KEMENTERIAN PEKERJAAN UMUM DAN PERUMAHAN RAKYAT

I N S P E K T O R A T J E N D E R A L

CATATAN HASIL REVIU

LAPORAN KEUANGAN PINJAMAN LUAR NEGERI
METROPOLITAN SANITATION MANAGEMENT
INVESTMENT PROJECT (MSMIP)
LOAN ADB 3132/8280-INO
CENTRAL PROJECT MANAGEMENT UNIT (CPMU)

DIREKTORAT JENDERAL CIPTA KARYA

KEMENTERIAN PEKERJAAN UMUM DAN PERUMAHAN RAKYAT
UNTUK PERIODE TAHUNAN TA 2021
 KEMENTERIAN PEKERJAAN UMUM Disusun Tim Reviu
DAN PERUMAHAN RAKYAT oleh/Tanggal Februari 2022
INSPEKTORAT JENDERAL Direviu Sara Lensi
oleh/Tanggal Februari 2022
Disetujui Sudaryanto
oleh/Tanggal Februari 2022
UAPA □ Kementerian Pekerjaan Umum dan Perumahan Rakyat

UAPPA-E1 □ Ditjen Cipta Karya sebagai Excecuting Agency MSMIP Loan ADB
OCR – 3123 INO dan AIF – 8280 INO
UAPPA-W □ Central Project Management Unit Loan ADB OCR – 3123 INO dan
AIF – 8280 INO
UAKPA □ 1. Satker Direktorat Sanitasi
2. Satker Pelaksanaan Prasarana Permukiman Provinsi Jambi
3. Satker Pelaksanaan Prasarana Permukiman Provinsi Riau
4. Satker Pelaksanaan Prasarana Permukiman Wilayah II Provinsi
Sulawesi Selatan

Uraian Catatan Hasil Reviu Indeks KKR

Penyelenggaraan Akuntansi:
Berdasarkan hasil reviu atas Penyelenggaraan Akuntansi, diperoleh kondisi
sebagai berikut:
1. Laporan Keuangan yang disusun tidak dihasilkan dari suatu Aplikasi Sistem
Akuntansi Instansi (SAI), namun laporan keuangan yang disusun masih secara
manual;
2. Laporan Keuangan disusun berbasis kas, dengan mengacu pada Pernyataan
Standar Akuntansi Pemerintahan (PSAP) No.02 dan Surat Direktur Jenderal
Perbendaharaan No.S-5/PB/PB,6/2022 tanggal 8 Februari 2022 tentang
Laporan Keuangan Pinjaman dan Hibah Luar Negeri (LKPHLN) dan Ikhtisar
LK PHLN Tahun 2021;
3. Terdapat kekurangan dalam pengungkapan informasi keuangan dalam
Laporan Keuangan;
4. Laporan Keuangan Pinjaman Luar Negeri Metropolitan Sanitation
Management Investment Project (MSMIP) ADB untuk The Ordinary Capital
Resources (OCR) - No.3123 INO dan Dana Infrastruktur ASEAN (AIF) No.8280
INO disusun oleh Konsultan Supervisi yaitu : SMEC International Pty Ltd join
venture dengan Stantec Australia Pty Ltd, PT Infratama Yakti, PT. SMEC
Denka Indonesia, PT. Amurwa International dan PT Widyagraha Asana
sebagai Sub-Consultant;
5. Belum terdapat penjelasan atas kebijakan penggunaan nilai kurs yang
digunakan untuk mengkonversi nilai pinjaman (USD ke Rupiah) pada Laporan
Keuangan.

CHR LK Loan MSMIP (Loan ADB 3132/8280-INO) 2

Penyajian LK:

A. Laporan Realisasi Anggaran

Berdasarkan hasil reviu Laporan Realisasi Anggaran dapat disampaikan bahwa
penyusunan Laporan Realisasi Anggaran sudah sesuai dengan ketentuan
dalam Surat Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor S-5/PB/PB.6/2022
tanggal 8 Februari 2022 Hal Laporan Keuangan Pinjaman dan Hibah Luar Negeri
(LK PHLN) dan Ikhtisar LK PHLN Tahun 2021.

