Tabel A.

Identifikasi Risiko dan Kecukupan Rancangan Pengendaliannya

(Matriks Risiko-Pengendalian)

Nama Entitas Akuntasi/Pelaporan : Inspektorat Jenderal

Akun Signifikan : Kas di Bendahara Pengeluaran

Diisi oleh Tim

Diisi oleh Pemilik Pengendalian Penilai
Aplikasi Pelaksana Memadai
No. Proses/Transaksi Utama Risiko Utama Nama Pengendalian Utama Pendukung Pengendalian Dokumen Pendukung Tipe Pengendalian Asersi Ya/Tidak
(1) {2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
1 Penerimaan UP Tidak/terlambat 1 - Rekonsiliasi (antara SAKTI - Bendahara Berita Acara Rekonsiliasi ITDM completeness,
membukukan SP2D atas UP, Bendahara Pengeluaran MonSAKTI Pengeluaran Rekening Koran dengan valuation or
TUP, GUP, PTUP dan GUP dengan operator SAKTI OmSPAN - Operator SAKTI Kas di Bendahara allocation
Nihil (input SP2D) pada SAKTI Modul GLP) Modul GLP Pengeluaran di Neraca

2 Pengeluaran UP Tidak/salah membukukan 2.1 - Verifikasi (pengecekan NIKITA - Bendahara SPBy Manual completeness,
SPBy (input SPBy) pada SAKTI SPBy oleh SPK dan Pengeluaran valuation or
pada Modul Bendahara - UM, Bendahara Pengeluaran) - SPK/Penerima allocation
RDK, Perjadin, PBJ, Uang
Honorarium

Kesalahan pembebanan MAK 2.2 - Verifikasi (pembebanan SAKTI - Bendahara Routing slip Manual valuation or
oleh Bendahara Pengeluaran pada MAK) SISKA Pengeluaran allocation
- AR
2.3 - Verifikasi (pembebanan SAKTI - Operator SAKTI SPP Manual valuation or
pada SPP) SISKA modul allocation
Pembayaran
3 Pertanggungjawaban UP Perbedaan jumlah kas di 3 - Pemeriksaan Kas SAKTI - Bendahara Laporan Register Manual valuation and
Bendahara Pengeluaran Pengeluaran Penutupan Kas Bulanan allocation
dengan pembukuan - PPK atas nama
KPA

Paraf pemilik pengendalian/Tanggal :

Simpulan Cukup/Tidak Cukup :

Usulan Koreksi/(feedback) :

Penilaian Kelemahan Rancangan apabila manajemen tidak memperbaiki :

1
2
3

Paraf Tim Penilai/Tanggal :

 Tabel A. Identifikasi Risiko dan Kecukupan Rancangan Pengendaliannya
(Matriks Risiko-Pengendalian)

Nama Entitas Akuntasi/Pelaporan : Inspektorat Jenderal

Akun Signifikan : Persediaan

Diisi oleh Pemilik Pengendalian Diisi oleh Tim

Penilai

No. Proses/Transaksi Utama Risiko Utama Nama Pengendalian Utama Aplikasi Pelaksana Dokumen Pendukung Tipe Pengendalian Asersi Memadai
Pendukung Pengendalian Ya/Tidak
(1) {2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
1 Penerimaan Persediaan Rincian jenis dan/atau 1- Verifikasi Kasubbag SAKTI Kasubbag P2BMN Laporan rincian barang ITDM Completeness,
kuantitas barang tidak/salah P2BMN melalui aplikasi SAKTI persediaan Semesteran existence or
dicatat pada aplikasi SAKTI occurance
modul Persediaan dan
Aplikasi Simak Persediaan

2 Distribusi Persediaan Pengeluaran Barang 2 - Opname Fisik Persediaan - Database buku - Kasubbag P2BMN Berita Acara Opname Fisik ITDM Completeness,
tidak/salah dicatat pada buku gudang (Ms. Excel) - Tim Opname Fisik Barang Persediaan existence or
gudang dan aplikasi SIMAK - SIMAK BMN (BAOFBP) occurance
persediaan serta Aplikasi - Aplikasi SAKTI
SAKTI modul persediaan modul persediaan

3 Pelaporan Persediaan Perbedaan antara jumlah 3 - Opname Fisik Persediaan - Database buku - Kasubbag P2BMN Berita Acara Opname Fisik Manual Completeness,
fisik persediaan pada gudang gudang (Ms. Excel) - Tim Opname Fisik Barang Persediaan existence or
dengan aplikasi persediaan - SIMAK BMN (BAOFBP) occurance
(SIMAK dan SAKTI) - Aplikasi SAKTI
modul persediaan

Paraf pemilik pengendalian/Tanggal :

Simpulan Cukup/Tidak Cukup :

Usulan Koreksi/(feedback) :

Penilaian Kelemahan Rancangan apabila manajemen tidak memperbaiki :

1
2
3

Paraf Tim Penilai/Tanggal :

 Tabel A. Identifikasi Risiko dan Kecukupan Rancangan Pengendaliannya
(Matriks Risiko-Pengendalian)

Nama Entitas Akuntasi/Pelaporan : Inspektorat Jenderal

Akun Signifikan : Beban Perjalanan Dinas

Diisi oleh Pemilik Pengendalian Diisi oleh Tim

Penilai

No. Proses/Transaksi Utama Risiko Utama Nama Pengendalian Utama Aplikasi Pelaksana Dokumen Pendukung Tipe Pengendalian Asersi Memadai
Pendukung Pengendalian Ya/Tidak
(1) {2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
1 Pembayaran Perjadin Kesalahan nominal tagihan di 1 - Verifikasi SPBy Perjadin SAKTI - Bendahara SPBy Perjadin Manual valuation or
SPBy Perjadin pada Modul oleh SPK/Penerima uang dan Pengeluaran allocation
Bendahara Aplikasi SAKTI Bendahara Pengeluaran - SPK/Penerima
uang

Kesalahan pembebanan MAK 1 - Verifikasi pembebanan SAKTI - Bendahara Routing slip Manual valuation or
Perjadin oleh Bendahara pada MAK Perjadin SISKA Pengeluaran allocation
Pengeluaran - AR
2 Pertanggungjawaban Perjadin Ketidakwajaran pembayaran 2 - Verifikasi SPBy perjadin - PPK Spby Perjadin dan Manual existance or
dalam kuitansi dan dokumen bukti perjadin dokumen bukti perjadin occurrence,
oleh PPK valuation or
allocation

