Nama : Hasta Prasetia H.

No/Kelas : 07/KA-3A
NIM : 4.41.18.0.09

PRAKTIK PENGAUDITAN – KAS

Kuesioner Pengendalian Internal—Transaksi Tunai dan Penerimaan Tunai Saldo
Tida
Tidak deskripsi Ya nota
k
Apakah semua tanda terima surat direkam untuk  
1 √  
keperluan kontrol?
Dibuka oleh Zacharia,
Apakah orang yang membuka email segera merekam
2 √   petugas surat yang
tanda terima?
menyiapkan prelist
Apakah tanda terima surat yang tercantum oleh  
3 seseorang yang tidak memiliki tanggung jawab lain √  
yang dapat diutangkan atau piutang?
Apakah daftar tanda terima surat secara  independen Oleh pengontrol yang
4 didamaikan ke catatan akuntansi oleh seseorang √   awal rekonsiliasi
yang tidak memiliki akses ke tanda terima tunai?
Apakah deposito bank dilakukan oleh seseorang yang  
5 √  
tidak menyiapkan deposito?
Petugas A / R memiliki
akses ke pemeriksaan &
Apakah tugas kasir terpisah dari orang-orang dari
6   √ prelist.  Kasir memiliki
panitera piutang?
akses ke aplikasi A / R
LAN.
Diterima oleh bendahara
Apakah tiket duplikat deposito diterima oleh seseorang yang membuat deposite
7   √
yang tidak menyiapkan atau melakukan deposit? dan mendamaikan
laporan bank
 Deposite utuh tetapi tidak
8 Apakah tanda terima disimpan utuh setiap hari?   √
selalu setiap hari

Kuesioner PengendalianInternal— Pencairan Uang Tunai

Tida
Tidak deskripsi Ya nota
k
Apakah check signer independen dari orang yang Controller
menyetujui pencairan uang tunai? menandatangani
1   √ pemeriksaan dan
menyetujui voucher untuk
pembayaran
Apakah check signer independen dari orang yang Pemeriksaan tanda
2 memposting ke buku besar umum?   √ pengontrol dan
menyetujui enteries jurnal
Apakah penanda tangan cek disahkan oleh dewan  
3 √  
direksi?
Apakah tanda tangan ganda digunakan?  Apakah  
4 √  
pemeriksaan yang sudah dinomehkan digunakan?
Apakah pemeriksaan yang dibatalkan dimutilasi dan  
5 √  
dipertahankan dengan benar?
Apakah semua pencairan dilakukan dengan cek  
6 √  
kecuali pencairan tunai kecil?
7 Apakah pemeriksaan kosong dikontrol dengan benar? √    
Apakah check signer independen dari orang yang Pemeriksaan dibiarkan
8   √
menyetujui pencairan uang tunai? tidak terkunci
 
 
Kuesioner PengendalianInternal— Saldo Tunai
Tida
Tidak deskripsi Ya nota
k
1 Apakah rekening bank direkonsiliasi secara bulanan? √    
Apakah laporan bank dikirim langsung ke orang yang  
2 √  
mendamaikan rekening bank?
 Apakah rekening bank direkonsiliasi oleh seseorang Direkonsiliasi oleh
3   √
yang tidak memiliki tanggung jawab tunai lainnya? bendahara
 
Berbagai kesalahan atau kekeliruan dalam penerimaan, pengeluaran dan saldo kas, antara lain:
Penerimaan Kas
1. Penerimaan kas belum distor ke bank, namun telah dicatat dalam jurnal penerimaan kas,
2. Penerimaan kas telah dicatat namun belum disetorkan ke bank,
3. Penerimaan kas dicatat pada akun yang salah,
4. Jumlah penerimaan kas dicatat secara salah,
5. Penerimaan kas dicatat pada periode akuntansi yang berbeda,
6. Transfer kas antar akun bank dicatat secara salah.
Pengeluaran Kas
1. Pengeluaran tidak berotorisasi terjadi,
2. Pengeluaran kas telah dicatat namun cek belum dikirimkan,
3. Pengeluaran telah terjadi namun belum dicatat dalam jurnal pengeluaran kas,
4. Pengeluaran kas dicatat pada akun yang salah,
5. Pengeluaran dicatat pada periode akuntansi yang salah,
6. Pengeluaran berkaitan transfer antar bank dicatat secara salah.
Cash Balances
1. Rekonsiliasi bank hanya ditujukan untuk menutupi kesalahan perhitungan,
2. Rekonsiliasi bank melibatkan setoran dalam perjalanan,
3. Outstanding checks dimasukkan dalam rekonsiliasi bank untuk membatalkan kekurangan kas.
Analisis Resiko Pengendalian

