Machine Translated by Google

Bisnis & Manajemen yang Cogent

ISSN: (Cetak) (Online) Halaman muka jurnal: https://www.tandfonline.com/loi/oabm20

Pengaruh penerapan jam audit standar pada

kualitas audit di bawah hukum audit eksternal
– Bukti dari Korea

Kyong-Yong Kim & Kyunbeom Jeong

Mengutip artikel ini: Kyong-Yong Kim & Kyunbeom Jeong (2022) Pengaruh penerapan
jam audit standar pada kualitas audit di bawah hukum audit eksternal – Bukti dari Korea,
Cogent Business & Management, 9:1, 2116800, DOI: 10.1080/ 23311975.2022.2116800
Untuk menautkan ke artikel ini: https://doi.org/10.1080/23311975.2022.2116800

© 2022 Penulis. Artikel akses terbuka ini

didistribusikan di bawah lisensi Creative
Commons Attribution (CC-BY) 4.0.

Diterbitkan online: 28 Agustus 2022.

Kirimkan artikel Anda ke jurnal ini

Tampilan artikel: 221

Lihat artikel terkait

Lihat data Tanda silang

Syarat & Ketentuan lengkap akses dan penggunaan dapat ditemukan di

https://www.tandfonline.com/action/journalInformation?journalCode=oabm20
Machine Translated by Google
Kim & Jeong, Cogent Business & Management (2022), 9: 2116800
https://doi.org/10.1080/23311975.2022.2116800
Diterima: 06 Juli 2022
Diterima: 19 Agustus 2022
*Penulis koresponden: Kyunbeom
Jeong, School of Business
Administration, Hansung University,
116, Samseongyo-ro 16-gil,
Seongbuk-gu, Seoul 02876, Korea
E-mail: kbjeong@hansung.ac.kr
Editor peninjau:
Collins G. Ntim, Akuntansi,
Universitas Southampton,
Southampton, Inggris
Informasi tambahan tersedia di akhir
artikel
AKUNTANSI, TATA KELOLA PERUSAHAAN & ETIKA BISNIS |
ARTIKEL PENELITIAN
Pengaruh penerapan jam audit standar pada kualitas
audit di bawah undang-undang audit eksternal –
Bukti dari Korea
Kyong-Yong Kim1 dan Kyunbeom Jeong1 *
Abstrak: Makalah ini menyelidiki pengaruh penerapan jam audit standar pada kualitas audit di
bawah hukum audit eksternal di Korea. Dari hasil analisis empiris, pertama, dipastikan bahwa nilai
absolut dari discretionary accrual menurun karena penerapan standar audit hour menurut undang-undang
audit eksternal, sehingga kualitas audit meningkat. Kedua, sejauh mana peningkatan kualitas audit karena
penerapan jam audit standar lebih besar ketika tingkat peningkatan jam audit tinggi. Ketiga, sejauh mana
kualitas audit meningkat sesuai dengan tingkat peningkatan jam audit karena penerapan jam audit standar
lebih besar ketika proporsi waktu tinjauan triwulanan atau setengah tahunan tinggi. Keempat, sejauh mana
peningkatan kualitas audit sesuai dengan tingkat peningkatan jam audit karena penerapan jam audit standar
tidak tampak lebih besar ketika proporsi jam audit auditor senior tinggi. Studi ini adalah yang pertama
memverifikasi secara komprehensif pengaruh jam audit standar di bawah undang-undang audit eksternal di
Korea, dan hasil penelitian ini berguna bagi lembaga terkait untuk mengoperasikan jam audit standar dan
diharapkan memiliki implikasi di masa depan.
Mata Pelajaran: Bisnis, Manajemen dan Akuntansi; Akuntansi; Audit
Kata kunci: jam audit standar; kualitas audit; jam pemeriksaan; jam tinjauan triwulanan (rasio);
Jam audit oleh auditor senior
1. Perkenalan
Institut Akuntan Publik Korea (KICPA) mengatakan pada 13 Februari 2019, “Kami telah
mengkonfirmasi 'jam audit standar' yang harus dilakukan auditor untuk meningkatkan kualitas
audit dan melindungi investor dan pemangku kepentingan lainnya.". Sistem jam audit standar
adalah salah satu isu inti dari amandemen undang-undang audit eksternal, dan diterapkan dari
audit eksternal atas laporan keuangan untuk tahun buku yang dimulai setelah 1 November 2018.
Jam audit standar diterapkan secara berbeda pada 11 kelompok yang dibagi menurut ukuran
aset, tetapi perusahaan kecil dan menengah dengan aset kurang dari 20 miliar won tidak
termasuk, dan jika jam audit standar naik lebih dari 30% (50% untuk aset 2 triliun won atau lebih )
dari tahun sebelumnya, batas kenaikan tarif diperkenalkan.
TENTANG PENULIS
Kyong-Yong Kim (Penulis Pertama) menerima gelar Ph.D. gelar dari Universitas Hansung.
Kyunbeom Jeong (Penulis Koresponden) adalah Asisten Profesor di Universitas Hansung, Korea.
Dia menerima gelar Ph.D. gelar dari Korea Advanced Institute of Science and Technology (KAIST).
Bidang minatnya meliputi akuntansi keuangan, akuntansi manajemen, dan audit akuntansi.
© 2022 Penulis. Artikel akses terbuka ini didistribusikan di bawah lisensi Creative
Commons Attribution (CC-BY) 4.0.
Halaman 1 dari 20
Machine Translated by Google

Kim & Jeong, Cogent Business & Management (2022), 9: 2116800 https://doi.org/
10.1080/23311975.2022.2116800

Karena hanya Korea dan Yunani yang mengungkapkan jam audit, penelitian di luar negeri tentang jam audit
sangat terbatas (Shin & Jeong, 2017). Studi sebelumnya yang dianalisis dengan jam audit standar yang
disediakan oleh KICPA dari 2011 hingga 2014 menunjukkan bahwa jam audit aktual meningkat setelah jam
audit standar diberikan (JS Park & Cho, 2016; Shin & Jeong, 2017). Mempertimbangkan hasil studi sebelumnya
dan artikel berita bahwa biaya audit dinaikkan setidaknya beberapa persen menjadi lebih dari dua kali lipat,
dapat diharapkan bahwa sistem jam audit standar memiliki beberapa efek. Namun, jam audit standar yang
diberikan dari tahun 2011 hingga 2014 dan metode penghitungan jam audit standar untuk laporan keuangan
untuk tahun buku yang dimulai setelah 1 November 2018 berbeda. Sementara jam audit standar yang
disediakan oleh KICPA dari 2011 hingga 2014 dihitung hanya dengan jam audit rata-rata menurut industri dan
ukuran, jam audit standar di bawah undang-undang audit eksternal dihitung dengan mencerminkan berbagai
faktor seperti faktor penambahan atau pengurangan, batas atas tingkat kenaikan, jam audit sistem manajemen
akuntansi internal, dan rasio penerapan jam audit menurut kelompok. Oleh karena itu, patut dipertanyakan
apakah hasil yang sama seperti penelitian sebelumnya muncul (JS Park & Cho, 2016; Shin & Jeong, 2017).
Selain itu, apakah sistem jam audit standar memiliki efek meningkatkan kualitas audit menjadi perhatian tidak
hanya bagi otoritas pengawas tetapi juga bagi akademisi dan komunitas bisnis. Selain itu, kami memeriksa
implikasi operasional dari sistem jam audit standar, dengan fokus pada fakta bahwa kualitas audit dapat
bervariasi tidak hanya tergantung pada jam audit input tetapi juga pada siapa yang mengaudit, yaitu, dapat
bervariasi tergantung pada proporsi triwulanan. jam review dan proporsi auditor senior.

Makalah ini adalah studi pertama untuk memverifikasi efektivitas sistem jam audit standar yang diperkenalkan
oleh undang-undang audit eksternal di Korea, dan memiliki perbedaan dan kontribusi dari penelitian sebelumnya
yang secara bersamaan meneliti hubungan antara jam audit dan kualitas audit.
Selain itu, sementara studi sebelumnya terkait dengan sistem jam audit standar telah memverifikasi perlunya
atau efek yang diharapkan dari memperkenalkan sistem jam audit standar dengan data yang disediakan oleh
KICPA sebelum penerapan sistem di bawah UU Audit Eksternal, penelitian ini berbeda dari sebelumnya. studi
yang memverifikasi efek aktual dari sistem jam audit standar dengan data yang dihasilkan setelah sistem jam
audit standar diterapkan dengan sungguh-sungguh.

Sisa dari makalah ini terdiri dari berikut ini. Latar belakang penelitian dan studi sebelumnya tentang hubungan
antara sistem jam audit standar dan kualitas audit ditinjau, dan hipotesis penelitian ditetapkan berdasarkan ini
di Bagian 2. Bagian 3 menjelaskan model penelitian untuk menyelidiki hipotesis penelitian dan menjelaskan
pemilihan sampel untuk analisis empiris. Dalam Bagian 4, hasil analisis empiris untuk hipotesis disajikan.

Bagian 5 menyimpulkan penelitian.

2. Latar belakang penelitian dan hipotesis

2.1. Ikhtisar sistem jam audit standar

Di Korea, kepercayaan investor domestik dan asing terhadap informasi akuntansi perusahaan sangat rendah
karena skandal akuntansi skala besar seperti kasus penipuan akuntansi Daewoo Shipbuilding & Marine
Engineering pada tahun 2015. Oleh karena itu, otoritas keuangan mengusulkan amandemen ke Majelis
Nasional, yang termasuk sistem jam audit standar, dan lulus persetujuan Majelis Nasional pada 28 September
2017. Sejak itu, KICPA mengumumkan “Jam audit standar” pada 14 Februari 2019, dan telah diterapkan pada
kontrak audit untuk tahun kerja 2019.

Sistem jam audit standar diperkenalkan untuk memperkuat kehati-hatian auditor terhadap masalah input jam
audit yang tidak mencukupi, yang telah muncul sebagai salah satu penyebab utama audit yang buruk. Jam
audit standar adalah waktu dimana auditor harus setia mematuhi standar audit dan menjaga kualitas audit yang
tepat. Jam audit standar termasuk waktu yang dihabiskan untuk tugas-tugas audit (review atau audit sistem
manajemen akuntansi internal (tidak termasuk audit bahasa Inggris), tugas-tugas gigi seperti review penunjukan
tugas, dll) dan review triwulanan atau semi-tahunan (Pasal 3 dari jam audit standar).

Halaman 2 dari 20
Machine Translated by Google

Kim & Jeong, Cogent Business & Management (2022), 9: 2116800 https://doi.org/
10.1080/23311975.2022.2116800

Standar jam audit diterapkan secara berbeda sesuai dengan 11 kelompok yang dibagi berdasarkan
pertimbangan status listing, ukuran perusahaan, kompleksitas bisnis, dan karakteristik auditor.
Di antara mereka, Grup 1 dan 2 memiliki aset lebih dari 2 triliun won pada akhir tahun bisnis sebelumnya,
Grup 3 hingga 6 terdiri dari sisa perusahaan tercatat dengan aset kurang dari 2 triliun won, Grup 7 terdiri dari
KONEX(saham pasar untuk usaha kecil dan menengah) perusahaan yang terdaftar di bursa, dan perusahaan
yang tidak terdaftar. Grup 8 hingga 11 mencakup perusahaan tidak terdaftar yang tunduk pada audit eksternal
dan diklasifikasikan ke dalam setiap grup sesuai dengan ukuran aset individu. Diantaranya, Grup 1 dan 2
diterapkan 100% dari tahun kerja 2019 dan grup lainnya tidak diterapkan 100% pada 2019. Selain itu, ketika
menerapkan jam audit standar, jam audit standar yang diterapkan pada tahun kerja yang bersangkutan adalah
150 % batas atas dan batas bawah 100% dibandingkan dengan jam audit pada tahun kerja sebelumnya.
Namun, dalam kasus Grup 3 hingga 11, batas atas adalah 130% pada tahun bisnis awal. Sementara itu,
karena amandemen undang-undang audit eksternal, tingkat sertifikasi sistem manajemen akuntansi internal
untuk perusahaan yang terdaftar telah dinaikkan dari review menjadi audit. Dengan demikian, perusahaan
yang terdaftar dengan aset individu 2 triliun won atau lebih (Grup 1 dan 2) diaudit oleh sistem manajemen
akuntansi internal secara terpisah dari tahun bisnis 2019, kemudian menambahkan 40% dari jam audit standar
untuk laporan keuangan. .

2.2. Penelitian tentang kualitas audit

Mengenai definisi kualitas audit dalam audit akuntansi, banyak peneliti menggunakan beberapa modifikasi
definisi ; M.DeFond & Zhang, 2014). DeAngelo (1981) mendefinisikan kualitas audit sebagai kemungkinan
gabungan bahwa auditor menemukan dan melaporkan pelanggaran dalam sistem akuntansi perusahaan
target audit. Dikatakan juga bahwa kemungkinan ditemukannya pelanggaran tergantung pada kemampuan
teknis auditor, prosedur audit, dan rentang pengambilan sampel, dan kemungkinan pelaporan pelanggaran
yang ditemukan tergantung pada tingkat independensi auditor terhadap perusahaan yang akan diaudit.

Sebagai tanggapan, M. DeFond dan Zhang (2014) menyatakan bahwa definisi DeAngelo (1981) mengurangi
peran auditor menjadi deteksi sederhana dan pelaporan pelanggaran standar akuntansi. Mereka mendefinisikan
tingkat kualitas audit yang tinggi sebagai kualitas audit dengan keyakinan besar bahwa laporan keuangan
perusahaan yang diaudit secara jujur mencerminkan realitas ekonomi yang melekat pada perusahaan.

Kualitas audit sulit diukur karena tingkat kepercayaan auditor tidak dapat diamati, sehingga penelitian
sebelumnya telah mengukur kualitas audit menggunakan berbagai proxy (M. DeFond & Zhang, 2014). M.
DeFond dan Zhang (2014) mengklasifikasikan pengganti kualitas audit menjadi ukuran berbasis input dan
ukuran berbasis output. Sebagai pengukuran berbasis input, kantor akuntan Big 4 (empat kantor akuntan
terbesar termasuk Deloitte, Ernst & Young (EY), KPMG, dan PricewaterhouseCoopers (PwC)), auditor industri,
biaya audit, dll. disajikan. Sebagai pengukuran berbasis output, distorsi penting dari laporan keuangan, opini
audit, akrual diskresioner (manajemen laba), konservatisme, koefisien respon keuntungan, dan biaya ekuitas
disajikan.
Mereka juga mengatakan bahwa karena kualitas audit tidak dapat sepenuhnya dipahami dengan satu
pengukuran, disarankan untuk menggunakan beberapa pengukuran dengan karakteristik yang berbeda
sebanyak mungkin. Dengan demikian, dapat dilihat bahwa variabel pengukuran kualitas audit bervariasi, dan
banyak makalah di bidang audit akuntansi menggunakan ukuran manajemen laba untuk memverifikasi
perbedaan kualitas audit (Caramanis & Lennox, 2008; Lopez & Peters, 2011 ). ; JS Park & Cho, 2016; Shin & Jeong, 2017, d

Manajemen laba merupakan salah satu konsep yang paling populer dan unik dalam akuntansi, sehingga
banyak makalah yang menggunakannya sebagai proksi kualitas audit. Jika kualitas audit tinggi, maka
perusahaan cenderung kurang mengelola laba. Manajemen laba diukur dengan akrual diskresioner yang
dapat digunakan manajer untuk mengelola pendapatannya. Jika ada lebih banyak akrual diskresioner di
perusahaan, maka kita dapat menyimpulkan bahwa manajer perusahaan mengelola pendapatan mereka lebih banyak.

Halaman 3 dari 20
Machine Translated by Google

Kim & Jeong, Cogent Business & Management (2022), 9: 2116800 https://doi.org/
10.1080/23311975.2022.2116800

2.3. Hubungan antara jam audit dan kualitas audit

Karena negara yang mengungkapkan jam audit hanya Korea dan Yunani, penelitian di luar negeri tentang jam audit
sangat terbatas (Shin & Jeong, 2017). Deis dan Giroux (1992) menemukan bahwa kualitas audit yang diukur dengan
jumlah karakter yang tercatat dalam hasil tinjauan kendali mutu (QCR) meningkat seiring dengan peningkatan jam audit
menggunakan data internal dari departemen audit Kantor Pendidikan Texas dari tahun 1984 hingga 1989.

Caramanis dan Lennox (2008) menganalisis hubungan antara audit hour dan manajemen laba menggunakan data
audit hour yang diungkapkan di Yunani dari tahun 1994 hingga 2002. Hasil analisis tersebut, semakin kecil audit hour,
semakin besar positif (+) abnormal accrual. terjadi daripada negatif (-) akrual abnormal, dan lebih banyak perusahaan
mengelola pendapatan mereka ke atas untuk mencapai benchmark.
Berdasarkan hasil ini, mereka berpendapat bahwa semakin sedikit auditor melakukan upaya audit mereka, semakin besar
kemungkinan manajer mengelola pendapatan mereka ke atas. Knechel dkk. (2013) dan M. DeFond dan Zhang (2014)
mengemukakan bahwa audit hour dan audit fee merupakan faktor penting dalam kualitas audit karena jika lebih banyak
waktu audit dihabiskan, kualitas audit dapat ditingkatkan, dan jika biaya audit tinggi, lebih banyak auditor dapat dimasukkan.

Sohn dkk. (2006) menganalisis jam audit auditor berdasarkan posisi, dan menunjukkan hubungan negatif (-) yang
signifikan antara jam audit dan akrual diskresioner (manajemen laba), menunjukkan bukti bahwa jam audit meningkatkan
kualitas audit. Park dan Choi (2009) menyelidiki pengaruh biaya audit abnormal dan jam audit abnormal pada kualitas
audit, dan mengamati bahwa akrual diskresioner menurun ketika jam audit diinvestasikan lebih dari biasanya. Ryu dkk.
(2015) menunjukkan pengaruh jam audit dan jam penjaminan mutu internal terhadap kualitas audit menggunakan data
jam audit dan jam penjaminan mutu internal dari Kantor Akuntan 4 Besar tertentu.

Menurut hasil empiris, dengan meningkatnya jam audit, akrual diskresioner dari perusahaan yang diaudit ditekan, dan
kualitas audit ditingkatkan.

2.4. Hubungan antara jam audit standar dan kualitas audit

Sebelum pengenalan sistem jam audit standar di bawah Undang-Undang Audit Eksternal, KICPA memperkirakan dan
memberikan “jam audit standar menurut industri dan ukuran” dari 2011 hingga 2014.
Dengan melihat studi-studi sebelumnya yang menggunakan jam audit standar yang disediakan oleh KICPA, kami ingin
menyimpulkan keefektifan sistem jam audit standar yang baru diperkenalkan.

Pertama, Park dan Cho (2016) menganalisis dampak pemberian jam audit standar oleh KICPA terhadap jam audit
aktual dan kualitas audit auditor dengan data dari tahun 2008 hingga 2014 (tidak termasuk 2011). Dari hasil analisa,
aktual audit hour lebih meningkat setelah adanya standar audit hour oleh KICPA, dan tidak terdapat perbedaan yang
signifikan dalam derajat peningkatan audit hour antara BIG4 dan Non-BIG4, namun menemukan bahwa tingkat kenaikan
audit hour lebih besar pada perusahaan yang jam audit aktualnya di bawah jam audit standar pada tahun sebelumnya.
Selain itu, nilai absolut dari discretionary accruals menurun setelah adanya standar audit hour oleh KICPA, sehingga
kualitas audit meningkat. Kualitas audit perusahaan yang jam audit aktualnya untuk tahun yang bersangkutan lebih
pendek dari jam audit standar secara signifikan lebih rendah daripada perusahaan yang jam audit akrualnya melebihi jam
audit standar.

Shin dan Jeong (2017) menunjukkan pengaruh jam audit rata-rata yang disediakan oleh KICPA pada jam audit aktual
dan kualitas audit dengan data dari tahun 2012 hingga 2015. Sebagai hasil dari analisis empiris, auditor menyesuaikan
jam audit aktual setiap tahun mendekati jam audit rata-rata yang disediakan oleh KICPA. Pada kelompok yang melebihi
jam audit standar, jam audit aktual terus menurun setiap tahun, tetapi kelompok yang tidak memenuhi jam audit standar
melaporkan bahwa trennya tidak konstan. Selain itu, semakin tinggi jam audit aktual, semakin rendah akrual diskresioner,
semakin tinggi kualitas audit. Dalam kasus kelompok yang kurang berprestasi, akrual diskresioner menurun secara
signifikan seiring dengan dimasukkannya waktu audit, sedangkan dalam kasus kelompok ekses, akrual diskresioner tidak
berkurang secara signifikan.

