BAB V

NERACA (A&L) DAN LAPORAN ARUS KAS

A. NERACA ATAU LAPORAN ASET DAN LIABILITAS (A&L)

Tujuan neraca adalah untuk mengukur status keuangan, nilai, dan kekayaan bersih suatu
bisnis. Itu juga disebut sebagai A&L. Ini disiapkan pada akhir setiap bulan atau periode
akuntansi serta pada akhir tahun. Direktur keuangan atau kantor akuntansi perusahaan
bertanggung jawab untuk menyiapkan neraca setiap bulan dan memastikan bahwa rekeningnya
akurat dan seimbang.
1. Definisi
Neraca mengukur status atau kekayaan bersih suatu bisnis pada tanggal tertentu. Ini seperti
potret dalam waktu. Neraca menunjukkan jumlah atau saldo di masing-masing akun pada tanggal
tertentu. Itu disebut laporan aset dan liabilitas karena menunjukkan saldo di masing-masing aset
dan kewajiban. Ini disebut Neraca karena, sekali lagi, itulah yang ditunjukkannya (saldo di setiap
akun pada waktu tertentu).
Karakteristik utama Neraca adalah sebagai berikut:
a. Mengukur nilai atau nilai perusahaan pada titik waktu tertentu.
b. Persamaan Akun Fundamental menggambarkan Neraca.

(Aset = Kewajiban + Ekuitas Pemilik)