1. Uraikan kekuatan prosedur pengendalian terkait penerimaan, pengeluaran dan saldo kas. Untuk tiap kekuatan, uraikan tes pengendalian yang
dapat dilaksanakan untuk menguji efektivitas operasional. Klasifikasi kekuatan sejalan dengan 6 kategori prosedur pengendalian internal.
Jawab:

Klasifikasi kekuatan sejalan dengan 6 kategori prosedur pengendalian internal.

1. Struktur organisasi perusahaan telah menggambarkan adanya pemisahan tugas dan aliran tanggung jawab dari masing-masing bagian dan
terdapat rincian tugas, wewenang dan tanggung jawab secara tertulis untuk setiap bagian.
2. Perusahaan sangat menekankan pentingnya kompetensi para karyawannya dengan cara memberikan pelatihan, serta melakukan penilaian
terhadap hasil kinerja karyawan.
3. Perusahaan menerapkan sistem perputaran jabatan sebagai cara untuk mendeteksi adanya kemungkinan terjadinya kecurangan.
4. Aktivitas pengendalian berupa otorisasi transaksi sudah memadai, karena memang hanya transaksi yang benar-benar valid saja yang akan
di proses lebih lanjut.
5. Dokumen yang berkaitan dengan transaksi penerimaan kas memiliki nomor urut tercetak. Hal tersebut dapat membantu pihak perusahaan
untuk melakukan pengawasan terhadap penggunaan dokumen.

2. Untuk tiap kelemahan yang anda temukan dalam penerimaan, pengeluaran, dan saldo kas, buatlah daftar, potensi kesalahan atau kekeliruan
serta tes substansi transaksi untuk mendeteksi kesalahan tersebut, dengan asumsi catatan dan dokumen tersedia.Klasifikasi kekuatan sejalan
dengan 6 kategori prosedur pengendalian internal. Kelemahan ini menjadi pengingat dalam penyusunan program tes substantif.
Jawab:
1) Hal baik berupa rasa kebersamaan yang dimiliki oleh para karyawan menimbulkan kelemahan berupa pekerjaan yang dilakukan
karyawan menjadi tidak sesuai dengan prosedur, seorang karyawan dapat mengejakan pekerjaan yang seharusnya dilakukan oleh
 karyawan lain. Hal ini kesalahan penerimaan kas belum disetor ke bank, namun telah dicatat dalam jurnal penerimaan kas.

2) Terdapat kelemahan terhadap pengendalian akses pada sistem informasi berupa masih terdapat outstanding checks dimasukkan
dalam rekonsiliasi bank untuk membatalkan kekurangan kas.

3) Sistem informasi yang digunakan oleh perusahaan masih sering mengalami system error sehingga karyawan membutuhkan waktu
lebih lama untuk dapat memproses transaksi dan karyawan diharuskan melakukan pemrosesan transaksi secara manual sebagai
cara alternatif.
4) Terdapat pengeluaran kas dicatat di akun yang salah, sehingga dapat menyebabkan kerugian di perusahaan
5) Dalam saldo kas, Rekonsliasi bank hanya ditunjukkan dalam upaya untuk menutupi kesalahan perhitungan.
6) Perusahaan tidak melakukan rekonsiliasi penerimaan kas dan pengeluaran kas dengan secara periodik, karena rekonsiliasi tersebut
akan dilakukan hanya jika memang diperlukan.