Halaman 4 dari 20
Machine Translated by Google

Kim & Jeong, Cogent Business & Management (2022), 9: 2116800 https://doi.org/
10.1080/23311975.2022.2116800

Menyimpulkan studi-studi sebelumnya di atas, dapat dilihat bahwa dengan KICPA memberikan jam audit standar,
jam audit aktual meningkat dan kualitas audit meningkat. Mengingat jam audit standar yang diberikan oleh KICPA di
masa lalu adalah pedoman tanpa sanksi khusus, dapat diharapkan bahwa jam audit standar di bawah undang-
undang audit eksternal, yang mengenakan sanksi tertentu seperti termasuk dalam penunjukan auditor, dapat
meningkatkan kualitas audit sebagian seiring dengan peningkatan jam audit aktual.

Oleh karena itu, pada awalnya, hipotesis 1 berikut dibuat untuk memverifikasi apakah kualitas audit akan
meningkat dengan menerapkan jam audit standar di bawah amandemen undang-undang audit eksternal pada tahun 2019.

Hipotesis 1: Kualitas audit ditingkatkan dengan menerapkan jam audit standar di bawah undang-undang audit
eksternal.

Penerapan standar audit hour bertujuan untuk mendorong tingkat audit hour yang sesuai untuk meningkatkan
kualitas audit. Oleh karena itu, jika kualitas audit ditingkatkan dengan menerapkan standar audit hour pada tahun
kerja 2019, salah satu faktor terbesarnya adalah peningkatan audit hour. Peningkatan audit hour tidak terjadi di
semua perusahaan, namun dapat diharapkan input audit hour sebelum standar audit hour diterapkan terutama akan
terjadi pada perusahaan yang tidak memenuhi standar audit hour yang ditentukan oleh undang-undang audit
eksternal. Jam audit aktual setelah menerapkan jam audit standar dari perusahaan-perusahaan ini diharapkan
meningkat pesat seperti yang disebutkan di atas, tetapi penting apakah peningkatan jam audit benar-benar meningkat
cukup untuk meningkatkan kualitas audit. Pengaruh peningkatan waktu audit pada kualitas audit mungkin lebih lemah
dari yang diharapkan pada tahun pertama penerapan, tahun bisnis 2019. Selain itu, jika auditor melakukan pekerjaan
audit ala kadarnya sesuai dengan standar jam audit, mungkin sulit untuk meningkatkan kualitas audit dengan
peningkatan jam audit. Apakah peningkatan jam audit karena penerapan jam audit standar menjadi penyebab
peningkatan kualitas audit tergantung pada apakah peningkatan jam audit benar-benar berkontribusi pada peningkatan
kualitas audit, jadi itu masalah pembuktian. Dengan demikian, hipotesis 2 ditetapkan sebagai berikut untuk
memverifikasi bahwa tingkat peningkatan kualitas audit dengan menerapkan jam audit standar bervariasi tergantung
pada tingkat peningkatan jam audit.

Hipotesis 2: Sejauh mana kualitas audit meningkat dengan menerapkan peningkatan jam audit standar seiring
dengan peningkatan jam audit.

2.5. Efek moderasi dari jam tinjauan triwulanan atau semi-tahunan (proporsi)
Karena sebagian besar negara tidak mengungkapkan jam audit, studi internasional yang menganalisis hubungan
antara jam tinjauan triwulanan atau setengah tahunan (proporsi) dan kualitas audit juga tidak ditemukan. Oleh karena
itu, kami fokus pada studi yang telah menunjukkan efektivitas sistem tinjauan triwulanan, yang dapat menyimpulkan
hubungan antara jam tinjauan dan kualitas audit.

Ettredge dkk. (2000) memverifikasi bahwa entitas yang menerima tinjauan tepat waktu dari laporan triwulanan
akan memiliki lebih sedikit revisi yang ditangguhkan. Mereka menemukan bahwa perusahaan yang menerima ulasan
tepat waktu lebih jarang merevisi pada kuartal keempat dan lebih sering pada kuartal pertama hingga ketiga.

Manry dkk. (2003) menganalisis apakah perusahaan yang menerima tinjauan tepat waktu atas laporan triwulanan
akan memiliki hubungan yang lebih kuat antara pendapatan triwulanan dan pengembalian saham daripada
perusahaan yang menerima tinjauan retrospektif. Sebagai hasil dari penelitian, perusahaan yang menerima tinjauan
retrospektif menunjukkan hubungan yang lemah atau tidak ada antara laba kuartalan dan pengembalian saham,
sedangkan perusahaan yang menerima tinjauan tepat waktu menunjukkan korelasi yang kuat antara kedua variabel.

Halaman 5 dari 20
Machine Translated by Google

Kim & Jeong, Cogent Business & Management (2022), 9: 2116800 https://doi.org/
10.1080/23311975.2022.2116800

Krishnan dan Zhang (2005) membandingkan respon harga saham dan koefisien respon laba (ERC)
dengan laporan 10-Q yang diajukan perusahaan dengan dan tanpa laporan tinjauan triwulanan terlampir
dan memeriksa apakah laporan tinjauan triwulanan memiliki informasi tambahan dalam pengungkapan
laba. . Mereka menemukan bahwa ada hubungan positif (+) antara ERC dan pengungkapan laporan
tinjauan triwulanan.

Agglia dkk. (2010) menemukan bahwa tekanan beban kerja memiliki hubungan negatif (-) dengan
efektivitas audit, dan Lopez dan Peters (2012) melaporkan bahwa sebagai hasil dari menyelidiki dampak
periode audit yang sibuk dan tekanan beban kerja audit pada kualitas audit, perusahaan yang diaudit
selama periode audit yang sibuk memiliki nilai absolut yang lebih tinggi dari akrual abnormal dan lebih
mungkin untuk mencapai pendapatan benchmark. Disebutkan bahwa hasil penelitian ini konsisten dengan
prediksi bahwa beban kerja audit yang berlebihan menurunkan kualitas audit dan meningkatkan
kemampuan manajer untuk mengelola laba.

Menggunakan data Korea, Shin dan Jeong (2016) memverifikasi bahwa ada hubungan negatif (-) yang
signifikan antara proporsi jam tinjauan triwulanan atau semi-tahunan dan akrual diskresioner. Artinya, jika
auditor menghabiskan waktu yang relatif banyak selama tinjauan triwulanan atau semi-tahunan, audit akhir
dapat dilakukan secara efisien, sehingga meningkatkan kualitas audit.

Dengan demikian, penelitian sebelumnya telah mengungkapkan bahwa jam tinjauan triwulanan atau
setengah tahunan (proporsi) dapat meningkatkan kualitas audit, sehingga hipotesis 3 ditetapkan sebagai
berikut untuk memverifikasi bahwa tingkat peningkatan kualitas audit sesuai dengan peningkatan jam audit
jatuh tempo penerapan jam audit standar dipengaruhi oleh proporsi jam tinjauan triwulanan atau setengah
tahunan.

Hipotesis 3: Sejauh mana kualitas audit meningkat dengan meningkatnya jam audit karena penerapan
jam audit standar lebih besar ketika proporsi jam tinjauan triwulanan atau setengah tahunan meningkat.

2.6. Efek moderasi jam audit (proporsi) auditor senior

Tidak ada studi empiris di luar negeri tentang hubungan antara jam audit dengan posisi auditor dan kualitas
audit. Namun, ada beberapa penelitian yang menunjukkan bahwa meskipun jam audit yang sama
dimasukkan, kualitas audit dapat bervariasi tergantung pada posisi auditor, jadi kami memeriksanya.

Stein dkk. (1994) menganalisis sampel dengan membaginya menjadi perusahaan keuangan dan
perusahaan manufaktur, dan menemukan bahwa ukuran perusahaan dan kompleksitas operasional
merupakan penentu utama waktu audit di kedua industri. Ditemukan juga bahwa perusahaan keuangan
dengan auditor internal memiliki lebih sedikit jam audit untuk auditor tingkat bawah dan lebih banyak jam
audit untuk auditor tingkat tinggi. O'keefe dkk. (1994) menyelidiki karakteristik perusahaan yang diaudit
dan determinan jam audit mitra, manajer, senior, dan staf, dengan alasan bahwa masuk akal jika jam audit
auditor senior meningkat secara relatif ketika risiko kebangkrutan meningkat. Bel dkk. (2008) juga
menemukan bahwa mirip dengan O'keefe et al. (1994), audit berbasis risiko meningkatkan proporsi jam
audit auditor senior.

Bel dkk. (2001) menjelaskan bahwa sebagai hasil dari analisis hubungan antara risiko operasi yang
dirasakan dan jam audit, jam audit meningkat ketika risiko operasi yang dirasakan meningkat, dan bahwa
jam audit mitra, manajer, dan senior tidak termasuk staf meningkat ketika risiko itu tinggi.

Melalui penelitian-penelitian sebelumnya dapat diketahui bahwa dampak terhadap kualitas audit
berbeda-beda untuk setiap jabatan auditor. Secara khusus, jam audit (proporsi) auditor senior, seperti
direktur dan akuntan terdaftar, umumnya dapat memiliki efek positif (+) pada kualitas audit. Karena itu,

Halaman 6 dari 20
Machine Translated by Google

Kim & Jeong, Cogent Business & Management (2022), 9: 2116800 https://doi.org/
10.1080/23311975.2022.2116800

hipotesis 4 dibuat untuk memverifikasi bahwa tingkat peningkatan kualitas audit menurut tingkat
peningkatan jam audit karena penerapan jam audit standar bervariasi tergantung pada proporsi
jam audit (proporsi) auditor senior.

Hipotesis 4: Sejauh mana kualitas audit meningkat seiring dengan peningkatan jam audit karena
penerapan jam audit standar lebih besar ketika proporsi jam audit auditor senior meningkat.

