Fakultas Program Studi Tatap Muka Kode MK Disusun Oleh

Fakultas Ekonomi dan S1 Akuntansi M03520001 1. Tim Dosen

Bisnis

TUGAS PERKULIAHAN
Praktikum Auditing Perusahaan Manufaktur

Judul Tugas Pengujian Pengendalian (Test Of Control)

Deskripsi
Melakukan identifikasi pengendalian perusahaan

Ketentuan

 Tugas bersifat openbook

 Tugas bersifat menganalisa dan menjelaskan
Abstract Luaran/Output

Ketepatan dalam Mempraktekkan Prosedur Analitis

Jadwal

Tugas dikumpulkan hingga selesai jam perkuliahan

Penilaian Bobot

Bobot nilai yang digunakan adalah A – F dengan nilai tertinggi adalah

A dan terendah adalah F

Kriteria

1. Kesesuaian dan ketepatan

2. Penyerahan Tugas tidak melebihi deadline
Pengujian pengendalian (tests of control)

Dari hasil pengujian atas pengendalian internal perusahaan, secara keseluruhan cukup baik,
kecuali hasil jawaban kuesioner berkaitan dengan evaluasi di bagian penjualan kredit dan
penerimaan kas, terdapat beberapa hal yang menurut ketua tim perlu dijajaki lebih lanjut.
Jawaban kuesioner tersebut diberikan oleh Kepala Departemen Akuntansi.
Selain informasi berupa jawaban kuesioner tersebut, Saudara memperoleh informasi
bahwa petugas pencatat piutang baru saja pensiun. Kepala Departemen Akuntansi
menginformasikan bahwa petugas tersebut kadang-kadang melakukan kesalahan, tetapi
kesalahan tersebut selalu dapat diperbaikinya.
Berikut ini adalah jawaban kuesioner dari bagian penjualan kredit dan penerimaan
kas yang dianggap perlu mendapat perhatian lebih:

JAWABAN KUESIONER PENGENDALIAN INTERN PENJUALAN

JAWABAN
NO. PERTANYAAN KETERANGAN
YA TIDAK
1 Apakah pemegang kartu piutang √
merangkap sebagai kasir?
2 Apakah kasir mempunyai wewenang Penyimpanan kartu
atau akses untuk menangani kartu √ piutang tidak terkunci
piutang?
3 Apakah sebelum barang dikirim,
penjualan kredit harus mendapatkan √
persetujuan dari pejabat yang
berwenang?
4 Apakah transaksi penjualan kredit
disetujui oleh manajemen kredit √
sebelum barang dikirim?
5 Apakah penghapusan piutang harus Dilakukan oleh Kepala
mendapat persetujuan dari pejabat √ Departemen Kredit
yang tidak berhubungan dengan fungsi
penjualan dan fungsi persetujuan
kredit?
 6 Apakah memo kredit harus mendapat
persetujuan dari pejabat yang √
berwenang?
7 Apakah faktur penjualan bernomor
urut cetak (prenumbered) dan √
penggunaannya
dipertanggungjawabkan dengan tepat?
8 Apakah terdapat pengecekan terhadap
harga yang tercantum pada faktur √ Kadang-kadang
penjualan?
9 Apakah memo kredit bernomor urut
cetak dan dipertanggungjawabkan √
dengan tepat?
10 Apakah dokumen pengiriman dibuat √
untuk setiap pengiriman barang?
11 Apakah daftar umur piutang dibuat √ Satu tahun 1 kali
secara periodik?
12 Apakah secara periodik (setiap bulan)
dikirim perhitungan utang-piutang √
(monthly statement) kepada
pelanggan?
13 Apakah setiap komplain dari
pelanggan ditindaklanjuti oleh orang √
yang tidak melaksanakan pencatatan
piutang?
14 Apakah secara periodik diadakan
rekonsiliasi antara kartu piutang √
dengan rekening kontrol piutang?