c. Terdiri dari akun yang dikelola oleh aset, kewajiban, atau ekuitas pemilik.
d. Akun-akun ini dibagi menjadi akun lancar (kurang dari satu tahun kewajiban), juga
disebut sebagai modal kerja, dan akun jangka panjang (lebih dari satu tahun kewajiban),
yang disebut sebagai kapitalisasi.
e. Setiap akun memiliki saldo awal, aktivitas bulanan, dan saldo akhir.
f. Tidak seperti Laporan L&R, manajer tidak diharapkan untuk memberikan kritik terhadap
aktivitas Neraca bulanan.
g. Manajer akuntansi menyeimbangkan bulanan akun dari Neraca.
h. Giro digunakan sebagai modal kerja dalam mengoperasikan bisnis.
i. Akun kewajiban jangka panjang dan akun ekuitas pemilik digunakan sebagai kapitalisasi,
yang menyediakan uang untuk memulai, merenovasi, atau memperluas bisnis.
Format neraca berasal dari Persamaan Akuntansi Fundamental. Persamaan Akuntansi
Fundamental menyatakan bahwa jumlah dolar atau nilai aset harus sama dengan jumlah dolar
atau nilai kewajiban dan ekuitas pemilik yang digunakan untuk membeli aset. Dengan kata lain,
apa yang Anda miliki harus sama dengan utang Anda kepada lembaga keuangan dalam bentuk
pinjaman atau kepada pemilik dalam bentuk investasi.
(ASET = Kewajiban + Ekuitas Pemilik)
 Aset adalah sumber daya. Dalam bisnis, semua properti bisnis yang dapat diterapkan
untuk mencakup kewajiban (kamus Webster).
 Liabilitas adalah hutang. Dalam bisnis, itu adalah sesuatu yang berhutang kepada orang
lain, kewajiban hukum (Webster's).
 Ekuitas pemilik memiliki dan nilai dan didefinisikan dalam dua bagian. Untuk memiliki
adalah untuk memiliki atau memiliki, dan ekuitas adalah nilai properti di luar kewajiban
(Webster).
 2. Modal Kerja
Modal kerja adalah jumlah dolar yang disediakan untuk operasional harian bisnis. Itu
diinvestasikan dalam aset lancar bisnis, terutama dalam bentuk tunai, piutang, dan inventaris.
Jumlah dolar awal yang diinvestasikan sebagai modal kerja disimpan dalam rekening kas.
Kemudian diinvestasikan dalam persediaan sebagai bagian dari proses penyediaan produk dan
layanan kepada pelanggan. Ketika penjualan dilakukan dan pelanggan belum membayar untuk
produk atau layanan, jumlah dolar itu diidentifikasi sebagai piutang. Ketika perusahaan kartu
kredit mengirimkan transfer elektronik sebagai pembayaran, atau ketika individu atau
perusahaan mengirim cek sebagai pembayaran, mereka disetor langsung ke dalam rekening kas.
Modal kerja juga melibatkan penggunaan liabilitas lancar dari suatu bisnis, terutama
dalam hutang dagang, hutang upah, dan hutang pajak. Ketika perusahaan menerima bahan dan
persediaan yang digunakan dalam menyediakan produk dan layanan tetapi belum membayarnya,
mereka diakui sebagai hutang dagang. Karena jumlah faktur yang mendokumentasikan jumlah
yang diterima dan harga yang dikenakan disetujui oleh kepala departemen untuk pembayaran,
petugas bagian hutang akan memproses cek dan mengirimkannya sebagai pembayaran. Ketika
cek dikirimkan, hutang akun terkait ditutup dan tidak lagi diakui sebagai kewajiban lancar. Hal
yang sama berlaku untuk gaji karyawan dan pajak yang terhutang kepada instansi pemerintah.
Upah karyawan yang terhutang diakru sampai gaji didistribusikan dan diuangkan. Pajak
dikumpulkan selama periode waktu tertentu (bulanan atau tahunan) dan kemudian dibayarkan.
Sampai mereka dibayar, mereka diakui sebagai hutang.
Definisi modal kerja adalah aset lancar dikurangi kewajiban lancar. Istilah lain yang
terkait erat dengan modal kerja adalah likuiditas. Likuiditas adalah kemampuan bisnis untuk
memenuhi kewajiban finansial jangka pendeknya. Semakin besar saldo kas suatu bisnis,
umumnya, semakin likuid perusahaan itu atau semakin mampu membayar kewajiban
keuangannya. Perusahaan tidak dapat berinvestasi terlalu banyak dalam inventaris atau
membiarkan piutang terlalu besar. Jika itu terjadi, itu berarti bahwa perusahaan membutuhkan
waktu lebih lama untuk mengembalikan uang tunai ke rekening tunai setelah digunakan untuk
membeli bahan dan persediaan atau bahwa perusahaan terlalu lama untuk mengumpulkan
piutang dan mengubah saldo ini menjadi uang tunai. Itu berarti bahwa perusahaan akan memiliki
dolar yang terikat dalam persediaan besar dan akun piutang daripada dalam akun tunai di mana
mereka dapat digunakan untuk mengoperasikan bisnis.
3. Kapitalisasi
Kapitalisasi mengidentifikasi cara bisnis memperoleh dan menggunakan uang untuk memulai
atau memperluas bisnis. Modal adalah uang atau properti yang digunakan untuk menciptakan
lebih banyak uang atau properti. Kapitalisasi melibatkan penggunaan hutang jangka panjang atau
ekuitas pemilik (modal) sebagai cara untuk memperoleh dana atau uang yang diperlukan untuk
memulai bisnis. Secara teknis, modal mengacu pada dana yang dikontribusikan kepada
perusahaan oleh pemilik atau pemegang saham. Kapital juga menggambarkan kekayaan bersih
suatu perusahaan (Webster). Kami menyertakan utang jangka panjang dan juga ekuitas pemilik
dalam definisi kapitalisasi kami karena utang jangka panjang adalah sumber lain untuk
mendapatkan uang yang diperlukan atau pembiayaan untuk memulai bisnis.
Kapitalisasi dapat berupa tiga aktivitas. Pertama adalah biaya awal pendirian sebuah
perusahaan, yang melibatkan pembelian terutama aset jangka panjang. Kedua adalah
penggantian modal dari aset jangka panjang yang lebih lama karena aus atau menjadi tidak
efisien atau usang dengan aset jangka panjang baru. Ketiga adalah ekspansi modal, yang
merupakan penggunaan modal untuk memperluas dan menumbuhkan bisnis. Kapitalisasi
memberikan sumber keuangan untuk berinvestasi dalam bisnis untuk jangka panjang. Sumber
daya keuangan ini tidak boleh digunakan sebagai modal kerja dalam jangka pendek untuk
operasional sehari-hari bisnis. Jika perusahaan harus menggunakan modal jangka panjang untuk
membayar biaya operasional harian, itu tidak menghasilkan pendapatan yang cukup dari
operasional hariannya untuk menutupi biaya operasional. Ini adalah masalah likuiditas utama
yang dapat menyebabkan perusahaan tidak mampu membayar tagihannya dan akhirnya gulung
tikar.
B. HUBUNGAN ANTARA NERACA DENGAN LAPORAN L&R