1. Terdapat realisasi pendapatan berupa PNBP sebesar Rp102.922.209,00

yang berdasarkan penjelasan pada CaLK berasal dari pengembalian Belanja
Modal TA 2020 atas kelebihan pembayaran (temuan pemeriksaan BPK)
terhadap duplikasi perhitungan keuntungan 10% pada pekerjaan beton paket
B2 Makassar;
2. Nilai realisasi Belanja Modal yang berasal dari 2 (dua) sumber pendanaan
dalam Penjelasan Laporan Keuangan telah sesuai dengan hasil penulusuran
Tim pada dokumen Surat Perintah Pembukuan/Pengesahan (SP3), dengan
rincian sebagai berikut:
Sumber Realisasi Belanja
Realisasi Belanja
No Pendanaan/Daerah Hasil Penelusuran Selisih
pada LK
Kegiatan Itjen (sesuai SP3)
1 ADB-OCR Loan 3123
INO
Jakarta 37.719.501.114 37.719.501.114 0
Jambi 25.573.366.907 25.573.366.907 0
Pekanbaru 49.863.540.131 49.863.540.131 0
Makassar 119.999.167.146 119.999.167.146 0

CHR LK Loan MSMIP (Loan ADB 3132/8280-INO) 3

 Sub-Total OCR Loan 233.155.575.298 233.155.575.298 0
2 ADB-AIF Loan 8280
INO
Jambi 22.423.898.493 22.423.898.493 0
Pekanbaru 69.125.730.061 69.125.730.061 0
Sub-Total AIF Loan 91.549.628.554 91.549.628.554 0
TOTAL 324.705.203.852 324.705.203.852 0
3. Rincian atas anggaran dan realisasi Belanja Modal untuk masing-masing kota
tahun 2021 adalah sebagai berikut:
a. Realisasi Belanja Modal di Jakarta sebesar Rp37.719.501.114,00
merupakan realisasi atas pembayaran jasa Konsultan Perencanaan dan
Pengawasan MSMIP untuk periode sampai dengan November 2021;
b. Realisasi Belanja Modal di Jambi sebesar Rp47.997.265.400,00 adalah
pembayaran prestasi fisik Proyek Pembangunan Instalasi Air Limbah (B1-
Jambi) dan Proyek Pengelolaan Air Limbah dan Jaringannya (B2-Jambi);
c. Realisasi Belanja Modal di Pekanbaru sebesar Rp118.989.270.192,00
merupakan pembayaran uang muka dan prestasi fisik untuk Proyek
Pembangunan Instalasi Air Limbah (B1-Pekanbaru) dan prestasi fisik
Proyek Pengelolaan Air Limbah dan Jaringannya (NC-Pekanbaru);
d. Realisasi Belanja Modal di Makassar sebesar Rp119.999.167.146,00
merupakan pembayaran uang muka dan prestasi fisik untuk Proyek
Pembangunan Instalasi Pengolahan Air Limbah (B1-Makassar) dan
prestasi fisik Proyek Pengelolaan Air Limbah dan Jaringannya (B2-
Makassar).
4. Pembiayaan dari penarikan pinjaman ADB OCR Loan 3123-INO dan ADB AIF
Loan 8280-INO tahun 2021 adalah sebesar Rp324.705.203.852,00 atau
sebesar 83,53% dari jumlah anggaran yang tersedia pada tahun 2021.
Pembiayaan tersebut tidak termasuk penarikan pinjaman sebesar
Rp1.008.140.529,00 (yang telah dibayarkan oleh ADB kepada Penyedia
Jasa) namun SP3 belum terbit karena pagu tidak mencukupi.
5. Terdapat kesalahan penulisan Judul LRA dalam Laporan Keuangan dengan
Surat Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor S-5/PB/PB.6/2022 tanggal 8
Februari 2022 Hal Laporan Keuangan Pinjaman dan Hibah Luar Negeri (LK
PHLN) dan Ikhtisar LK PHLN Tahun 2021.

Seharusnya mengikuti format sebagai berikut:

CHR LK Loan MSMIP (Loan ADB 3132/8280-INO) 4

B. Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK)
Berdasarkan hasil reviu atas Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK) agar
memastikan setiap akun dalam Laporan face sudah diberikan penjelasan yang
memadai, diperoleh kondisi sebagai berikut:
1. Terdapat penjelasan yang tidak konsisten antara poin A.2 Pendekatan
Penyusunan Laporan Keuangan tentang sistem pencatatan akuntansi berbasis
akrual dengan poin A.3 Basis Akuntansi tentang penerapan basis kas yang
digunakan dalam penyusunan laporan keuangan;
2. Pada halaman 18 penjelasan B.2 Belanja tertulis ‘….tetapi SP belum terbit
sebesar Rp1.008.140.529.00,00.” seharusnya “..tetapi SP3 belum terbit
sebesar Rp1.008.140.529.00,00.”;
3. Pada halaman 22, Tabel 1.15 terdapat tabel JK034 dan JK053, berdasarkan
hasil konfirmasi kepada petugas, kode tersebut merupakan kode withdrawal
dari aplikasi, namun perlu ditambahkan keterangan lebih lanjut atas uraian
tabel tersebut, serta nilai atas nomor aplikasi withdrawal tersebut merupakan
transaksi tahun berapa;
4. Terdapat kesalahan Jumlah Aset Tetap Jambi per 2021 pada Tabel 1. 1 Rincian
Belanja Modal dan Belanja Barang yang Menghasilkan Peralatan dan Mesin
serta Software – Jambi tertulis senilai Rp427.517.250,00, seharusnya
Rp730.460.250,00;
5. Pada Tabel 1.2 Anggaran dan Realisasi 2021 halaman 35, Tabel 1.3 Anggaran
dan Realisasi Paket MSMIP Tahun 2017-2021 halaman 36 dan Tabel 1. 4
Estimasi Rencana Pembiayaan Kegiatan MSMIP halaman 38, tidak disertai
dengan informasi satuan mata uang yang dipakai;
6. Masih terdapat barang yang belum disertai kode BMN pada table rincian modal
dan belanja yang menghasilkan peralatan dan mesin serta software yang
berdasarkan konfirmasi dari petugas Penyusun Laporan Keuangan MSMIP
belum dilakukan pencatatan pada SIMAK BMN dan akan dilakukan pencatatan
pada saat kontrak berakhir, yaitu sebagai berikut:
No Satker Nama Barang Jumlah Nilai (Rp)
Unit
1 Direktorat Sanitasi Telephone 4 1.520.000,00
Telephone Line 4 1.000.000,00
Dispencer 1 999.000,00
Laminating Machine 1 700.000,00
APAR 4 1.946.924,00
Windows 32 79.360.000,00
MS Office Professional 4 12.000.000,00
MS Office Professional /
28 84.000.000,00
Home & Business
Anti Virus (1 unit for 3 users
23 8.580.000,00
for 1 year)
AutoCAD 1 16.960.000,00
AutoCAD (1 year
8 135.680.000,00
subscription)
2 PPP Wilayah II Provinsi Telepon 2 600.000,00
Sulawesi Selatan
Laminating Machine 1 750.000,00
Cutting Board 1 330.500,00
Puncher Heavy Duty 1 601.500,00
Thermometer Gun Infrared 1 975.000,00
Chair for meeting room 10 2.800.000,00
Windows 24 59.520.000,00
MS Office Profesional /
24 72.000.000,00
Home & Business