Pelaksanaan pemeriksaan meliputi langkah-langkah sebagai berikut :

(a) Perencanaan pemeriksaan. (b) Penetapan tujuan dan sasaran pemeriksaan secara efektif dan efisien serta ruang lingkup kerja. (c)
Memperoleh informasi pendahuluan atas aktivitas yang akan diperiksa. (d) Menetapkan sumber-sumber daya yang perlu untuk mendukung
pelaksanaan pemeriksaan. (e) Komunikasi dengan semua pihak yang memerlukan pemeriksaan. (f) Melaksanakan survey lapangan untuk
lebih mengenal kegiatan dan pengendalian yang akan diaudit, serta mendpatkan saran-saran dari pihak yang diaudit mengenai pelaksanaan
pemeriksaan tersebut. (g) Menetapkan prosedur pemeriksaan. Penetapan bagaimana, bilamana, dan kepada siapa pemeriksaan tersebut akan
dilakukan. (h) Pemeriksaan dan evaluasi informasi.

Prosedur Substantif
Sebagaimana program audit umum, ingatlah prosedur perolehan bukti secara umum terdiri : (1) recalculation, (2) physical observation, (3)
confirmation, (4) verbal inquiry, (5) vouching of documents, (6) tracing, (7) scanning, and (8) analytical procedures. Pelajari kertas kerja tahun
lalu, berikan perhatian untuk menggunakan tick marks untuk menunjukkan prosedur audit dan sistem referensi silang antar kertas kerja.

Peroleh bukti yang diperlukan dalam lampiran tabel yang diperoleh langsung dari bank, skedul yang dipersiapkan the klien, dan hasil pengamatan
dan pelaksanaan audit dengan melengkapi A-1 sampai A-7. Persiapkan skedul A-5 analisis transfer antar bank.

Exhibit 1-Cutoff Bank Statement and Clearing

CITY NATIONAL INTERNATIONAL BANK

Main at Pemuda Park Avenue, Semarang 50211
Statement of Account # 146-20133
       
Date Check Deposite Balances
       

12-31-13 Balance forward   816,660

       

01-02-14 135; 821; 650 45.987; 59.000 920,041

       

01-05-14 350; 26.000; 75.000 12.594; 30.515 861,800

       

01-06-14 10,000 13,530 865,330

       

01-14-14 744 2,850 867,436

       

01-08-14 1,100 19,500 885,836

       

01-09-14 468; 8.400; 620 4,300 880,648

       

01-12-14 240; 109.120; 4.820   766,468

Exhibit 1 Cont.
Deposit slips that agree with the above statement were received with the cuttoff bank
statement.

The following is a list of paid checks that were received with the cutoff bank statement

Date Cleare
Check of d    
Chec
Number k Bank Payee Amount

         
1443 12-24 1-02 Ajay Ray Heating 650  
1446 12-24 1-02 Lo-Dome Garbage Disposal 135  
1449 12-27 1-02 DeLone Sisco 821
1452 12-31 1-05 IB-National Bank 26,000
1445 12-24 1-05 Natasha Decorator 350  
1453 1-02 1-05 IB-National Bank 75,000

1451 12-30 1-06 IB-National Bank 10,000

1450 12-30 1-14 Quick Printer 744  
1454 1-05 1-08 Combo Power & Light 1,100
1456 1-06 1-09 Happy Day Office Outfitter 8,400
1455 1-05 1-09 Schizosscy Reintmen 468
1457 1-06 1-09 Falcon Paper Co. 620
1462 1-09 1-12 Entong, Zuki & Unyil 4,820
1461 1-08 1-12 Fruit Juicy Perfume 109,120
1458 1-07 1-12 Hoffman Supply Co. 240
        113.700 

Exhibit 2 Cont.
Deposit slips that agree with the above statement were received with the cutoff bank
statement.
The following is a list of paid checks that were received with the cutoff bank statement