Tanda Terima Pengembalian 2 - Rekonsiliasi angka/ nilai SAKTI - Operator atau - SSPB Manual completeness,
(TTP) tidak dibukukan atau kas di LRA dengan angka/ Pelaksana - NTPN right, valuation
tidak disetor ke kas negara nilai pada SSPB. Simponi Subbagian
Perbendaharaan II
- Operator SAKTI
modul Bendahara
dan Modul GLP

Paraf pemilik pengendalian/Tanggal :

Simpulan Cukup/Tidak Cukup :

Usulan Koreksi/(feedback) :

Penilaian Kelemahan Rancangan apabila manajemen tidak memperbaiki :

1
2
3

Paraf Tim Penilai/Tanggal :

 Tabel A. Identifikasi Risiko dan Kecukupan Rancangan Pengendaliannya
(Matriks Risiko-Pengendalian)

Nama Entitas Akuntasi/Pelaporan : Inspektorat Jenderal

Akun Signifikan : Aset Tetap

Diisi oleh Pemilik Pengendalian Diisi oleh Tim

Penilai

No. Proses/Transaksi Utama Risiko Utama Nama Pengendalian Utama Aplikasi Pelaksana Dokumen Pendukung Tipe Pengendalian Asersi Memadai
Pendukung Pengendalian Ya/Tidak
(1) {2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
1 Belanja Modal Transaksi belanja tidak 1 - Pengujian kelengkapan SAKTI modul - PPSPM Routing Slip SPM LS Manual Existence, Right
didukung dengan bukti bukti pengeluaran (kwitansi, Pembayaran - AR and Obligation
pengeluaran/ tidak lengkap faktur, dan bukti pendukung - Operator SAKTI
lainnya) oleh PPSPM, AR, dan PIN PPSPM Modul
operator SAKTI Modul Pembayaran
Pembayaran terkait Belanja
Modal

Kesalahan pencatatan di 1 - Pengecekan akun Aset SAKTI modul - Bendahara Printout Neraca Manual Completeness,
aplikasi SAKTI modul Tetap Belum Diregister pada Komitmen Pengeluaran Percobaan pada Aplikasi Valuation or
Komitmen dan Modul Aset, aplikasi SAKTI dan MonSAKTI - Operator SAKTI SAKTI allocation
serta SIMAK BMN SAKTI modul Aset - Operator SIMAK
BMN
SAKTI modul GLP
SIMAK BMN

Paraf pemilik pengendalian/Tanggal :

Simpulan Cukup/Tidak Cukup :

Usulan Koreksi/(feedback) :

Penilaian Kelemahan Rancangan apabila manajemen tidak memperbaiki :

1
2
3

Paraf Tim Penilai/Tanggal :

 Tabel A. Identifikasi Risiko dan Kecukupan Rancangan Pengendaliannya
(Matriks Risiko-Pengendalian)

Nama Entitas Akuntasi/Pelaporan : Inspektorat Jenderal

Akun Signifikan : Penerimaan PNBP

Diisi oleh Pemilik Pengendalian Diisi oleh Tim

Penilai

No. Proses/Transaksi Utama Risiko Utama Nama Pengendalian Utama Aplikasi Pelaksana Dokumen Pendukung Tipe Pengendalian Asersi Memadai
Pendukung Pengendalian Ya/Tidak
(1) {2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
1 Belanja Modal Penerimaan salah dicatat 1 - Verifikasi Bukti - Simponi - Operator Bukti Penerimaan Negara Manual right and
Penerimaan Negara (BPN) SIMPONI (BPN) obligation
dari dokumen sumber Tanda
Terima Penerimaan (TTP)
oleh Operator Simponi

1 - Rekonsiliasi antara LRA - SAKTI - Kasubbag BA Rekonsiliasi LRA Manual right and
dengan KPPN - e-Rekon Akuntansi dan dengan KPPN obligation
Perpajakan
- Kasubbag
Verifikasi dan
Akuntansi pada
KPPN

Paraf pemilik pengendalian/Tanggal :

Simpulan Cukup/Tidak Cukup :

Usulan Koreksi/(feedback) :

Penilaian Kelemahan Rancangan apabila manajemen tidak memperbaiki :

1
2
3

Paraf Tim Penilai/Tanggal :

 Tabel A. Identifikasi Risiko dan Kecukupan Rancangan Pengendaliannya
(Matriks Risiko-Pengendalian)

Nama Entitas Akuntasi/Pelaporan : Inspektorat Jenderal

Akun Signifikan : Kas di Bendahara Pengeluaran

Diisi oleh Tim

Diisi oleh Pemilik Pengendalian Penilai
Aplikasi Pelaksana Memadai
No. Proses/Transaksi Utama Risiko Utama Nama Pengendalian Utama Pendukung Pengendalian Dokumen Pendukung Tipe Pengendalian Asersi Ya/Tidak
(1) {2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
1 Penerimaan UP Tidak/salah membukukan Rekonsiliasi antara - SAS - Bendahara Berita Acara Rekonsiliasi ITDM Existence or
SP2D atas UP, TUP, GUP, Bendahara Pengeluaran - SAIBA Pengeluaran Rekening Koran dengan occurance,
PTUP dan GUP Nihil (input dengan UAKPA - Operator SAIBA Kas di Bendahara valuation or
SP2D) pada SAS (UAKPA) Pengeluaran di Neraca allocation

2 Pengeluaran UP Tidak/salah membukukan Pengecekan SPBy oleh SPK - - Bendahara SPBy Manual Existence or
SPBy (input SPBy) pada SAS - dan Bendahara Pengeluaran Pengeluaran occurance,
UM, RDK, Perjadin, PBJ, - SPK valuation or
Honorarium allocation

Kesalahan pembebanan MAK Verifikasi pembebanan pada SIMIKA - Bendahara Routing slip Manual presentation and
oleh Bendahara Pengeluaran MAK Pengeluaran disclosure,
- AR valuation or
allocation