CHR LK Loan MSMIP (Loan ADB 3132/8280-INO) 5

 Anti Virus (1 unit for 3 user
8 3.200.000,00
for 1 year)
AutoCAD (1year
1 6.800.000,00
subscription)
ArcGIS Geometric Networks 1 183.000.000,00
3 PPP Provinsi Riau Telephone 2 500.000,00
Laminating Machine 1 438.400,00
Cutting Board 1 548.000,00
Chair for meeting room 10 2.730.000,00
APAR 4 4.615.600,00
Fully equipped First Aid Box 1 601.654,00
Windows 59.520.000,00
MS Office Profesional /
24
Home & Business 72.000.000,00
Anti Virus (1 unit for 3 user
24
for 1 year) 3.200.000,00
AutoCAD (1year
8
subscription) 33.960.000,00
ArcGIS Geometric Networks 1 183.000.000,00
Measuring Wheel 2 636.000,00
Measuring Tapes 2 518.000,00
4 PPP Provinsi Jambi Telepon 2 588.000,00
Whiteboard 2 900.000,00
Dispenser 2 1.636.000,00
Binding Machibe 1 4.565.000,00
Laminating Machine 1 748.000,00
Cutting Board 1 460.000,00
Puncher Heavy Duty 1 1.048.000,00
APAR 5 7.120.000,00
Thermometer Gun Infrared 1 975.000,00
Fully Equipped First Aid Box 1 265.000,00
Windows 10 25.000.000,00
MS Office
Proffesional/Home & 10 30.000.000,00
Business
Anti Virus 1 500.000,00
Anti Virus 4 1.000.000,00
AutoCAD 4 27.200.000,00
ArcGIS Geometric Networks 1 183.000.000,00
Measuring Tape 1 536.000,00
Measuring Wheel 1 500.250,00

7. Terdapat barang pada tabel rincian modal dan belanja yang menghasilkan
peralatan dan mesin serta software yang tidak diketahui kondisi dan status
pemanfaatannya yaitu sebagai berikut :
Kode Status
No Satker Nama Barang Jumlah Kondisi
Barang Pemanfaatan
1 PPP Wilayah II 3060105038 GPS 1 - -
Provinsi Sulawesi
Selatan
2 PPP Provinsi Riau - Telephone 2 - -
- ArcGIS 1 - Dimanfaatkan
Geometric
Networks

CHR LK Loan MSMIP (Loan ADB 3132/8280-INO) 6

 3 PPP Provinsi - Anti Virus 4 - Dimanfaatkan
Jambi - ArcGIS 1 - Dimanfaatkan
Geometric
Networks
- Measuring Tape 1 - Dimanfaatkan
- Measuring 1 - Dimanfaatkan
Wheel

C. Lain – Lain

Dari penjelasan petugas Penyusun Laporan Keuangan MSMIP, CPMU belum

membuat CalBMN karena barang-barang yang dibeli dari pekerjaan jasa konsultan
belum dicatat sebagai BMN, nantinya akan dicatat pada SIMAK BMN setelah masa
kontrak berakhir. Dokumen yang disampaikan dalam bentuk Laporan Inventarisasi
Aset Project Implementation Support Consultant (PISC) 2021.

Tanggapan

Penyelenggaraan Akuntansi:
1. Kami sependapat Laporan Keuangan yang disusun tidak dihasilkan dari suatu aplikasi Sistem
Akuntansi Instansi (SAI), namun Laporan Keuangan yang disusun secara manual
dikarenakan belum tersedianya aplikasi khusus untuk Laporan Keuangan PHLN;
2. Kami sependapat Laporan Keuangan disusun berbasis kas, dengan mengacu pada
Pernyataan Standar Akuntansi Pemerintahan (PSAP) No.02 dan Surat Direktur Jenderal
Perbendaharaan No.S-5/PB/PB.6/2022 tanggal 8 Februari 2022 tentang Laporan Keuangan
Pinjaman dan Hibah Luar Negeri (LKPHLN) dan Ikhtisar LK PHLN Tahun 2021;
3. Kami sependapat dan telah memperbaiki pengungkapan informasi keuangan dalam Laporan
Keuangan;
4. Kami tidak sependapat dikarenakan sesungguhnya CPMU MSMIP (asisten administrasi dan
keuangan) yang membuat Laporan Keuangan Pinjaman Luar Negeri MSMIP dengan dibantu
oleh konsultan supervisi (PISC);
5. Kami sependapat dan telah menambahkan penjelasan atas kebijakan penggunaan nilai kurs
yang digunakan untuk mengkonversi nilai pinjaman (USD ke Rupiah) pada Laporan
Keuangan.