         
Date Cleare Amoun
Check of d Payee t
Chec
Number k Bank    
         
4 hourly employees (disb. 1,8
6889,6893,6897 12-26 1-02 journal) 44
6899        
         

6904,6909,6914 1-02 1-05 10 salaried employees 39,705

6910,6911,6913        
6914,6916,6919        
6925        
         

6927,6929,6931, 1-02 1-05 7 hourly employees 3,190

6932,6936,6939        
6940        
         

6903,6905,6908 1-02 1-06 14 salaried employees 55,586

6909,6912,6915        
 6917,6918,6920        
6921,6922,6923        
6924.6926        
         

6928,6930,6933 1-02 1-06 7 hourly employees 2,950

6934,6935,6937        
6938        
         

6943,6947,6949 1-09 1-12 4 hourly employees 1,758

6950        

Exhibit 3
cash receipts journal
(selection portion)
             
    Cash Debit Cash Credit  
Date Source CNIB IBNB Account Other  
        Receivable    

12-24,2013 Total brought forward 163,093   163,093    

12-24 Various A/R-Listed 25,800   25,800    

12-29 Various A/R-Listed 45,987   45,987    

12-30 Big City National Bank     10,000 *
 10,000

12-31 Big City National Bank   26,000   26,000 **

12-31 Various A/R-Listed 12,594   12,594    

12-31,2013 December total 247,474 36,000 247,474 36,000  

1-01,2014 Beginning balances - - - -  

1-02 Tears in Heaven 59,000   59,000    

1-02 Big City National Bank   75,000   75,000 **

1-05 Various A/R-Listed 30,515   30,515    

1-06 Various A/R-Listed 13,530   13,530    

1-14 AFC Collection 2,850   2,850    

1-08 Various A/R-Listed 19,500   19,500    

1-08 Sears Credit Corp. 3,750     3,750 ***

1-09 Ar-Rahmah Daring 4,300   4,300    

    129,695 75,000 129,695 78,750  

*Cash credit is to miscellaneous income,
  account #950          
**Cash credit is to Big City National Bank,
  account #101          
***Cash credit is to income from investment,
  account #920          
IB National Bank-Cutoff Bank Statement and Clearing

IB-NATIONAL BANK
Main at Kemerdekaan Avenue, Semarang 52331
Statement of Account # 36-118-402
       
Date Check Deposite Balances
       

12-31-13 Balance forward   2,812

       

01-02-14 1844 10.000; 26.000 36,968

       

01-05-14 39.705; 3.190 75,000 111,968

       

01-06-14 55.586; 2.950   69,143

       
01-14-14    
 10,537
       

01-08-14     10,537
       

01-09-14     10,537
       

01-12-14 1,758   8,779

Exhibit 4

cash disbursements journal 844,976

(selection portion)

      Debit Cash Credit

Check
Date Number Payee Account CITY-IIB IBN
      Number    
12-
24,2013   Total brought forward   212,000 113,511
12-24 1443 Ajay Ray Heating 301 650  
12-24 1444 United Fund 832 50  
12-24 1445 Natasha Decorator 301 350  
12-24 1446 Lo-Dome Garbage Disposal 301 135  

12-26 6889 Bertha Fauzia 303   432

12-26 6890 Karl Mazhmud 303   402

12-26 6891 Earnest Johan 303  
 470

12-26 6892 Patricia Ayyazia 303   402

12-26 6893 Bruce Fikri 303   484

12-26 6894 Robert Guzman 303   406

12-26 6895 Milton Schneider 303   406

12-26 6896 Antonio Blancko 303   468

12-26 6897 Susan Aprilia 303   468

12-26 6898 Bill Parkins 303   486

12-26 6899 Robin Sutanto 303   460

12-26 6900 Elizabeth Morgon 303   428

12-26 6901 Raymont Priyanto 303   430

12-26 6902 David Wijayanto 303   410

12-27 1447 Flower Oil Supply 830 345  
12-27 1448 Kilometer Advertising 301 1,225  

12-27 1449 QS-Software 301 821  

12-30 1450 Quick Printer 301 744  
(see cash receipt
12-30 1451 IB-National Bank journal)    
(see cash receipt
12-31 1452 IB-National Bank journal)    
12-31-
2013 December Total   216,320 119,663 335,983
1-01- (see cash receipt
2014 1453 IB-National Bank journal)    
1-02 6903-26 Salaried employees Dec. Payroll 303  
 95,291
Hourly Employees, Weekly
1-02 6927-40 Payroll 303   6,140

