Jurnal Revenue, Vol. 01, No.

01, Juni, 2020 p-ISSN : 2723-6498 e-ISSN: 2723-6501

DOI Issue : 10.46306/rev.v1i1 Doi Artikel : 10.46306/rev.v1i1.13

Leverage, Ukuran Perusahaan dan Profitabilitas dan Pengaruhnya

Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Sektor Pertambangan di
Bursa Efek Indonesia Tahun 2014-2019

Maya Ariska1, Muhammad Fahru2, Jaka Wijaya Kusuma 3

123Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Bina Bangsa

*Email : mayaariska54@gmail.com

Abstrak
Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui seberapa besar pengaruh
leverage, ukuran perusahaan dan profitabilitas terhadap tax avoidance.
Metode penelitian ini menggunakan data sekunder yang bersifat
kuantitatif. Analisis data yang digunakan pada penelitian ini yaitu
analisis statistika deskriptif, uji normalitas, uji autokorelasi, uji
heteroskedastisitas, uji multikolinearitas, uji regresi linear berganda,
uji koefisien determinasi, uji t dan uji f dengan menggunakan SPSS
Versi 25. Pengambilan sampel ini menggunakan purposive sampling.
Berdasarkan metode purposive sampling diperoleh sampel sebanyak 8
perusahaan. Hasil penelitian menunjukkan bahwa pengujian dengan
uji parsial (uji t) menunjukkan bahwa variabel leverage yang
diproksikan menggunakan Debt to Assets Ratio (DER) dan ukuran
perusahaan yang diproksikan menggunakan Ln(Total Aset) tidak
berpengaruh terhadap Tax Avoidance. Variabel profitabilitas yang
diproksikan menggunakan Return on Asset (ROA) berpengaruh
negatif terhadap tax avoidance. Dalam uji ANOVA (uji f) leverage,
ukuran perusahaan dan profitabilitas berpengaruh secara simultan
terhadap tax avoidance.

Kata Kunci: Leverage, Ukuran Perusahaan, Profitabilitas dan Tax Avoidance.

Abstract
This study aims to determine how much influence leverage, company size
and profitability have on tax avoidance. This research method uses
secondary data that is quantitative in nature. Data analysis used in this
research is descriptive statistical analysis, normality test, autocorrelation
test, heteroscedasticity test, multicollinearity test, multiple linear
regression test, determination coefficient test, t test and f test using SPSS
version 25. This sample was taken using purposive sampling. . Based on
the purposive sampling method, a sample of 8 companies was obtained.
The results showed that the partial test (t test) showed that the leverage
variable which was proxied by using the Debt to Assets Ratio (DER) and
company size which was proxied using Ln (Total Asset) had no effect on
Tax Avoidance. The profitability variable proxied by using Return on
Assets (ROA) has a negative effect on tax avoidance. In the ANOVA test
(f test) leverage, firm size and profitability effect the tax avoidance.

Keyword: leverage, company size, profitability and tax avoidance.

Received Mei 8th, 2020, 1st Revision Juni 18th, 2020, Accepted for
publication June 29th, 2020.
Copyright ©2020 Published by LP2M Bina Bangsa University
 Leverage, Ukuran Perusahaan dan Profitabilitas dan Pengaruhnya Terhadap Tax
Avoidance Pada Perusahaan Sektor Pertambangan di Bursa Efek Indonesia Tahun
2014-2019 | Hal 133-142