3 Pertanggungjawaban UP Perbedaan jumlah kas di Pemeriksaan Kas SAS - Bendahara Laporan Register Manual Existence or
Bendahara Pengeluaran Pengeluaran Penutupan Kas Bulanan occurance,
dengan pembukuan - PPK atas nama valuation and
KPA allocation

Paraf pemilik pengendalian/Tanggal :

Simpulan Cukup/Tidak Cukup :

Usulan Koreksi/(feedback) :

Penilaian Kelemahan Rancangan apabila manajemen tidak memperbaiki :

1
2
3

Paraf Tim Penilai/Tanggal :

 Tabel A. Identifikasi Risiko dan Kecukupan Rancangan Pengendaliannya
(Matriks Risiko-Pengendalian)

Nama Entitas Akuntasi/Pelaporan : Inspektorat Jenderal

Akun Signifikan : Persediaan

Diisi oleh Pemilik Pengendalian Diisi oleh Tim

Penilai

No. Proses/Transaksi Utama Risiko Utama Nama Pengendalian Utama Aplikasi Pelaksana Dokumen Pendukung Tipe Pengendalian Asersi Memadai
Pendukung Pengendalian Ya/Tidak
(1) {2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
1 Penerimaan Persediaan Penerimaan Barang Rekonsiliasi antara aplikasi - Aplikasi SIMAK - Operator SIMAK - Berita Acara Rekonsiliasi ITDM Completeness,
tidak/salah dicatat pada SIMAK persediaan dengan persediaan persediaan antara aplikasi SIMAK existence or
aplikasi SIMAK persediaan SAIBA - SAIBA - operator SAIBA persediaan dengan SAIBA occurance
- SPM
- SP2D
- SPK

2 Distribusi Persediaan Pengeluaran Barang Opname Fisik Persediaan - buku gudang - penanggung - Berita acara opname fisik ITDM Completeness,
tidak/salah dicatat pada buku - aplikasi jawab gudang persediaan existence or
gudang dan aplikasi SIMAK persediaan -operator SIMAK - SPMB occurance
persediaan persediaan

3 Pelaporan Persediaan perbedaan antara jumlah Opname Fisik Persediaan - buku gudang - penanggung Berita Acara Opname Fisik Manual Completeness,
fisik persediaan pada gudang (Excel) jawab gudang Barang Persediaan existence or
dengan aplikasi persediaan - Aplikasi -operator SIMAK (BAOFBP) occurance,
Persediaan (SIMAK persediaan valuation or
BMN) allocation

Paraf pemilik pengendalian/Tanggal :

Simpulan Cukup/Tidak Cukup :

Usulan Koreksi/(feedback) :

Penilaian Kelemahan Rancangan apabila manajemen tidak memperbaiki :

1
2
3

Paraf Tim Penilai/Tanggal :

 Tabel A. Identifikasi Risiko dan Kecukupan Rancangan Pengendaliannya
(Matriks Risiko-Pengendalian)

Nama Entitas Akuntasi/Pelaporan : Inspektorat Jenderal

Akun Signifikan : Beban Perjalanan Dinas

Diisi oleh Pemilik Pengendalian Diisi oleh Tim

Penilai

No. Proses/Transaksi Utama Risiko Utama Nama Pengendalian Utama Aplikasi Pelaksana Dokumen Pendukung Tipe Pengendalian Asersi Memadai
Pendukung Pengendalian Ya/Tidak
(1) {2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
1 Pembayaran Perjadin Tidak/Salah membukukan Pengecekan SPBy Perjadin SAS - Bendahara SPBy Perjadin Manual Existence or
SPBy Perjadin (input SPBy) oleh SPK dan Bendahara Pengeluaran occurance,
pada SAS Pengeluaran - SPK valuation or
allocation

Kesalahan pembebanan MAK Verifikasi pembebanan pada SIMIKA - Bendahara Routing slip Manual presentation and
Perjadin oleh Bendahara MAK Pengeluaran disclosure,
Pengeluaran - AR valuation or
allocation

2 Pertanggungjawaban Perjadin Ketidakwajaran pembayaran Pengecekan SPBy perjadin - PPK Spby Perjadin dan DPR Manual existance or
dalam kuitansi dan DPR oleh PPK occurrence,
valuation or
allocation

Paraf pemilik pengendalian/Tanggal :

Simpulan Cukup/Tidak Cukup :

Usulan Koreksi/(feedback) :

Penilaian Kelemahan Rancangan apabila manajemen tidak memperbaiki :

1
2
3

Paraf Tim Penilai/Tanggal :

 Tabel A. Identifikasi Risiko dan Kecukupan Rancangan Pengendaliannya
(Matriks Risiko-Pengendalian)

Nama Entitas Akuntasi/Pelaporan : Inspektorat Jenderal

Akun Signifikan : Aset Tetap

Diisi oleh Pemilik Pengendalian Diisi oleh Tim

Penilai

No. Proses/Transaksi Utama Risiko Utama Nama Pengendalian Utama Aplikasi Pelaksana Dokumen Pendukung Tipe Pengendalian Asersi Memadai
Pendukung Pengendalian Ya/Tidak
(1) {2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
1 Belanja Modal Transaksi belanja tidak Pengujian kelengkapan bukti - SAS -PPSPM Routing Slip SPM Manual Existence, Right
didukung dengan bukti pengeluaran (kwitansi, - PIN PPSPM and Obligation
pengeluaran/ tidak lengkap faktur, dan bukti pendukung
lainnya) oleh PPSPM terkait
Belanja Modal

Paraf pemilik pengendalian/Tanggal :

Simpulan Cukup/Tidak Cukup :

Usulan Koreksi/(feedback) :

Penilaian Kelemahan Rancangan apabila manajemen tidak memperbaiki :

1
2
3

Paraf Tim Penilai/Tanggal :

 Tabel A. Identifikasi Risiko dan Kecukupan Rancangan Pengendaliannya
(Matriks Risiko-Pengendalian)

