MODUL 4.

1
ACQUISITION & PAYMENT CYCLE
INVENTORY
LAB AUDIT 2 KELAS AY
Universitas Tarumanagara
 § TOP SCHEDULE (skedul utama) adalah:
§ kertas kerja yang digunakan untuk meringkas
informasi yang dicatat dalam skedul pendukung

PENGERTIAN untuk akun-akun yang berhubungan dan untuk

menggabungkan akun-akun besar yang sejenis,
yang jumlah saldonya akan dicantumkan di dalam
TOP SCHEDULE & laporan keuangan dalam satu jumlah.

SUPPORTING § SUPPORTING SCHEDULE (skedul pendukung)

adalah:
SCHEDULE § kertas yang digunakan untuk memverifikasi dan
menganalisa terhadap unsur – unsur yang
tercantum dalam laporan keuangan klien untuk
mendukung dan menguatkan informasi keuangan
dan operasional.
 § TICKMARK DALAM AUDIT:
§ ^ = PENJUMLAHAN KE BAWAH
§ > = PENJUMLAHAN KE SAMPING
TICKMARK §
§
Co
TB (thn)
= Perkalian/ Pembagian
= Asal Sumber data
§ GUNAKAN WARNA LAIN ( misalnya: bila tulisan
hitam, maka tickmark warna merah)
 § Langkah pertama yang harus dikerjakan:
§ Siapkan Top schedule untuk Merchandise inventory
§ Isi Nama klien dan periode audit
§ Isi nama schedule Merchandise Inventory

AUDIT FINDINGS:
§ Isi Index schedule dengan index F
§ Lihat tabel paling atas - kartu stok per buku
31/12/21
INVENTORIES § Isi description dengan nama persediaan dalam
tabel
§ Isi balance per book dengan angka di tabel
§ Jangan lupa cocokkan total dengan angka pada TB
21 hal 10
Cocokkan dengan
TB 2021 hal 10
 § Langkah kedua yang harus dikerjakan:
§ Siapkan Supporting Schedule untuk perhitungan
fisik
§ Isi Nama klien dan periode audit
§ Isi nama schedule Inventory Count Sheet

AUDIT FINDINGS: §
§
Isi Index schedule dengan index FF
Lihat tabel kedua - perhitungan fisik 11 Januari

INVENTORIES §
2022
Isi description dengan nama persediaan dalam
tabel
§ Isi balance per book dengan angka di tabel
§ Jangan lupa cocokkan total dengan angka pada TB
21 hal 10
 Dihitung apakah
ada selisih antara
per count dan per
card

Isi dengan
angka dari Di isi dengan angka
tabel ke 2 dari tabel ke 1 hal 46
hal 46
Di isi hanya
berupa
penjalasan bila
ada selisih
 Jangan lupa
tickmark

PATOKAN PER CARD

 § Langkah ke tiga yang harus dikerjakan:
§ Tinggalkan lebih dahulu inventory count sheet.
Remarks akan kita isi setelah Langkah ke 3 selesai
§ Lihat transaksi – transaksi yang terjadi sejak
tanggal neraca hingga saat perhitungan fisik di
AUDIT FINDINGS: halaman 47. Untuk ini, siapkan:
§ Supporting Schedule Trace Back of Merchandise

INVENTORIES
Inventories dengan index F.1
§ Isi dengan nama klien dan periode audit
§ Isi description dengan nama item barang dan jumlah
unit berdasarkan hasil stock count (bisa dilihat di tabel
2 atau di schedule inventory count sheet)
 Diisi dengan
Isi dengan kuantity per
Isi dengan harga perolehan mengalikan qty
book tabel hal 46 paling
per unit halaman 46 tabel per book dan
atas
paling atas cost/unit
Di isi hanya untuk transaksi tgl
1 – 11 januari saja sebelum
Stock opname
§ Perusahaan memberikan 1 unit TV LG C1
OLED 48 inch kepada teman salah satu
direksi yang akan membuka perusahaan
baru dan auditor menemukan bagian
akuntansi belum membukukan
§ Harga Perolehan 1 unit TV LG C1
OLED 48 inch= 1 x 22,000,000 =
22,000,000,-
§ Karena belum dicatat, maka dibuat
jurnal Adjustment 21:
Dr. Donation 22,000,000
Cr. MI – TV LG C1 OLED 48inc 22,500,000
Karena transaksi terjadi tanggal 27/12/21 apakah masuk di
movement?
TIDAK
§ Isi Remarks di inventory count sheet:
§ Diberikan kepada teman direksi
 § Tanggal 29 Desember 2021, 1 unit LG
LED TV 55 inch dijual ke teman dari
manajer keuangan dan manajer
keuangan membayar lebih dahulu untuk
transaksi ini, sampai saat perhitungan
fisik, belum dicatat oleh bagian akuntansi
§ Nilai harga perolehan Rp. 13,305,500-

§ Oleh karena itu perlu dibuat adjustment

LIHAT JURNAL no 20, tidak perlu di JURNAL LAGI

Karena transaksi terjadi tanggal 29/12/21 apakah masuk di

movement? TIDAK
§ Isi Remarks di inventory count sheet:
§ Penjualan ke Teman Manager
§ 29 Desember 2021, menjual 2 unit Samsung LED
Curved TV 49 Inch kepada PT Krishome
§ Penjualan ini baru dicatat pada saat barang
diterima pelanggan tanggal 2 Januari 2022
§ Lihat di prosedur perusahaan, pencatatan dengan
FOB Shipping Point – seharusnya dicatat bukan
tanggal 2 Jan 2022 tapi saat barang keluar dari
Gudang tgl 29/12/21, perlu adjustment

Cek dahulu apakah ada

adjustment terkait dengan
Krishome?

Ada di AJE 14 à refer to AJE 14

Apakah transaksi ini masuk ke movement?

Oleh bagian Gudang, sudah dicatat saat

barang keluar, hanya bagian accounting
belum mencatat – seharusnya dicatat saat
barang keluar (FOB shipping Point)

JADI TIDAK MASUK DALAM MOVEMENT

• 30 Desember 2021, PT Mike Nusantara
retur 14 unit Changhong LED TV 32 inch.
Bagian Gudang dan akuntansi belum
mendapat informasi hingga stock opname
dilakukan
• Karena belum dicatat, harus dibuatkan
adjustment
• Dicari terlebih dahulu apakah ada adjustment
berkaitan dengan PT Mike Nusantara
sebelumnya?
• ADA, ADJ no 15
• Apakah mempengaruhi ke movement?
• TIDAK
Isi Remarks di Inventory Count sheet,
perbedaan sebesar 14 pada changhong
LED TV 32 inch, retur dari PT Mike
Nusantara
• 30 Desember membeli 10 Unit Sony LED
TV 48 inch dari PT Lintas Benua @
7,700,000,-
• Pesanan tiba di Gudang 2 Januari 2022
(bagian akuntansi mencatat pembelian
pada 30 Desember 2021)

• Lihat di prosedur pembelian halaman 3 – FOB

Destination
• Seharusnya dicatat saat barang tiba digudang
yaitu tanggal 2 Januari 2021
• Harus dibuat Adjustment
AJE 22

Dr. Trade Payable – PT Lintas Benua 84,700,000

Cr. MI Sony LED TV 48 inch 77,000,000
Cr. VAT – In 7,700,000

( 10 x 7,700,000)
Apakah ada Movements? IYA, karena barang
dicatat di Gudang tanggal 2 Januari 2022

Bagaimana mengisi MOVEMENTS?

Apakah ada Movements? IYA, karena barang
dicatat di Gudang tanggal 2 Januari 2022

Bagaimana mengisi MOVEMENTS?

Pembelian – Menambah barang masuk

UNTUK MOVEMENTS – masuk tabel In

(mengurangi)
• 4 Januari 2022 dijual 5 unit Sharp LED TV 32
inch kepada PT salam sejahtera
• Barang dikirim tanggal 5 Januari 2019 –
ingat FOB Shipping point
• Apakah ada Movements? IYA, karena
barang dicatat di Gudang tanggal 4 Januari
2022
Bagaimana mengisi MOVEMENTS?

Penjualan – Mengurangi persediaan

UNTUK MOVEMENTS – masuk tabel Out

(Menambah)
• 4 Januari 2022 PT Dunia sehat memesan 10
unit Panasonic LED TV 32inch
• Barang sampai digudang PT Dunia sehat
tanggal 6 Januari 202 – ingat FOB Shipping
point
• Apakah ada Movements? IYA, karena
barang dicatat di saat barang keluar tanggal
4 Januari 2020
Bagaimana mengisi MOVEMENTS?

Penjualan – Mengurangi persediaan

UNTUK MOVEMENTS – masuk tabel Out

(Menambah)
• 8 Januari 2022 PT Lintas Benua mengirimkan
pesanan 18 unit Sony LED TV 32 inch
• 8 Januari 2022 – ingat FOB Destination point
• Apakah ada Movements? IYA, karena
barang dicatat di saat barang diterima di
gudang tanggal 8 Januari 2022

Bagaimana mengisi MOVEMENTS?

Pembelian – Menambah persediaan

UNTUK MOVEMENTS – masuk tabel In

(Mengurangi)
 • 12 Januari 2022, PT Krishome memesan 2
unit Samsung LED Curved TV 49inch
• Barang sampai digudang pembeli tanggal
12 Januari 2022 – ingat FOB Shipping point

Apakah ada Movements?

TIDAK

Mengapa?
Karena transaksi di luar tanggal stock opname – 11 Januari
2022, yang dilihat hanya dari tanggal 1 – 11 Januari 2022
Ditotalkan semua, jangan
lupa tickmark
Hitung selisih dan hitung
balance per audit
Hitung selisihnya dan isi
remarks
§ LENGKAPI TOP SCHEDULE
MERCHANDISE INVENTORY
INDEX F
GOODLUCK