PENDAHULUAN
Peranan pajak semakin besar dan signifikan dalam menyumbang penerimaan negara, hal
ini dapat dilihat dari terus meningkatnya pendapatan pemerintah dari pajak dalam APBN, yang
selanjutnya digunakan untuk membiayai penyelenggaraan pembangunan maupun untuk biaya rutin
negara. Segala upaya dilakukan pemerintah dalam upaya peningkatan pendapatan negara dari pajak,
guna mencapai sasaran pembangunan ekonomi.
Di Indonesia, usaha untuk memaksimalkan penerimaan dalam sektor pajak bukan tanpa
kendala. Sehubungan telah dilakukannya perbaikan sistem perpajakan yang dilakukan oleh
pemerintah, terdapat perbedaan kepentingan antara pemerintah dan perusahaan. Pajak di mata
negara merupakan sumber penerimaan untuk membiayai semua pengeluaran termasuk
pembangunan negara, sedangkan pajak bagi perusahaan selaku wajib pajak adalah beban yang akan
mengurangi laba bersih. Perbedaan kepentingan inilah yang menyebabkan wajib pajak cenderung
untuk mengurangi jumlah pembayaran pajak baik secara legal maupun illegal. Usaha pengurangan
pembayaran pajak secara legal disebut penghindaran pajak (tax avoidance), sedangkan usaha
pengurangan pembayaran pajak secara ilegal disebut penggelapan pajak (tax evasion). Strategi yang
dapat ditempuh untuk mengefesiensikan beban pajak secara legal dan aman bagi wajib pajak yang
tidak bertentangan dengan ketentuan perpajakan yaitu dengan cara penghindaran pajak (tax
avoidance). Metode dan teknik yang digunakan adalah dengan memanfaatkan kelemahan (grey area)
yang terdapat dalam undang-undang dan peraturan perpajakan .
Kasus di Indonesia dalam perusahaan sektor pertambangan, PT Bumi Resource Tbk.
Indonesia Coruption Watch (ICW) melaporkan dugaan manipulasi laporan penjualan batubara oleh
PT Bumi Resource Tbk dan dua anak perusahaannya kepada Direktorat Jendral Pajak. Rekayasa
laporan keuangan penjualan tersebut diduga telah dilakukan sejak 2003 hingga 2008 sehingga
menyebabkan kerugian negara hingga mencapai US$620,49 juta. Menurut hasil perhitungan ICW
yang menggunakan berbagai data primer termasuk laporan yang telah diaudit, laporan penjualan PT
Bumi Resource Tbk selama tahun 2003 hingga 2008 lebih rendah US$1,06 miliar dari yang
sebenarnya. Hal itu menyebabkan kerugian negara dari kekurangan penerimaan Dana Hasil
Produksi Batubara (royalti) yang diperkirakan sebesar US$143,18 juta.Selain itu, masih banyak
kasus-kasus lainnya seperti dijatuhkannya sanksi kepada PT Energi Mega Persada Tbk. dan PT
Bekanat Petroleum Energy Tbk., karena terbukti memanipulasi laporan keuangannnya melalui
penyajian laba supaya tampak menguntungkan.

DESKRIPSI TEORITIK
Tax Avoidance
Menurut Pohan (2013:11) Tax Avoidance adalah upaya mengefesiensikan beban pajak
dengan cara menghindari pengenaan pajak dengan mengarahkannya pada transaksi yang bukan ojek
pajak.

134
 Leverage, Ukuran Perusahaan dan Profitabilitas dan Pengaruhnya Terhadap Tax
Avoidance Pada Perusahaan Sektor Pertambangan di Bursa Efek Indonesia Tahun
2014-2019 | Hal 133-142

Berdasarkan pengertian tax avoidance tersebut maka dilakukan perhitungan oleh penulis
dengan menggunakan indikator sebagai berikut:

Income Tax Expense

Effective Tax Rate =
Net Income Before Tax

ETR (Effective Tax Rate) adalah besarnya beban pajak dihitung dari dasar pengenaan
pajak dikalikan dengan tarif pajak yang berlaku. Tarif pajak yang berlaku adalah tarif pajak yang
tidak ditetapkan oleh pemerintah dalam aturan perpajakan. Menurut Noor et al. (2010) ETR
sebenarnya merupakan ukuran beban pajak perusahaan karena mengungkapkan tingkat pajak yang
dibayarkan terhadap laba perusahaan. ETR dapat digunakan sebagai indikator perencanaan pajak
yang efektif.
Leverage
Menurut Kasmir (2009,114) Leverage merupakan rasio yang digunakan untuk mengukur
sejauh mana aktiva perusahaan dibiayai dengan utang.
Berdasarkan pengertian leverage tersebut maka dilakukan perhitungan oleh penulis
dengan menggunakan indikator sebagai berikut:

Total Debt
Debt to Assets Ratio (DAR) =
Total Assets

Ukuran Perusahaan
Menurut Sujianto (2001) dalam Sri dan Agus (2018) ukuran perusahaan merupakan
ukuran atau besarnya asset yang dimiliki oleh perusahaan.
Berdasarkan pengertian ukuran perusahaan tersebut maka dilakukan perhitungan oleh
penulis dengan menggunakan indikator sebagai berikut:

Ukuran Perusahaan = Ln (Total Assets)

Ukuran perusahaan menunjukkan kestabilan dan kemampuan perusahaan untuk
melakukan aktivitas ekonominya. Perusahaan yang besar tentu memiliki banyak sumber daya
manusia yang ahli dalam pengelolaan beban pajaknya jika di bandingkan dengan perusahaan kecil.
Perusahaan berskala kecil tidak dapat optimal dalam mengelola beban pajaknya dikarenakan
kekurangan ahli dalam perpajakan. Banyaknya sumber daya yang dimiliki oleh perusahaan berskala
besar maka akan semakin besar biaya pajak yang dapat dikelola oleh perusahaan.