3. Desain penelitian

3.1. Model penelitian

3.1.1. Pengukuran kualitas audit

Sebagaimana dibahas pada bagian 2, dapat dilihat bahwa ukuran kualitas audit bervariasi, dan banyak makalah
di bidang audit akuntansi menggunakan ukuran manajemen laba untuk memverifikasi perbedaan kualitas audit
(Caramanis & Lennox, 2008; Lopez dan Peters, 2011; JS Park & Cho, 2016; Shin & Jeong, 2017, dll). Dalam
makalah ini, kualitas audit diukur dengan menggunakan model Jones yang dimodifikasi (Dechow et al., 1995),
model representatif yang memperkirakan akrual diskresioner, yang merupakan variabel proksi representatif
untuk manajemen laba. Model Jones (1991) merupakan model pertama yang menghitung diskresi akrual, namun
setelah itu, model Jones yang dimodifikasi diperkenalkan sebagai model yang disempurnakan. Jadi kami
menggunakan model ini untuk memperkirakan akrual diskresioner. Seperti yang kami sebutkan di bagian 2, ada
lebih banyak akrual diskresioner, maka kita dapat menyimpulkan bahwa manajer perusahaan lebih cenderung
mengelola pendapatan mereka. Dan kemudian, kita juga dapat mengatakan bahwa kualitas audit perusahaan
rendah, jika manajer perusahaan lebih cenderung mengelola pendapatannya. Kesimpulannya, sebagai proksi
kualitas audit, jika lebih banyak akrual diskresioner, maka kualitas audit perusahaan lebih tinggi.

Pertama, model Jones memperkirakan akrual non-diskresioner menggunakan perubahan penjualan

dan aset berwujud, dan mengukur akrual diskresioner dengan mengurangkan akrual non-diskresioner
dari total akrual (Jones, 1991). Secara khusus, koefisien regresi diperkirakan menurut persamaan berikut,
dan koefisien regresi yang diperkirakan disubstitusikan ke dalam persamaan berikut untuk memperkirakan
akrual diskresioner masing-masing perusahaan. Seperti yang Anda lihat, persamaan (1), model Jones
yang dimodifikasi dihitung dengan mengurangkan perubahan penjualan kredit dari perubahan penjualan
saat menghitung akrual diskresioner, dengan mempertimbangkan bahwa penjualan kredit dapat
digunakan sebagai manajemen laba dalam model Jones.

1 REVi;t ARI;t
TAi;t b1 _ PPEi;t (1)
ÿ ÿ2 ÿ ÿ3 ÿ ÿ 2i;t
Ai;t 1 Ai;t 1 Ai;t 1 Ai;t 1

Di sini, TAi;t : Total akrual untuk perusahaan i pada tahun t (arus kas operasi laba bersih)

REVi;t : Perubahan penjualan untuk perusahaan i pada tahun t (penjualan pada tahun t—penjualan pada tahun t-1)

ARI;t : Perubahan piutang usaha untuk perusahaan i pada tahun t (piutang usaha pada tahun t—akun
piutang pada tahun t-1)

PPEi;t : Aset berwujud untuk perusahaan i pada tahun t (tidak termasuk tanah dan aset dalam pembangunan)

Ai;t 1 : Total aset untuk perusahaan i pada tahun t-1

i;t : Residu untuk perusahaan i pada tahun t

Setelah estimasi persamaan (1), kita dapat menghitung akrual diskresioner menggunakan persamaan
(2) dan estimasi yang diperoleh dari persamaan (1).

Halaman 7 dari 20
Machine Translated by Google

Kim & Jeong, Cogent Business & Management (2022), 9: 2116800 https://doi.org/
10.1080/23311975.2022.2116800

TAi;t
^ 1 ^
REVi;t
^
PPEi;t
DAI ;t b1 B2 b3 (2)
Ai;t 1 ÿ Ai;t 1 ÿ ÿ ÿ Ai;t 1 yaitu ÿ Ai;t 1 ÿÿ

Pergi, YA i;t : Akrual diskresioner untuk perusahaan i pada tahun t

Dalam tulisan ini, nilai absolut dari discretionary accruals menggunakan model Jones yang dimodifikasi dalam analisis utama
digunakan sebagai ukuran kualitas audit.

3.1.2. Model penelitian untuk hipotesis 1 Sebuah

model penelitian untuk memverifikasi hipotesis 1 diatur seperti yang ditunjukkan pada Persamaan (3). Dalam model penelitian
ini, variabel terikatnya adalah nilai absolut dari discretionary accruals yang diukur dengan model Jones yang dimodifikasi
sebagai ukuran kualitas audit, dan variabel kepentingannya adalah SAH (Standard Audit Hour) yang menunjukkan apakah
standar audit hour diterapkan. Untuk menganalisis pengaruh jam audit standar terhadap kualitas audit, perlu membandingkan
kualitas audit periode pra-aplikasi (2018) dengan kualitas audit periode pasca-aplikasi (2019).

Dengan demikian, SAH, variabel dummy dengan nilai 1 jika tahun t adalah periode pasca-aplikasi dan 0 sebaliknya, ditetapkan
sebagai variabel yang menarik. Dalam model penelitian, hipotesis 1 didukung bahwa jika 1 ( koefisien regresi SAH) memiliki
nilai negatif signifikan (-), kualitas audit ditingkatkan dengan menerapkan jam audit standar di bawah undang-undang audit
eksternal.

AQi;t 0 þ 1SAHi ;t 2SIZEi ;t 1 3LEVi ;t þ 4ROAi;t 5TAi ; t 1

(3)
6LOSSi;t 1 7MKi ;t þ 8BIGi;t 9FIRSTi ; t IND 2i ;t

Disini, AQi;t : Nilai absolut dari discretionary accruals oleh model Jones yang dimodifikasi untuk perusahaan i pada tahun t

SAHi;t : Sama dengan 1 jika tahun t adalah periode pasca-aplikasi, 0 sebaliknya

SIZEi;t 1 : Log alami dari total aset untuk perusahaan i pada tahun t-1

LEVi;t : Total kewajiban untuk perusahaan i pada tahun t/Total aset pada tahun t-1 (Rasio hutang)

ROAi;t : Laba bersih perusahaan i pada tahun t/Total aset pada tahun t-1 (Return on assets)

TAi;t 1 : Total akrual untuk perusahaan i pada tahun t-1/Total aset pada tahun t-1

LOSSi;t 1 : Sama dengan 1 jika rugi bersih dilaporkan pada tahun t-1, 0 sebaliknya

MKi;t : Sama dengan 1 jika perusahaan i terdaftar di pasar KOSPI, 0 sebaliknya

BIGi;t : Sama dengan 1 jika auditor adalah salah satu dari 4 auditor besar, 0 sebaliknya

FIRSTi;t : Sama dengan 1 jika tahun t adalah tahun pertama audit oleh auditor saat ini untuk perusahaan i, 0 sebaliknya

IND : Variabel dummy industri (Berdasarkan tingkat klasifikasi menengah dalam Standar Korea

Daftar Klasifikasi Industri)

2 i;t : Sisa untuk perusahaan i pada tahun t

Dalam model Persamaan (3), variabel kontrol adalah variabel yang digunakan dalam penelitian sebelumnya dan variabel
yang diprediksi mempengaruhi kualitas audit dipilih. SIZE adalah variabel untuk mengontrol ukuran perusahaan, dan dengan
bertambahnya ukuran perusahaan, manajemen laba terbatas karena pemantauan dan pengawasan meningkat di dalam dan di
luar perusahaan, sehingga diharapkan memiliki hubungan negatif (-) dengan absolut nilai DA, proxy untuk kualitas audit
(Dechow & Dichev, 2002). Rasio utang (LEV) merupakan variabel untuk mengendalikan risiko gagal bayar perusahaan dan
diharapkan memiliki hubungan positif karena semakin tinggi

Halaman 8 dari 20
Machine Translated by Google

Kim & Jeong, Cogent Business & Management (2022), 9: 2116800 https://doi.org/
10.1080/23311975.2022.2116800

rasio utang, semakin besar insentif bagi manajer untuk mengelola pendapatan mereka untuk mengurangi risiko
default (ML DeFond & Jiambalvo, 1994; Watts & Zimmerman, 1983). Return on assets (ROA) dimasukkan untuk
mengendalikan kinerja manajemen perusahaan (Dechow et al., 1995), total akrual pada tahun t-1 (TAi;t 1) dimasukkan
dalam model untuk mengendalikan efek pembalikan dari periode sebelumnya. akrual tahun (Ashbaugh et al., 2003).
Selain itu, dalam kasus perusahaan dengan kerugian bersih pada tahun sebelumnya, variabel dummy kerugian
(LOSS) ditambahkan ke model, dan untuk mengontrol karakteristik auditor dan dampak audit awal pada hasil analisis,
dummy auditor skala besar (BIG) dan dummy audit awal (FIRST) masing-masing ditambahkan ke model. Untuk
mengontrol karakteristik industri tempat perusahaan sampel berada, variabel dummy industri (IND) juga direfleksikan
dalam model penelitian.

3.1.3. Model penelitian untuk hipotesis 2 Sebuah

model untuk hipotesis 2 ditetapkan seperti yang ditunjukkan pada Persamaan (4). Di sini, variabel kepentingan adalah
AH, yang menunjukkan tingkat peningkatan jam audit. Setelah mengontrol variabel yang diharapkan mempengaruhi
variabel dependen, kualitas audit (ÿAQ), pengaruh tingkat peningkatan jam audit AH pada tingkat peningkatan kualitas
audit (ÿAQ) diperiksa. Seperti pada Persamaan (3), variabel-variabel yang dapat mempengaruhi kualitas audit
dimasukkan sebagai variabel kontrol dalam model penelitian Persamaan (4). Namun, dalam model penelitian
Persamaan (4), semua variabel kecuali variabel dummy diukur sebagai nilai perubahan yang diperoleh dengan
mengurangkan nilai periode sebelum penerapan dengan nilai periode setelah penerapan jam audit standar. Pada
model penelitian Persamaan (4), hipotesis 2 didukung jika koefisien variabel AH memiliki nilai signifikan negatif (-).