Nama Entitas Akuntasi/Pelaporan : Inspektorat Jenderal

Akun Signifikan : Penerimaan PNBP

Diisi oleh Pemilik Pengendalian Diisi oleh Tim

Penilai

No. Proses/Transaksi Utama Risiko Utama Nama Pengendalian Utama Aplikasi Pelaksana Dokumen Pendukung Tipe Pengendalian Asersi Memadai
Pendukung Pengendalian Ya/Tidak
(1) {2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
1 Belanja Modal Penerimaan tidak/ kurang/ Rekonsiliasi angka/ nilai kas - SAIBA - Operator atau SSBP dan/atau SSPB Manual Completeness,
salah dicatat di LRA dengan angka/ nilai - Simponi Pelaksana Existence, Right
pada SSBP dan/atau SSPB. Subbagian and obligation
Perbendaharaan I
& II
- Operator SAIBA

Rekonsiliasi antara LRA - SAIBA - Kasubbag BA Rekonsiliasi LRA Manual Completeness,

dengan KPPN - e-Rekon Akuntansi dan dengan KPPN Existence, Right
Perpajakan and obligation
- Kasubbag
Verifikasi dan
Akuntansi

Paraf pemilik pengendalian/Tanggal :

Simpulan Cukup/Tidak Cukup :

Usulan Koreksi/(feedback) :

Penilaian Kelemahan Rancangan apabila manajemen tidak memperbaiki :

1
2
3

Paraf Tim Penilai/Tanggal :

 Tabel A. Identifikasi Risiko dan Kecukupan Rancangan Pengendaliannya
(Matriks Risiko-Pengendalian)

Nama Entitas Akuntasi/Pelaporan : Satker A

Akun Signifikan : Persediaan

Diisi oleh Tim

Diisi oleh Pemilik Pengendalian Penilai

No. Proses/Transaksi Utama Risiko Utama Nama Pengendalian Utama Aplikasi Pelaksana Dokumen Pendukung Tipe Pengendalian Asersi Memadai
Pendukung Pengendalian Ya/Tidak
1 Pembelian Barang Persediaan Kesalahan pencatatan 1 - Rekonsiliasi - Aplikasi - Operator aplikasi Berita Acara Rekonsiliasi ITDM Existence or Ya
pembelian barang persediaan persediaan antara aplikasi persediaan occurance,
persediaan pada aplikasi (antara aplikasi persediaan - SAIBA - Operator SAIBA dengan SAIBA disclosure &
persediaan dengan SAIBA) presentation
(Atribut: Ttd Operator
Aplikasi Persediaan dan
SAIBA)

2 Pelaporan Barang Persediaan Perbedaan antara jumlah 2 - Pemeriksaan Fisik Aplikasi Persediaan - Penanggung - Buku gudang (Ms. Excel) Manual Completeness, Ya
fisik persediaan di gudang jawab gudang - Berita Acara Opname Fisik existence or
dengan aplikasi persediaan - Operator aplikasi Barang Persediaan (BAOFBP) occurance,
persediaan disclosure &
- Kasubbag Umum (Atribut: Ttd Penanggung presentation
Jawab Gudang, Operator
Persediaan dan Kasubbag
Umum)

Kesalahan nilai persediaan 2 - Pengendalian Akses - Aplikasi Operator Aplikasi - PUTIK Existence or Tidak
yang tercantum pada Aplikasi Persediaan Persediaan occurance,
Persediaan valuation,
disclosure &
presentation

Paraf pemilik pengendalian/Tanggal :

Simpulan Cukup/Tidak Cukup :

Tidak Cukup

Usulan Koreksi/(feedback) : Pengendalian utama 2 - Pengendalian akses tidak memadai sehingga perlu dilakukan perbaikan.

Penilaian Kelemahan Rancangan apabila manajemen tidak memperbaiki :

1 2 - Pengendalian Akses
2
3

Paraf Tim Penilai/Tanggal :

 Tabel A.1. Perbaikan Identifikasi Risiko dan Pengendaliannya

Nama Entitas Akuntasi/Pelaporan : Satker A

Akun Signifikan : Persediaan

No. Proses/Transaksi Utama Risiko Utama Nama Pengendalian Utama Aplikasi Pelaksana Dokumen Tipe Pengendalian Asersi Memadai
Pendukung Pengendalian Pendukung Ya/Tidak
(1) {2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10)
2 Pelaporan Barang Persediaan Kesalahan nilai persediaan 2 - Pengendalian Input - Aplikasi - - Aplikasi Valuation, Ya
yang tercantum pada Aplikasi (Field Nilai pada Aplikasi Persediaan disclosure &
Persediaan Persediaan) presentation

Tanggal Penyusunan :

Paraf Tim Penilai/Tanggal :

 Tabel B.1. Pengujian Pengendalian Intern Tingkat Entitas
(Tim Penilai)

Nama Entitas Akuntasi/Pelaporan : Satker A

Faktor-Faktor yang Reviu Dokumen Wawancara Survei Observasi Hasil Penelitian

Dinilai Tingkat Entitas (Y/T) (Y/T) (Y/T) (Y/T) Skor Lanjutan
(1) {2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9)
A. LINGKUNGAN PENGENDALIAN
1 Integritas, nilai etika, dan perilaku etis
a. Apakah telah dilakukan sosialisasi yang memadai Y Y 1
tentang kewajiban, larangan, dan sanksi dalam kode
etik dan/atau aturan perilaku lainnya, termasuk kepada
pegawai baru?
b. Apakah pimpinan unit kerja memberi keteladanan Y Y 1
dengan menerapkan integritas dan nilai-nilai etika dan
mendorong bawahan untuk menerapkannya pula?
c. Apakah pimpinan unit kerja memberikan sanksi kepada Y Y 1
pegawai yang melanggar kode etik dan/atau aturan
perilaku lainnya?
d. Apakah pegawai mengetahui kewajiban dan larangan Y Y 1
serta sanksi pelanggaran kode etik dan/atau aturan
perilaku lainnya?
2 Kesadaran pimpinan unit kerja atas pengendalian dan gaya
operasi yang dimiliki
a. Apakah pimpinan oleh pimpinan
unit unit kerja
kerja memiliki sikap yang selalu Y Y 1
mempertimbangkan risiko dalam pengambilan
keputusan?
b. Apakah pimpinan unit kerja mendorong penerapan Y Y Y 1
pengendalian intern di unit kerjanya?
c. Apakah pimpinan unit kerja memiliki sikap yang positif Y Y 1
dan responsif terhadap pencapaian tujuan
d. Apakah pimpinan unit kerja memandang penting dan Y Y 1
kegiatan/organisasi?
menindaklanjuti hasil pengawasan aparat pengawas
intern, pengaduan, keluhan, dan pertanyaan dari
pegawai dan masyarakat?
3 Komitmen terhadap kompetensi
a. Apakah terdapat proses untuk memastikan bahwa Y Y 1
pegawai yang terpilih untuk menduduki suatu jabatan
telah memiliki pengetahuan, keahlian, dan kemampuan
yang diperlukan?
b. Apakah unit kerja menyelenggarakan pelatihan dan Y Y Y 1
pembimbingan untuk mempertahankan dan
meningkatkan kompetensi pegawai?
4 Struktur organisasi serta penetapan wewenang dan
tanggung
a. Apakah jawab
pimpinan dan pegawai mengetahui dan Y Y 1
melaksanakan tugas, wewenang dan tanggung
jawabnya?
b. Apakah wewenang diberikan kepada pegawai yang Y Y Y 1
tepat sesuai dengan tingkat tanggung jawabnya dalam
rangka pencapaian tujuan unit kerja?
c. Apakah pimpinan dan pegawai mengetahui dan Y T 1
bertanggung jawab atas pengendalian intern yang
menjadi tanggung jawabnya?
d. Apakah jumlah pejabat/pegawai dalam suatu unit kerja T Y - 0 Kelemahan Tidak
telah sesuai dengan analisis beban kerja? Signifikan