Profitabilitas
Irham Fahmi (2015:81) dalam Yogi (2018) mendefinisikan rasio Profitabilitas “Rasio
yang mengukur efektivitas manajemen secara keseluruhan yang ditujukan oleh besar kecilnya
tingkat keuntungan yang diperoleh dalam hubungannya dengan penjualan maupun investasi.

135
 Leverage, Ukuran Perusahaan dan Profitabilitas dan Pengaruhnya Terhadap Tax
Avoidance Pada Perusahaan Sektor Pertambangan di Bursa Efek Indonesia Tahun
2014-2019 | Hal 133-142

Semakin baik rasio profitabilitas maka semakin baik menggambarkan kemampuan tingginya
perolehan keuntungan perusahaan".
Berdasarkan pengertian ukuran perusahaan tersebut maka dilakukan perhitungan oleh
penulis dengan menggunakan indikator sebagai berikut:

Return On Assets Laba Setelah Pajak

= X X100%
(ROA) Total Assets

Return On Asset (ROA) suatu indikator yang mencerminkan performa keuangan

perusahaan, semakin tinggi nilai ROA yang mampu diraih oleh perusahaan maka performa
keuangan perusahaan dikategorikan baik, semakin baik pengelolaan aset suatu perusahaan dan
semakin besar juga laba yang diperoleh perusahaan.

METODOLOGI PENELITIAN
Metode penelitian dirancang melalui langkah – langkah penelitian dari mulai operasional
variabel, penentuan jenis dan sumber data, metode pengumpulan data dan diakhiri dengan analisis
data dan pengujian hipotesis. Adapun metode yang penulis gunakan dalam penelitian ini adalah
menggunakan pendekataan deskriptif kuantitatif.
Pemilihan sampel dilakukan pada semua populasi yang memenuhi kelengkapan data.
Metode yang digunakan untuk pengumpulan sampel adalah berdasarkan metode Purposive
Sampling. Metode ini merupakan metode pengumpulan data sampel yang menyajikan data
informasi yang lengkap dan menggunakan pertimbangan atau kriteria tertentu .
Penelitian ini adalah penelitian kuantitatif yang merupakan penelitian dengan
menganalisis data – data numerik yang diolah menggunakan metode statistik yang hasilnya akan
diinterpretasikan untuk memperoleh kesimpulan. Berdsarakan metodenya, penelitian ini tergolong
dalam penelitian yang berkaitan dengan kejadian masa lampau berupa laporan keuangan masa lalu
perusahaan yang sistematis dan objektif. Berdasarkan sumber datanya, penelitian ini merupakan
penelitian yang menggunakan sumber data sekunder yaitu data diperoleh dari berbagai sumber yang
telah ada seperti laporan keuangan tahunan perusahaan, jurnal, buku dan lain – lain.
Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder. Data sekunder
merupakan data yang diperoleh secara tidak langsung melalui media perantara. Metode
pengumpulan data yang digunakan dalam penelitian ini adalah metode dokumenter, yaitu teknik
pengambilan data dengan cara mengumpulkan, mencatat dan mengkaji data sekunder yang berupa
laporan keuangan tahunan perusahaan sektor pertambangan yang dipublikasikan oleh Bursa Efek
Indonesia (BEI) pada tahun 2014 - 2019 . Serta dari berbagai buku pendukung dan sumber lainnya
yang berhubungan dengan tax avoidance. Data sekunder dalam penelitian ini berupa laporan
keuangan tahunan yang telah diaudit oleh auditor independen masing –masing perusahaan publik
tahun 2014-2019, serta data perusahaan diperoleh dari http:// www.idx.co.id

136
 Leverage, Ukuran Perusahaan dan Profitabilitas dan Pengaruhnya Terhadap Tax
Avoidance Pada Perusahaan Sektor Pertambangan di Bursa Efek Indonesia Tahun
2014-2019 | Hal 133-142

HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN

Uji Hipotesis Statistik
Uji Parsial (uji t)
Coefficientsa
Unstandardized Standardized
Model Coefficients Coefficients T Sig.
B Std. Error Beta
(Constant) ,435 ,228 1,911 ,063
Leverage ,066 ,107 ,090 ,611 ,545
Ukuran Perusahaan -,003 ,012 -,035 -,238 ,813
Profitabilitas -,006 ,002 -,468 -3,344 ,002
a. Dependent Variable: Tax_Avoidance
Hipotesisi Pertama (H1)
Berdasarkan nilai signifikansi (Sig) variabel Leverage (X1) adalah sebesar 0,545. Karena
nilai Sig 0,545 > Probabilitas 0,05, sehingga dapat disimpulkan bahwa H1 atau hipotesis pertama
ditolak, artinya tidak ada pengaruh Leverage terhadap Tax Avoidance.
Berdasarkan nilai Ttabel, dengan level of significan (α/2 ; df (n-3)) atau menjadi (0,025 ;
45) mempunyai t tabel sebesar 2,014. Berdasarkan hasil uji diperoleh Thitung 0,611 < 2,014,
sehingga dapat disimpulkan bahwa H1 atau hipotesis pertama ditolak, artinya tidak ada pengaruh
Leverage terhadap Tax Avoidance.
Hipotesis Kedua (H2)
Berdasarkan nilai signifikansi (Sig) variabel Ukuran Perusahaan (X2) adalah sebesar
0,818. Karena nilai Sig 0,813 > Probabilitas 0,05, sehingga dapat disimpulkan bahwa H2 atau
hipotesis kedua ditolak, artinya tidak ada pengaruh Ukuran Perusahaan terhadap Tax Avoidance.
Berdasarkan nilai Ttabel, dengan level of significan (α/2 ; df (n-3)) atau menjadi (0,025 ;
45) mempunyai t tabel sebesar 2,014. Berdasarkan hasil uji diperoleh Thitung -0,238 > Ttabel -
2,014, sehingga dapat disimpulkan bahwa H2 atau hipotesis kedua ditolak, artinya tidak ada
pengaruh Ukuran Perusahaan terhadap Tax Avoidance.
Hipotesis Ketiga (H3)
Berdasarkan nilai signifikansi (Sig) variabel Profitabilitas (X3) adalah sebesar 0,002.
Karena nilai Sig 0,002 < Probabilitas 0,05, sehingga dapat disimpulkan bahwa H3 atau hipotesis
ketiga diterima, artinya ada pengaruh Profitabilitas terhadap Tax Avoidance.
Berdasarkan nilai Ttabel, dengan level of significan (α/2 ; df (n-3)) atau menjadi (0,025 ;
45) mempunyai t tabel sebesar 2,014. Berdasarkan hasil uji diperoleh Thitung -3,314 < - 2,014,
sehingga dapat disimpulkan bahwa H3 atau hipotesis ketiga diterima, artinya ada pengaruh
Profitabilitas terhadap Tax Avoidance.
Uji Simultan (uji t)
ANOVAa
Sum of Mean
Model df F Sig.
Squares Square
1 Regression ,119 3 ,040 4,705 ,006b

137
 Leverage, Ukuran Perusahaan dan Profitabilitas dan Pengaruhnya Terhadap Tax
Avoidance Pada Perusahaan Sektor Pertambangan di Bursa Efek Indonesia Tahun
2014-2019 | Hal 133-142

Residual ,372 44 ,008

Total ,491 47
a. Dependent Variable: Tax_Avoidance
b. Predictors: (Constant), Profitabilitas, Ukuran_Perusahaan, Leverage
Berdasarkan nilai signifikan , signifikansi ( Sig) Variabel Leverage (X1), Ukuran
perusahaan (X2) dan Profitabilitas (X3) secara simultan memiliki nilai sebesar 0,006 . Karena nilai
Sig 0,006 < Probabilitas 0,05 , sehingga dapat disimpulkan bahwa H4 atau hipotesis keempat
diterima, artinya Leverage, Ukuran perusahaan dan Profitabilitas secara simultan berpengaruh
terhadap tax avoidance.
Berdasarkan nilai Ftabel dengan df ( n-k-3) diketahui ( k ; 3 ) , (n;48) maka (df = 48-1-3
) dengan hasil (df = 45 ) mempunyai nilai Ftabel sebesar 2,81. Berdasarkan hasil uji diperoleh
Fhitung 4,70 > Ftabel 2,81, sehingga dapat disimpulkan bahwa H4 atau hipotesis keempat diterima,
artinya Leverage, Ukuran perusahaan dan Profitabilitas secara simultan berpengaruh terhadap tax
avoidance.

Koefisien Determinasi
Model Summaryb
Adjusted R Std. Error of the
Model R R Square
Square Estimate
1 ,493a ,243 ,191 ,0919471
a. Predictors: (Constant), Profitabilitas, Ukuran Perusahaan, Leverage
b. Dependent Variable: Tax_Avoidance
Berdasarkan tabel diatas “ Model Summary “ di atas , diketahui nilai koefisien
determinasi atau R Square adalah sebesar 0,493 . Nilai R Square 0,243 ini berasal dari pengkuadratan
nilai koefisien korelasi atau “R“ yaitu 0,493 x 0,493 = 0,243. Besarnya angka koefisien determinasi
(R Square) adalah 0,243 atau sama dengan 24% . Angka tersebut mengandung arti bahwa variabel
Leverage (X1), Ukuran perusahaan (X2) dan Profitabilitas (X3) secara simultan (bersama-sama)
berpengaruh terhadap varaibel Tax Avoidance (Y) sebesar 24 %. Sedangkan sisanya 76%
dipengaruhi oleh variabel lain diluar persamaan regresi ini atau variabel yang tidak diteliti.

KESIMPULAN, IMPLIKASI DAN SARAN

Kesimpulan
Hasil uji regresi linear berganda menghasilkan nilai signifikansi (Sig) Variabel Leverage
(X1) adalah sebesar 0,545 > 0,05. Berdasarkan hasil uji diperoleh Thitung 0,611 < Ttabel 2,014,
sehingga dapat disimpulkan bahwa H1 atau hipotesis pertama ditolak, artinya tidak ada pengaruh
Leverage terhadap Tax Avoidance.
Hasil uji regresi linear berganda menghasilkan nilai signifikansi (Sig) Variabel Ukuran
Perusahaan (X2) adalah sebesar 0,813 > 0,05. Berdasarkan hasil uji diperoleh Thitung -0,238 >

138
 Leverage, Ukuran Perusahaan dan Profitabilitas dan Pengaruhnya Terhadap Tax
Avoidance Pada Perusahaan Sektor Pertambangan di Bursa Efek Indonesia Tahun
2014-2019 | Hal 133-142

Ttabel - 2,014, sehingga dapat disimpulkan bahwa H2 atau hipotesis kedua ditolak, artinya tidak ada
pengaruh ukuran perusahaan terhadap Tax Avoidance.
Hasil uji regresi linear berganda menghasilkan nilai signifikansi (Sig) Variabel
Profitabilitas (X3) adalah sebesar 0,002 < 0,05. Berdasarkan hasil uji diperoleh Thitung -3,344 <
Ttabel - 2,014, sehingga dapat disimpulkan bahwa H3 atau hipotesis ketiga diterima, artinya ada
pengaruh Profitabilitas terhadap Tax Avoidance.
Hasil uji regresi linear berganda menghasilkan nilai signifikansi (Sig) Variabel Leverage
(X1), Ukuran perusahaan (X2) dan Profitabilitas (X3) secara simultan memiliki nilai sebesar 0,006.
Karena nilai Sig 0,006 < Probabilitas 0,05, sehingga dapat disimpulkan bahwa H4 atau hipotesis
keempat diterima, artinya Leverage, Ukuran perusahaan dan Profitabilitas
berpengaruh secara simultan terhadap tax avoidance.
Implikasi
Setelah dilakukan penarikan kesimpulan, dapat dirumuskan beberapa implikasi yaitu:
Perusahaan dengan tingkat profitabilitas tinggi cenderung untuk melakukan perencanaan
pajak yang matang, sehingga menghasilkan pajak yang optimal dan kecenderungan melakukan
aktivitas penghindaran pajak akan mengalami penurunan.
Rata-rata perusahaan yang dijadikan sampel dalam penelitian ini menggunakan modal
pribadi untuk membiayai aktiva perusahaannya, maka dari itu tingkat leverage-nya rendah. Semakin
rendah rasio leverage, maka akan semakin rendah tingkat penghindaran pajaknya atau dengan kata
lain, tingkat penghindaran pajaknya tidak agresif.
Sebagai wajib pajak, sudah sewajarnya jika menginginkan keuntungan yang sebesar-
besarnya, maka tindak penghindaran pajak akan semakin besar, namun fenomena penghindaran
pajak tidak hanya dilakukan oleh perusahaan besar saja, perusahaan skala menengah dan kecil
sekalipun akan mampu melakukan tindakan penghindaran pajak, namun jumlahnya tidak terlalu
berdampak pada pendapatan negara.
Saran
Penelitian ini di masa mendatang diharapkan dapat menyajikan hasil penelitian yang lebih
berkualitas lagi dengan adanya beberapa saran mengenai beberapa hal diantaranya sebagai berikut:
Penelitian selanjutnya disarankan untuk memperpanjang atau memperluas periode
penelitian sehingga dapat menghasilkan penelitian dan kesimpulan yang lebih akurat yang
menggambarkan pengaruh leverage, ukuran perusahan dan profitabilitas terhadap tax avoidance
Penelitian selanjutnya disarankan untuk menambah faktor lain dalam tax avoidance
seperti good corporate governance, likuiditas, kepemilikan institusional, koneksi politik dan risiko
perusahaan.
Penelitian selanjutnya disarankan untuk meneliti sektor lain sebagai objek penelitian.
Dengan demikian dapat diketahui pengaruh leverage, ukuran perusahan dan profitabilitas terhadap
tax avoidance.

139
 Leverage, Ukuran Perusahaan dan Profitabilitas dan Pengaruhnya Terhadap Tax
Avoidance Pada Perusahaan Sektor Pertambangan di Bursa Efek Indonesia Tahun
2014-2019 | Hal 133-142

DAFTAR PUSTAKA
Adhitya, Himawan, ‘Fitra : Setiap Tahun , Penghindaran Pajak Capai Rp110 Triliun’, 2017
<https://www.suara.com/bisnis/2017/11/30/190456/fitra-setiap-tahun-penghindaran-pajak-capai-
rp110-triliun> [accessed 29 August 2020]
Ainni, Ade Citra Nur And Woyanti, Nenik, Nerapan Tax Planning Sebagai Upaya Penghematan Pajak
Penghasilan Pada Terminal Petikemas Semarang, Repository Undip, 2017.
Akbar, Taufik, Kajian Kinerja Profitabilitas Bank Pada Perspekstif Bank Umum Berdasarkan Kegiatan Usaha
(Surabaya: Uwais Inspirasi Indonesia, 2019)
Annisa, ‘Pengaruh Return On Asset, Leverage, Ukuran Perusahaan Dan Koneksi Politik Terhadap
Penghindaran Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di BEI Periode Tahun
2012-2015)’, JOM Fekon, 4.1 (2017), 685–98
Anwar, Pohan Chairil, Manajemen Perpajakan Strategi Perencanaan Pajak Dan Bisnis (Jakarta: PT. Gramedia
Pustaka Utama, 2013)
Asri Nuraeni, ‘’ Indonesia Darurat Aliran Uang Ilegal ’’, 2015
<https://www.suara.com/bisnis/2017/11/30/190456/fitra-setiap-tahun-penghindaran-pajak-capai-
rp110-triliun> [accessed 29 August 2020].
Atari, Jeane, ‘PENGARUH KEPEMILIKAN MANAJERIAL, KEPEMILIKAN INSTITUSIONAL, DAN
KEBIJAKAN HUTANG TERHADAP TAX AGGRESSIVE (Studi Empiris Pada Perusahaan
Transportasi Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2011-2013)’, JOM Fekon, 3.1 (2016),
1137–49
Ayem, Sri, and Agus Pratama Putra Harjanta, ‘PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN , VARIABILITAS
PERSEDIAAN , SEBELUM PAJAK TERHADAP PEMILIHAN METODE AKUNTANSI
PERSEDIAAN ( Studi Empiris Pada Perusahaan Sub Sektor Farmasi Yang Terdaftar Di Bursa Efek
Indonesia Periode 2012-2016 )’, Akuntansi Dewantara, 2.1 (2018), 83–95
<https://doi.org/10.29230/ad.v2i1.2578>
Danny Darussalam, ‘Tax Avoidance, Tax Planning, Tax Evasion & Anti Avoidance Rule’, 2009
<https://www.ortax.org/ortax/?mod=issue&page=show&id=36&hlm=2> [accessed 29 August 2020].
Dewi, Ni Luh Putu Puspita, and Naniek Noviari, ‘PENGARUH UKURAN PERUSAHAAN , LEVERAGE ,
PROFITABILITAS DAN CORPORATE SOCIAL RESPONSIBILITY TERHADAP
PENGHINDARAN PAJAK (TAX AVOIDANCE)’, E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 21.1
(2017), 830–59
Dita Yuliarti, ‘Pengaruh Leverage , Ukuran Perusahaan , Kepemilikan Manajerial , Ukuran Dewan Komisaris
Dan Profitabilitas Terhadap Konservatisme Akuntansi’, Skripsi (Universitas Negeri Semarang, 2017).
Dwi Prihananto, Arifin, and Elva Nuraina, ‘Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas Dan Risiko Perusahaan
Terhadap Tax Avoidance (Studi Kasus Pada Perusahaan Jasa Di BEI)’, The 11th Forum Ilmiah
Pendidikan Akuntansi, 6.2 (2018)
Edi Suwiknyo, ‘Adaro Diduga Lakukan Penghindaran Pajak’, 2019
<https://ekonomi.bisnis.com/read/20190704/259/1120131/adaro-diduga-lakukan-penghindaran-pajak>
[accessed 24 April 2020].
Fakhruddin, Hendy M, Istilah Pasar Modal A-Z (Jakarta: PT. Elex Media Kompatindo, 2008)
Handayani, Rini, ‘Pengaruh Return on Assets ( ROA ), Leverage Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tax
Avoidance Pada Perusahaan Perbankan Yang Listing Di BEI Periode Tahun 2012-2015’, Jurnal
Akuntansi Maranatha, 10.1 (2018), 72–84
———, ‘Pengaruh Return on Assets ( ROA ), Leverage Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance
Pada Perusahaan Perbankan Yang Listing Di BEI Periode Tahun 2012-2015’, Jurnal Akuntansi
Maranatha, 10 (2018), 72–84
Hasanah, ‘Pengaruh Beban Pajak Dan Profitabilitas Terhadap Praktik Transfer Pricing Studi Empiris Pada
Perusahaan Sektor Pertambangan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia (BEI) Pada Tahun 2015 –
2018’, Skripsi (Universitas Bina Bangsa Banten, 2019)
Hery, Kajian Riset Akuntansi (Jakarta: PT. Grasindo, 2017)
Hestanto, ‘Penghindaran Pajak Atau Perlawanan Terhadap Wajib Pajak’, 2016, pp. 1–7
<https://www.hestanto.web.id/penghindaran-pajak/> [accessed 24 April 2020]
Hidayat, Wastam Wahyu, ‘PENGARUH PROFITABILITAS, LEVERAGE DAN PERTUMBUHAN
PENJUALAN TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK: STUDI KASUS PERUSAHAAN
MANUFAKTUR DI INDONESIA’, Jurnal Riset Manajemen Dan Bisnis, 3.1 (2018), 19–26
Himawan Adhitya, ‘Fitra : Setiap Tahun , Penghindaran Pajak Capai Rp110 Triliun’, 2017
<https://www.suara.com/bisnis/2017/11/30/190456/fitra-setiap-tahun-penghindaran-pajak-capai-
rp110-triliun> [accessed 29 August 2020].
Jasmine, Ulfa, ‘PENGARUH LEVERAGE, KEPELIMIKAN INSTITUSONAL, UKURAN PERUSAHAAN,
DAN PROFITABILITAS TERHADAP PENGHINDARAN PAJAK (Studi Pada Perusahaan
Manufaktur Yang Terdaftar Di BEI Tahun 2012-2014)’, JOM Fekon, 4.1 (2017), 1786–1800