JAWABAN KUESIONER PENGENDALIAN INTERN PENERIMAAN KAS

JAWABAN
NO. PERTANYAAN KETERANGAN
YA TIDAK
1 Apakah terdapat pengawasan yang
memadai terhadap semua setoran uang √
 yang diterima?
2 Apakah petugas penerima setoran juga
melakukan pencatatan? √
3. Apakah dibuat daftar penerimaan kas
(prelisting cash receipt) oleh petugas √
yang tidak bertugas menyimpan uang?
4. Apakah secara independent dilakukan Oleh Kepala
rekonsiliasi antara daftar penerimaan kas √ Departemen Akuntansi
dengan jurnal penerimaan kas oleh
petugas yang tidak menangani kas?
5. Apakah penyetoran uang ke Bank
dilakukan oleh petugas yang menyiapkan √
setoran?
6. Apakah fungsi pencatatan piutang √
terpisah dari fungsi kasir?
7. Apakah bukti setoran Bank diterima oleh Oleh Kepala
petugas yang tidak bertugas sebagai √ Departemen Akuntansi
penyetor?
8. Apakah diselenggarakan pencatatan
(secara independent) mengenai √
penerimaan tunai?
9. Apakah semua penerimaan tunai segera √ Tidak setiap hari
disetor ke Bank?
10. Apakah secara periodik (setiap bulan)
dilakukan Rekonsiliasi Bank oleh petugas √
yang tidak melaksanakan pencatatan
kas?
11. Apakah telah digunakan kode rekening √
(chart of accounts) dengan memadai?
12. Apakah telah ditetapkan prosedur yang
mengharuskan adanya pencatatan √
penerimaan kas secara harian?
13. Apakah telah dilakukan verifikasi
terhadap isi catatan-catatan piutang √
(kartu-kartu piutang)
14. Apakah secara periodik (setiap bulan)
 dikirimkan perhitungan utang-piutang √
(monthly statement) kepada pelanggan?

Instruksi:
 Baca buku teks mengenai Test of Controls dan mengenai metodologi penyusunan
test of control atas penjualan dan penerimaan kas.
1. Berdasarkan kuesioner yang telah dijawab dan informasi tersebut Saudara diminta
untuk menunjukkan kekuatan dan kelemahan dalam pengendalian penjualan dan
penerimaan kas yang diselenggarakan klien, dengan memperhatikan hal-hal yang
berkaitan dengan aktivitas pengendalian yaitu :
1) Pemisahan fungsi yang memadai
2) Prosedur otorisasi yang tepat
3) Dokumen dan catatan yang memadai dan
4) Pengecekan pekerjaan oleh orang yang independen

Selain itu, Saudara diminta pula untuk memperhatikan kemungkinan kesalahan yang
terjadi akibat kelemahan dalam pengendalian yang meliputi:
1) Kesalahan dalam mencatat jumlah transaksi,
2) Dokumen transaksi belum dibuat padahal transaksi sudah dilakukan,
3) Dokumen transaksi belum dikirim kepada pihak yang berkepentingan,
4) Pencatatan transaksi dilakukan pada periode yang salah,
5) Transaksi dilakukan dengan pihak yang tidak tepat,
6) Kesalahan dalam prosedur otorisasi,
7) Kesalahan dalam posting atas transaksi.

2. Hasil evaluasi atas test of control tersebut diminta untuk disajikan dengan perincian
sbb:
a) Untuk setiap kekuatan, sebutkan tujuan pengendalian yang cenderung dapat
tercapai,
b) untuk setiap kelemahan, sebutkan kemungkinan kesalahan/penyimpangan
yang mungkin terjadi.

Kerjakan dalam kertas kerja (excel atau word) dan jangan lupa untuk mencantumkan :
Nama KAP
Nama Klien
Nama auditor (inisial)
Nama kertas kerja
Tanggal pengerjaan
Tanda tangan

Contoh pengerjaaan : dapat dirubah sesuai keinginan kalian, tidak perlu terpaku pada contoh ini
JAWABAN Tujuan
Kekuatan/kelemahan pengendalian/kemungkinan
NO. PERTANYAAN KETERANGAN
YA TIDAK (1) kesalahan
(2)
1 Apakah pemegang kartu piutang √ Kekuatan (bisa lebih dari 1) :
merangkap sebagai kasir? Pemisahan fungsi yang
memadai
2 Apakah kasir mempunyai Penyimpanan Kelemahan : (bisa lebih dari
wewenang atau akses untuk kartu piutang 1)
menangani kartu piutang? √ - Transaksi dilakukan
tidak terkunci
dengan pihak yang tidak
tepat
-