AQi;t 0 1ÿAHi ;t ÿ2ÿSIZEi ;t 1 3ÿLEVi ;t 4ÿROAi ;t 5ÿTAi ; t 1

(4)
6LOSSi;t 1 7MKi ;t þ 8BIGi;t 9FIRSTi ; t IND 2i ;t

Di sini, AQi;t : Nilai absolut DA untuk perusahaan i pada tahun t—nilai absolut DA pada tahun t-1

AHi;t : (Jam audit untuk perusahaan i di tahun t—Jam audit di tahun t-1)/Jam audit di tahun t-1

SIZEi;t 1 : Total aset untuk perusahaan i pada tahun t-1/Total aset pada tahun t-2

LEVi;t : Total kewajiban untuk perusahaan i pada tahun t/Total aset untuk perusahaan i pada tahun t-1

– Total kewajiban di tahun t-1/Total aset di tahun t-2

ROAi;t : Laba bersih untuk perusahaan i pada tahun t/Total aset untuk perusahaan i pada tahun t-1

– Laba bersih tahun t-1/Total aset tahun t-2

TAi;t 1 : Total akrual untuk perusahaan i pada tahun t-1/Total aset untuk perusahaan i pada tahun t-1

– Total akrual di tahun t-2/Total aset di tahun t-2

Lihat, Persamaan (1) untuk deskripsi variabel yang tersisa

3.1.4. Model penelitian untuk hipotesis 3 Sebuah

model untuk hipotesis 3 ditetapkan seperti yang ditunjukkan pada Persamaan (5). Selain Persamaan (4), ditambahkan
variabel Q_AHR(+) yang merupakan variabel dummy yang menunjukkan apakah proporsi jam tinjauan triwulanan
atau setengah tahunan meningkat atau tidak, dan variabel interaksi dengan derajat peningkatan jam audit (ÿAH*
Q_AHR(+)). Variabel minat adalah variabel interaksi AH* Q_AHR(+). Kami menguji apakah variabel interaksi AH*
Q_AHR(+) menunjukkan efek moderasi pada tingkat peningkatan kualitas audit AQ. Hipotesis 3 didukung jika
koefisien variabel interaksi memiliki nilai signifikan negatif (-).

Halaman 9 dari 20
Machine Translated by Google

Kim & Jeong, Cogent Business & Management (2022), 9: 2116800 https://doi.org/
10.1080/23311975.2022.2116800

T _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ ;t 11FIRSTi ;t IND 2i ; t

(5)

Di sini, Q AHRi;t : Jam review triwulanan atau setengah tahunan untuk perusahaan i di tahun t/Total jam audit di tahun t
—Jam review triwulanan atau setengah tahunan di tahun t-1/Total jam audit di tahun t-1

Q AHRðþÞi;t : Sama dengan 1 jika Q AHR dia > 0, 0 sebaliknya

3.1.5. Model penelitian untuk hipotesis 4 Model

untuk hipotesis 4 ditunjukkan pada Persamaan (6). Untuk proporsi jam audit auditor senior, digunakan BP_AHR(+)
dan RA_AHR(+), yang merupakan variabel apakah proporsi jam audit direksi dan akuntan terdaftar. Variabel yang
diminati adalah variabel interaksi AH* BP_AHR(+) dan AH* RA_AHR(+). Hipotesis 4 didukung jika koefisien regresi
AH* BP_AHR (+) dan AH* RA_AHR (+) memiliki nilai signifikan negatif (-).

AQi;t 0 þ 1ÿAHi ;t þ 2ÿHP AHRðþÞi;t ÿ3ÿAHi ;t ÿ HP AHRðþÞi;t ÿ4ÿSIZEi ; t 1þÿ5ÿLEVi ;t þÿ6ÿROAi ;t þ

ÿ7ÿTAi ; t 1 t 11FIRSTi ;t IND 2i;t (6)

Di sini, BP AHRi ;t : Jam audit direksi untuk perusahaan i tahun t/Jumlah jam audit tahun t—Jam audit direksi tahun
t-1/Jumlah jam audit tahun t-1

RA AHRi ;t : Jam audit akuntan terdaftar untuk KAP i tahun t/Jumlah jam audit tahun t—
Jam audit akuntan terdaftar di tahun t-1/Jumlah jam audit di tahun t-1

HP AHRðþÞi ;tÿ

BP AHRðþÞi ;t : Sama dengan 1 jika BP AHRi ;t > 0, 0 sebaliknya

RA AHRðþÞi ;t : Sama dengan 1 jika RA AHRi ;t > 0, 0 jika tidak

4. Data dan hasil empiris

4.1. Karakteristik data dan sampel

Sampel yang digunakan dalam makalah ini terdiri dari dua himpunan karena variabel terikat Hipotesis 1 dan
variabel terikat Hipotesis 2 ~ 4 berbeda satu sama lain.
Pertama, untuk hipotesis 1 untuk menganalisis apakah penerapan standar audit hour mengarah pada peningkatan
kualitas audit, perusahaan penyelesaian Desember yang terdaftar di pasar KOSPI dan KOSDAQ Bursa Efek Korea
dipilih sebagai sampel pada tahun 2018 dan 2019.
Diantaranya, perusahaan yang bergerak dalam bisnis keuangan dan asuransi dan perusahaan yang tidak dapat
mengumpulkan data keuangan dikeluarkan dari sampel. Melalui proses ini, total 3.928 firm-year dipilih sebagai
sampel penelitian untuk menganalisis hipotesis 1 seperti yang ditunjukkan pada Tabel 1.
Untuk mengontrol pengaruh nilai-nilai ekstrim pada hasil penelitian, analisis dilakukan dengan menyesuaikan nilai-
nilai di luar atas dan bawah 1% dari variabel kontinu masing-masing menjadi 99% dan 1% (winsorization).

Alasan mengapa periode pemilihan sampel ditetapkan tahun 2018 dan 2019 karena sistem standar audit hour
diterapkan dari audit laporan keuangan tahun buku 2019, sehingga perlu membandingkan 2018 sebelum jam audit
standar dengan 2019. Selain itu, karena sebagian besar perusahaan di Korea menetap pada bulan Desember,
maka hanya perusahaan penyelesaian bulan Desember yang dipilih sebagai sampel untuk mencegah distorsi hasil
penelitian akibat bulan penyelesaian. Selanjutnya, perusahaan yang beroperasi dalam bisnis keuangan dan
asuransi dikeluarkan dari sampel untuk mengamankan homogenitas sampel karena bentuk laporan keuangan dan
sifat subjek akuntansi berbeda dari perusahaan umum.

Halaman 10 dari 20
Machine Translated by Google

Kim & Jeong, Cogent Business & Management (2022), 9: 2116800 https://doi.org/
10.1080/23311975.2022.2116800

Tabel 1. Pemilihan sampel untuk Hipotesis 1

Kategori tahun perusahaan

Perusahaan yang terdaftar di pasar KOSPI dan KOSDAQ 4.398

(-) Perusahaan yang penyelesaiannya selain bulan Desember (-) 91

(-) Perusahaan keuangan dan asuransi (-) 250

(-) Perusahaan tidak dapat mengumpulkan data keuangan (-) 129

Sampel akhir untuk Hipotesis 1 3.928

Tabel 2. Pemilihan sampel untuk Hipotesis 2 ~ 4

Kategori tahun perusahaan

Sampel akhir untuk Hipotesis 1 3.928

(-) Perusahaan yang memiliki data hanya dalam satu tahun (-) 36

(-) Perusahaan tidak dapat mengumpulkan data jam audit (-) 20

(-) Pengurangan sampel dengan menghitung nilai perubahan (-) 1,936

(-)Perusahaan dengan kualitas audit yang menurun (-) 984

Sampel akhir untuk Hipotesis 2 ~ 4 952

Di sisi lain, sampel kedua untuk Hipotesis 2 ~ 4 untuk menyelidiki penyebab peningkatan kualitas
audit karena penerapan jam audit standar harus menganalisis perubahan tahun 2018 dan 2019 untuk
masing-masing variabel, sehingga perusahaan dengan data hanya satu tahun dikeluarkan dari
sampel untuk Hipotesis 1. Setelah mengecualikan perusahaan yang tidak dapat mengumpulkan data
jam audit, jumlah sampel dibagi dua sebagai hasil dari penghitungan nilai perubahan pada tahun
2018 dan 2019. Selanjutnya, karena hipotesis penelitian menargetkan perusahaan dengan
peningkatan kualitas audit, perusahaan dengan kualitas audit yang menurun juga dikecualikan.
Melalui proses ini, sebanyak 952 perusahaan dipilih sebagai sampel penelitian untuk menganalisis
hipotesis 2~4. Prosedur pemilihan sampel dijelaskan pada Tabel 2.

Panel A pada Tabel 3 menunjukkan statistik deskriptif sampel untuk Hipotesis 1. Pertama, jika
melihat nilai rata-rata (median) AQ yang mewakili kualitas audit adalah 0,0773 (0,0437). Nilai rata-
rata SIZE yang berarti ukuran perusahaan, LEV yang mewakili ukuran hutang, dan ROA yang
mewakili return on asset masing-masing adalah 19,1158, 0,4727, dan 0,0047. Sementara itu,
perusahaan yang mengalami kerugian pada tahun sebelumnya (LOSS) mencapai 31,82% dari total,
perusahaan yang terdaftar di KOSPI 35,44% dari total, perusahaan yang diaudit oleh auditor BIG 4
adalah 41,47%, dan perusahaan yang melakukan audit awal (FIRST) adalah 24,64% dari total.

Panel B pada Tabel 3 menunjukkan statistik deskriptif sampel untuk Hipotesis 2 ~ 4. Pada kasus
AQ yang mewakili perubahan kualitas audit, nilai rata-ratanya adalah 0,0852 yang berarti kualitas
audit telah meningkat sesuai dengan penerapan sistem jam audit standar. Nilai rata-rata AH yang
mewakili perubahan jam audit adalah 0,1434, dan dapat dilihat bahwa 14,34% lebih banyak jam
audit diinvestasikan pada tahun penerapan jam audit standar dibandingkan tahun sebelum sistem
jam audit standar diterapkan. Namun, nilai rata-rata Q_AHR, yang mewakili perubahan rasio jam
tinjauan triwulanan atau setengah tahunan, adalah 0,0047, yang menunjukkan penurunan 0,47%
rasio jam tinjauan triwulanan atau setengah tahunan di tahun sebelum jam audit standar diterapkan.
Sedangkan nilai rata-rata BP_AHR yang mewakili perubahan jam audit oleh direksi, dan nilai rata-
rata RA_AHR yang mewakili perubahan jam audit oleh akuntan terdaftar masing-masing adalah
0,0122 dan 0,0182. Dengan demikian terlihat bahwa proporsi masing-masing pada tahun penerapan
sistem jam audit standar meningkat dibandingkan tahun sebelum penerapan.