140
 Leverage, Ukuran Perusahaan dan Profitabilitas dan Pengaruhnya Terhadap Tax
Avoidance Pada Perusahaan Sektor Pertambangan di Bursa Efek Indonesia Tahun
2014-2019 | Hal 133-142

Kasmir, Pengantar Manajemen Keuangan, Kedua (Jakarta: Prenada Media Group, 2009)
———, Pengantar Manajemen Keuangan, Kedua (Jakarta: Prenada Media Group, 2010)
Lathifa, Dina, ‘Hubungan Tax Avoidance, Tax Planning, Tax Evasion & Anti Avoidance Rule’, 2019
<https://www.online-pajak.com/hubungan-tax-avoidance-tax-planning-tax-evasion-anti-avoidance-
rule> [accessed 29 August 2020]
Muhammad, Rizal, ‘Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance
(Studi Pada Perusahaan Property Dan Real Estate Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2012-
2016)’, Repository (Universitas Pasundan, 2018)
Ngadiman, and Christiany Puspitasari, ‘Pengaruh Leverage, Kepemilikan Institusional, Dan Ukuran
Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) Pada Perusahaan Sektor Manufaktur Yang
Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia 2010-2012’, Jurnal Akuntansi, XVIII.03 (2014), 408–21
Nuraeni, Asri, ‘’ Indonesia Darurat Aliran Uang Ilegal ’’, 2015
<https://www.suara.com/bisnis/2017/11/30/190456/fitra-setiap-tahun-penghindaran-pajak-capai-
rp110-triliun> [accessed 29 August 2020]
Nursari, Mardiah, Diamonalisa, and Edi Sukarmanto, ‘Pengaruh Profitabilitas , Leverage , Dan Kepemilikan
Institusional Terhadap Tax Avoidance ( Studi Empiris Pada Perusahaan Kimia Yang Terdaftar Di Bursa
Efek Indonesia ( BEI ) Pada Periode Tahun 2009-2016 )’, 3.2 (2017), 259–66
Oktaviani, Eva, and Dudi Pratomo, ‘Pengaruh Profitabilitas, Ukuran Perusahaan Dan Leverage Terhadap Tax
Avoidance’, E-Proceeding of Management, 5.3 (2018), 3652–57
Putri, Adriyanti Agustina, and Nadia Fathurrahmi Lawita, ‘Pengaruh Kepemilikan Institusional Dan
Kepemilikan Manajerial Terhadap Penghindaran Pajak’, Jurnal Akuntansi Dan Ekonomika, 9.1 (2019)
Putri, Citra Lestari, and Maya Febrianty Lautania, ‘Pengaruh Capital Intensity Ratio, Inventory Intensity Ratio,
Ownership Structure, Dan Profitability Terhadap Effective Tax Rate (ETR) (Studi Pada Perusahaan
Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2011 -2014)’, Jurnal Ilmiah Mahasiswa
Ekonomi Akuntansi (JIMEKA), 1.1 (2016), 101–19
Putri, Rachma Kartika, ‘Pengaruh Manajemen Keluarga Terhadap Penghindaran Pajak’, 7.1 (2015), 60–72
Putri, Vidiyanna Rizal, and Bella Irwasyah Putra, ‘Pengaruh Leverage, Profitability, Ukuran Perusahaan Dan
Proporsi Kepemilikan Institusional Terhadap Tax Avoidance’, Jurnal Ekonomi Manajemen Sumber
Daya, 19.1 (2017), 1–11
Rahayu, Puput, ‘Pengaruh Profitabiltas, Leverage, Sales Growth, Dan Capital Intensity Terhadap Penghindaran
Pajak’, E-Jurnal Akuntansi, 2019
