1.

Jelaskan perbedaan antara “future taxable amount” dan “future deductible amount”

Jawab:

Future taxable amount dan future deductible amount terjadi karena terdapat perbedaan antara
dasar pajak suatu asset atau kewajiban dan pelaporan(pembukuan) di laporan keuangan yang
menghasilkan jumlah kena pajak atau pajak yang dapat dikurangkan di masa depan.

Perbedaan antara future taxable amount dan future deductible amount terletak pada perbedaan
temporer nya. Future taxable amount dapat meningkatkan penghasilan kena pajak relatif terhadap
pendapatan keuangan sebelum pajak di masa depan karena perbedaan termporer yang ada pada
tanggal neraca. Sedangkan future deductible amount dapat mengurangi penghasilan kena pajak relatif
terhadap pendapatan pendapatan keuangan sebelum pajak di masa depan karena perbedaan temporer
yang sudah ada. Didalam future taxable amount terdapat deferred taxes liability, sedangkan future
deductible amount terdapat deferred taxes assets.

 Contoh future taxable amount adalah sebagai berikut;

Di dalam kondisi Chelsea, Chelsea melaporkan piutangnya sebesar $30.000 di tanggal 31

desember 2019 dalam laporan posisi keuangan. Tetapi piutang tersebut tidak memiliki dasar pajak.

(perbedaan temporer)

(pembalikan perbedaan temporer)

Chelsea mengasumsi bahwa ia akan mengumpulkan dan melaporkan $30.000 sebagai pendapatan
kena pajak dalam SPT di masa depan. Pembayaran untuk dimasa depan pasti akan datang, oleh karena itu
Chelsea harus mencatat konsekuesi pajak tangguhan ( deferred tax consequences) dari pendapatan dan
piutang yang terdapat dalam laporan keuangan nya di tahun 2019. Konsekuensi pajak tangguhan tersebut
dicatat kewajiban pajak tangguhan ( deferred tax liability). Kewajiban pajak tangguhan
merepresentasikan peningkatan pajak terhutang di masa depan yang di akibat kan oleh perbedaan
termporer kena pajak pada akhir tahun berjalan.

Untuk menghitung kewajiban pajak tangguhan sebagai berikut :

2019 2020 2021 Total

Income tax $28.000 $28.000 $28.000 $84.000
expense
Income tax 18000 36000 32000 84000
payable
Difference 12000 (8000) (4000) 0
Income tax $28.000 $28.000 $28.000 $84.000
expense(40%)

Ditahun pertama chelsea tidak memiliki kewajiban pajak tangguhan sehingga perhitungannya
sebagai berikut:

Dan untuk penjurnalan chelsea di akhir tahun 2019 sebagai berikut:

Income Tax Expense 28.000

Income Tax Payable 16.000
Deferred Tax Liability 12.000
Penjurnalan chelsea di tahun 2020 sebagai berikut:

Income Tax Expense 28.000

Deferred Tax Liability 8.000
Income Taxes Payable 36.000
Penjurnalan chelsea di tahun 2021 sebagai berikut:

Income Tax Expense 28.000

Deferred Tax Liability 4.000
Income Taxes Payable 32.000

Adapun efek yang terjadi dalam laporan keuangan, yaitu seperti dibawah ini:

Apabila di laporan keuangan partialnya sebagai berikut:

 Contoh future deductible amount sebagai berikut:

Hunt mencatat asset pajak tangguhan sebesar $20000 diakhir tahun 2019 karena pajak tersebut
diperkirakan akan bertambah di periode yang akan datang dari perbedaan temporer yang dapat dikurangi
di akhir tahun 2019
 Cara menghitung asset pajak tangguhan memiliki kesamaan dengan kewajiban pajak tangguhan.
yaitu:

Cara mengetahui total income tax pada 31 desember 2019, diasumsikan income tax payable hunt
adalah 200.000. maka perhitungannya yaitu:

Penjurnalan dari perhitungan diatas pada 31 desember 2019;

Income tax expense 180.000

Deferred tax asset 20.000
Income tax payable 200.000

Perhitungan income tax expense di akhir tahun 2020 adalah sebagai berikut:

Penjurnalan dari perhitungan diatas pada 31 desember 2020 yaitu:

Income tax expense 200.000

Deferred tax asset 20.000
Income tax payable 180.000

Pengurangan yang terjadi akibat asset pajak tangguhan ( deferred tax asset) dari tahun 2019 sampai 2020
Efek yang terjadi di dalam laporan keuangan akan menjadi seperti berikut: