AKUNTANSI

PAJAK

AKTIVA LANCAR
PERSEDIAAN

“Persediaan adalah aset untuk dijual dalam kegiatan atau dalam bentuk bahan atau
perlengkapan untuk digunakan dalam proses produksi atau pembelian kerja” SAK ETAP
IAI (2009: 52).
JENIS PERSEDIAAN

Jenis
Persediaan

Bahan baku
Barang dalam Barang dalam Barang
dan bahan Barang jadi
pengelolaan perjalanan konsinyasi
pelengkap
SISTEM PENCATATAN PERSEDIAAN

Sistem Sistem
Periodik Perpetual
Tidak mencatat Pencatatan HPP
secara detail HPP dilakukan terus
barang dagangan menerus

Perhitungan HPP Perhitungan HPP

dilakukan saat bisa diketahui
akhir periode tanpa melakukan
(perhitungan fisik) perhitungan fisik
SISTEM PENILAIAN PERSEDIAAN

Sistem
Penilaian

FIFO LIFO Average

 PERSEDIAAN

Menurut UU no 8 tahun 1983 STDTD UU no 42 tahun 2009 pasal 4A, pembelian persediaan
merupakan Barang Kena Pajak sehingga terhutang PPN, kecuali kelompok barang:
a. Barang hasil pertambangan atau hasil pengeboran yang diambil langsung dari sumbernya
b. Barang kebutuhan pokok yang sangat dibutuhkan oleh rakyat banyak
c. Makanan dan minuman yang disajikan di hotel, restoran, rumah makan, warung, dan
sejenisnya, meliputi makanan dan minuman baik yang dikonsumsi di tempat maupun
tidak, termasuk makanan dan minuman yang diserahkan oleh usaha jasa boga atau
catering
d. Uang, emas batangan, dan surat berharga

PRININTHA NANDA SOEMARSONO, S.A., M.A.

 PERSEDIAAN
Jurnal Pembelian
PT Bintang membeli 100 unit barang dagang seharga Rp 5.000.000 (belum termasuk PPN)
secara tunai.

 Sudah PKP
Persediaan barang dagang Rp 5.000.000
Pajak masukan Rp 500.000
Kas/bank Rp 5.500.000

 Belum PKP
Persediaan barang dagang Rp 5.500.000
Kas/bank Rp 5.500.000
PRININTHA NANDA SOEMARSONO, S.A., M.A.
 PERSEDIAAN
Jurnal Penjualan
PT Bintang menjual 30 unit barang dagang secara tunai dengan harga jual Rp 70.000/unit
(belum termasuk PPN)

 Sudah PKP
Kas/bank Rp 2.310.000
Pajak keluaran Rp 210.000
Penjualan Rp 2.100.000
HPP Rp 1.500.000
Persediaan barang dagang Rp 1.500.000
PRININTHA NANDA SOEMARSONO, S.A., M.A.
 PERSEDIAAN
Jurnal Penjualan
PT Bintang menjual 30 unit barang dagang secara tunai dengan harga jual Rp 70.000/unit
(belum termasuk PPN)

 Belum PKP
Kas/bank Rp 2.100.000
Penjualan Rp 2.100.000
HPP Rp 1.650.000
Persediaan barang dagang Rp 1.650.000

PRININTHA NANDA SOEMARSONO, S.A., M.A.

CONTOH SOAL

PT A memiliki melakukan pembelian persediaan selama 2014 sebagai berikut:

Pada 31 Desember 2014, PT A memiliki 50 unit persediaan akhir di gudang dan barang
yg telah terjual selama 2014 sebanyak 850 unit. Buatlah jurnal dengan menggunakan
sistem pencatatan periodik dan perpetual dan buat penilaian persediaan menggunakan
metode FIFO, LIFO, average.
 PERSEDIAAN

Penilaian Persediaan dengan Metode FIFO

Pembelian Perhitungan Harga Pokok Penjualan

Persediaan akhir = 50 unit x Rp 950 = Rp 47.500

PRININTHA NANDA SOEMARSONO, S.A., M.A.

 PERSEDIAAN

Penilaian Persediaan dengan Metode LIFO

Pembelian Perhitungan Harga Pokok Penjualan

Persediaan akhir = 50 unit x Rp 800 = Rp 40.000

PRININTHA NANDA SOEMARSONO, S.A., M.A.