1-05 1454 Combo Power & Light 301 1,100   96,657

1-05 1455 Schizosscy Reintmen 301 468  
1-06 1456 Happy Day Office Outfitter 301 8,400  
1-06 1457 Falcon Paper Co. 301 620  
1-14 1458 Hoffman Supply Co. 301 240  
1-08 1459 Sapu Jagat Janitorial 301 230  
1-08 1460 Norton Exterminator 301 70  
1-08 1461 Fruit Juicy Perfume 301 109,120  
1-09 1462 Entong, Zuki & Unyil 301 4,820  
1-09 1463 Flash Freight Co. 301 400  
1-09 1464 Apple Valley Security 301 1,485  
Hourly Employees, Weekly
1-09 6941-54 Payroll 303   6,152
1-09 1465 Fruit Scents Inc. 301 11,080  
1-09 1466 Dr. Edward Azzam 301 50  
1-09- 107,58
2014 Totals carried forward   138,033 3

PESONA AROMA SEJAHTERA, Inc.

Bank Reconciliation - CITY NATIONAL INTERNATIONAL BANK A1
  December 31, 2013 (prepared by client)      

Balance per Bank Statement       816,660 A2  

Add            
Deposit in Transit   Dec. 29 45,987      
Undeposit cash receipts   Dec. 31 12,594      

        58,581    
Deduct            

Checks Outstanding            
1443 Ajay Ray Heating Dec. 24 650      
1445 Natasha Decorator Dec. 24 350      
1446 Lo-Dome Garbage Disposal Dec. 24 135      
1449 QS-Software Dec. 27 821      
1450 Quick Printer Dec. 30 744      
1452 IB-National Bank Dec. 31 26,000      

        28,700    
Balance 12-31-2013 (Per
audit)       846,541    

Cita Aroma Cologne Company

Bank Reconciliation - IB - NATIONAL BANK A3
  December 31, 2013 (prepared by client)    
           
           
           
           
Balance per Bank
Statement       2,812  

Add          
Deposit in Transit   Dec. 30 10,000    
IB -National Bank   Dec. 31 26,000    
       
 36,000
Deduct          

Checks Outstanding          
6889 Bertha Fauzia Dec. 26 432    
6893 Bruce Fikri Dec. 26 484    
6897 Susan Aprilia Dec. 26 468    
6899 Robin Sutanto Dec. 26 460    
           
           

        1,844  
Balance 12-31-2013 (per
audit)       36,968  

Cita Aroma Cologne Company A6

Undeposite Cash Receipts - CITY NATIONAL INTERNATIONAL BANK
  December 31, 2013 (prepared by client)      
             
             
  Payor   Date   Amount  
           
  Camilla Odors   12-30   2,148  
  Jewel Department Store   12-30   2,000  
  Goodday Body Leap   12-30   2,412  
  Lone Ranger Supply   12-31   1,602  
  Rausch Star Department   12-31   3,618  
          814  
          12,594  
the above check were examined in my presence and
  returned          
  to me, intact on this date 12-31-2013; 3:45 pm          
             
Dewi
      Anieza,      
           
           
      Cashier      

Cita Aroma Cologne Company A-7

Petty Cash
December 31, 2013          
Denomination   Number Amount   Total

Currency   20 3 60  

    10 9 90  

    5 22 110  

    1 18 18 278
           

Coin   1.0 10 10  
    0.5 10 5  

    0.1 30 3 18
           

Check   none     -

Total cash         296

           
Petty cash voucher          

Dec,
(1) Barker Office Supply 28     82  

Dec,
(2) Perangko PT Pos Indonesia 30     55  

Dec,
(3) Nafiri Hardware 31     67 204
           

Balance 12-31, 2013         500

           
the above fund was examined in my presence and
returned          
to me, intact on this date 12-31-2013; 4:30 pm          
           
Dewi
    Anieza,      
           
           
    Cashier