5 Kebijakan dan praktik yang berkaitan dengan SDM

a. Apakah kebijakan dan praktik pembinaan sumber daya Y Y 1
manusia pada unit kerja telah disosialisasikan dan
diperbaharui secara terus menerus?
b. Apakah pimpinan unit kerja memberikan panduan, Y Y Y 1
penilaian, dan pelatihan kepada pegawai untuk
memastikan ketepatan pelaksanaan pekerjaan,
mengurangi kesalahpahaman, serta mendorong
berkurangnya tindakan pelanggaran?
c. Apakah sudah dilaksanakan pemilihan diklat yang Y Y Y 1
mengacu pada pedoman pelaksanaan diklat berbasis
kompentensi?
d. Apakah sudah ada keterkaitan diklat yang Y Y 1
dilaksanakan dengan pembinaan karir dan kinerja
pegawai?
e. Apakah pemberian sanksi telah dijalankan sesuai Y Y Y 1
dengan kebijakan dan prosedur yang berlaku
B. PENILAIAN RISIKO
1 Sasaran unit kerja telah disusun dan dikomunikasikan
Apakah sasaran unit kerja telah dikomunikasikan Y Y Y 1
kepada seluruh pegawai?
2 Telah dilakukan penilaian risiko yang meliputi perkiraan
signifikansi
a. Apakah dari suatu
unit kerjarisiko,
telah penilaian kemungkinan
mengidentifikasi risiko dalam Y 1
pencapaian tujuan?
b. Apakah unit kerja telah menganalisis dan mengevaluasi Y 1
risiko dalam pencapaian tujuan?
c. Apakah unit kerja telah melakukan penanganan risiko Y 1
dalam pencapaian tujuan?
3 Adanya mekanisme untuk mengantisipasi, mengidentifikasi,
dan bereaksi
a.  Apakah terhadap perubahan
ada mekanisme untukyang dapat menghasilkan
mengantisipasi, Y Y Y 1
mengidentifikasi, dan bereaksi terhadap perubahan
yang dapat menghasilkan dampak besar dan menyebar
pada unit kerja?
C. KEGIATAN PENGENDALIAN
1 Kebijakan dan prosedur yang dibutuhkan untuk
pengendalian setiapdilakukan
a. Apakah telah kegiatan perbandingan
telah diterapkan secara
antara tepat
kinerja Y Y 1
yang direncanakan dengan kinerja yang dicapai setiap
pegawai?
b. Apakah laporan pencapaian kinerja telah disampaikan Y Y 1
tepat waktu kepada pimpinan ?
2 Evaluasi atas perbedaan capaian kinerja dan pelaksanaan
tindakan
a. Apakah perbaikan yangtelah
unit kerja tepatmelaksanakan
serta tepat waktu
evaluasi atas Y Y 1
pencapaian Indikator Kinerja Utama?
b. Apakah ada tindak lanjut atas perbedaan capaian Y Y 1
kinerja dengan kinerja yang direncanakan?
3 Adanya pemisahan atau pembagian tugas kepada pihak
yang berbeda untuk mengurangi risiko kecurangan atau
  a. Apakah pimpinan unit kerja telah memperhatikan Y Y 1
pemisahan tugas (segregation of duties) untuk
mengurangi risiko terjadinya kecurangan atau tindakan
yang tidak layak?
4 Pembatasan akses terhadap dokumen, catatan, asset, data,
dan aplikasi
 a. Apakah unit kerja telah mengatur pembatasan akses Y Y 1
atas aset dan aplikasi yang dimiliki?
5 Adanya mekanisme otorisasi dan persetujuan terhadap
transaksi
 a. Apakahdan unit
kejadian
kerja penting
telah memiliki mekanisme otorisasi Y Y Y Y 1
dan persetujuan (approval) atas transaksi dan kejadian
penting?
6 Dokumentasi yang baik atas kegiatan
 a. Apakah pelaksanaan kegiatan telah didukung dengan Y Y 1
dokumentasi yang cukup dan tepat waktu?
D. INFORMASI DAN KOMUNIKASI
1 Sistem menyediakan informasi yang dibutuhkan oleh unit
kerja terkait baik
 a. Apakah informasi
informasi yangyang berasal dalam
diperlukan dari dalam dan luar
pelaksanaan Y Y Y 1
kegiatan telah tersedia secara tepat waktu, akurat dan
disampaikan kepada pihak yang tepat?
2 Informasi tersedia bagi orang yang tepat dalam rincian yang
cukup dan tepat
 a. Apakah waktu yang diperlukan bagi orang yang
informasi Y Y Y Y 1
tepat dalam rincian yang cukup dan tepat waktu?
3 Sistem informasi dikembangkan atau diperbaiki dengan
berdasar
 a. padaunit
Apakah rencana strategis unit
kerja mengelola, kerja
mengembangkan, dan Y 1
memperbarui sistem informasi untuk meningkatkan
kegunaan dan keandalan komunikasi informasi secara
terus menerus?
4 Unit kerja memastikan dan mengawasi keterlibatan
pengguna
a. Apakah dalam pengembangan,
seluruh pegawai telahperbaikan, dan pengujian
menggunakan Y Y Y 1
program/sistem informasi terkait dengan tugasnya?
b. Apakah pegawai sebagai end user telah diminta Y Y Y 1
masukan dalam pengembangan, perbaikan, dan
pengujian program/sistem informasi?
c. Apakah unit kerja menindaklanjuti saran dan masukan Y Y Y 1
dari pegawai terkait pengembangan, perbaikan, dan
pengujian program/sistem informasi?
5 Telah disusun rencana pemulihan pusat data utama apabila
terjadiApakah
 a. bencana
data yang penting dalam sistem informasi di- Y 1
back-up secara rutin?
6 Terdapat komunikasi yang efektif mengenai tugas dan
tanggung
 a. Apakah jawab pengendalian
terdapat saluran yang dimilikibaik
komunikasi olehkemasing-
atas Y Y Y 1
maupun kepada seluruh bagian organisasi mengenai:
hal yang tidak diharapkan terjadi dalam pelaksanaan
tugas beserta penyebab dan usulan perbaikannya,
informasi yang negatif, perilaku yang tidak benar, atau
penyimpangan?
7 Terdapat saluran komunikasi untuk melaporkan adanya
dugaan pelanggaran/ketidaktepatan
a. Apakah dan informasi
terdapat perlindungan bagi negatif
pegawai yang Y Y Y Y 1
menyampaikan informasi yang negatif, perilaku yang
tidak benar, atau penyimpangan?
b. Apakah ada alat komunikasi efektif yang Y Y Y 1
menginformasikan hal-hal penting kepada seluruh
pegawai?
8 Adanya respon yang tepat waktu terhadap komunikasi yang
diterima
a. Apakah dari pengguna, rekanan,
terdapat saluran dan pihakyang
komunikasi eksternal lainnya
terbuka dan Y Y Y Y 1
efektif dengan masyarakat, rekanan, konsultan, dan
aparat pengawasan intern pemerintah serta kelompok
lainnya yang bisa memberikan masukan yang
signifikan terhadap kualitas pelayanan unit kerja?
b. Apakah ada strategi pelaksanaan dan jadwal kegiatan Y Y 1
komunikasi dan informasi? (workplan, jadwal detil
setiap tahun)
E. PEMANTAUAN
1 Terdapat mekanisme reviu atas pelaksanaan kegiatan
pengendalian
 a. Apakah terdapat prosedur yang mewajibkan pimpinan Y Y 1
unit kerja untuk mereviu pelaksanaan pengendalian?
2 Telah diambil tindakan perbaikan terhadap kesalahan atau
sebagai tanggapan
a. Apakah atas
terdapat rekomendasi
prosedur dan saran
yang dapat perbaikan
mendeteksi Y Y Y 1
adanya pengendalian yang diabaikan?
b. Apakah terdapat prosedur yang meyakinkan bahwa Y Y Y 1
tindakan perbaikan dilakukan tepat waktu ketika
ditemukan penyimpangan?
c. Apakah ada monitoring dan evaluasi tindak lanjut Y Y Y 1
permasalahan atau kendala dalam pelaksanaan
koordinasi internal maupun eksternal?
3 Terdapat prosedur untuk mendeteksi adanya pengendalian
intern yang diabaikan
a. Apakah telah dilaksanakan reviu atas pelaksanaan Y Y 1
pengendalian terutama pengendalian yang gagal
mencegah atau mendeteksi adanya masalah yang
timbul?
b. Apakah setiap pengabaian tersebut telah mendapat Y Y 1
persetujuan dari pimpinan unit kerja?
Jumlah 49
Total Faktor Relevan 50
Persentase 98%
 Tabel B.2. Pengujian PUTIK

Nama Entitas Akuntasi/Pelaporan : Satker A

Nama Aplikasi-Aplikasi : SAIBA, SIMAK, Aplikasi Persediaan
Akun Signifikan : Persediaan

No. Pengendalian Utama Pengujian yang Dilakukan Hasil Pengujian Hasil Penelitian
Lanjutan
(1) {2) (3) (4) (5)
1 Sosialisasi security awareness Melakukan penelitian Tidak Efektif Kelemahan tidak
yang terencana dokumen rencana jadwal signifikan
sosialisasi security
awareness

2 Sosialisasi program security Wawancara dan penelitian Efektif -

awareness melalui berbagai jalur dokumen sosialisasi
komunikasinya
3 Pemantauan terhadap Wawancara pelaksanaan Efektif -
penggunaan hak akses pemantauan terhadap
penggunaan hak akses
4 Implementasi backup dan Melakukan penelitian Efektif -
restore secara konsisten dokumen pelaksanaan
prosedur backup dan
restore
 Tabel C.1. Pengujian Atribut Pengendalian

Nama Entitas Akuntasi/Pelaporan : Satker A

Akun Signifikan : Persediaan

Atribut Utama Pengendalian

No. Nama Pengendalian Utama Nomor Sampel/Dokumen (v/-) Hasil Reperformance
(1) {2) (3) (4) (5)
1 1 - Rekonsiliasi BAR Nomor 001 v -
BAR Nomor 002 v -
(antara aplikasi persediaan
dengan SAIBA) BAR Nomor 003 - Kelemahan Signifikan
Contoh:
(terdapat salah saji sebesar
Rp3.000.000 atau 0,3% dari nilai
aset sebesar Rp1M)

2 2 - Pemeriksaan Fisik BA Pemeriksaan Fisik 01 - Kelemahan Material

Contoh:
(terdapat salah saji sebesar
Rp6.000.000 atau 0,6% dari nilai
aset sebesar Rp1M)

Pengendalian Utama Yang Tidak Andal

(antara aplikasi persediaan dengan SAIBA)
2 - Pemeriksaan Fisik
 Tabel C.2. Pengujian Pengendalian Aplikasi

Nama Entitas Akuntasi/Pelaporan : Satker A

Nama Aplikasi : SAIBA, SIMAK, Aplikasi Persediaan
Akun Signifikan : Persediaan

Hasil Penelitian
No. Nama Pengendalian Utama Pengujian yang Dilakukan Hasil Pengujian Lanjutan
(1) {2) (3) (4) (5)
1 2 - Pengendalian Input Melakukan input huruf "o" pada Tidak Andal Kelemahan Tidak
(Field Nilai pada Aplikasi field nilai di Aplikasi Persediaan Signifikan
Persediaan)
(terdapat salah saji
0,05% dari nilai
aset)
 Tabel D. Penilaian Efektivitas Implementasi Pengendalian dan Penilaian Kelemahan Pengendalian

Nama Entitas Akuntasi/Pelaporan : Satker A

Akun Signifikan : Persediaan

No. Nama Pengendalian Utama Simpulan Efektivitas Usulan Koreksi (feed back) TL (Tindak Lanjut) Hasil Penilaian
Implementasi Kelemahan
(1) {2) (3) (4) (5) (6)
1 Apakah jumlah pejabat/pegawai Efektif - - -
dalam suatu unit kerja telah
sesuai dengan analisis beban
kerja?

Dari Tabel B.1

2 Sosialisasi security awareness Efektif - - -
yang terencana
Dari Tabel B.2
3 1 - Rekonsiliasi Tidak Efektif Memperbaiki salah saji Tuntas Kelemahan Tidak
sebesar Rp3.000.000 atau Signifikan
(antara aplikasi persediaan 0,3% dari nilai aset sebesar
dengan SAIBA) Rp1M

Dari Tabel C.1

4 2 - Pemeriksaan Fisik Tidak Efektif Memperbaiki salah saji Tidak Tuntas Kelemahan
sebesar Rp6.000.000 atau Material
0,6% dari nilai aset sebesar
Rp1M

Dari Tabel C1
5 2 - Pengendalian Input Efektif - - -
(Field Nilai pada Aplikasi
Persediaan)
Dari Tabel C.2
* Keterangan
Tidak menggunakan faktor pertimbangan
** Total Salah Saji Teridentifikasi
Rp6.000.000
***Simpulan PIPK
Pengendalian Internal Mengandung Kelemahan Material
 Tabel E. Penilaian Kelemahan Gabungan

Nama Entitas Akuntasi/Pelaporan : Kanwil A

Uraian Kelemahan Kanwil A Satker A Satker B Satker C Rata-Rata Simpulan Sebelum Penyesuaian Simpulan Menurut Tim Penilai
Penyesuaian UAPA/UABUN/Unit Terkait
(1) {2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9)
Rekonsiliasi Aplikasi Persediaan dan 1 1 2 3 1.75 2 1 3
SAIBA tidak efektif
Pemeriksaan Fisik Persediaan tidak 2 3 1 1 1.75 2 -1 1
efektif
* Keterangan
Sesuai dengan perhitungan kertas kerja penyesuaian
**Total Salah Saji Teridentifikasi
Rp174.000.000 dari total aset Rp28M (0,62%)
***Simpulan PIPK Gabungan
Pengendalian Internal Mengandung Kelemahan Material (PIMKM)
 Penyesuaian

Kelemahan : Rekonsiliasi Aplikasi Persediaan dan SAIBA tidak efektif

No Kantor Nilai Aktiva Setelah Tindak Lanjut Kesimpulan
Hasil Penilaian Salah Saji Persentase
Teridentifikasi Salah Saji dengan Aktiva
1 Kanwil A 10,000,000,000 1 - 0.00% Dilakukan "Penyesuaian" (+1)
2 Satker A 1,000,000,000 1 - 0.00%
3 Satker B 2,000,000,000 2 3,000,000 0.15% Persentase Salah Saji setelah Tindak
4 Satker C 15,000,000,000 3 150,000,000 1.00% Lanjut sebesar 0,55% aset
Total 28,000,000,000 153,000,000 0.55%

Kelemahan : Pemeriksaan Fisik Persediaan tidak efektif

No Kantor Nilai Aktiva Setelah Tindak Lanjut Kesimpulan
Hasil Penilaian Salah Saji Persentase
Teridentifikasi Salah Saji dengan Aktiva
1 Kanwil A 10,000,000,000 2 15,000,000 0.15% Dilakukan "Penyesuaian" (-1)
2 Satker A 1,000,000,000 3 6,000,000 0.60%
3 Satker B 2,000,000,000 1 - 0.00% Persentase Salah Saji setelah Tindak
4 Satker C 15,000,000,000 1 - 0.00% Lanjut sebesar 0,08% aset
Total 28,000,000,000 21,000,000 0.08%