Halaman 11 dari 20
Machine Translated by Google

Kim & Jeong, Cogent Business & Management (2022), 9: 2116800 https://doi.org/
10.1080/23311975.2022.2116800

Tabel 3. Statistik Deskriptif

Variabel N Berarti Standar Minimum Median Maksimum
Deviasi Nilai Nilai
Panel A: Statistik deskriptif sampel untuk Hipotesis 1
AQ 3.928 0,0773 0.1046 0,0004 0,0437 0,8466

SAH 3.928 0,5000 0,5001 0,0000 0,5000 1.0000

UKURAN 3.928 19.1158 1.4849 16.1639 18.8594 24.0864

LEV 3.928 0,4727 0.2778 0,0520 0,4503 1.6665

PANJANG 3.928 0,0047 0.1373 0.6986 0,0201 0.2938

PER 3.928 0.0349 0.1944 5.7969 0.0223 3.6286

KEHILANGAN
3.928 0,3182 0,4658 0,0000 0,0000 1.0000

MK 3.928 0,3544 0,4784 0,0000 0,0000 1.0000

BESAR 3.928 0,4147 0,4927 0,0000 0,0000 1.0000

PERTAMA 3.928 0.2464 0,4310 0,0000 0,0000 1.0000

Panel B: Statistik deskriptif sampel untuk Hipotesis 2 ~ 4

AQ 952 0,0852 0.1316 0.7177 0.0411 0,0001

D AH 952 0.1434 0.2750 0.5118 0,0899 1.3668

Q_AHR 952 0,0047 0,1180 0.2900 0.0057 0,3765

BP_AHR 952 0,0122 0.1018 0,3412 0,0037 0.3581

RA_AHR 952 0,0182 0.1447 0.3608 0,0063 0,4305

UKURAN D 952 0.1206 0.2766 0.4933 0,0545 1.1510

D LEV 952 0.0299 0.2602 1.1780 0,0064 1.0128

ROA 952 0,0079 0.1333 0.4608 0,0036 0,5220

D TA 952 0,0028 0.1459 0.5213 0,0043 0,4165

KEHILANGAN 952 0,3330 0,4715 0,0000 0,0000 1.0000

MK 952 0.3288 0,4700 0,0000 0,0000 1.0000

BESAR 952 0.3939 0,4889 0,0000 0,0000 1.0000

PERTAMA 952 0.2689 0,4436 0,0000 0,0000 1.0000

Panel A pada Tabel 4 menganalisis korelasi antar variabel yang digunakan untuk hipotesis 1.
Koefisien korelasi antara SAH dan AQ secara signifikan negatif (-) pada tingkat signifikansi 1%.
Hasil ini menunjukkan bahwa kualitas audit telah meningkat pada tahun penerapan sistem jam audit
standar. Ukuran perusahaan (SIZE), pengembalian aset (ROA), total akrual pada tahun sebelumnya
(TA), apakah itu termasuk dalam pasar KOSPI (MK), dan apakah itu auditor BIG 4 (BIG) menunjukkan
hubungan negatif (-) yang signifikan dengan kualitas audit. Sebaliknya ukuran utang (LEV), rugi bersih
tahun sebelumnya (RUGI), dan audit awal (PERTAMA) menunjukkan korelasi positif (+) yang signifikan
dengan kualitas audit, artinya jika ukuran utang besar, laba bersih kerugian dilaporkan pada kuartal
sebelumnya, audit tahun berjalan adalah audit awal, kemudian kualitas audit rendah.

Panel B pada Tabel 4 merupakan korelasi antar variabel yang digunakan untuk hipotesis 2 ~ 4.
Tingkat peningkatan audit hour (ÿ AH) dan tingkat peningkatan kualitas audit (ÿ AQ) menunjukkan
koefisien korelasi negatif (-), tetapi tidak signifikan secara statistik. Namun, analisis regresi berganda
yang mengontrol pengaruh variabel lain mungkin memiliki hasil yang berbeda dari analisis korelasi.
Derajat peningkatan proporsi jam tinjauan triwulanan atau tengah tahunan (ÿ Q_AHR) dan tingkat
peningkatan kualitas audit (ÿ AQ) menunjukkan koefisien korelasi negatif (-) yang signifikan. Hal ini
menunjukkan bahwa semakin besar derajat peningkatan proporsi jam telaah triwulanan atau setengah
tahunan, maka semakin besar pula derajat peningkatan kualitas audit. Selain itu, tingkat peningkatan
jam audit oleh direktur (ÿ BP_AHR) dan oleh akuntan terdaftar (ÿ RA_AHR) menunjukkan koefisien
korelasi negatif (-) yang signifikan dengan

Halaman 12 dari 20
Halaman 13 dari 20
LEV UKURAN RA_AHR
-0,0415
-0,1202***
0,1265***
-0,4291*** BP_AHR
-0,0687**
-0,2012***
0,0947*** Q_AH
-0,1537***
-0,0972***
1,0000 AH AQ Panel
B
Matriks
korelasi
variabel
untuk
Hipotesis
2~4
(N
952)
: : PERTAMA BESAR MK KEHILANGAN
PER PANJANG LEV UKURAN SAH AQ Panel
A
Matriks
korelasi
variabel
untuk
Hipotesis1
(N
3,928)
: : Tabel
4.
Matriks
korelasi
Pearson
-0,0957***
-0,0377**
0,4432*** -0,2043*** -0,2019*** -0.4213*** -0,2851*** -0,0489***
0.1217*** 0.2345*** 0.1600***
-0,3226***
-0,0580*
0,1877***
0.1909***
1.0000
-0.0389
1.0000
AQ AQ
0,0484***
-0,1806***
0,0899***
-0,0883***
-0,0874***
0,1078***
-0,1174***
-0,1456***
-0,0268*
0,2291***
-0,1896*** 0,0331**
0,0610*
-0,1634***
-0,0214 -0,0256
0,1215***
-0,0523***
0,2326*** -0,0036
0,0880***
1.0000 0,0000 0,0262 1.0000
AH SAH
-0,2413***
0,1370***
-0,4880***
-0,2700***
0,5817***
0,0655***
0,1025***
0,0686***
-0,1485***
Q_AH 1.0000
UKURAN
BP_AHR
RA_AHR
0,0569*
1.0000 0,0059 1.0000
LEV
0.1001*** 0.1013***
0,0354**
-0.1114***
0.3238***
0,0055 1.0000 1.0000
PANJANG
-0.5712***
1.0000 1.0000
UKURAN
PER
1.0000 1.0000
LEV KEHILANGAN
1.0000
ROA
MK
1.0000
TA BESAR
KEHILANGAN
MK
1.0000
PERTAMA
BESAR
(Lanjutan)
PERTAMA
10.1080/23311975.2022.2116800
Kim & Jeong, Cogent Business & Management (2022), 9: 2116800 https://doi.org/
Machine Translated by Google
Halaman 14 dari 20
PERTAMA BESAR MK KEHILANGAN TA ROA Tabel4.
(Lanjutan)
-0,1889***
-0,0919***
0,1797***
0,1260***
0,1870***
0,1624***
-0,1245***
0,1572*** -0,2532***
-0,0664** -0,2211***
-0,0376
0,0921***
0,1533***
-0,1414***
-0,1079***
-0,0954***
-0,0711** 0.2539***
0.1532***
-0.1209***
-0.0173
0,0163
-0.0261
0,0183 0,0053 0,0413
0,0587*
0,0529 0,0012
-0,0550*
-0,0009
-0,1400***
0,0455
0,0441 0,0416
0.1960***
-0,0370 -0,0247
-0,1348***
-0,0636**
0,4091***
-0,2208***
-0,0269
-0,3447***
1.0000
0,0010
-0,0777**
-0.0011
1.0000
-0,0604*
-0,1134***
0,3419***
-0.0326
-0.1481***
1.0000
0,0427
0,1596***
-0,1471***
-0,2320***
1,0000
1.0000
1.0000
10.1080/23311975.2022.2116800
Kim & Jeong, Cogent Business & Management (2022), 9: 2116800 https://doi.org/
Machine Translated by Google
Machine Translated by Google

Kim & Jeong, Cogent Business & Management (2022), 9: 2116800 https://doi.org/
10.1080/23311975.2022.2116800

Tabel 5. Hasil Regresi untuk Hipotesis 1

Variabel bebas Tanda yang diprediksi Variabel terikat: AQ (absDA)
Koefisien nilai-t
(Konstan) ± 0.258*** 9.97
-
SAH 0,011*** 4.03
-
UKURAN 0,011*** 8.29

LEV + 0,043*** 8.05

-
PANJANG 0.238*** 19.69
-
PER 0.050*** 6.67

KEHILANGAN + 0,009** 2,55

MK -
0,013*** 3,49
-
BESAR 0,006* 1.89

PERTAMA + 0,009*** 2.65

Termasuk
PI ND
nilai-F 27,17 < 0,0001

Disesuaikan-R2 0,3118

N 3.928

tingkat peningkatan kualitas audit (ÿ AQ). Ini berarti bahwa kualitas audit meningkat seiring dengan
meningkatnya proporsi jam audit direktur atau akuntan terdaftar.

4.2. hasil empiris

Tabel 5 merupakan hasil pembuktian Hipotesis 1 dengan Persamaan (3). Pada model dengan kualitas
audit (AQ) sebagai variabel dependen, nilai koefisien variabel SAH yang mewakili periode penerapan
sistem jam audit standar adalah 0,011, yang signifikan secara statistik pada tingkat 1%.
Ini berarti bahwa sistem jam audit standar di bawah undang-undang audit eksternal berkontribusi pada
peningkatan kualitas audit, dan hipotesis 1 didukung. Dapat dikatakan bahwa sistem jam audit standar
efektif pada tahun pertama penerapan. Koefisien regresi variabel kontrol umumnya mirip dengan
penelitian sebelumnya.

Tabel 6 merupakan hasil Hipotesis 2 dengan Persamaan (4) untuk kelompok dengan kualitas audit
yang meningkat. Dalam model penelitian Persamaan (4), semua variabel kecuali variabel dummy
diukur sebagai nilai perubahan yang diperoleh dengan mengurangkan nilai tahun sebelum penerapan
dari tahun penerapan sistem jam audit standar. Pada model dengan derajat peningkatan kualitas audit
(ÿ AQ) sebagai variabel dependen, nilai koefisien AH adalah 0,045 yang signifikan secara statistik
pada taraf 1%. Hasil ini menyiratkan bahwa sebagai Hipotesis 2, tingkat peningkatan kualitas audit
karena penerapan sistem jam audit standar meningkat seiring dengan peningkatan jam audit. Oleh
karena itu, Hipotesis 2 didukung.

