CHAPTER 19.

ACCOUNTING FOR
INCOME TAXES
 AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH II
CHAPTER 19. ACCOUNTING FOR INCOME TAXES
DASAR-DASAR AKUNTANSI PERPAJAKAN

Perusahaan harus mengajukan pengembalian pajak penghasilan mengikuti

pedoman yang dikembangkan oleh otoritas perpajakan, sehingga mereka:
• menghitung hutang pajak berdasarkan peraturan perpajakan,
• menghitung beban pajak penghasilan berdasarkan IFRS.
Jumlah yang dilaporkan sebagai beban pajak akan sering berbeda dari jumlah
hutang pajak kepada otoritas perpajakan.
 AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH II
CHAPTER 19. ACCOUNTING FOR INCOME TAXES
DASAR-DASAR AKUNTANSI PERPAJAKAN

Ilustrasi: Chelsea, Inc melaporkan pendapatan sebesar $ 130.000 dan biaya dari $ 60.000
masing-masing tiga tahun pertama operasi. Untuk tujuan pajak, Chelsea melaporkan biaya
yang sama kepada otoritas pajak di masing-masing tahun. Chelsea melaporkan beban pajak
setiap tahun sama dan pendapatan kena pajak sebesar $ 100.000 pada tahun 2015, $
150.000 pada tahun 2016, dan $ 140.000 pada tahun 2017. Apa efek pada rekening
pelaporan jumlah yang berbeda dari pendapatan untuk IFRS terhadap pajak?
 AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH II
CHAPTER 19. ACCOUNTING FOR INCOME TAXES
DASAR-DASAR AKUNTANSI PERPAJAKAN

CHELSEA INC.
IFRS Reporting
2015 2016 2017 Total
Revenues $130,000 $130,000 $130,000
Expenses $ 60,000 $ 60,000 $ 60,000
Pretax financial income $ 70,000 $ 70,000 $ 70,000 $210,000
Income tax expense (40%) $ 28,000 $ 28,000 $ 28,000 $ 84,000

CHELSEA INC.
TAX Reporting
2015 2016 2017 Total
Revenues $100,000 $150,000 $140,000
Expenses $ 60,000 $ 60,000 $ 60,000
Pretax financial income $ 40,000 $ 90,000 $ 80,000 $210,000
Income tax payable (40%) $ 16,000 $ 36,000 $ 32,000 $ 84,000
 AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH II
CHAPTER 19. ACCOUNTING FOR INCOME TAXES
DASAR-DASAR AKUNTANSI PERPAJAKAN
CHELSEA INC.
INCOME TAX EXPENSE AND INCOME TAX PAYABLE
2015 2016 2017 Total
Income tax expense $ 28,000 $ 28,000 $ 28,000 $ 84,000
Income taxes payable $ 16,000 $ 36,000 $ 32,000 $ 84,000
Difference $ 12,000 $ (8,000) $ (4,000) $ -

perbedaan dalam pencatatan laporan keuangan

Tahun Laporan yang dibutuhkan
2015 Akun kewajiban pajak tangguhan meningkat menjadi $12,000
2016 Akun kewajiban pajak tangguhan dikurangi sebesar $8,000
2017 Akun kewajiban pajak tangguhan dikurangi sebesar $4,000
 AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH II
CHAPTER 19. ACCOUNTING FOR INCOME TAXES
JUMLAH KENA PAJAK MASA DEPAN DAN PAJAK TANGGUHAN

Ilustrasi: Dalam situasi Chelsea, satu-satunya perbedaan antara dasar buku dengan dasar
pengenaan pajak aset dan kewajiban berkaitan dengan piutang yang timbul dari pendapatan
yang diakui untuk tujuan buku. Chelsea laporan piutang $ 30.000 di 31 Desember 2011,
pernyataan IFRS-dasar posisi keuangan. Namun, piutang memiliki dasar pajak nol.
 AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH II
CHAPTER 19. ACCOUNTING FOR INCOME TAXES
JUMLAH KENA PAJAK MASA DEPAN DAN PAJAK TANGGUHAN