1. Penggunaan Akun Neraca Oleh Manajer dalam Operasional Harian

Manajer perhotelan bekerja terutama dengan laporan L&R. Ini mengukur kinerja keuangan
departemen, hotel, atau restoran dan digunakan sebagai alat manajemen untuk meningkatkan
operasional. Manajer harus fokus pada pengelolaan operasional mereka secara efektif untuk
menghasilkan hasil yang dianggarkan atau diperkirakan. Hasil L&R selama sebulan membantu
mereka meninjau dan mengevaluasi kinerja aktual dan merencanakan kinerja masa depan.
Manajer perhotelan menggunakan modal kerja perusahaan (jumlah neraca) dalam
operasional harian mereka. Mereka terutama menggunakan aset lancar perusahaan. Mereka
membelanjakan uang tunai untuk membeli persediaan (aset lancar) atau membayar upah
karyawan (kewajiban lancar) untuk menghasilkan produk dan layanan. Mereka diharapkan untuk
mengelola akun atau pengeluaran ini sesuai dengan anggaran atau prosedur perusahaan. Modal
kerja adalah jumlah yang harus digunakan manajer hotel atau restoran untuk operasional sehari-
hari dan jumlah atau saldo dalam rekening kas yang tidak dihabiskan dan tersedia untuk
operasional. Mengelola modal kerja secara efektif dalam operasional harian memaksimalkan
modal kerja yang tidak terikat dan tersedia untuk operasional yang sedang berjalan.
2. Perbedaan dan Persamaan antara Neraca dan L&R
 Perbedaan
a. L&R menunjukkan transaksi keuangan selama periode waktu seperti sebulan
atau setahun. Neraca memperlihatkan informasi keuangan pada waktu atau
tanggal tertentu seperti akhir bulan atau akhir tahun.
b. L&R mencatat pendapatan, pengeluaran, dan jumlah laba yang dikeluarkan
atau dihabiskan selama periode waktu tertentu. Neraca mencatat jumlah atau
saldo akun pada akhir periode waktu tertentu.
 c. L&R mengakumulasi dan total pendapatan yang diterima dan biaya yang
dikeluarkan selama bulan atau periode akuntansi. Bulan baru dimulai dengan
saldo nol pada L&R. Neraca mencatat aktivitas akun selama bulan atau
periode akuntansi dan sisa saldo pada akhir bulan.
d. L&R digunakan oleh manajer perhotelan dalam mengoperasikan departemen
mereka, dan itu mengukur kinerja keuangan departemen. Neraca juga
digunakan oleh manajer perhotelan dalam mengoperasikan departemen
mereka, dan juga digunakan oleh pemilik, investor, dan lembaga keuangan
luar dalam mengevaluasi nilai dan kekayaan bersih suatu bisnis.
 Persamaan
a. Kedua laporan tunduk pada prinsip akuntansi yang diterima secara umum
(GAAP).
b. Departemen akuntansi hotel atau departemen akuntansi perusahaan
menyiapkan kedua laporan keuangan.
c. Kedua laporan memiliki akun yang digunakan sebagai modal kerja.

C. LAPORAN ARUS KAS

Laporan arus kas adalah laporan keuangan ketiga yang digunakan dalam mengukur kinerja
keuangan suatu perusahaan. Ini berfokus pada dua bidang operasional perusahaan. Pertama
adalah akun kas di neraca. Ini mengidentifikasi pergerakan masuk dan keluar kas dari rekening
kas dan jumlah saldo awal dan akhir kas dipertahankan. Likuiditas adalah istilah dan pengukuran
utama. Kedua adalah sumber dan penggunaan dana yang dihasilkan oleh perusahaan dalam
menggunakan akun pada neraca dalam operasional sehari-hari. Modal kerja adalah istilah dan
ukuran utama.
1. Definisi
Laporan arus kas mengukur jumlah uang tunai yang dimiliki perusahaan dan bagaimana arus
kas melalui perusahaan selama operasional sehari-hari. Sumber utama uang tunai haruslah
pendapatan yang dihasilkan oleh operasional perusahaan atau bisnis. Harus mencukupi untuk
menutup semua biaya yang dikeluarkan untuk menghasilkan produk, layanan, dan laba.
Karakteristik utama dari laporan arus kas adalah sebagai berikut:
a. Melibatkan akun tunai Neraca.
b. Memiliki saldo awal dan akhir.
c. Menunjukkan bagaimana uang digunakan dalam operasional sehari-hari bisnis.
d. Mengukur likuiditas.
e. Merupakan komponen fundamental dari modal kerja.
f. Mencerminkan kenaikan dan penurunan dalam akun neraca.