 PERSEDIAAN
Penilaian Persediaan dengan Metode AVERAGE

Pembelian
Harga Pokok Penjualan
= 850 unit x Rp 872,22
= Rp 741.388

Harga rata-rata per unit Persediaan akhir

= Rp 785.000 = 50 unit x Rp 800
900 = Rp 40.000
= Rp 872,22

PRININTHA NANDA SOEMARSONO, S.A., M.A.

 PERSEDIAAN

Perbandingan Metode Penilaian Persediaan Average, FIFO, dan LIFO

PRININTHA NANDA SOEMARSONO, S.A., M.A.

Beban Dibayar Dimuka
BEBAN DIBAYAR DIMUKA

“Beban dibayar dimuka adalah pos-pos yang pada awalnya dicatat sebagai harta tetapi
diharapkan menjadi beban di kemudian hari setelah melampaui kegiatan normal
perusahaan” Wild dan Kwok (2011: 118)
MACAM-MACAM BEBAN DIBAYAR DIMUKA

Asuransi
dibayar dimuka

Beban dibayar Sewa dibayar

dimuka dimuka

Pajak dibayar
dimuka
 BIAYA DIBAYAR DIMUKA

Asuransi Dibayar Dimuka

Pada tanggal 1 Juli 2018 PT Juliando (PKP) membayar premi asuransi kendaraan kepada PT AIA Indonesia (PKP)
sebesar Rp. 25.000.000 untuk 1 tahun kedepan. Jurnalnya sebagai berikut:
Jurnal
1/7 Asuransi kendaraan dibayar dimuka Rp. 25.000.000
Kas/Bank Rp. 25.000.000
 BIAYA DIBAYAR DIMUKA
Sewa Dibayar Dimuka
 Sewa atas tanah/bangunan
Dasar hukum
1. UU no 36 tahun 2008 pasal 4 ayat 2
2. KMK 394/KMK.04/1996 jo KMK no 120/KMK.03/2002
3. UU no 42 tahun 2009 pasal 4A ayat 3

Tarif
1. PPh final: 10% dari jumlah bruto nilai persewaan tanah dan/atau bangunan
2. PPN: 10% dari DPP

Contoh: tanggal 2 Maret 2019 PT Andhika menyewakan ruang kantor kepada PT Budi senilai Rp 24.000.000 (sebelum
PPN) untuk 2 tahun (asumsi PT Andhika dan PT Budi merupakan PKP)

PRININTHA NANDA SOEMARSONO, S.A., M.A.

 BIAYA DIBAYAR DIMUKA
Sewa Dibayar Dimuka
 Sewa atas tanah/bangunan (Jurnal PT Andika )

Penerimaan pembayaran Sewa

Kas Rp 24.000.000
PPh pasal 4 ayat 2 Rp 2.400.000
Pendapatan Sewa diterima di muka Rp 24.000.000
Pajak Keluaran Rp 2.400.000

Pengakuan pendapatan (31 Desember 2019)

Pendapatan sewa diterima dimuka Rp 10.000.000
Pendapatan sewa Rp 10.000.000

PRININTHA NANDA SOEMARSONO, S.A., M.A.

 BIAYA DIBAYAR DIMUKA
Sewa Dibayar Dimuka
 Sewa atas tanah/bangunan (Jurnal PT Budi )

Pembayaran Sewa
Biaya Sewa dibayar di muka Rp 24.000.000
Pajak Masukan Rp 2.400.000
Kas Rp 24.000.000
Hutang PPh pasal 4 ayat 2 Rp 2.400.000

Penyetoran PPh pasal 4 ayat 2

Hutang PPh pasal 4 ayat 2 Rp 2.400.000
Kas Rp 2.400.000

PRININTHA NANDA SOEMARSONO, S.A., M.A.