Per Books 12/31/2015 Per Tax Return 12/31/2015

Accounts receivable $ 30,000 Accounts receivable $ -

Dengan asumsi bahwa Chelsea mengharapkan untuk mengumpulkan $20,000 dari piutang
pada tahun 2106 dan $10,000 pada tahun 2017, pengumpulan ini menghasilkan jumlah kena
pajak di masa depan sebesar $20,000 pada tahun 2016 da $10,000 pada tahun 2017. Jumlah
kena pajak di masa depan ini akan menyebabkan penghasilan kena pajak melebihi pendapatan
keuangan sebelum pajak pada tahun 2016 dan 2017.
 AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH II
CHAPTER 19. ACCOUNTING FOR INCOME TAXES
JUMLAH KENA PAJAK MASA DEPAN DAN PAJAK TANGGUHAN

Chelsea mengasumsikan bahwa ia akan mengumpulkan piutang dan melaporkan koleksi $

30.000 sebagai pendapatan kena pajak dalam SPT masa mendatang. Chelsea melakukan hal ini
dengan merekam kewajiban pajak tangguhan.
 AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH II
CHAPTER 19. ACCOUNTING FOR INCOME TAXES
JUMLAH KENA PAJAK MASA DEPAN DAN PAJAK TANGGUHAN
KEWAJIBAN PAJAK TANGGUHAN

Merupakan peningkatan hutang pajak di masa mendatang akibat perbedaan temporer kena
pajak yang ada pada akhir tahun berjalan.
CHELSEA INC.
INCOME TAX EXPENSE AND INCOME TAX PAYABLE
2015 2016 2017 Total
Income tax expense $ 28,000 $ 28,000 $ 28,000 $ 84,000
Income taxes payable $ 16,000 $ 36,000 $ 32,000 $ 84,000
Difference $ 12,000 $ (8,000) $ (4,000) $ -

Ilustrasi: Karena itu adalah tahun pertama operasi untuk Chelsea, tidak ada kewajiban pajak
tangguhan pada awal tahun. Chelsea menghitung beban pajak penghasilan tahun 2011 sebagai
berikut:
 AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH II
CHAPTER 19. ACCOUNTING FOR INCOME TAXES
JUMLAH KENA PAJAK MASA DEPAN DAN PAJAK TANGGUHAN
KEWAJIBAN PAJAK TANGGUHAN

Deffered tax liability at end of 2015 $ 12,000

Deffered tax liability at beginning of 2015 $ -
Deffered tax expense for 2015 $ 12,000
Current tax expense for 2015 (Income tax payable) $ 16,000
Income tax expense (total) for 2015 $ 28,000

Ilustrasi: Chelsea membuat entri berikut pada akhir tahun 2015 untuk merekam pajak penghasilan.

Beban pajak penghasilan $28,000

Utang pajak penghasilan $16,000
Utang pajak tangguhan $12,000
 AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH II
CHAPTER 19. ACCOUNTING FOR INCOME TAXES
JUMLAH KENA PAJAK MASA DEPAN DAN PAJAK TANGGUHAN
KEWAJIBAN PAJAK TANGGUHAN

Ilustrasi: Perhitungan Beban Pajak Penghasilan untuk tahun 2016.

Deffered tax liability at end of 2016 $ 4,000

Deffered tax liability at beginning of 2016 $ 12,000
Deffered tax expense for 2016 $ (8,000)
Current tax expense for 2016 (Income tax payable) $ 36,000
Income tax expense (total) for 2016 $ 28,000
 AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH II
CHAPTER 19. ACCOUNTING FOR INCOME TAXES
JUMLAH KENA PAJAK MASA DEPAN DAN PAJAK TANGGUHAN
KEWAJIBAN PAJAK TANGGUHAN

Ilustrasi: Chelsea membuat entri berikut pada akhir tahun 2016 untuk merekam pajak
penghasilan.
Beban pajak tangguhan $28,000
Utang pajak tangguhan $ 8,000
Utang pajak penghasilan $36,000

Deffered Tax Liability

2016 $ 8,000 2015 $ 12,000
2017 $ 4,000
 AKUNTANSI KEUANGAN MENENGAH II
CHAPTER 19. ACCOUNTING FOR INCOME TAXES
PAJAK TANGGUHAN ASSET

• Pajak Tangguhan Aset

Merupakan kenaikan pajak dikembalikan (atau disimpan) di tahun-tahun mendatang
sebagai akibat dari perbedaan temporer yang ada pada akhir tahun berjalan.
• Pajak Tangguhan Aset (Tidak diakui)
Sebuah perusahaan harus mengurangi aktiva pajak tangguhan apabila besar
kemungkinan bahwa hal itu tidak akan terealisasi beberapa bagian atau seluruh aktiva pajak
tangguhan. "Kemungkinan" berarti tingkat kemungkinan paling tidak sedikit lebih dari 50
persen.