Rahayu, Siti Kurnia Rahayu, 2013, Perpajakan Indonesia Konsep & Aspek Formal, Graha Ilmu,Yogyakarta.
Riadi, Muchlisin, ‘Pengertian Dan Jenis-Jenis Leverage’, 2016
<https://www.kajianpustaka.com/2016/11/pengertian-dan-jenis-jenis-leverage.html> [accessed 1 May
2020]
Rinaldi, and Charoline Cheisviyanny, ‘Pengaruh Profitabilitas , Ukuran Perusahaan Dan Kompensasi Rugi
Fiskal Terhadap Tax Avoidance ( Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di BEI
Tahun 2010-2013 )’, Seminar Nasional Ekonomi Manajemen Dan Akuntansi (Snema) Fakultas Ekonomi
Universitas Negeri Padang, 2015, 472–83 <http://fe.unp.ac.id/>
Rozi, Fakhrul, ‘Pengertian Ukuran Perusahaan’, 30 November 2017, 2017, p. 1
<https://sudutekonomi.blogspot.com/2017/11/pengertian-ukuran-perusahaan.html> [accessed 2 May
2020]
Selviani, Renny, Joko Supriyanto, and Haqi Fadillah, ‘Pengaruh Ukuran Perusahaan Dan Leverage Terhadap
Penghindaran Pajak Studi Kasus Empiris Pada Perusahaan Sub Sektor Kimia Di Bursa Efek Indonesia
Periode 2013 – 2017’, 2019, 1–15
Suandy, Erly, 2011, Perencanaan Pajak, Jakarta : Salemba Empat.
, 2014, Perencanaan Pajak, Edisi 5, Salemba Empat, Jakarta.
Suryandini, Fitri, Pengaruh Self Assessment System, Pemeriksaan Pajak, Penagihan Pajak, Tax Avoidance
Dan Tax Evasion Terhadap Efektivitas Penerimaan Pajak Penghasilan Badan, Repository Unpas,
2018.
Susilowati, Yeye, Ratih Widyawati, Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomika, and Universitas
Stikubank, ‘Intensity Ratio , Dan Komisaris Independen Terhadap Effective Tax Rate ( Studi Empiris
Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Pada Tahun 2014-2016 )’, 2014,
2018, 978–79
Suwiknyo, Edi, ‘Adaro Diduga Lakukan Penghindaran Pajak’, 2019
<https://ekonomi.bisnis.com/read/20190704/259/1120131/adaro-diduga-lakukan-penghindaran-pajak>
[accessed 24 April 2020]
‘UU No. 20 Tahun 2008 Tentang Usaha Mikro, Kecil, Dan Menengah’, 2008, pp. 1–31
Yogi, Guntara, Pengaruh Ukuran Perusahaan, Profitabilitas Dan Leverage Terhadap Tax Avoidance (Studi
Pada Perusahaan Properti Dan Real Estate Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2013-
2016), Repository, 2018
Yuliarti, Dita, ‘Pengaruh Leverage , Ukuran Perusahaan , Kepemilikan Manajerial , Ukuran Dewan Komisaris

141
 Leverage, Ukuran Perusahaan dan Profitabilitas dan Pengaruhnya Terhadap Tax
Avoidance Pada Perusahaan Sektor Pertambangan di Bursa Efek Indonesia Tahun
2014-2019 | Hal 133-142

Dan Profitabilitas Terhadap Konservatisme Akuntansi’, Skripsi (Universitas Negeri Semarang, 2017)
Yuliawati, ‘Gelombang Penghindaran Pajak Dalam Pusaran Batu Bara’, 2019
<https://katadata.co.id/yuliawati/indepth/5e9a554f7b34d/gelombang-penghindaran-pajak-dalam-
pusaran-batu-bara> [accessed 29 August 2020]

142