2. Arus Kas dan Likuiditas

Beberapa elemen kunci dalam mengukur dan mengelola uang tunai penting untuk diketahui
dan dipahami oleh para siswa. Sebuah bisnis harus memberikan banyak perhatian untuk
mengelola uang tunai dan mempertahankan saldo kas yang cukup karena membayar untuk
membuat laba operasional. Berikut contoh akun asset di neraca yang menggambarkan likuiditas :
a) Kas
b) Setara kas
c) Aset Likuid
d) Aset non-likuid
e) Aset jangka panjang
Setiap industri memiliki standar yang ditetapkan mengidentifikasi jumlah uang tunai atau
setara kas yang dipertahankan perusahaan untuk memiliki tingkat likuiditas. Dua diantaranya
adalah modal kerja dan rasio. Modal kerja didefinisikan sebagai aset lancar dikurangi kewajiban
lancar. Perusahaan harus memiliki jumlah aset lancar yang lebih tinggi daripada kewajiban
lancar.
Rasio lancar adalah aset lancar dibagi dengan liabilitas lancar dan menyatakan hubungan
ini dalam bentuk persentase. Sekali lagi, perusahaan ingin rasio lancar lebih dari 1, karena itu
berarti bahwa perusahaan memiliki lebih banyak aset lancar daripada kewajiban saat ini. Penting
juga untuk melihat ke arah mana rasio saat ini bergerak. Apakah semakin kuat atau semakin
lemah? Apakah tinggi dan aman atau rendah dan tidak aman? Standar industri akan diterapkan
pada rasio perusahaan saat ini untuk menentukan apakah rasio itu dapat diterima dan bergerak ke
arah yang benar atau tidak.
Disini menggunakan contoh dari Neraca di atas untuk menggambarkan modal kerja dan
menghitung rasio saat ini.
Modal Kerja = Aktiva Lancar - Kewajiban Lancar
= $ 205 - $ 125
= $ 80
Rasio Lancar = Aktiva Lancar ÷ Kewajiban Lancar
= $ 205 ÷ $ 125 = $1,64
a. Arus Kas: Alasan utama mengapa akun kas pada neraca sangat penting adalah bahwa
perusahaan harus mempertahankan saldo yang cukup besar dalam rekening kasnya untuk
membayar semua biaya operasional secara tepat waktu dan efisien. Pembelian persediaan
dan bahan dari vendor, pembayaran upah kepada karyawan, dan pembayaran kewajiban
jangka panjang seperti pinjaman bank tepat waktu sangat penting untuk keberhasilan
suatu perusahaan. Direktur keuangan hotel bertanggung jawab untuk mengelola rekening
kas sehingga tidak ada pembayaran yang dilakukan untuk pembayaran kewajiban kecuali
ada uang di rekening tunai untuk menutupi pengeluaran dan kewajiban ini.
b. Likuiditas: Likuiditas mengacu pada jumlah uang tunai atau setara kas yang harus
dimiliki perusahaan untuk menutupi biaya operasional harian dan yang disimpan dalam
kas atau akun setara kas pada neraca. Ini termasuk lamanya waktu yang biasanya
diperlukan untuk mengubah akun Neraca menjadi uang tunai. Periode waktu konversi
singkat mencerminkan aset likuid. Periode waktu konversi yang panjang mencerminkan
aset non-likuiditas.
 3. Klasifikasi Arus Kas
Kegiatan arus kas diklasifikasikan ke dalam tiga kategori utama yang menggambarkan sifat
arus kas masuk atau keluar: (1) kegiatan operasional, (2) kegiatan investasi, dan (3) kegiatan
pendanaan. Manajer perhotelan terutama terlibat dalam kegiatan operasional tetapi harus
memiliki pemahaman yang baik tentang kegiatan pendanaan dan investasi.
Kegiatan operasional meliputi arus kas masuk, terutama dari penjualan produk dan layanan
kepada tamu. Ini adalah alasan utama untuk keberadaan perusahaan atau bisnis dan karena itu
merupakan aktivitas arus kas yang paling penting. Manajer perhotelan terlibat langsung dalam
memaksimalkan pendapatan hotel dan restoran. Arus kas keluar yang melibatkan kegiatan
operasional meliputi pembayaran upah dan tunjangan kepada karyawan, pembayaran persediaan
dan bahan kepada vendor, dan pembayaran pajak dan pengeluaran lain untuk agen yang sesuai.
Manajer perhotelan, sekali lagi, terlibat langsung dalam mengelola dan mengendalikan
pengeluaran untuk memaksimalkan profitabilitas, yang juga harus menghasilkan penciptaan arus
kas positif yang kuat.
4. Sumber dan Penggunaan Laporan Dana
Sumber dan penggunaan laporan dana adalah bagian dari laporan arus kas dan menunjukkan
bagaimana uang tunai dibuat atau digunakan di antara berbagai akun di neraca. Ini melibatkan
perubahan saldo semua akun di neraca. Akan sangat membantuuntuk merujuk kembali ke
Persamaan Akuntansi Fundamental dalam membahas perubahan dalam akun neraca individu
yang menghasilkan sumber dana atau penggunaan dana.
(ASET = Kewajiban + Ekuitas Pemilik)
Tabel berikut ini, merupakan pemisahan sumber dan penggunaan dana dan dengan demikian
menunjukkan peningkatan atau penurunan dalam akun.
Sumber Penggunaan