Tabel 7 merupakan hasil Hipotesis 3 berdasarkan Persamaan (5) untuk kelompok dengan kualitas audit yang meningkat.
Demikian juga pada model penelitian Persamaan (5), semua variabel kecuali variabel dummy diukur
sebagai nilai perubahan. Pada model dengan AQ sebagai variabel dependen yang merepresentasikan
derajat peningkatan kualitas audit, nilai koefisien AH*ÿ Q_AHR(+) yang merupakan variabel kepentingan
adalah 0,05, yang signifikan secara statistik pada tingkat 5%. Hasil ini menunjukkan bahwa tingkat
peningkatan kualitas audit akibat peningkatan audit hour akibat penerapan sistem standar audit hour
lebih besar seiring dengan peningkatan proporsi jam tinjauan triwulanan atau tengah tahunan. Dengan
demikian, kita dapat menyimpulkan bahwa Hipotesis 3 didukung. Dengan diperkenalkannya sistem
jam audit standar, perusahaan yang menghabiskan lebih banyak waktu untuk mengaudit di musim
tinjauan triwulanan atau setengah tahunan daripada menghabiskan lebih banyak waktu selama periode
audit akhir (musim sibuk), memiliki tingkat peningkatan audit yang lebih besar. kualitas.

Halaman 15 dari 20
Machine Translated by Google

Kim & Jeong, Cogent Business & Management (2022), 9: 2116800 https://doi.org/
10.1080/23311975.2022.2116800

Tabel 6. Hasil Regresi untuk Hipotesis 2

Variabel bebas Tanda yang diprediksi Variabel terikat: AQ (ÿabsDA)
Koefisien nilai-t
(Konstan) ± 0,026 1.43

AH -
0,045*** 3,70
-
UKURAN 0.090*** 5.70

LEV + 0,017 1.09

-
ROA 0,089*** 3.07

TA -
0,040 1.61

KEHILANGAN ? 0,033*** 4.17

MK ? 0,033*** 3.95

BESAR ? 0,000 0,02

PERTAMA ? 0.020** 2,54

Termasuk
PI ND
nilai-F 12,50 < 0,0001

Disesuaikan-R2 0,4401

N 952

Tabel 7. Hasil Regresi untuk Hipotesis 3

Variabel bebas Tanda yang diprediksi Variabel terikat: AQ (ÿabsDA)
Koefisien nilai-t
(Konstan) ± 0,018 0,95

AH -
0,025 1,55
-
Q_AHR(+) 0,013* 1.72
-
AH*ÿQ_AHR(+) 0.050** 2.06
-
UKURAN 0,087*** 5.56

LEV + 0,014 0,87

-
ROA 0.090*** 3.14

TA -
0,040 1.64

KEHILANGAN ? 0,033*** 4.14

MK ? 0,032*** 3.83

BESAR ? 0,003 0,38

PERTAMA ? 0.020** 2,51

Termasuk
PI ND
nilai-F 12,46 < 0,0001

Disesuaikan-R2 0,4466

N 952

Tabel 8 adalah hasil Hipotesis 4 untuk kelompok dengan peningkatan kualitas audit. Pada model
dengan derajat peningkatan kualitas audit (ÿ AQ) sebagai variabel dependen, koefisien variabel
kepentingan masing-masing adalah 0,008 dan 0,002, tetapi tidak signifikan secara statistik. Hasil
ini menunjukkan bahwa derajat peningkatan kualitas audit akibat peningkatan audit hour akibat
penerapan sistem standar audit hour tidak tampak lebih besar karena proporsi audit hour auditor
senior meningkat. Oleh karena itu, Hipotesis 4 tidak didukung.
Hal ini mungkin disebabkan oleh fakta bahwa jam audit untuk perusahaan yang tunduk pada
undang-undang audit eksternal telah meningkat relatif signifikan, dan beban auditor senior belum
ditekan sebanyak jam audit meningkat (Hermanson et al., 2007) . Juga, jika auditor senior yang memiliki

Halaman 16 dari 20
Machine Translated by Google

Kim & Jeong, Cogent Business & Management (2022), 9: 2116800 https://doi.org/
10.1080/23311975.2022.2116800

Tabel 8. Hasil Regresi untuk Hipotesis 4

Variabel bebas Variabel Dependen yang diprediksi: AQ (ÿabsDA)
tanda Model 1 Model 2

Koefisien nilai-t Koefisien nilai-t

(Konstan) ± 0,024 1,25 0,028 1,48

AH -
0,042** 2.17 0,046*** 2,59

HP_AHR(+)
-
BP_AHR(+) 0,004 0,55
-
RA_AHR(+) 0,003 0,40

AH*ÿHP_AHR
(+)
-
AH*ÿBP_AHR 0,008 0,32
(+)
-
AH*ÿRA_AHR 0,002 0,09
(+)
-
UKURAN 0.090*** 5.69 0.090*** 5.71

LEV + 0,017 1.05 0,017 1.05

-
ROA 0,089*** 3.09 0.090*** 3.09

TA -
0,039 1.57 0,039 1.58

KEHILANGAN ? 0,033*** 4.15 0,033*** 4.11

MK ? 0,033*** 3.93 0,033*** 3.92

BESAR ? 0,000 0,03 0,000 0,03

PERTAMA ? 0.020** 2,50 0.020** 2,55

Termasuk Termasuk
PI ND
nilai-F 12,12 < 0,0001 12.11 < 0,0001

Disesuaikan-R2 0,4394 0,4390

N 952 952

telah melakukan layanan non-audit telah dipekerjakan karena kurangnya personel audit, atau jika akuntan
yang ditutup dari luar direkrut dan sebagian besar diinvestasikan dalam pekerjaan audit akhir yang sibuk,
mungkin sulit untuk meningkatkan kualitas audit dalam waktu singkat karena kurangnya pengalaman dalam
melakukan pekerjaan audit bahkan untuk auditor senior.

5. Kesimpulan
Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengkonfirmasi apakah kualitas audit ditingkatkan dengan menerapkan
sistem jam audit standar di bawah undang-undang audit eksternal. Secara khusus, dari sudut pandang
bahwa kualitas audit dapat bervariasi tidak hanya tergantung pada waktu absolut yang dihabiskan untuk
audit tetapi juga tergantung pada siapa yang diaudit, diselidiki untuk mengkonfirmasi apakah tingkat
peningkatan kualitas audit seiring dengan peningkatan jam audit berbeda tergantung pada tingkat peningkatan
rasio jam tinjauan triwulanan atau setengah tahunan dan tingkat peningkatan jam audit oleh auditor senior.

Hasil kajian, pertama, dipastikan bahwa kualitas audit ditingkatkan dengan menerapkan sistem jam audit
standar. Artinya, meskipun ini adalah tahun pertama penerapan sistem jam audit standar, sistem jam audit
standar telah bekerja sampai batas tertentu.
Kedua, ditegaskan bahwa derajat peningkatan kualitas audit akibat penerapan sistem jam audit standar
semakin besar seiring dengan peningkatan jam audit. Hasil ini menunjukkan bahwa kualitas audit dapat
ditingkatkan ketika jam audit meningkat, seperti yang telah diungkapkan oleh penelitian sebelumnya. Ketiga,
menunjukkan bahwa derajat peningkatan kualitas audit seiring dengan peningkatan jam audit akibat
penerapan sistem jam audit standar secara signifikan lebih besar ketika

Halaman 17 dari 20
Machine Translated by Google

Kim & Jeong, Cogent Business & Management (2022), 9: 2116800 https://
doi.org/10.1080/23311975.2022.2116800

proporsi jam tinjauan triwulanan atau setengah tahunan lebih tinggi daripada ketika proporsi
jam audit akhir tinggi. Hal ini dimaknai bahwa audit dengan sistem audit reguler telah
meningkatkan kualitas audit karena efisiensi audit yang tinggi. Keempat, tidak dapat dipastikan
bahwa derajat peningkatan kualitas audit seiring bertambahnya jam audit karena penerapan
sistem standar audit hour lebih besar dengan tingginya proporsi audit hour oleh auditor senior.
Ini berarti bahwa mungkin sulit untuk meningkatkan kualitas audit jika auditor senior yang
melakukan layanan non-audit atau akuntan eksternal telah dimasukkan ke dalam pekerjaan
audit pada saat jam audit meningkat secara signifikan karena penerapan jam audit standar.
sistem dalam waktu singkat karena kurangnya pengalaman dalam melakukan pekerjaan audit
bahkan jika mereka adalah auditor senior.

Berdasarkan hasil penelitian ini, implikasi terkait pengoperasian sistem jam audit standar ke
depan adalah sebagai berikut. Pertama, seperti hasil penelitian sebelumnya, ditemukan bahwa
kualitas audit meningkat seiring dengan peningkatan jam audit, sehingga perlu untuk beroperasi
secara menyeluruh untuk perusahaan dalam grup yang berlaku dengan jam audit standar
kurang dari 100% yang telah diinvestasikan. kurang dari jam audit standar yang sesuai sehingga
tambahan jam audit standar diinput sesuai dengan roadmap sistem. Kedua, ditemukan bahwa
kualitas audit meningkat seiring dengan peningkatan proporsi jam tinjauan triwulanan atau
setengah tahunan daripada proporsi audit akhir, oleh karena itu perlu meningkatkan efisiensi
pekerjaan audit dengan melengkapi sistem sehingga jam audit diinvestasikan secara tepat
dalam proses peninjauan triwulanan atau setengah tahunan. Ketiga, meskipun proporsi jam
audit auditor tingkat tinggi meningkat, kualitas audit tidak meningkat lebih lanjut, sehingga perlu
untuk mengatur secara menyeluruh kesesuaian kinerja audit tim audit ketika mengevaluasi
kinerja audit tim audit (kemampuan audit). , sehingga pengalaman sederhana akuntan tidak
termasuk dalam pengalaman kerja audit.