 BIAYA DIBAYAR DIMUKA
Sewa Dibayar Dimuka
 Sewa atas penggunaan harta selain tanah/bangunan
Dasar hukum
1. UU no 36 tahun 2008 pasal 23
2. UU no 42 tahun 2009 pasal 4A ayat 3

Tarif
1. PPh pasal 23: 2% dari jumlah bruto nilai sewa dan penghasilan lain yg berkaitan dengan penggunaan harta
2. PPN: 10% dari DPP

Contoh: tanggal 1 April 2019 PT Cici menyewa kendaraan untuk operasional kepada PT Dion selama 2 tahun.
Biaya sewa per bulan adalah Rp 5.000.000. (Asumsi PT Cici dan PT Dion adalah PKP)
PRININTHA NANDA SOEMARSONO, S.A., M.A.
 BIAYA DIBAYAR DIMUKA
Sewa Dibayar Dimuka
 Sewa atas penggunaan harta selain tanah/bangunan (Jurnal PT Dion )

Penerimaan pembayaran Sewa

Kas Rp 129.600.000
PPh pasal 23 Rp 2.400.000
Pendapatan Sewa diterima di muka Rp 120.000.000
Pajak Keluaran Rp 12.000.000

Pengakuan pendapatan (31 Desember 2019)

Pendapatan sewa diterima dimuka Rp 45.000.000
Pendapatan sewa Rp 45.000.000

PRININTHA NANDA SOEMARSONO, S.A., M.A.

 BIAYA DIBAYAR DIMUKA
Sewa Dibayar Dimuka
 Sewa atas penggunaan harta selain tanah/bangunan (Jurnal PT Cici)

Pembayaran Sewa
Biaya Sewa dibayar di muka Rp 120.000.000
Pajak Masukan Rp 12.000.000
Kas Rp 129.600.000
Hutang PPh pasal 23 Rp 2.400.000

Penyetoran PPh pasal 23

Hutang PPh pasal 23 Rp 2.400.000
Kas Rp 2.400.000

PRININTHA NANDA SOEMARSONO, S.A., M.A.

 BIAYA DIBAYAR DIMUKA
Pajak Dibayar Dimuka
 PPh pasal 22 (Impor barang)
Importir yg memiliki API (angka pengenal impor) 2,5% x nilai impor
Importir yg tidak memiliki API (angka pengenal impor) 7,5% x nilai impor

Contoh Soal:

PRININTHA NANDA SOEMARSONO, S.A., M.A.

 BIAYA DIBAYAR DIMUKA

PPh 22 yg dipungut DJBC jika PT ABC memiliki API

= 2,5% x Rp 1.495.000.000 = Rp 37.3750.000
PPh 22 yg dipungut DJBC jika PT ABC tidak memiliki API
= 7,5% x Rp 1.495.000.000 = Rp 112.125.000
PRININTHA NANDA SOEMARSONO, S.A., M.A.
 BIAYA DIBAYAR DIMUKA
Jurnal jika PT ABC memiliki API dan PKP
Pembelian impor (persediaan) Rp 1.495.000.000
PPh pasal 22 Rp 37.375.000
Pajak Masukan Rp 149.500.000
Kas Rp 1.681.875.000

PRININTHA NANDA SOEMARSONO, S.A., M.A.

 BIAYA DIBAYAR DIMUKA
Pajak Dibayar Dimuka
 PPh pasal 22 (Transaksi dengan Bendahara Pemerintah)
Tarif PPh pasal 22 untuk transaksi dengan Bendahara Pemerintah = 1,5% x harga pembelian tidak termasuk PPN

Atas pembelian barang yang dananya berasal dari belanja negara atau belanja daerah yang dikecualikan dari
pemungutan PPh Pasal 22 adalah:
1. Pembayaran atas penyerahan barang (bukan merupakan jumlah yang dipecah-pecah) yang meliputi jumlah
kurang dari Rp1.000.000,00.
2. Pembayaran untuk pembelian bahan bakar minyak,listrik,gas,air minum/PDAM, dan benda-benda pos.
3. Pembayaran/ pencairan dana Jaring Pengaman Sosial (JPS) oleh kantor Perbendaharaan dan Kas Negara.

PRININTHA NANDA SOEMARSONO, S.A., M.A.

 BIAYA DIBAYAR DIMUKA
Pajak Dibayar Dimuka
 PPh pasal 22 (Transaksi dengan Bendahara Pemerintah)
Contoh Soal:

Jawaban:

PRININTHA NANDA SOEMARSONO, S.A., M.A.

 BIAYA DIBAYAR DIMUKA
Jurnal PT DTC
Kas Rp 9.850.000
PPh 22 Rp 150.000
PPN dipungut Pemungut Rp 1.000.000
Pendapatan Rp 10.000.000
Pajak Keluaran Rp 1.000.000

PRININTHA NANDA SOEMARSONO, S.A., M.A.

TERIMA KASIH