Penyajian Laporan Keuangan:

A. Laporan Realisasi Anggaran
1. Kami sependapat terdapat realisasi pendapatan berupa PNBP sebesar Rp102.922.209,00
yang berdasarkan penjelasan pada CaLK berasal dari pengembalian Belanja Modal TA 2020
atas kelebihan pembayaran (temuan pemeriksaan BPK) terhadap duplikasi perhitungan
keuntungan 10% pada pekerjaan beton paket B2 Makassar;
2. Kami sependapat nilai realisasi Belanja Modal yang berasal dari 2 (dua) sumber pendanaan
dalam Penjelasan Laporan Keuangan telah sesuai dengan dokumen Surat Perintah
Pembukuan/Pengesahan (SP3);
3. Kami sependapat dengan rincian atas anggaran dan realisasi Belanja Modal untuk masing-
masing kota tahun 2021 yang terdiri atas:
a. Realisasi Belanja Modal di Jakarta sebesar Rp37.719.501.114,00 merupakan realisasi
atas pembayaran jasa Konsultan Perencanaan dan Pengawasan MSMIP untuk periode
sampai dengan November 2021;
b. Realisasi Belanja Modal di Jambi sebesar Rp47.997.265.400,00 adalah pembayaran
prestasi fisik Proyek Pembangunan Instalasi Air Limbah (B1-Jambi) dan Proyek

CHR LK Loan MSMIP (Loan ADB 3132/8280-INO) 7

 Pengelolaan Air Limbah dan Jaringannya (B2-Jambi);
c. Realisasi Belanja Modal di Pekanbaru sebesar Rp118.989.270.192,00 merupakan
pembayaran uang muka dan prestasi fisik untuk Proyek Pembangunan Instalasi Air
Limbah (B1-Pekanbaru) dan prestasi fisik Proyek Pengelolaan Air Limbah dan
Jaringannya (NC-Pekanbaru);
d. Realisasi Belanja Modal di Makassar sebesar Rp119.999.167.146,00 merupakan
pembayaran uang muka dan prestasi fisik untuk Proyek Pembangunan Instalasi
Pengolahan Air Limbah (B1-Makassar) dan prestasi fisik Proyek Pengelolaan Air Limbah
dan Jaringannya (B2-Makassar).
4. Kami sependapat pembiayaan dari penarikan pinjaman ADB OCR Loan 3123-INO dan ADB
AIF Loan 8280-INO tahun 2021 adalah sebesar Rp324.705.203.852,00 atau sebesar 83,53%
dari jumlah anggaran yang tersedia pada tahun 2021. Kami juga sependapat pembiayaan
tersebut tidak termasuk penarikan pinjaman sebesar Rp1.008.140.529,00 (yang telah
dibayarkan oleh ADB kepada Penyedia Jasa) namun SP3 belum terbit karena pagu tidak
mencukupi.
5. Kami sependapat bahwa penulisan Judul LRA dalam Laporan Keuangan tidak sesuai dengan
Surat Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor S-5/PB/PB.6/2022 tanggal 8 Februari 2022
Hal Laporan Keuangan Pinjaman dan Hibah Luar Negeri (LK PHLN) dan Ikhtisar LK PHLN
Tahun 2021 dikarenakan kami menyusun tabel LRA tersebut dengan mengacu pada format
yang tertera pada PSAP 02. Namun, kami telah menyesuaikan penulisan Judul LRA dalam
Laporan Keuangan sesuai dengan Surat Direktur Jenderal Perbendaharaan Nomor S-
5/PB/PB.6/2022 tanggal 8 Februari 2022 Hal Laporan Keuangan Pinjaman dan Hibah Luar
Negeri (LK PHLN) dan Ikhtisar LK PHLN Tahun 2021.

B. Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK)