Nama Entitas Akuntansi
Akun Signifikan
No Hal-hal yang direviu
1 Identifikasi Risiko dan
Kecukupan Rancangan
Pengendalian
2 Perbaikan Identifikasi Risiko
dan Pengendaliannnya
3 Pengujian Pengendalian Intern
Tingkat Entitas
4 Pengujian PUTIK
5 Pengujian Atribut
Pengendalian
6 Pengujian Pengendalian
Aplikasi
7 Penilaian Efektivitas
Implementasi Pengendalian
dan Penilaian Kelemahan
Pengendalian
8 Penilaian Kelemahan
Gabungan
(hanya untuk kompilator)
Simpulan keseluruhan reviu PIPK
**”Simpulan PIPK gabungan (Reviu): Pengendalian Intern Efektif Dengan Pengecualian (PIEDP)
Tabel F Reviu Pengendalian Intern atas Pelaporan Keuangan
: Satker A
: Persediaan
Fokus Reviu Proses Reviu Hasil Reviu Rekomendasi Tindak Lanjut Simpulan
Semua risiko utama telah diidentifikasi reviu dokumen tanpa penyimpangan - - tidak terdampak
Semua risiko telah dimitigasi dengan pengendalian utama reviu dokumen tanpa penyimpangan - - tidak terdampak
Bila ada risiko utama yang tidak ada pengendaliannya, Tim Penilai telah reviu dokumen tanpa penyimpangan - - tidak terdampak
memberikan usulan koreksi (feedback untuk dibuatkan Perbaikan
Identifikasi Risiko dan Pengendaliannya (Tabel A.1))
Tim Penilai telah menyusun perbaikan identifikasi risiko dan reviu dokumen tanpa penyimpangan - - tidak terdampak
pengendaliannya dengan baik
Tim Penilai telah menguji PITE dan membuat penilaian secara wajar reviu dokumen tanpa penyimpangan - - tidak terdampak
Tim Penilai telah menguji PUTIK dan membuat penilaian secara wajar reviu dokumen tanpa penyimpangan - - tidak terdampak
Tim Penilai telah menentukan sampel dengan tepat wawancara tanpa penyimpangan - - tidak terdampak
Tim Penilai telah melakukan reperformance dengan tepat reperformance penyimpangan signifikan melakukan perbaikan perbaikan tidak sesuai terdampak
pada tabel C.1 rekomendasi sebesar
(Tim Penilai melakukan menjadi salah saji 0,1%, hanya 0,4%
reperformance dengan hasil salah sebesar 0,1%
saji sebesar 0,6% dari total aktiva,.
Namun reviu menyatakan
seharusnya salah saji sebesar
0,1%)
Tim Penilai telah membuat penilaian secara wajar reviu dokumen penyimpangan signifikan melakukan perbaikan perbaikan tidak sesuai terdampak
pada tabel C.1 rekomendasi sebesar
menjadi salah saji 0,1%, hanya 0,4%
sebesar 0,1%
Tim Penilai telah menguji pengendalian aplikasi dan membuat penilaian wawancara tanpa penyimpangan - - tidak terdampak
secara wajar
Tim Penilai telah menilai implementasi pengendalian dan menilai reviu dokumen penyimpangan signifikan melakukan perbaikan perbaikan tidak sesuai terdampak
kelemahan pengendalian secara wajar pada tabel D karena rekomendasi menjadi
ada koreksi salah saji 0,1%, hanya 0,4%
pada tabel C.1
menjadi 0,1%
Tim Penilai telah membuat simpulan PIPK secara wajar dan didukung reviu dokumen penyimpangan signifikan melakukan perbaikan perbaikan tidak sesuai terdampak
oleh bukti-bukti yang dapat diandalkan pada tabel D karena rekomendasi menjadi
ada koreksi salah saji 0,1%, hanya 0,4%
pada tabel C.1
menjadi 0,1%
 Tabel C.1. Pengujian Atribut Pengendalian

Nama Entitas Akuntasi/Pelaporan : Satker A

Akun Signifikan : Persediaan

Atribut Utama Pengendalian

No. Nama Pengendalian Utama Nomor Sampel/Dokumen (v/-) Hasil Reperformance Hasil Reviu
(1) {2) (3) (4) (5) (5)
1 1 - Rekonsiliasi BAR Nomor 001 v - -
BAR Nomor 002 v - -
(antara aplikasi persediaan
dengan SAIBA) BAR Nomor 003 - Kelemahan Signifikan Kelemahan Signifikan
Contoh: Contoh:
(terdapat salah saji sebesar (terdapat salah saji sebesar
Rp3.000.000 atau 0,3% dari nilai Rp3.000.000 atau 0,3% dari nilai
aset sebesar Rp1M) aset sebesar Rp1M)

2 2 - Pemeriksaan Fisik BA Pemeriksaan Fisik 01 - Kelemahan Material Kelemahan Signifikan

Contoh: Contoh:
(terdapat salah saji sebesar (terdapat salah saji sebesar
Rp6.000.000 atau 0,6% dari nilai Rp1.000.000 atau 0,1% dari nilai
aset sebesar Rp1M) aset sebesar Rp1M)

Pengendalian Utama Yang Tidak Andal

(antara aplikasi persediaan dengan SAIBA)
2 - Pemeriksaan Fisik
 Tabel D. Penilaian Efektivitas Implementasi Pengendalian dan Penilaian Kelemahan Pengendalian

Nama Entitas Akuntasi/Pelaporan : Satker A

Akun Signifikan : Persediaan

No. Nama Pengendalian Utama Simpulan Efektivitas Usulan Koreksi (feed back) TL (Tindak Lanjut) Hasil Penilaian Koreksi Setelah Reviu Hasil Penilaian Reviu
Implementasi Kelemahan
(1) {2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
1 Apakah jumlah pejabat/pegawai Efektif - - - - -
dalam suatu unit kerja telah
sesuai dengan analisis beban
kerja?

Dari Tabel B.1

2 Sosialisasi security awareness Efektif - - - - -
yang terencana
Dari Tabel B.2
3 1 - Rekonsiliasi Tidak Efektif Memperbaiki salah saji Tuntas Kelemahan Tidak - Kelemahan Tidak
sebesar Rp3.000.000 atau Signifikan Signifikan
(antara aplikasi persediaan 0,3% dari nilai aset sebesar
dengan SAIBA) Rp1M

Dari Tabel C.1

4 2 - Pemeriksaan Fisik Tidak Efektif Memperbaiki salah saji Tidak Tuntas Kelemahan Memperbaiki salah saji Kelemahan Signifikan
sebesar Rp6.000.000 atau Material sebesar Rp1.000.000 atau
0,6% dari nilai aset sebesar 0,1% dari nilai aset sebesar
Rp1M Rp1M

Dari Tabel C1
5 2 - Pengendalian Input Efektif - - - - -
(Field Nilai pada Aplikasi
Persediaan)
Dari Tabel C.2
* Keterangan
Tidak menggunakan faktor pertimbangan
** Total Salah Saji Teridentifikasi
Rp4.000.000
***Simpulan PIPK
Pengendalian Internal Efektif Dengan Pengecualian (PIEDP)
 Tabel E. Penilaian Kelemahan Gabungan

Nama Entitas Akuntasi/Pelaporan : Kanwil A

Uraian Kelemahan Kanwil A Satker A Satker B Satker C Rata-Rata Simpulan Sebelum Penyesuaian Simpulan Menurut Tim Penilai
Penyesuaian UAPA/UABUN/Unit Terkait
(1) {2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9)
Rekonsiliasi Aplikasi Persediaan dan 1 1 2 3 1.75 2 1 3
SAIBA tidak efektif
Pemeriksaan Fisik Persediaan tidak 2 2 1 1 1.5 1 -1 0
efektif
* Keterangan
Sesuai dengan perhitungan kertas kerja penyesuaian
**Total Salah Saji Teridentifikasi
Rp174.000.000 dari total aset Rp28M (0,62%)
***Simpulan PIPK Gabungan
Pengendalian Internal Mengandung Kelemahan Material (PIMKM)