataupun jumlah kekayaan wajib pajak di dalam maupun di luar negeri juga
menjadi salah satu faktor yang menyebabkan kurang efektifnya penerapan tax
amnesty.

Dinamika Penerapan Tax Amnesty di Indonesia

Menurut Darussalam (dalam N. Safrina, A. Soehartono, 2016)

pengampunan pajak tersebut diberikan atas pajak-pajak yang belum pernah atau
belum sepenuhnya dikenakan atau dipungut sesuai dengan peraturan
perundang-undangan yang berlaku.

Efektifitas pajak menurut Tamrin Simanjuntak (dalam Triantoro, 2007)

adalah mengukur hasil pungut suatu pajak dengan potensi atau target
penerimaan pajak tersebut. Selain itu perlu diukur tingkat kepatuhan wajib
pajak untuk mengetahui efektivitas pajak setelah penerapan tax amnesty
Kesimpulan

Dari analisis tersebut, dapat disimpulkan bahwa penerapan tax amnesty hingga
periode kedua belum berjalan efektif dan perlu dilakukan perbaikan dalam
penerapan tax amnesty periode selanjutnya, baik berupa kebijakan baru atau
yang lainnya. Pemerintah perlu menetukan sebuah langkah awal untuk
mengatasi dan mendeteksi masalah kekayaan WNI baik di dalam maupun luar
negeri. Hal ini diperlukan agar pemerintah mampu menentukan kebijakan yang
tepat untuk mengatasi masalah pengindaran pajak di Indonesia.

Daftar Pustaka

Adelina, R. (n.d.). No Title, 1–20.

Herryanto, M., & Toly, A. A. (2013). Pengaruh kesadaran wajib pajak, kegiatan
sosialisasi perpajakan, dan pemeriksaan pajak terhadap penerimaan pajak
penghasilan di KPP Pratama Surabaya Sawahan. Tax and Accounting Review,
1(1), 125–133.

https://finance.detik.com/ekonomi-bisnis/3299616/ditjen-pajak-deklarasi-harta-
wni-di-luar-negeri-mayoritas-dari-singapura. Diakses 15 Juni 2017

http://www.pajak.go.id/content/article/tingkatkan-partisipasi-amnesti-pajak.
Diakses 23 Januari 2017

http://www.kemenkeu.go.id/Berita/menkeu-nilai-tingkat-kepatuhan-wajib-

pajak-indonesia-masih-rendah-0. Diakses 6 Februari 2017

http://www.kemenperin.go.id. Diakses 15 Juni 2017

http://www.pajak.go.id/content/article/penerimaan-pajak-non-pph-migas-2016-
tumbuh-2915. Diakses 6 Februari 2017
http://www.beritasatu.com/ekonomi/407386-sri-mulyani-dinilai-berhasil genjot-
penerimaan-pajak.html. Diakses 6 Februari 2017

http://bisniskeuangan.kompas.com/read/2016/11/23/175036026/meski.ada.tax.
amnesty.realisasi.penerimaan.pajak.2016.diperkirakan.hanya.85.persen.
dari.target. Diakses 6 Februari 2017