1. Kami sependapat dan telah memperbaiki penjelasan pada poin A.2 Pendekatan Penyusunan
Laporan Keuangan agar konsisten dengan poin A.3 Basis Akuntansi tentang penerapan basis
kas yang digunakan dalam penyusunan Laporan Keuangan;
2. Kami sependapat dan telah memperbaiki penjelasan B.2 Belanja Tertulis pada halaman 18
menjadi “...tetapi SP3 belum terbit sebesar Rp1.008.140.529.00,00.”;
3. Kami sependapat dan telah menambahkan penjelasan terkait JK034 dan JK053 pada header
Tabel 1.15 di halaman 22 yang merupakan nomor withdrawal dari aplikasi dan menambahkan
keterangan tahun transaksi kode tersebut.
4. Kami sependapat dan telah memperbaiki Jumlah Aset Tetap Jambi per 2021 pada Tabel 1.
5 Rincian Belanja Modal dan Belanja Barang yang Menghasilkan Peralatan dan Mesin serta
Software – Jambi menjadi Rp730.460.250,00;
5. Kami sependapat dan telah menambahkan informasi satuan mata uang yang digunakan pada
Tabel 1.60 Anggaran dan Realisasi 2021 halaman 35, Tabel 1.21 Anggaran dan Realisasi
Paket MSMIP Tahun 2017-2021 halaman 36 dan Tabel 1.22 Estimasi Rencana Pembiayaan
Kegiatan MSMIP halaman 38;
6. Kami sependapat terdapat barang yang tidak disertai dengan kode BMN pada tabel rincian
modal dan belanja yang menghasilkan peralatan dan mesin serta software. Namun, dapat
kami sampaikan, hal ini dikarenakan aset yang disertai kode BMN adalah aset peralatan dan
mesin yang dikapitalisasi menjadi aset tetap dengan pengeluaran per unit sama dengan atau
sebesar Rp1.000.000,00, sedangkan aset berupa peralatan dan mesin dengan pengeluaran
dibawah Rp1.000.000,00 tidak dikapitaisasi menjadi aset tetap. Adapun untuk software tidak
disertai dengan kode BMN karena pembelian software memiliki masa pakai hanya selama 1
tahun. Untuk software windows tidak disertai dengan kode BMN karena software tersebut
sudah melekat pada Komputer PC dan Laptop. Kode BMN 801010100 telah ditambahkan
untuk software ArcGIS.;

CHR LK Loan MSMIP (Loan ADB 3132/8280-INO) 8

7. Kami sependapat dan telah melengkapi kondisi dan status pemanfaatan barang pada tabel
rincian modal dan belanja yang menghasilkan peralatan dan mesin serta software.

C. Lain – Lain
Kami sependapat CalBMN belum tersedia karena barang-barang yang dibeli dari pekerjaan jasa
konsultan belum dicatat sebagai BMN dan dokumen yang disampaikan adalah Laporan
Inventarisasi Aset Project Implementation Support Consultant (PISC) 2021. Barang-barang
tersebut nantinya akan dicatat pada SIMAK BMN setelah masa kontrak berakhir.

Koreksi/Perbaikan yang Belum Dilakukan/Tidak Disetujui

Jakarta, Februari 2022 Jakarta, Februari 2022

CPMU MSMIP, Ketua Tim,

Sara Lensi Yayusman, SE, M.Ak

Asri Indiyani, ST, M.Sc NIP. 198710162010122005
NIP. 198301102006042002
Mengetahui
Pengendali Teknis,

Sudaryanto, SE, Ak, MA, CA

NIP. 196707261993031001

CHR LK Loan MSMIP (Loan ADB 3132/8280-INO) 9

7. Kami sependapat dan telah melengkapi kondisi dan status pemanfaatan barang pada tabel
rincian modal dan belanja yang menghasilkan peralatan dan mesin serta software.

C. Lain – Lain
Kami sependapat CalBMN belum tersedia karena barang-barang yang dibeli dari pekerjaan jasa
konsultan belum dicatat sebagai BMN dan dokumen yang disampaikan adalah Laporan
Inventarisasi Aset Project Implementation Support Consultant (PISC) 2021. Barang-barang
tersebut nantinya akan dicatat pada SIMAK BMN setelah masa kontrak berakhir.

Koreksi/Perbaikan yang Belum Dilakukan/Tidak Disetujui

Jakarta, Februari 2022 Jakarta, Februari 2022

CPMU MSMIP, Ketua Tim,

Sara Lensi Yayusman, SE, M.Ak

Asri Indiyani, ST, M.Sc NIP. 198710162010122005
NIP. 198301102006042002
Mengetahui
Pengendali Teknis,

Sudaryanto, SE, Ak, MA, CA

NIP. 196707261993031001

CHR LK Loan MSMIP (Loan ADB 3132/8280-INO) 9