Ucapan Terima Kasih Bell, TB, Doogar, R., & Solomon, I. (2008). Tenaga kerja audit
Penelitian ini didukung secara finansial oleh Universitas Hansung. penggunaan dan biaya di bawah audit risiko bisnis. Jurnal
Riset Akuntansi, 46(4), 729–760. https://doi. org/10.1111/
j.1475-679X.2008.00291.x
Pendanaan Bell, TB, Landsman, WR, & Shackelford, DA (2001).
Para penulis tidak menerima dana langsung untuk penelitian ini. Risiko bisnis yang dirasakan auditor dan biaya audit:
Analisis dan bukti. Jurnal Riset Akuntansi, 39(1), 35–
Detail penulis 43. https://doi.org/10.1111/1475- 679X.00002
Kyong-Yong Kim1
Kyunbeom Jeong1 Caramanis, C., & Lennox, C. (2008). Upaya audit dan
Email: kbjeong@hansung.ac.kr manajemen laba. Jurnal Akuntansi dan Ekonomi, 45(1),
1
Sekolah Administrasi Bisnis, Universitas Hansung, Seoul, 116-138. https://doi.org/10.1016/j. jacceco.2007.05.002
Korea.
DeAngelo, LE (1981). Ukuran auditor dan kualitas audit.
Pernyataan pengungkapan Jurnal Akuntansi dan Ekonomi, 3(3), 183–199. https://doi.org/
Tidak ada potensi konflik kepentingan yang dilaporkan oleh 10.1016/0165-4101(81)90002-1
penulis. Dechow, PM, & Dichev, I. (2002). Kualitas akrual dan pendapatan:
Peran kesalahan estimasi akrual.
Informasi kutipan Tinjauan Akuntansi, 77(4), 35–59. https://doi.org/ 10.2308/
Kutip artikel ini sebagai: Pengaruh penerapan jam audit standar accr.2002.77.s-1.35
pada kualitas audit di bawah hukum audit eksternal – Bukti dari Dechow, PM, Sloan, RG, & Sweeney, AP (1995).
Korea, Kyong-Yong Kim & Kyunbeom Jeong, Cogent Business Mendeteksi manajemen laba. Tinjauan Akuntansi, 70(2),
& Management (2022), 9: 2116800. 193–225. https://www.jstor.org/stable/ 248303

DeFond, ML, & Jiambalvo, J. (1994). Perjanjian hutang

Referensi
Agoglia, CP, Brazel, JF, Hatfield, RC, & Jackson, SB
(2010). Bagaimana peninjau kertas kerja audit mengatasi
tekanan yang saling bertentangan dalam mendeteksi salah
saji dan menyeimbangkan beban kerja klien? Audit: Jurnal
Praktek & Teori, 29 (2), 27-43. https://doi.org/10. 2308/
aud.2010.29.2.27
Ashbaugh, H., LaFond, R., & Mayhew, BW (2003). Apakah jasa
non-audit membahayakan independensi auditor? Bukti
lebih lanjut. Tinjauan Akuntansi, 78(3), 611–639. https://
doi.org/10.2308/ accr.2003.78.3.611
efek dan manipulasi akrual. Jurnal Akuntansi dan Ekonomi,
17(1–2), 145–176. https://doi.org/10.1016/0165-4101(94)90008-6
_
DeFond, M., & Zhang, J. (2014). Sebuah tinjauan penelitian
audit arsip. Jurnal Akuntansi dan Ekonomi, 58(2–3),
275–326. https://doi.org/10. 1016/j.jacceco.2014.09.002
Deis, DR, & Giroux, GA (1992). Penentu kualitas audit di bagian
publik. Tinjauan Akuntansi, 67(3), 462–479. https://
www.jstor.org/stable/247972
Ettredge, ML, Simon, DT, Smith, DB, & Stone, MS
(2000). Efek dari akuntan eksternal

Halaman 18 dari 20
Machine Translated by Google
Kim & Jeong, Cogent Business & Management (2022), 9: 2116800 https://
doi.org/10.1080/23311975.2022.2116800
meninjau waktu penyesuaian terhadap pendapatan
kuartalan. Jurnal Penelitian Akuntansi, 38(1), 195-208.
https://doi.org/10.2307/2672928
Hermanson, DR, Houston, RW, & Beras, JC (2007).
Inspeksi PCAOB dari perusahaan CPA yang lebih kecil:
Bukti awal dari laporan inspeksi. Cakrawala Akuntansi, 21(2),
137-152. https://doi.org/10.2308/acch.2007. 21.2.137
Jones, J. (1991). Manajemen laba selama impor
investigasi bantuan. Jurnal Riset Akuntansi, 29(2), 193–228.
https://doi.org/10.2307/2491047
Knechel, WR, Krishnan, GV, Pevzner, M., Shefchik, LB, & Velury,
Inggris (2013). Kualitas audit: Wawasan dari literatur akademis.
Audit: Jurnal Praktik & Teori, 32(1), 385–421. https://doi.org/
10.2308/ajpt 50350
Krishnan, J., & Zhang, Y. (2005). Risiko Litigasi Auditor dan
pengungkapan laporan tinjauan triwulanan perusahaan.
Audit: Jurnal Praktek & Teori, 24 (Suplemen),
115-138. https://doi.org/10.2308/aud. 2005.24.s-1.115
Lopez, DM, & Peters, GF (2012). Pengaruh kompresi beban kerja
terhadap kualitas audit. Auditing : Jurnal Praktek & Teori,
31(4), 139–165. https://doi.org/10. 2308/ajpt-10305
Lopez, DM, & Peters, GF (2012). Pengaruh kompresi beban kerja
terhadap kualitas audit. Audit: Jurnal Praktik & Teori, 31(4),
139–165. https://doi.org/10. 2308/ajpt-10305
Manry, D., Tiras, SL, & Heatley, CM (2003). masuknya
ence review auditor interim pada asosiasi pengembalian
dengan pendapatan. Tinjauan Akuntansi, 78(1), 251–274.
https://doi.org/10.2308/accr.2003.78.1.251
O'keefe, TB, Simunic, DA, & Stein, MT (1994). Itu
produksi jasa audit: Bukti dari kantor akuntan publik besar.
Jurnal Akuntansi
Penelitian, 32(2), 241–261. https://doi.org/10.2307/2491284
_
Park, JS, & Cho, EJ (2016). Pengaruh pemberian jam audit standar
oleh KICPA terhadap jam audit auditor. Studi Akuntansi,
Perpajakan & Auditing, 58 (3), 173–210. (dalam bahasa korea)
Park, J., & Choi, K. (2009). Pengaruh biaya audit abnormal dan
jam audit pada akrual diskresioner.
Jurnal Perpajakan & Akuntansi Korea, 10(3), 265–301.
dalam bahasa Korea
Ryu, S., Lee, J., Kim, E., & Han, S. (2015). Pengaruh total jam
audit dan jam penjaminan mutu internal terhadap kualitas
audit (akrual diskresioner). Review Akuntansi Korea, 40(4),
213–246. (dalam bahasa korea)
Shin, H., & Jeong, S. (2016). Kajian tentang pengungkapan rincian
pelaksanaan audit eksternal - dengan penekanan pada jam
audit. Jurnal Perpajakan & Akuntansi Korea, 17(2), 223–253.
(dalam bahasa korea)
Shin, H., & Jeong, S. (2017). Efek rata-rata
jam audit yang diberikan oleh KICPA tentang jam audit aktual
dan kualitas audit. Jurnal Perpajakan & Akuntansi Korea,
18(2), 193–223. (dalam bahasa Korea). https://doi. org/
10.35850/KJTA.18.2.08
Sohn, S., Lee, Y., & Shin, Y. (2006). Penelitian tentang jam audit
berdasarkan peringkat, risiko audit, dan kualitas audit -
Berfokus pada jam audit oleh mitra. Studi Akuntansi,
Perpajakan & Auditing, 44, 335–362. (dalam bahasa Korea).
Stein, MT, Simunic, DA, & O'Keefe, TB (1994). Perbedaan industri
dalam produksi jasa audit.
Auditing: Jurnal Praktek dan Teori, 13 (Suppl.), 128-142.
Watts, RL, & Zimmerman, JL (1983). Masalah keagenan, audit,
dan teori perusahaan: Beberapa bukti.
Jurnal Hukum & Ekonomi, 26(3), 613–633. https://doi.org/
10.1086/467051
Halaman 19 dari 20
Machine Translated by Google

Kim & Jeong, Cogent Business & Management (2022), 9: 2116800 https://doi.org/

10.1080/23311975.2022.2116800

© 2022 Penulis. Artikel akses terbuka ini didistribusikan di bawah lisensi Creative Commons Attribution (CC-BY) 4.0.

Anda bebas untuk:

Berbagi — menyalin dan mendistribusikan ulang materi dalam media atau format apa pun.
Beradaptasi — me-remix, mengubah, dan membangun materi untuk tujuan apa pun, bahkan secara komersial.
Pemberi lisensi tidak dapat mencabut kebebasan ini selama Anda mengikuti persyaratan lisensi.

Di bawah persyaratan berikut: Atribusi

— Anda harus memberikan kredit yang sesuai, memberikan tautan ke lisensi, dan menunjukkan jika ada perubahan.
Anda dapat melakukannya dengan cara yang wajar, tetapi tidak dengan cara apa pun yang menunjukkan bahwa pemberi lisensi mendukung Anda atau penggunaan Anda.
Tidak ada batasan tambahan

Anda tidak boleh menerapkan ketentuan hukum atau tindakan teknologi yang secara hukum membatasi orang lain untuk melakukan apa pun yang diizinkan oleh lisensi.

Cogent Business & Management (ISSN: 2331-1975) diterbitkan oleh Cogent OA, bagian dari Taylor & Francis Group.

Penerbitan dengan Cogent OA memastikan:

• Akses universal langsung ke artikel Anda saat dipublikasikan

•
Visibilitas dan kemampuan menemukan yang tinggi melalui situs web Cogent OA serta Taylor & Francis Online • Unduh

dan statistik kutipan untuk artikel Anda

•
Publikasi online cepat
•
Masukan dari, dan dialog dengan, editor ahli dan dewan editorial
•
Retensi hak cipta penuh artikel Anda • Jaminan

pelestarian warisan artikel Anda

•
Diskon dan keringanan untuk penulis di wilayah berkembang Kirimkan

naskah Anda ke jurnal Cogent OA di www.CogentOA.com

Halaman 20 dari 20