 Sumber Uang Tunai

PERNYATAAN ARUS KAS
 Penggunaan
1. Peningkatan dalam akun asset
 2. Penurunan akun kewajiban
3. Penurunan akun ekuitas pemilik
Penurunan dalam akun aset berarti bahwa saldo aset telah turun atau menurun dan lebih
sedikit uang yang terkandung dalam akun itu. Misalnya, mengumpulkan $ 5.000 dalam piutang
berarti bahwa piutang sekarang $ 5.000 lebih rendah. Entri penyeimbangan / penyeimbangan
adalah uang tunai yang meningkat $ 5.000.
Penurunan piutang adalah sumber dana atau sumber uang tunai. Contoh lain adalah
ketika persediaan makanan sebesar $ 3.000 dimasukkan ke dalam produksi. Entri akuntansi
adalah penurunan $ 3.000 dalam persediaan yang telah dijual dan $3.000 peningkatan biaya
makanan pada L&R.
Peningkatan kewajiban juga merupakan sumber kas dan berarti bahwa jumlah utang
vendor atau perusahaan lain telah meningkat. Oleh karena itu, merupakan sumber uang tunai
karena pencairan kas aktual telah tertunda.
Peningkatan ekuitas pemilik juga merupakan sumber kas. Bahwa pemilik telah
memberikan kontribusi tambahan kepada perusahaan dalam akun modal disetor atau bahwa
investor individu telah membeli lebih banyak saham biasa perusahaan atau bahwa laba ditahan
telah meningkat sebagai akibat dari laba operasi. Untuk masing-masing transaksi ini, entri
akuntansi yang sesuai adalah peningkatan dalam akun kas - sumber dana.
 Penggunaan Uang Tunai
Peningkatan dalam akun aset berarti bahwa saldo dalam akun itu sudah naik, yang
membutuhkan pengeluaran kas. Misalnya, perusahaan membeli dan membayar $ 10.000 untuk
meningkatkan akun persediaan. Itu adalah penggunaan dana karena $ 10.000 digunakan untuk
membeli bahan dan menambah persediaan.
Penurunan kewajiban adalah penggunaan kas dan berarti jumlah utang vendor atau
perusahaan lain telah menurun karena perusahaan telah melakukan pembayaran kepada mereka.
Menggunakan contoh pembelian inventaris $ 10.000 yang sama tetapi tidak membayar hasil
tunai dalam transaksi berikut:
Persediaan + $ 10.000 Hutang Akun + $ 10.000
Bagian dari transaksi ini adalah sumber dana karena perusahaan belum membayar faktur $
10.000. Bagian kedua dari transaksi, ketika perusahaan membayar faktur, diwakili dengan cara
ini:
Hutang Akun - $ 10.000 Tunai - $ 10.000
Penurunan ekuitas pemilik adalah penggunaan kas. Artinya, akun modal disetor telah
menurun karena satu atau beberapa pemilik telah mengambil uang dari akun dalam bentuk
pencairan kas.
Penurunan dalam akun saham biasa berarti bahwa investor telah menjual saham tersebut,
yang mengakibatkan pencairan kas. Aktivitas terakhir adalah penurunan laba ditahan, yang
berarti bahwa perusahaan mengalami kerugian operasi dan uang yang diambil dari akun laba
ditahan untuk menutupi kerugian.